CONTABILIDAD Y FISCALIDAD 1º AFI

UT 3 EL PROCESO CONTABLE DE LOS INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO

1. Con los datos de la empresa Teror, S.A. calcula su Patrimonio neto a partir de los siguientes
datos:
a) Inmovilizado material: 56.000 €.
b) Pasivo no corriente: 32.000 €.
c) Realizable: 1.800 €.
d) Inmovilizado intangible: 14.700 €.
e) Existencias: 4.100 €.
f) Inmovilizado financiero: 380 €.
g) Pasivo corriente: 47.000 €.
h) Disponible: 3.500 €.
Solución:
Patrimonio neto = Activo – Pasivo
Activo = 56.000 + 1.800 + 14.700 + 4.100 + 380 + 3.500 = 80.480 €
Pasivo = 32.000 + 47.000 = 79.000 €
Patrimonio neto = 80.480 – 79.000 = 1.480 €

2. El día 1 de abril de 20X0 se constituye la sociedad Si o si, S. A. con un capital social de 70.000
€, dividido en acciones de 5 € de valor nominal. El desembolso que se realizará en el momento
de la suscripción de las acciones es el mínimo previsto legalmente.
Los suscriptores de las acciones realizan su desembolso el día 5 de abril. La sociedad se
inscribe en el Registro Mercantil el día 10 abril.
Los gastos de escritura, gestoría e inscripción en el Registro Mercantil han ascendido a 2.800
€, y los de formación del personal inicial, a 1.200 €.
El día 1 de agosto se solicita a los accionistas un dividendo pasivo por el importe pendiente,
que es atendido por todos los titulares de las acciones. Realiza las anotaciones contables
correspondientes.
Solución:
____________________________________ 1/4/X0 __________________________________
70.000 (190) Acciones emitidas a (194) Capital emitido pendiente de inscripción 70.000
_____________________________________ ___________________________________
70.000 (103) Socios por desembolsos no exigidos
a (190) Acciones emitidas 70.000
_____________________________________ 5/4/X0 ___________________________________
17.500 (572) Bancos a (103) Socios por desembolsos no exigidos 17.500
_____________________________________ 10/4/X0 ___________________________________
2.800 (113) Reservas voluntarias a (572) Bancos 2.800

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_____________________________________ ___________________________________
1.200 (629) Otros servicios a (572) Bancos 1.200
_____________________________________ ____________________________________
70.000 (194) Capital emitido pendiente de
inscripción a (100) Capital social 70.000
______________________________________ 1/8/X0 _____________________________________
52.500 (5580) Socios por desembolsos exigidos
sobre acciones o participaciones
ordinarias a (103) Socios por desembolsos no exigidos 52.500
_____________________________________ ____________________________________
52.500 (572) Bancos a (5580) Socios por desembolsos
exigidos sobre acciones o
particip. ordinarias 52.500
_____________________________________ ____________________________________

3. El 20 de junio de 20X0 se constituye la sociedad Bla, bla, S.A., que tendrá un capital social de
325.000 € constituido 16.250 acciones de 20 € nominales emitidas al 200%.
En el momento en que se constituye se suscriben y desembolsa el mínimo exigido por la ley.
A los cuatro meses la sociedad exige, por medio de los estatutos, un único dividendo por el
total del capital suscrito y no desembolsado aún. Esa exigencia no es atendida por accionistas
poseedores de 3.000 acciones
La sociedad reclama a los accionistas morosos a través de sus abogados el pago del
dividendo; los gastos satisfechos ascienden a 450 €. Los accionistas atienden y pagan
además 560 € en concepto de interés y daños y perjuicios.
Realiza las anotaciones contables correspondientes.
Solución:
___________________________________ 20/6/X0 ____________________________________
650.000 (190) Acciones emitidas
(16.250 × 20 × 2) a (194) Capital emitido pendiente de inscripción 650.000
_______________________________________________ _____________________________________
650.000 (103) Socios por desembolsos no exigidos
a (190) Acciones emitidas 650.000
_______________________________________________ _____________________________________
406.250 (572) Bancos
(16.250 × 20 + 16.250 × 20 × 0,25)
a (103) Socios por desembolsos no exigidos 406.250
______________________________________________ _____________________________________
650.000 (194) Capital emitido pendiente de
inscripción a (100) Capital social 325.000
a (110) Prima de emisión 325.000

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_____________________________________________ 20/10/X0 ____________________________________

243.750 (5580) Socios por desembolsos exigidos
sobre acciones o participaciones
ordinarias a (103) Socios por desembolsos
no exigidos 243.750
_______________________________________________ ________________________________________________
198.750 (572) Bancos
(13.250 × 20 × 0,75)
45.000 (5580X) Accionistas morosos
(3.000 × 20 × 0,75) a (5580) Socios por desembolsos
exigidos sobre acciones o
participaciones ordinarias 243.750
_______________________________________________ ________________________________________________
450 (5580X) Accionistas morosos a (572) Bancos 450
_______________________________________________ ________________________________________________
46.010 (572) Bancos
a (5580X) Accionistas morosos 45.450
a (778) Ingresos excepcionales 560
_______________________________________________ ________________________________________________

4. La sociedad Suministros Pérez, S. A. tiene en su balance unos resultados negativos de

ejercicios anteriores por importe de 2.700 €. El resultado de este año después de impuestos
asciende a 9.200 €. Decide repartir todo entre los socios.
Registra las anotaciones contables que la empresa realizará.
Solución:
_______________________________________________ ________________________________________________
9.200 (129) Resultado del ejercicio a (121) Resultados negativos de
ejercicios anteriores 2.700
a (526) Dividendo activo a pagar 6.500

_______________________________________________ ________________________________________________

5. Durante el ejercicio 20X0, la sociedad BGR, S. A. acuerda el 7 de julio el reparto de un

beneficio a cuenta de 1,5 € por acción. La empresa cuenta con 25.000 acciones. Realiza el pago el
31 de julio, aplicando una retención del 19%. Tras concluir el ejercicio de 20X0, el resultado a
repartir asciende a 122.500 €. Se acuerda el siguiente reparto: el 10% a reserva legal, el 15% a
reservas voluntarias, el 20% a los accionistas y el resto queda pendiente de aplicación.
Realiza las anotaciones contables.
Solución:

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____________________________________ 7/7/X0 ___________________________________

37.500 (557) Dividendo activo a cuenta
(1,5 × 25.000) a (526) Dividendo activo a pagar 37.500

____________________________________ 31/7/X0 ___________________________________

37.500 (526) Dividendo activo a pagar a (572) Bancos 30.375
a (4751) HP acreedora por
retenciones practicadas 7.125
____________________________________ ____________________________________
122.500 (129) Resultado del ejercicio a (112) Reserva legal 12.250
a (113) Reservas voluntarias 18.375
a (526) Dividendo activo a pagar 24.500
a (557) Dividendo activo a cuenta 37.500
a (120) Remanente 29.875
____________________________________ ____________________________________
6. Se constituye la sociedad GTY, S. A. el 1 de septiembre de 20X0, mediante la emisión de
40.000 acciones de 8 € de valor nominal y 3 socios. Cada uno se compromete a las
siguientes aportaciones:
a) Antonio adquiere 12.000 acciones, aporta en el momento inicial una furgoneta valorada
en 12.000 € y una máquina valorada en 14.000 €, y se compromete a aportar en el plazo
de 6 meses un local valorado en 30.000 €, de los cuales 7.000 € corresponden al terreno.
El resto lo aportará en metálico cuando la compañía solicite el dividendo.
b) Pedro adquiere 10.000 acciones, aporta en el momento inicial mobiliario por valor de
3.000 €, ordenadores por valor de 12.000 € y una patente por importe de 22.000 €. Por el
resto se compromete a entregar en el plazo de 6 meses un elemento de transporte.
c) José adquiere 18.000 acciones, y en el momento inicial desembolsa el mínimo exigido
por la ley.
A los seis meses los socios entregan los bienes a los que se comprometieron. Dos meses
después la sociedad solicita el dividendo pasivo pendiente. El señor José no lo abona, por
lo que la sociedad procede a la emisión del duplicado de las acciones. Los gastos en los que
incurre ascienden a 120 €. La sociedad no consigue vender los títulos y reduce el capital;
liquida la cuenta con el accionista moroso en metálico.
Realiza las anotaciones contables.
Solución:
____________________________________ 1/9/X0 ________________________________________
320.000 (190) Acciones emitidas
(40.000 × 8) a (194) Capital emitido pendiente de inscripción 320.000
_____________________________________ _________________________________________
184.000 (103) Socios por desembolsos
no exigidos (40.000 + 144.000)
136.000 (104) Socios por aportaciones no
dinerarias pendientes

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(12.000 + 14.000 + 30.000 + 3.000 + 12.000 + 22.000 + 43.000)

a (190) Acciones emitidas 320.000
_____________________________________ __________________________________________
12.000 (218) Elementos de transporte
14.000 (213) Maquinaria
3.000 (216) Mobiliario
12.000 (217) Equipos para procesos de información
36.000 (572) Bancos
22.000 (203) Propiedad industrial a (103) Socios por desembolsos no exigidos 36.000
a (104) Socios por aportaciones no
dinerarias pendientes 63.000

_____________________________________ ______________________________________
320.000 (194) Capital emitido pendiente de
inscripción a (100) Capital social 320.000
_____________________________________ 1/3/X1 ______________________________________
7.000 (210) Terrenos y bienes naturales
23.000 (211) Construcciones
43.000 (218) Elementos de transporte a (104) Socios por aportaciones no
dinerarias pendientes 73.000
_____________________________________ 1/5/X1 ______________________________________
148.000 (5580) Socios por desembolsos exigidos
sobre acciones o participaciones ordinarias
a (103) Socios por desembolsos no
exigidos (40.000 + 108.000) 148.000
______________________________________ _______________________________________
40.000 (572) Bancos
108.000 (5580X) Accionistas morosos a (5580) Socios por desembolsos
exigidos sobre acciones o
participaciones ordinarias 148.000
______________________________________ ______________________________________
144.000 Duplicado de acciones
(18.000 × 8) a Acciones anuladas 144.000
______________________________________ ______________________________________
120 (5580X) Accionistas morosos a (572) Bancos 120
______________________________________ ______________________________________
144.000 (100) Capital social a Duplicado de acciones 144.000
______________________________________ ______________________________________

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144.000 Acciones anuladas a (5580X) Accionistas morosos 108.120

a (778) Ingresos excepcionales 35.880
______________________________________ ______________________________________

7. La sociedad CFT, S. A. obtuvo durante 20X0 unos resultados negativos de 3.800 €. Al principio
de 20X1 traspasa el resultado negativo a la cuenta (121) Resultados negativos de ejercicios
anteriores. En 20X1 obtiene un resultado positivo de 7.800 €. Decide compensar los resultados
negativos del año anterior, el 10% a reserva legal y el resto repartirlo entre los accionistas.
Realiza las anotaciones contables.
Solución:
________________________________________ X1 ___________________________________
3.800 (121) Resultados negativos de
ejercicios anteriores a (129) Resultados del ejercicio 3.800
________________________________________ ____________________________________

7.800 (129) Resultados del ejercicio a (121) Resultados negativos de ejercicios anteriores 3.800
a (112) Reserva legal 780
a (526) Dividendo activo a pagar 3.220
________________________________________ ____________________________________

8. Se constituye la sociedad ABC, S.A mediante la emisión de 60.000 acciones de 12 € de valor

nominal. En el momento inicial los accionistas desembolsan el 30% del valor nominal. Los
gastos de emisión ascienden 7.200 € que se abonan por banco. Tres meses después la
sociedad solicita un dividendo del 50% del capital pendiente de desembolsar, lo abonan 15
días después todos los accionistas. Cuatro meses después solicita el dividendo pendiente,
que es abonado una semana después por todos los socios menos los poseedores de
2.500 acciones. La empresa procede a la emisión de los correspondientes duplicados, que no
pueden ser vendidos, la sociedad reduce el capital y liquida la cuenta con el moroso.
Realiza las anotaciones contables. (ejemplo de socios morosos que nunca llegan
a pagar)
Solución:
_________________________________________ ___________________________________
720.000 (190) Acciones emitidas
(60.000 × 12) a (194) Capital emitido pendiente de inscripción 720.000
____________________________________ ________________________________________
720.000 (103) Socios por desembolsos no exigidos a (190) Acciones emitidas 720.000
______________________________ _______ ________________________________________
216.000 (572) Bancos
(60.000 × 12 × 0,3) a (103) Socios por desembolsos no exigidos 216.000
____________________________________ ________________________________________
720.000 (194) Capital emitido pendiente de inscripción
a (100) Capital social 720.000
____________________________________ _________________________________________
7.200 (113) Reservas voluntarias a (572) Bancos 7.200
____________________________________ _________________________________________
252.000 (5580) Socios por desembolsos exigidos
sobre acciones o participaciones
ordinarias (60.000 × 4,2) a (103) Socios por desembolsos no exigidos 252.000
____________________________________ _________________________________________

Contabilidad y fiscalidad 21/22

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252.000 (572) Bancos
_____________________________________
252.000 (5580) Socios por desembolsos exigidos sobre acciones o
participaciones ordinarias
_____________________________________
241.500 (572) Bancos (57.500 × 4,2)
10.500 (5580X) Accionistas morosos
(2.500 × 4,2)
_____________________________________
30.000 Duplicado de acciones (2.500 × 12)
______________________________________
30.000 (100) Capital social
______________________________________
30.000 Acciones anuladas
____________________________________
Contabilidad y fiscalidad
1º AFI
a (5580) Socios por desembolsos exigidos sobre
acciones o participaciones ordinarias 252.000
_________________________________________
a (103) Socios por desembolsos no exigidos 252.000
________________________________________
a (5580) Socios por desembolsos exigidos sobre
acciones o participaciones ordinarias 252.000
________________________________________
a Acciones anuladas 30.000
________________________________________
a Duplicado de acciones 30.000
______________________________________
a (5580X) Accionistas morosos 10.500
a (778) Ingresos excepcionales 19.500
_______________________________________
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