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Tema 2º
Actividades
1. La empresa GTR, S. A. adquiere a crédito a l/p el 12/3/20X0 un edificio por 350.000 € más el 21% de IVA; el
35% de esa cantidad corresponde al valor del suelo. Destinará el edificio al arrendamiento, y su actividad
principal será la compraventa de mercaderías.
Solución:
___________________________________ 12/3/X0 ______________________________________
122.500 (220) Inversiones en terrenos y bienes naturales
227.500 (221) Inversiones en construcciones
73.500 (472) HP IVA soportado
a (173) Proveedores de inmovilizado a l/p 423.500
_____________________________________ _______________________________________
2. Realiza la contabilización de todos los asientos que debe llevar a cabo la empresa FHT, S. A., con relación
a estas operaciones en el año 20X0:
a) Compra el 3/2/X0 5 ordenadores por 1.500 € cada uno; los gastos de transporte ascienden a 30 €; IVA de
la operación, 21%. Paga mediante transferencia bancaria.
b) Compra el 10/5/X0 maquinaria por importe de 130.000 €, más 21% de IVA, paga mediante cheque. La vida
útil de esa maquinaria se estima en 5 años, al final de los cuales se calculan unos gastos de retiro de
20.000 €, con un tipo de interés efectivo del 3% anual.
c) Compra el 12/7/X0 un terreno valorado en 100.000 € más 21% de IVA al contado (bancos). El 20/7 recibe
una factura de 3.000 € más 21% por la explanación del terreno, que paga con cheque. El 30/7 comienza
la construcción de un almacén en el solar anterior y el 30/10 recibe una factura de los constructores con
la obra ya terminada por importe de 40.000 € más 21% de IVA, que paga por banco.
d) El 4/2/X1 realiza el pedido de una instalación técnica y envía al proveedor un cheque por importe de
42.350 € (IVA del 21% incluido).
e) El 10/6/X1 recibe la instalación por un importe de 50.000 € más 21% de IVA, operación a crédito de 8
meses.
f) El 20/7/X1 compra un elemento de transporte por 30.000 €. El impuesto de matriculación asciende a 3.600
€ y los gastos de matriculación a 760 €. El IVA es del 21%. El pago se realiza mediante transferencia
bancaria.
Solución:
a) ___________________________ 3/2/X0 __________________________________________
7.530 (217) Equipos para procesos de información
1.581,3 (472) HP IVA soportado
a (572) Bancos 9.111,3
_____________________________ ___________________________________________
b)
_____________________________10/5/X0 ______________________________
170.000 (213) Maquinaria
31.500 (472) HP IVA soportado
e) ____________________________ 10/6/X1___________________________
50.000 (212) Instalaciones técnicas
3.150 (472) HP IVA soportado
a (523) Proveedores de inmovilizado a C/P 18.150
a (239) Anticipos para inmovilizaciones
materiales 35.000
f) ___________________________________ 20/7/X1_________________________________
34.360 (218) Elementos de transporte
6.459,60 (472) HP IVA soportado
(30.760 × 0,21) a (572) Bancos 40.819,6
______________________________________ ________________________________
4. Una empresa firma un contrato de leasing de 3 años de duración, el 1 enero de 20X0, sobre una instalación
técnica. La empresa no tiene dudas de que va a ejercitar la opción de compra, que está incluida en la última
cuota. El pago de las cuotas es pospagable y con periodicidad semestral. El tipo de interés de la operación
es del 4% semestral. El valor al contado del bien es de 73.389,92 €.
Contabiliza el leasing durante toda su duración. El cuadro de amortización del leasing es el siguiente.
Período Fecha pago Intereses Amortización Cuota de pago semestral Semestralidad con IVA
1 30/06/20X0 2.935,60 11.064,40 14.000 16.940
2 31/12/20X0 2.493,02 11.506,98 14.000 16.940
3 30/06/20X1 2.032,74 11.967,26 14.000 16.940
4 31/12/20X1 1.554,05 12.445,95 14.000 16.940
5 30/06/20X2 1.056,21 12.943,79 14.000 16.940
6 31/12/20X2 538,46 13.461,54 14.000 16.940
Solución:
______________________________________ 1/1/20X0 ___________________________________
73.389,92 (212) Instalaciones técnicas
a (524) Acreedores por arrendamiento
financiero a c/p 22.571,38
a (174) Acreedores por arrendamiento
financiero a l/p 50.818,54
_______________________________________ 30/6/20X0 ___________________________________
11.064,40 (524) Acreedores por arrendamiento
financiero a c/p
2.935,60 (662) Intereses de deudas
2.940 (472) HP IVA soportado
a (572) Bancos 16.940
________________________________________ 31/12/20X0 __________________________________
11.506,98 (524) Acreedores por arrendamiento
financiero a c/p
2.493,02 (662) Intereses de deudas
2.940 472) HP IVA soportado
a (572) Bancos 16.940
_________________________________________ ___________________________________
24.413,21 (174) Acreedores por arrendamiento financiero a L/P
a (524) Acreedores por arrendamiento
financiero a C/P 24.413,21
___________________________ 30/6/20X1 ___________________________
Contabilidad y fiscalidad 4-22
11.967,26 (524) Acreedores por arrendamiento
financiero a c/p
2.032,74 (662) Intereses de deudas
2.940 (472) HP IVA soportado
a (572) Bancos 16.940
5. La empresa GTP, S. A. abona en concepto de derechos de traspaso el 1 de enero 2.400 €. Estima la empresa
que va a generar beneficios durante 4 años, y lo amortiza con el sistema lineal.
Calcula el valor neto contable del elemento anterior después de la 1.ª amortización.
Solución:
2.400
Amortización del 1.er año = ---------------------- = 600
4
VNC = 2.400 – 600 = 1.800 €
6. La empresa GTP, S. A. compra a crédito a l/p un elemento de transporte por un importe de 22.000 €, impuesto
de matriculación 1.540 €, gastos de matriculación 510 € e IVA 21%. Tiene vida útil de 350.000 km y este año
ha recorrido 60.000 km. La operación se realiza a crédito. Contabiliza la compra y la amortización del primer
año.
Solución:
_____________________________________ _____________________________
24.050 (218) Elementos de transporte (22.000 + 1.540 + 510)
7. Una empresa posee una aplicación informática con un valor contable de 1.000 €, su valor razonable es 800
€ y su valor en uso es 1.300 €. ¿Qué asiento realizará la empresa?
Solución:
Valor contable = 1.000 €
Importe recuperable: mayor de:
Valor razonable: 800
Valor en uso: 1.300
Cogemos valor en uso. Como el valor en uso es mayor que el valor contable la empresa no realiza ningún asiento.
1. La empresa HTR, S. A. compra el 1 de julio de 20X0 maquinaria por importe de 300.000 €; los gastos de
transporte ascienden a 3.500 €, el seguro a 700 € y el IVA de la operación es del 21%; la operación se paga
con cheque. La máquina estará en condiciones de funcionamiento dentro de 15 meses(01/10/20x1). Como
tenía el presupuesto del proveedor, ese mismo día el banco le ingresa el importe del préstamo (precio de
adquisición más iva) que le ha concedido para realizar el pago y que asciende a la totalidad del desembolso
inicial. El principal del préstamo lo devolverá dentro de 5 años, con un tipo de interés semestral del 3%. El
1 de septiembre de 20X0 recibe una factura correspondiente a unos gastos de montaje por importe de 4.000
€ más 21% de IVA que abona por banco. El día 1 de octubre de 20X1, fecha en que el elemento entra en
condiciones de funcionamiento, recibe otra factura de instalación por importe de 5.000 € más 21% de IVA,
que paga por banco. La vida útil se estima en 8 años, el valor residual en 30.000 € y se amortiza con el
método lineal.
Realiza todas las operaciones correspondientes al primer y al segundo año.
Solución:
1/7/X0: se compra la máquina;
Precio adquisición = 300.000 + 3.500(GT) + 700(S) = 304.200
3. La empresa FTR, S. A. compra el 1 de junio de 20X0 a una empresa un programa informático que se va a
utilizar durante 3 años. El precio de adquisición es de 8.000 € más 21% de IVA, y se paga al contado (bancos).
Sistema de amortización de los números dígitos decrecientes. El 15 de febrero de 20X1 el proveedor le
factura los gastos de mantenimiento del programa, que ascienden a 300 € más 21% de IVA, y paga en
efectivo.
Realiza todas las operaciones correspondientes al primer y al segundo año.
Solución:
5. La sociedad A compra, el 1 de enero de 20X0, una instalación técnica. La financiación se hace mediante un
contrato de leasing, con las siguientes condiciones:
Valor de contado: 120.000 €, más IVA del 21%.
Duración del contrato: 3 años.
Opción de compra: 20.000 €, más IVA, a ejercer al principio del cuarto año.
Forma de pago: 3 pagos de 40.403,35 €, más 21% de IVA, cada uno al final de cada año.
Vida útil de la instalación, 10 años. Sistema de amortización lineal.
Detalle de la operación:
Contabiliza todas las operaciones relativas al leasing, incluida la amortización del inmovilizado.
Solución:
______________________________________ 1/1/X0 _____________________________________
120.000 (212) Instalaciones técnicas
a (524) Acreedores por arrendamiento
financiero a c/p 30.803,35
a (174) Acreedores por arrendamiento
financiero a l/p 89.196,65
______________________________________ 31/12/X0 ___________________________________
30.803,35 (524) Acreedores por arrendamiento financiero a c/p
9.600 (662) Intereses de deudas
8.484,7 (472) HP IVA soportado
a (572) Bancos 48.888,05
________________________________________ __________________________________
7. La sociedad FRT, S.A adquiere el 1 de abril de 20X0 mobiliario, con un valor al contado de 22.000 € más 21 %
de IVA. La financiación se realiza a través de un contrato de leasing, con las siguientes condiciones:
Duración del contrato: 2 años Forma de pago: 8 cuotas prepagables de 2.642 € más 21 % de IVA, más la
opción de compra por importe de 2.593 € más 21 % de IVA, que abonará el 2 de enero de 20X2. La empresa
amortiza el elemento en el periodo máximo de amortización.
Año Trimestralidad Intereses Amortización Deuda pendiente
1-4-X0 2642 0 2642 19358
1-7-X0 2642 387 2255 17103
1-10-X0 2642 342 2300 14803
1-1-X1 2642 296 2346 12457
1-4-X1 2642 249 2393 10064
1-7-X1 2642 201 2441 7623
1-10-X1 2642 152 2490 5133
1-1-X2 2642 103 2540 2593
8. La empresa HTS, S. A. compra el 1 de enero de 20X0 a una empresa de Barcelona una máquina. Su precio
al contado es de 60.000 €, y se ha concedido un descuento comercial del 5%. El transporte y el seguro de
viaje hasta su almacén en Vigo, que corren por cuenta de HTS, ascienden a 4.000 € y 2.000 € más 21% de
IVA, respectivamente, y figuran en la factura de compra. Para su montaje e instalación, contrata a unos
especialistas que le facturan 12.000 € más 21% de IVA el 2 de enero. Se trata de una operación a crédito de
3 años. Al finalizar su vida útil se estima que los costes de desmantelamiento ascenderán a 5.000 €. El tipo
de interés efectivo que hay que tener en cuenta es del 6% anual y la vida útil del inmovilizado se estima en
6 años. Sistema de amortización de los números dígitos decrecientes.
Contabiliza todas las operaciones hasta el desmantelamiento de la máquina, momento en el que se recibe
la factura de los gastos por importe de 5.000 € más 21% de IVA, que se paga a través del banco. NO
Solución:
___________________________ 1/1/20X0 _________________________ Tenemos que
66.524,8 (213) Maquinaria (63.000 + 3.524,80) actualizar los gastos de
Contabilidad y fiscalidad 16-22 5.000 € que la empresa
soportará dentro de 6
años.
5.000× (1+ 0,06)
13.230 (472) HP IVA soportado a (173) Proveedores de inmov.
a c/p 76.230
a (143) Provisión por desmantelamiento
retiro o rehabilitación del
inmovilizado 3.524,80
__________________________________ 2/1/20X0 __________________________________
12.000 (213) Maquinaria
2.520 (472) HP IVA soportado a (173) Proveedores de inmov. a c/p 14.520
____________________________________ _______________________________
14.957,10 (681) Amortización del inmovilizado material
a (281) Amortización acumulada
del inmov. material 14.957,10
__________________________________ 31/12/X3 _______________________________
251,89 (660) Gastos financieros por actualización de provisiones
__________________________________ __________________________________
5.000 (143) Provisión por desmantelamiento,
retiro o rehabilitación del inmovilizado
1.050 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos 6.050
9. La sociedad DRS, S. A. compra el 1/07/20X0 una instalación técnica por importe de 15.000 € más 21% de
IVA; estudios realizados indican la sustitución de la instalación cuando quede totalmente amortizada, lo
cual supone un coste de desmantelamiento y retiro del 5% del precio de adquisición. La vida útil es de 4
años, y el tipo de interés efectivo, del 5%.
Efectúa el asiento de compra y el ajuste de la provisión que hay que realizar mientras la instalación técnica
se amortiza. NO
Solución:
12. La empresa RTS, debido a un incendio, da de baja por siniestro total mobiliario cuyo precio de adquisición
fue de 10.000 € y que está amortizado en un 30%. El mobiliario estaba asegurado en 8.000 €. La compañía le
hace entrega de un cheque por valor de 6.000 € como valor que otorga al mobiliario en el momento del
siniestro. Contabiliza la baja del inmovilizado.
Contabilidad y fiscalidad 20-22
Solución:
___________________________________ ____________________________________
3.000 (281) Amortización acumulada del inmov. material
6.000 (572) Bancos
1.000 (678) Gastos excepcionales a (216) Mobiliario 10.000
___________________________________ ___________________________________