15 El ciclo contable

UNIDAD

incluyen unos gastos de transporte de 165 €. El IVA de la operación es del 21 %. Paga la

mitad con cheque y el resto a crédito.
m) El 15/12 adquiere un elemento de transporte por 17 000 € más 21 % de IVA en una
operación a crédito a largo plazo.
n) El mismo día abona por banco el seguro anual del elemento de transporte por importe
de 900 €.
ñ) El 17/12 recibe la factura del consumo de electricidad, que asciende a 210 € más 21 %
de IVA y que se paga por domiciliación bancaria tres días después de la fecha de
recepción de la factura.
o) El 31/12 abona los salarios de los trabajadores por banco. El importe asciende a
2200 €.
p) El 31/12 liquida el IVA.
A partir de los datos anteriores:
1. Contabiliza las operaciones en el libro Diario y traslada los asientos al libro Mayor.
2. Elabora el balance de comprobación de sumas y saldos.
3. Realiza las operaciones previas al cierre sabiendo que:
• Las existencias finales de videoconsolas ascienden a 31 684,85 € y las de
videojuegos, a 10 123,75 €.
• La empresa estima que no cobrará el 4 % del saldo de clientes y deudores.
• La vida útil del mobiliario es de diez años; la de la TPV, el ordenador y la
impresora, de cuatro años; el valor residual del 10 % del valor de compra; la vida
útil del elemento de transporte es de ocho años y su valor residual de 1700 €.
4. Confecciona los asientos de regularización de ingresos y gastos.
5. Elabora el asiento de cierre.
Libro Diario
D_______________________________ 04/10/202_ __________________________H
48 000 (572) Bancos c/c
a (100) Capital social 48 000
D_______________________________ 05/10/202_ __________________________H
950 (621) Arrendamientos y cánones
199,5 (472) HP IVA soportado
a (4751) HP acreedora por retenciones
practicadas 180,5
a (572) Bancos c/c 969
D_______________________________ 16/10/202_ __________________________H
1 625 (622) Reparaciones y conservación
341,25 (472) HP IVA soportado
a (410) Acreedores por prestaciones
de servicios 1 966,25
_________________________________ __________________________

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UNIDAD

D_______________________________ 17/10/202_ __________________________H

2 000 (570) Caja
a (572) Bancos c/c 2 000
D_______________________________ 20/10/202_ __________________________H
2 500 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas
525 (472) HP IVA soportado
a (572) Bancos c/c 3 025
D________________________________ 22/10/202_ _________________________H
69 190 (600) Compras de mercaderías
(300 · 170 + 500 · 42) · 0,96 +70
14 529,9 (472) HP IVA soportado
a (400) Proveedores 83 719,9
D________________________________ 31/10/202_ _________________________H
80 (624) Transportes
16,8 (472) HP IVA soportado
a (570) Caja 96,8
________________________________ _________________________H
59 822,4 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 49 400
a (759) Ingresos por servicios
diversos 40
a (477) HP IVA repercutido 10 382,4
D________________________________ 15/11/202_ _________________________H
1 760 (216) Mobiliario
369,6 (472) HP IVA soportado
a (572) Bancos c/c 2 129,6
D________________________________ 16/11/202_ _________________________H
1 966,25 (410) Acreedores por prestaciones de servicios
a (572) Bancos c/c 1 966,25
D________________________________ 17/11/202_ _________________________H
7 376,16 (400) Proveedores
a (608) Devoluciones de compras y
operaciones similares 6 096
(25 · 170 + 50 · 42) · 0,96
a (472) HP IVA soportado 1 280,16
D________________________________ 30/11/202_ _________________________H
1 330 (217) Equipos para procesos de información
279,3 (472) HP IVA soportado
a (523) Proveedores de inmovilizado
a c/p 1 609,3
_________________________________ __________________________

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D________________________________ 05/12/202_ _________________________H

800 (407) Anticipos a proveedores
168 (472) HP IVA soportado
a (572) Bancos c/c 968
D________________________________ 08/12/202_ _________________________H
3 098,6 (600) Compras de mercaderías
(3 200 · 0,95 · 0,965) + 165
482,71 (472) HP IVA soportado
a (407) Anticipos a proveedores 800
a (400) Proveedores 2 781,31
D________________________________ 15/12/202_ _________________________H
17 000 (218) Elementos de transporte
3 570 (472) HP IVA soportado
a (173) Proveedores de inmovilizado
a l/p 20 570
D________________________________ 15/12/202_ _________________________H
900 (625) Primas de seguros
a (572) Bancos c/c 900
D________________________________ 17/12/202_ _________________________H
210 (628) Suministros
44,1 (472) HP IVA soportado
a (410) Acreedores por prestaciones
de servicios 254,1
D________________________________ 20/12/202_ _________________________H
254,1 (410) Acreedores por prestaciones de servicios
a (572) Bancos c/c 254,1
D________________________________ 31/12/202_ _________________________H
2 200 (640) Sueldos y salarios
a (572) Bancos c/c 2 200
D________________________________ 31/12/202_ _________________________H
10 382,4 (477) HP IVA repercutido
8 863,6 (4700) HP deudora por IVA
a (472) HP IVA soportado 19 246
_______________________________ __________________________

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Libro Mayor

D Bancos c/c H D HP IVA soportado H

48.000 969 199,5 1.280,16
2.000 341,25 19.246
3.025 525
2.129,6 14.529,9
1.966,25 16,8
968 369,6
900 279,3
254,1 168
2.200 482,71
3.570
44,1

D Arrendamientos y cánones H D HP acreed. por retenciones practicadas H

950 180,5

D Capital social H D Reparaciones y conservación H

48.000 1.625

D Acreed. por prestaciones de servicios H D Caja H

1.966,25 1.966,25 2.000 96,8
254,10 254,10

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D Publicidad, propaganda y rr.pp. H D Transportes H

80
2.500

D Ventas de mercaderías H D Ingresos por servicios diversos H

49.400 40

D Compras de mercaderías H D HP IVA repercutido H

69.190 10.382,4 10.382,4
3.098,6

D Proveedores H D Mobiliario H
7.376,16 83.719,9 1.760
2.781,31

D Clientes H D Dev. de compras y oper. similares H

59.822,4 6.096

D Equipos para proc. de información H D Proveed. de inmovilizado a c/p H

1.330 1609,3

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D Anticipos a proveedores H D Elementos de transporte H

800 800 17.000

D Proveed. de inmovilizado a l/p H D Primas de seguros H

20.570 900

D Suministros H D Sueldos y salarios H

210 2.200

D HP deudora por IVA H

8.863,60

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Balance de comprobación Sumas Saldos

N.º Cuenta Debe Haber Sd Sa

100 Capital social 48 000 48 000

173 Proveedores de inmovilizado a l/p 20 570 20 570
216 Mobiliario 1 760 1 760
217 Equipos para proc. de información 1 330 1 330
218 Elementos de transporte 17 000 17 000
400 Proveedores 7 376,16 86 501,21 79 125,05
407 Anticipos a proveedores 800 800
410 Acreed. por prest. de servicios 2 220,35 2 220,35
430 Clientes 59 822,40 59 822,40
4700 HP deudora por IVA 8 863,60 8 863,60
472 HP IVA soportado 20 526,16 20 526,16
4751 HP acreedora por retenciones pract. 180,50 180,50
477 HP IVA repercutido 10 382,40 10 382,40
523 Proveedores de inmovilizado a c/p 1 609,30 1 609,30
570 Caja 2 000 96,80 1 903,20
572 Bancos c/c 48 000 14 411,95 33 588,05
600 Compras de mercaderías 72 288,60 72 288,60
608 Dev. de compras y oper. similares 6 096 6 096
621 Arrendamientos y cánones 950 950
622 Reparaciones y conservación 1 625 1 625
624 Transportes 80 80
625 Primas de seguros 900 900
627 Publicidad, propaganda y rr.pp. 2 500 2 500
628 Suministros 210 210
640 Sueldos y salarios 2 200 2 200
700 Ventas de mercaderías 49 400 49 400
759 Ingresos por servicios diversos 40 40
Totales 260 834,67 260 834,67 205 020,85 205 020,85

Libro Diario
_______________________________ 31/12/202_ ___________________________
31 684,85 (300.1) Mercaderías, consolas
10 123,75 (300.2) Mercaderías, videojuegos
a (610) Variación de existencias de
mercaderías 41 808,6
______________________________ ___________________________
167,24 (480) Gastos anticipados
(2 500/12) · (293/365)
a (627) Publicidad, propaganda
y relaciones públicas 167,24
______________________________ ___________________________
862,5 (480) Gastos anticipados
(900/12) · 11,5
a (625) Primas de seguros 862,5
______________________________ ___________________________
2 392,9 (694) Pérdidas por deterioro de créditos
por operaciones comerciales
a (490) Deterioro de valor de créditos por
por oper. comerciales 2 392,9
(59 822,4 · 0,04)

______________________________ ___________________________

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______________________________ ___________________________
126,63 (681) Amortización del inmovilizado material
a (2816) Amort. acumulada del
mobiliario 22
a (2817) Amort. acumulada de equipos
para procesos de información
(1 330 – 133)/4] · (1/12) 24,94
a (2818) Amort. acumulada de elementos
de transporte
(17 000-1 700 /8) · (0,5/12) 79,69
_____________________________ ______________________________
82 243,39 (129) Resultado del ejercicio
a (621) Arrendamientos y cánones 950
a (600) Compras de mercaderías 72 288,6
a (622) Reparaciones y conserv. 1 625
a (624) Transportes 80
a (625) Primas de seguros 37,50
a (627) Publicidad, propaganda
y relaciones públicas 2 332,76
a (628) Suministros 210
a (640) Sueldos y salarios 2 200
a (694) Pérdidas por deterioro
de créditos por
oper. comerciales 2 392,9
a (681) Amort. del inmovilizado
material 126,63
______________________________ ________________________________
49 400 (700) Ventas de mercaderías
40 (759) Ingresos por servicios diversos
6 096 (608) Dev. de compras y oper. similares
41 808,6 (610) Variación de existencias de mercaderías
a (129) Resultado del ejercicio 97 344,6
_____________________________ _______________________________

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_____________________________ _______________________________
48 000 (100) Capital social
20 570 (173) Proveedores de inmov. a l/p
15 101,21 (129) Resultado del ejercicio
79 125,05 (400) Proveedores
180,5 (4751) HP acreedora por retenciones practicadas
1 609,3 (523) Proveedores de inmov. a c/p
2 392,9 (490) Deterioro de valor de créditos por oper. comerciales
22 (2816) Amort. acumulada del mobiliario
24,94 (2817) Amort. acumulada de equipos para proc. de información
79,69 (2818) Amort. acumulada de elementos de transporte
a (572) Bancos c/c 33 588,05
a (570) Caja 1 903,2
a (216) Mobiliario 1 760
a (217) Equipos para procesos de
información 1 330
a (218) Elementos de transporte 17 000
a (430) Clientes 59 822,4
a (4700) HP deudora por IVA 8 863,6
a (300.1) Mercaderías 31 684,85
a (300.2) Mercaderías 10 123,75
a (480) Gastos anticipados 1 029,74
________________________________ ________________________________
Identificar las cuentas anuales que establece el PGC, determinando la función
que cumplen.
Calcular el resultado contable y el balance de situación final.
Preparar la información económica relevante para elaborar la memoria de un
ejercicio económico concreto.
2. El balance de situación de una empresa dedicada al comercio de bisutería a día
01/01/20_0 es el siguiente:

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