Docsity Solucionario t6 Contabilidad Fiscalidad

Solucionario T6 Contabilidad
Fiscalidad
Contabilidad
Upsa
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06 Operaciones derivadas del fin del ejercicio económico
Solucionario del libro del alumno
Actividades
1. La empresa ABC, S. A. utiliza el sistema global para estimar el deterioro del valor de los
créditos comerciales. Tiene en la cuenta de Clientes derechos de cobro por importe de 5.000 €.
A 31 de diciembre de 20X0, estima que no cobrará el 10 por 100 de sus derechos. A 31 de
diciembre de 20X1 el saldo de clientes es de 4.200 €, y la empresa estima que el 8 por 100 de
sus clientes no le pagarán.
Desarrolla las anotaciones contables que realizará la empresa.
Solución:
________________________________________ 31/12/X0 _________________________________
500 (694) Pérdidas por deterioro de
créditos por operaciones comerciales a (490) Deterioro de valor de créditos
por operaciones comerciales 500
_______________________________________ 31/12/X1 __________________________________
500 (490) Deterioro de valor de
créditos por operaciones comerciales a (794) Reversión del deterioro de créditos
_______________________________________ ___________________________________
créditos por operaciones comerciales a (490) Deterioro de valor de créditos
_______________________________________ ____________________________________
2. Contabiliza las acciones a 31 de diciembre por su valor razonable.

a) La empresa VGR, S. A. tiene contabilizadas en su balance acciones de una empresa que ha
clasificado como mantenidas para negociar por importe de 7.150 €. A 31 de diciembre su
valor razonable asciende a 7.800 €.
Contabiliza la amortización que la empresa registrará este año.
b) La empresa VGR, S. A. tiene un elemento de transporte que compró el año anterior, por
importe de 32.000 €. Lo amortiza con el sistema lineal, siendo su vida útil de 8 años y tiene
un valor residual de 4.000 €.
Solución:
a) ______________________________________ 31/12 ___________________________________
650 (540) Inversiones financieras a c/p
en instrumentos de patrimonio
(7.800 – 7.150) a (763) Beneficios por valoración
de instrumentos financieros
Solucionario_U_07_Contabilidad y fiscalidad 1-20

por su valor razonable 650
b) _______________________________________ 31/12 __________________________________

3.500 (681) Amortización del inmovilizado
material (32.000 – 4.000/8) a (281) Amortización acumulada
del inmov. material 3.500
_________________________________________ ____________________________________
3. La empresa NHT, S.A. realiza durante el mes de noviembre las siguientes operaciones:
a) El 1 de noviembre paga por banco el seguro anual del único elemento de transporte que
posee, que asciende a 1.200 € y cubre del 1 de noviembre de este año a 1 de noviembre del
año que viene.
b) El 15 de noviembre alquila un edificio que tiene vacío por importe de 2.000 € más 21 % de
IVA mensuales, y en esa fecha cobra por banco el importe de 6 meses.
c) El 1 de diciembre solicita un préstamo a dos años a una entidad bancaria por importe de
25.000 € que devenga un interés del 5 % anual, pagando los intereses del primer año por
adelantado.
Realiza las anotaciones contables que la empresa registrará por estas operaciones, el primer
año y el 1 de enero del año siguiente.
Solución:
a) ___________________________________ 1/11/X0 _____________________________________

1.200 (625) Primas de seguros a (572) Bancos 1.200
_____________________________________ 31/12/X0 _____________________________________
1.000 (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros 1.000
(1.200/12) × 10
_____________________________________ 1/1/X1 _____________________________________
1.000 (625) Primas de seguros a (480) Gastos anticipados 1.000
_____________________________________ _____________________________________
b) ___________________________________ 15/11/X0 ___________________________________

14.520 (572) Bancos a (752) Ingresos por arrendamientos
(2.000 × 6) 12.000
a (477) HP IVA repercutido 2.520
(12.000 × 0,21)
_____________________________________ 31/12/X0 _____________________________________
9.000 (752) Ingresos por arrendamientos
(2.000 × 4,5) a (485) Ingresos anticipados 9.000
_____________________________________ 1/1/X1 ______________________________________
9.000 (485) Ingresos anticipados
a (752) Ingresos por arrendamientos 9.000
____________________________________ ______________________________________
c) ___________________________________ 1/12/X0 ___________________________________

23.750 (572) Bancos
1.250 (662) Intereses de deudas a (170) Deudas a l/p con entidades
de crédito 25.000

_______________________________________ 31/12/X0 _________________________________
1.145,83 (567) Intereses pagados por anticipado
(1.250/12) × 11 a (662) Intereses de deudas 1.145,83
_______________________________________ 1/1/X1 ____________________________________
1.145,83 (662) Intereses de deudas a (567) Intereses pagados por anticipado 1.145,83
_______________________________________ __ __________________________________
4. El 13 de diciembre de 20X0 la empresa GTR S.A recibe un albarán de compra por importe de
1.300 € más 21% de IVA, el 21 de diciembre recibe un segundo albarán por importe de 1.800 €
más 21% de IVA. Cuando la empresa reciba la factura recapitulativa la pagará en un plazo de 3
días. Llegado el 31de diciembre la empresa no ha recibido la factura. El 10 de enero del año
20X1 recibe la factura. Registrar las anotaciones contables que la empresa realizará respecto a
las operaciones anteriores.
Solución:
____________________________ 31/12/20X0 ________________________________
3.100 (600) Compras de mercaderías a
(4009) Proveedores, facturas pendientes
de recibir o formalizar 3.100
_____________________________ 10/1/20X1 _______________________________
3.100 (4009) Proveedores, facturas pendientes
de recibir o formalizar
651 (472) H.P IVA soportado a (400) Proveedores 3.751
_______________________________ 13/1/20X1 ________________________________
3.751 (400) Proveedores a (572) Bancos 3.751
_________________________________ _________________________________
5. La empresa KLT, S. A. tiene el 1 de enero de 20X0 mercaderías por importe de 2.400 €. Además
posee envases por importe de 700 €. A 31 de diciembre las mercaderías ascienden a 2.100 € y
los envases a 900 €.
Registra en el libro diario la regularización de las existencias.
Solución:
______________________________________ 31/12 _________________________________
2.400 (610) Variación de existencias de mercaderías
a (300) Mercaderías 2.400
______________________________________ _____________________________________
700 (612) Variación de existencias de otros aprovisionamientos
a (327) Envases 700
______________________________________ ____________________________________
2.100 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías 2.100
________________________________________ _____________________________________
900 (327) Envases a (612) Variación de existencias de
otros aprovisionamientos 900
______________________________________ _______________________________________
6. Regulariza los gastos y los ingresos de la empresa FTR, S. A. y calcula el resultado contable,
teniendo en cuenta los siguientes datos:
 (601) Compra de materias primas: 3.300 €.
 (626) Servicios bancarios: 50 €.
 (701) Venta de productos terminados: 9.800 €.
 (621) Arrendamientos y cánones: 1.300 €.

 (754) Ingresos por comisiones: 2.100 €.
 (640) Sueldos y salarios: 2.700 €.
 (611) Variación de existencias de materias primas: saldo deudor de 200 €.
 (712) Variación de existencias de productos terminados: saldo acreedor de 600 €.
 (606) Descuentos sobre compras por pronto pago: 245 €
 (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares: 410 €
 (761) Ingresos de valores representativos de deudas: 325 €
Solución:
____________________________________ 31/12 _______________________________
7.960 (129) Resultado del ejercicio a (601) Compra de materias primas 3.300
a (626) Servicios bancarios 50
a (621) Arrendamientos y cánones 1.300
a (640) Sueldos y salarios 2.700
a (611) Variación de existencias de materias primas 200
a (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares 410
____________________________________________ _________________________________
9.800 (701) Venta de productos terminados

2.100 (754) Ingresos por comisiones
600 (712) Variac. de exist. de productos terminados
245 (606) Descuentos sobre compras por pronto pago
325 (761) Ingresos de valores representativos de deudas
a (129) Resultado del ejercicio 13.070
____________________________________ _____________________________________
El saldo de la cuenta (129) es acreedor, por importe de 5.110 €. Por lo tanto, la empresa ha obtenido un
beneficio de 5.110 €.
7. Con los datos de la empresa FWS, S. A. elabora el asiento de cierre.

 Bancos: 3.000 €.
 Caja: 1.200 €.
 Proveedores: 1.800 €.
 Capital social: 251.720 €.
 Clientes: 2.800 €.
 Acreedores por prestaciones de servicios: 560 €.
 Deudas a c/p con entidades de crédito: 20.000 €.
 Mercaderías: 900 €.
 Maquinaria: 234.000 €.
 Mobiliario: 3.500 €.
 Proveedores de inmovilizado a l/p: 4.000 €.
 Resultado del ejercicio: 10.000 € (Sd).
 Inversiones financieras a l/p en instrumentos de patrimonio: 25.000 €.
 Amortización acumulada del inmovilizado material: 1.700 €.
 Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales: 620 €.
Solución:
________________________________ 31/12 _______________________________
1.800 (400) Proveedores
251.720 (100) Capital social
560 (410) Acreedores por prestaciones de servicios
20.000 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito
4.000 (173) Proveedores de inmovilizado a l/p

1.700 (281) Amortización acumulada del inmovilizado material
620 (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
a (572) Bancos 3.000
a (570) Caja 1.200
a (430) Clientes 2.800
a (300) Mercaderías 900
a (213) Maquinaria 234.000
a (216) Mobiliario 3.500
a (129) Resultado del ejercicio 10.000
a (250) Inversiones financieras a largo plazo
en instrumentos de patrimonio 25.000
_____________________________________ _______________________________________

Test de repaso
1. La empresa CFR, S. A. utiliza el sistema global para el seguimiento de la insolvencia de sus

clientes. Un cliente que le debe 4.000 € ha sido declarado en concurso. A 31 de diciembre la
empresa tiene en la cuenta de Clientes derechos de cobro por importe de 9.600 €. Por la
experiencia de los años anteriores estima que el 5 por 100 de sus clientes no le pagará. Por lo
tanto, contabilizará en la cuenta (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones
comerciales:
a) 4.000 €.
b) 9.600 €.
c) 200 €.
d) 480 €.
Solución: d)
2. La empresa BHY, S. A. solicitó el 1 de enero de 20X0 un préstamo a una entidad bancaria por
importe de 50.000 € que devolvería mediante 10 cuotas de amortización constantes y que
pagaría el 30 de junio y el 31 de diciembre de cada año. Por lo tanto, a 31 de diciembre de 20X0
la cuenta (170) Deudas a l/p con entidades de crédito tendrá un saldo de:
a) 30.000 €.
b) 20.000 €.
c) 10.000 €.
d) 40.000 €.
Solución: a)
3. La empresa KLT, S. A. compró mobiliario por importe de 30.000 € más 21 por 100 de IVA el 1 de
septiembre de 20X0, en una operación a crédito a 18 meses. Por lo que se incorporan
intereses del 6 por 100 anual que se pagarán al vencimiento. A 31 de diciembre la empresa
debe valorar la obligación a coste amortizado, por lo que su saldo ascenderá a:
a) 30.000 €.
b) 37.011,95 €.
c) 711,95 €.
d) 30.588,38 €.
Solución: b)
4. La empresa BHK, S. A. compra una aplicación informática por importe de 2.500 €, cuya vida
útil se estima en 3 años y que tiene un valor residual de 100 €. La empresa la amortiza
mediante el sistema de los números dígitos decrecientes. Por lo tanto, su VNC a 31 de
diciembre será:
a) 1.200 €.
b) 1.250 €.
c) 1.300 €.
d) 2.100 €.
Solución: a)
5. La empresa procede a regularizar los productos terminados. Lo hará en la cuenta:
a) (610).
b) (611).
c) (612).
d) (712).

Solución: d)
6. A 31 de diciembre, la empresa procede a reclasificar sus elementos patrimoniales, cuyo
vencimiento se producirá antes de 1 año. Entre otros, podrá reclasificar:
a) Las mercaderías.
b) La maquinaria.
c) Las deudas a l/p.
d) Los terrenos.
Solución: c)
7. La empresa ha pagado el 1 de mayo la prima de seguros de todo un año (desde el 1 de mayo de

este año hasta el 1 de mayo del año siguiente). Además ha cobrado el alquiler anual de unas
oficinas que tenía vacías (del 1 de septiembre de este año al 1 de septiembre del año siguiente).
En la periodificación hará:
a) El gasto lo periodifica en la cuenta (485) y el ingreso en la cuenta (480).
b) El gasto lo periodifica en la cuenta (480) y el ingreso en la cuenta (485).
c) Ambos los periodifica en la cuenta (480).
d) Ambos los periodifica en la cuenta (485).
Solución: b)
8. Una empresa paga el 1 de agosto el seguro anual de sus locales, que asciende a 960 €. Por lo
tanto, a 31 de diciembre:
a) La cuenta (480) tendrá un saldo de 400 €.
b) La cuenta (485) tendrá un saldo de 400 €.
c) La cuenta (485) tendrá un saldo de 560 €.
d) La cuenta (480) tendrá un saldo de 560 €.
Solución: d)
9. La empresa CFT, S. A. ha obtenido en el año 20X0 un total de ingresos de 4.600 € y ha tenido

un total de gastos de 5.800 €. Señala la afirmación correcta respecto a la cuenta (129)
Resultado del ejercicio:
a) Tendrá un saldo deudor de 1.200 €.
b) Tendrá un saldo acreedor de 1.200 €.
c) La cuenta 129 nunca puede tener saldo deudor por tratarse de una cuenta de Patrimonio neto.
d) Ninguna de las anteriores.
Solución: a)

Comprueba tu aprendizaje
Para ambas empresas, se pide realizar todas las anotaciones que registrarán cada una de ellas
antes del cierre de los libros contables, incluida la liquidación del IVA; calcular el resultado
contable; el asiento de cierre y liquidación del Impuesto sobre Sociedades, sabiendo que el tipo
impositivo es del 20 por 100 y ambas empresas tienen derecho a bonificaciones por importe de
1.430 €.
1. La empresa ABC, S. A., presenta el siguiente Balance de comprobación a 31 de diciembre de
20X1:
Balance de comprobación S. deudor S. acreedor
Capital social 60.300
Reserva legal 6.000
Provisión por desmantelamiento del inmovilizado 2.107,76
Deudas a l/p con entidades de crédito 53.000
Proveedores de inmovilizado a l/p 72.600
Aplicaciones informáticas 9.900
Maquinaria 200.570,76
Mobiliario 12.300
Equipos para procesos de inf. 2.400
Valores repr. de deuda a l/p 6.700
Amortización acumulada del inmovilizado intangible 8.250
Amortización acumulada del inmovilizado material 60.600
Mercaderías 8.500
Proveedores 3.675
Clientes 16.000
HP IVA soportado (21%) 1.535
HP acreedora por retenciones practicadas 2.600
HP IVA repercutido 2.895
Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales 600
Acreed. por arrendamiento fin. a c/p 13.454,90
Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio 12.500
Bancos c/c 23.625
Compras de mercaderías 18.000
Rappels por compras 350
Arrendamientos y cánones 10.800
Primas de seguros 2.400
Suministros 870
Otras pérdidas de gestión corriente 1.300

Sueldos y salarios 11.800
Seguridad Social a cargo de la empresa 2.950
Intereses de deudas 420
Venta de mercaderías 55.000
Devoluciones de ventas 410
Otros ingresos financieros 343
Ingresos por servicios diversos 1.205,10
TOTAL 342.980,76 342.980,76
Información adicional a 31/12/20X1:

a) Del importe de las deudas a l/p, 5.000 € vencen el ejercicio siguiente.
b) Las aplicaciones informáticas, las compró hace 2 años y medio. Las amortiza en 3 años.
c) La provisión por desmantelamiento corresponde a un gasto de 3.000 € actualizado al 6 %
anual. Ha comprado la maquinaria el 1 de enero de este año por 50.000 € y la amortiza en 9
años.
d) El resto de elementos, todos comprados en ejercicios anteriores, se amortizan un 10 %
anual.
e) La valoración de los valores representativos de deuda a 31 de diciembre a coste amortizado
asciende a 7.325 €.
f) Las existencias finales de mercaderías ascienden a 14.000 €.
g) La empresa utiliza el sistema global para el seguimiento de las insolvencias de clientes y
deudores. Este ejercicio estima la pérdida en el 5 % de sus saldos.
h) Las acciones que la empresa posee cotizan a 31 de diciembre a 12.200 €.
i) La prima de seguros corresponde al seguro anual de los elementos de transporte que
abarcan de 1 de noviembre de 20X0 a 1 de noviembre de 20X1.
Solución:
a) ______________________________ 31/12/X1 _______________________________
5.000 (170) Deudas a l/p con entidades de crédito
a (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito 5.000
b) ______________________________ 31/12/X1 _______________________________
intangible (9.900/3) × 0,5 a (280) Amortización acumulada
del inmov. intangible 1.650
c) _____________________________ 31/12/X1 ______________________________
84,31 (660) Gastos financieros por
actualización de provisiones
(2.107,76 × 0,04) a (143) Provisión por desmantelamiento,
retiro o rehabilitación del
inmovilizado 84,31
d) _____________________________ 31/12/X1 ______________________________
6.252,93 (681) Amortización maquinaria
(52.107,76 × 0,12) a (281) Amortización acumulada
del inmov. material 6.252,93

______________________________ _________________________________
14.846,3 (681) Amortización resto maquinaria
(148.463 × 0,10) a (281) Amortización acumulada
del inmov. material 14.846,3
______________________________ _____________________________
material (12.300 × 0,10) a (281) Amortización acumulada
______________________________ _________________________________
240 (681) Amortización del inmovilizado
del inmov. material 240
e) ____________________________ 31/12/X1 ______________________________
625 (251) Valores representativos de
deuda a L/P (7.325 – 6.700) a (761) Ingresos de valores
representativos de deuda 625
f) ___________________________ 31/12/X1 ______________________________
__________________________________ ________________________
14.000 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de
mercaderías 14.000
g) ____________________________ 31/12/X1 ______________________________
600 (490) Deterioro de valor de créditos
por operaciones comerciales a (794) Reversión del deterioro de
créditos por operaciones comerciales 600
______________________________ _________________________________
créditos por operaciones comerciales
(16.000 × 0,05) a (490) Deterioro de valor de
créditos por operaciones
comerciales 800
h) _____________________________ 31/12/X1 ______________________________
300 (663) Pérdidas por valoración de activos y
pasivos financieros por su valor razonable
(12.500 – 12.200) a (540) Inversiones financieras
a c/p en instrumentos de
patrimonio 300
i) _______________________________ 31/12/X1 ______________________________
2.000 (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros 2.000
_________________________________ _____________________________
Liquidamos el IVA.
_________________________________ __________________________
2.895 (477) HP IVA repercutido a (472) HP IVA soportado 1.535
a (4750) HP acreedora por impuesto
sobre sociedades 1.360
_______________________________ ______________________________
Calculamos el resultado contable y liquidamos el Impuesto sobre Sociedades.
Resultado contable = 63.623,10 – 72.353,54 = - 8.730,44
Ingresos= 63.623,10 €
Gastos = 72.353,54 €
Regularizamos los ingresos y los gastos.

___________________________________ 31/12/X1 _____________________________
72.353,54 (129) Resultado del ejercicio
a (600) Compra de mercaderías 18.000
a (621) Arrend. y cánones 10.800
a (625) Primas de seguros 400
a (628) Suministros 870
a (659) Otras pérdidas de gestión
corriente 1.300
a (642) Seguridad Social a cargo
de la empresa 2.950
a (662) Intereses de deudas 420
a (708) Devoluciones de ventas y
operaciones similares 410
a (680) Amort. inmov. intangible 1.650
a (660) Gastos financieros por
actualización de provisiones 84,31
a (681) Amort. inmov. material 22.569,23
a (694) Perdidas por deterioro
de créditos por operaciones
comerciales 800
a (663) Pérdidas por valoración de
instrumentos financieros por su
valor razonable 300
_________________________________ ________________________________
350 (609) Rappels por compras
55.000 (700) Venta de mercaderías
343 (769) Otros ingresos financieros
1.205,10 (759) Ingresos por servicios diversos
625 (761) Ingresos de valores
representativos de deuda
600 (794) Reversión del deterioro de créditos por
operaciones comerciales
a (129) Resultado del ejercicio 63.623,10
___________________________________ _____________________________
Realizamos el asiento de cierre.
______________________________ 31/12/X1 ____________________________

6.000 (112) Reserva Legal
2.192,07 (143) Provisión por desmantelamiento
retiro o rehabilitación del inmovilizado
48.000 (170) Deudas a l/p con ent. crédito
72.600 (173) Proveedores de inmovilizado a l/p
9.900 (280) Amort. acumulada del inmov. intangible
83.169,23 (281) Amort. acumulada del inmov. material
5.000 (520) Deudas a c/p con ent. crédito
13.454,90 (524) Acreedores por arrendamiento a c/p
1.360 (4750) HP acreedora por IVA
2.600 (4751) H.P acreedora por retenciones practicadas
800 (490) Deterioro de valor de créditos por
a (206) Aplic. Informáticas 9.900

a (213) Maquinaria 200.570,76
a (217) Equipos para procesos de
información 2.400
a (251) Valores representativos de
deuda a l/p 7.325
a (430) Clientes 16.000
a (540) Inversiones financieras
patrimonio 12.200
a (572) Bancos 23.625
a (480) Gastos anticipados 2.000
a (129) Resultado del ejercicio 8.730,44
_____________________________ ______________________________
2. La empresa BRG, S.A. presenta el siguiente Balance de comprobación a 31 de diciembre de

20X0:
Balance de comprobación S. deudor S. acreedor
Capital social 187.973
Reserva legal 23.100
Deudas a l/p con entidades de crédito 42.000
Aplicaciones informáticas 2.050
Terrenos y bienes naturales 75.000
Construcciones 130.000
Instalaciones técnicas 63.430
Mobiliario 2.100
Equipos para procesos de inf. 10.800
Créditos a l/p por enajenación de innov. 4.500
Proveedores, moneda extranjera 1.612,80
Amortización acumulada del inmovilizado material 38.327,20
Materias primas 9.500
Deterioro de valor de mat. primas 1.620
Proveedores 38.320
Clientes 45.210
HP IVA soportado (21%) 6.478
HP retenciones y pagos a cuenta 2.965
Productos terminados 3.750
HP IVA repercutido 10.370
Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales 1.750
Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio 1.765
Bancos 11.570
Compras de mercaderías 63.580
Devoluciones de compras y op. similares 2.030
Rappels por compras 8.100
Arrendamientos y cánones 15.000

Primas de seguros 1.450
Suministros 1.690
HP acreedora por retenciones practicadas 930
Reparaciones y conservación 960
Sueldos y salarios 37.200
Seguridad Social a cargo de la empresa 8.928
Organismos de la SS, acreedores 2.232
Intereses de deudas 3.000
Otros gastos financieros 590
Ventas de productos terminados 132.188
Rappels sobre ventas 12.100
Ingresos de créditos 530
Otros ingresos financieros 950
Transportes 750
Ingresos por comisiones 2.140
Ingresos de propiedad industrial cedida en explot. 13.693
Beneficios procedentes de inm. mat. 6.500
TOTAL 514.366 514.366
Información adicional a 31 de diciembre de 20X0:

a) Del importe de las deudas a l/p 3.800 € vencen el ejercicio siguiente.
b) La aplicación informática la compró el 15 de julio de este año. La amortiza por el
sistema lineal en 4 años, con valor residual de 150 €.
c) El resto de elementos también los amortiza con el sistema lineal, las construcciones en
16 años, la instalación técnica en 12 años (con valor residual de 2.230 €), el mobiliario
un 10 % al año y los equipos un 25 % al año. Todo lo ha comprado en ejercicios
anteriores.
d) El crédito a l/p por enajenación del inmovilizado vence el 16 de octubre de 20X1.
e) Las existencias finales de materias primas ascienden a 7.400 €. Las existencias finales
de productos terminados a 4.625 €.
f) La empresa estima que las materias primas tienen un valor neto realizable de 6.860 €.
g) La empresa utiliza el sistema global para el seguimiento de las insolvencias de clientes
y deudores. Por su experiencia estima que el 4 % de sus saldos no los cobrará.
h) Las acciones que la empresa posee cotizan a 31 de diciembre a 1.920 €.
i) El gasto por arrendamiento corresponde al alquiler semestral de las oficinas que abarcan
el periodo comprendido entre el 1 de octubre de 20X0 y el 1 de abril de 20X1.
j) La prima de seguros corresponde al seguro anual de los locales que abarcan de 31 de
agosto de 20X0 a 31 de agosto de 20X1.
k) A 31 de diciembre el tipo de cambio es de 1$ = 0,85 €. En el momento de la compra el
tipo de cambio era de 1$ = 0,84 €. Importe de la compra: 160 unidades a 12 $.
Solución:

a) ___________________________________ 31/12/X0 ______________________________
3.800 (170) Deudas a l/p con entidades
de crédito a (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito 3.800
b) ___________________________________ 31/12/X0 ____________________________
217,71 (680) Amortización del inmovilizado
intangible ((2.050- 150)/4)×(5,5/12) a (280) Amortización acumulada
del inmov. intangible 217,71
c) ________________________________ 31/12/X0 ______________________________
material (130.000 /16) a (281) Amortización acumulada
_____________________________________ _______________________________
material (63.430 -2.230)/12 a (281) Amortización acumulada
____________________________________ ________________________________
210 (681) Amortización del inmovilizado
del inmov. material 210
____________________________________ ________________________________
d) _________________________ 31/12/X0 ______________________________
4.500 (543) Créditos a c/p por enajenación de
inmovilizado a (253) Créditos a c/p por
enajenación de inmovilizado 4.500
e) ________________________________ 31/12/X0 ______________________________
9.500 (611) Variación de existencias de materias primas
a (300) Materias primas 9.500
__________________________________ _____________________________
7.400 (300) Materias primas a (611) Variación de existencias de
materias primas 7.400
__________________________________ _____________________________
3.750 (712) Variación de existencias
de productos terminados a (350) Productos terminados 3.750
__________________________________ _____________________________
4.625 (350) Productos terminados a (712) Variación de existencias
de productos terminados 4.625
f) _________________________________ 31/12/X0 ______________________________
1.620 (391) Deterioro de valor de las materias primas
a (7932) Reversión del deterioro de
___________________________________ ________________________________
existencias a (391) Deterioro de valor de las
materias primas 540
g) _____________________________ 31/12/X0 ______________________________
1.750 (490) Deterioro de valor de
créditos por operaciones comerciales
a (794) Reversión del deterioro de
créditos por operaciones comerciales 1.750

___________________________________ _______________________________
1.808,4 (694) Pérdidas por deterioro de
créditos por operaciones comerciales a (490) Deterioro de valor de
(45.210 ×0,04) créditos por operaciones
comerciales 1.808,4
h) _____________________________ 31/12/X0 ______________________________
155 (540) Inversiones financieras a c/p
en instrumentos de patrimonio
(1.920 – 1.765) a (763) Beneficios por valoración
de instrumentos financieros
por su valor razonable 155
i) _______________________________ 31/12/X0 ______________________________
7.500 (480) Gastos anticipados a (621) Arrendamientos y cánones 7.500
(15.000/2)
j) _____________________________ 31/12/X0 ______________________________
966,67 (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros 966,67
(1.450/12) × 8
k) ________________________________ _______________________________
19,2 (668) Diferencias negativas de cambio a (4004) Proveedores moneda
extranjera 19,2
_________________________________ ______________________________
Liquidamos el IVA.
___________________________________ __________________________
10.370 (477) HP IVA repercutido a (472) HP IVA soportado 6.478
a (4750) HP acreedora por
IVA 3.892
________________________________ ______________________________
Calculamos el resultado contable y liquidamos el Impuesto sobre Sociedades.

Resultado contable =170.531 – 157.601,64 = 12.929,36
Ingresos= 170.531 €
Gastos = 157.601,64 €
________________________________ 31/12/X0 ________________________________
3.232,34 (6300) Impuesto corriente
(12.929,36 × 0,25) a (473) H.P retenciones y pagos
a cuenta 2.965
a (4752) H. P acreedora por impuesto
Sobre sociedades 267,34
______________________________ _____________________________
Regularizamos los ingresos y los gastos.

________________________________ 31/12/X0 _____________________________
a (600) Compra de mercaderías 63.580
a (621) Arrend. y cánones 7.500
a (625) Primas de seguros 483,33
a (628) Suministros 1.690
a (622) Reparaciones y conservación 960
a (642) Seguridad Social a cargo de la
empresa 8.928
a (662) Intereses de deudas 3.000

a
(669) Otros gastos financieros 590
a
(709) Rappels sobre ventas 12.100
a
(624) Transportes 750
a
(680) Amort. inmov. intangible 217,71
a
(681) Amort. inmov. material 16.135
a
(611) Variación de existencias de
a (693) Perdidas por deterioro de
existencias 540
a (694) Perdidas por deterioro de
créditos por operaciones
comerciales 1.808,4
a (668) Diferencias negativas
de cambio 19,2
a (6300) Impuesto corriente 3.232,34
______________________________ ___________________________
2.030 (608) Devoluciones de compras y operaciones similares
8.100 (609) Rappels por compras
132.188 (701) Venta de productos terminados
530 (762) Ingresos de créditos
950 (769) Otros ingresos financieros
2.140 (754) Ingresos por comisiones
13.693 (753) Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación
6.500 (771) Beneficios procedentes del inmov. material
875 (712) Variación de existencias de productos terminados
1.620 (7932) Reversión del deterioro de materias primas
1.750 (794) Reversión del deterioro de créditos por
155 (763) Beneficios por valoración de instrumentos financ.
por su valor razonable a (129) Resultado del ejercicio 170.531
__________________________________ ______________________________
Realizamos el asiento de cierre.

__________________________________ 31/12/X0 ____________________________
23.100 (112) Reserva Legal
38.200 (170) Deudas a l/p con entidades de crédito
1.632 (4004) Proveedores moneda extranjera
930 (4751) HP acreedora por retenciones practicadas
3.800 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito
2.232 (476) Organismos de la seguridad social acreedores
3.892 (4750) HP acreedora por IVA
217,71 (280) Amort. acumulada del inmov. intangible
54.462,2 (281) Amort. acumulada del inmov. material
540 (391) Deterioro de valor de las materias primas
1.808,4 (490) Deterioro de valor de créditos por
267,34 (4752) HP acreedora por I.S a (206) Aplic. Informáticas 2.050
a (210) Terrenos y bienes naturales 75.000
a (211) Construcciones 130.000
a (212) Instalaciones técnicas 63.430
a (217) Equipos para procesos de
información 10.800
a (543) Créditos a c/p por
enajenación de inmovilizado 4.500

a (310) Materias primas 7.400
a (350) Productos terminados 4.625
a (430) Clientes 45.210
a (540) Inversiones financieras
patrimonio 1.920
a (572) Bancos 11.570
a (480) Gastos anticipados 8.466,67
_______________________________ _____________________________

Actividad de simulación
Contabiliza las siguientes operaciones de la empresa HTD, S.A.:
1. El 15 de octubre de 20X0 la empresa HTD, S.A paga el seguro anual del vehículo de la empresa
por banco.
Solución:
_________________________________ 15/10/20X0 _____________________________
1.178,90 (625) Primas de seguros a (572) Bancos c/c 1.178,90
_________________________________ 31/12/20X0 _______________________________

933,30 (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros 933,30
_________________________________ _________________________________
2. El 31 de octubre HTD, S.A recibe la factura por una campaña de publicidad que ha contratado y
que abarca del 31 de octubre de 20X0 a 30 de abril de 20X1.
Solución:
_________________________________ 31/10/20X0 ______________________________
2.368,80 (627) Publicidad, propaganda y
relaciones públicas
497,45 (472) H.P IVA soportado a (572) Bancos c/c 2.866,25
________________________________ 31/12/20X0 _______________________________
1.579,20 (480) Gastos anticipados a (627) Publicidad, propaganda y
relaciones públicas 1.579,20
_________________________________ _________________________________

3. El 1 de diciembre emite una factura por el alquiler de un local de su propiedad que tiene
alquilado. Cobra 3 mensualidades por adelantado mediante transferencia bancaria.
Solución:
_________________________________ 1/12/20X0 ____________________________
495,90 (473) H.P retenciones y pagos a cuenta
2.662,20 (572) Bancos c/c a (752) Ingresos por arrendamientos 2.610
a (477) H.P IVA repercutido 548,10
________________________________ 31/12/20X0 _______________________________
1.740 (752) Ingresos por arrendamientos a (485) Ingresos anticipados 1.740
______________________________________ _________________________________
4. El 31 de diciembre de 20X0 HTD, S.A recibe del Banco Castor, la liquidación de intereses de la
cuenta corriente de la empresa.
Solución:
________________________________ 31/12/20X0 _______________________________
78,38 (572) Bancos a (769) Otros ingresos financieros 78,38
______________________________ _______________________________
14,89 (473) H.P retenciones y pagos a cuenta a (572) Bancos c/c 14,89
________________________________ 31/12/20X0 ________________________________
132,47 (669) Otros gastos financieros a (572) Bancos c/c 132,47
5. El 31/12/20X0 la empresa HTD, S.A procede a amortizar sus diferentes elementos del
inmovilizado:

Solución:
________________________________ 31/12/20X0 ____________________________
119,80 (681) Amortización inmovilizado
material a (2816.1) Amortización
acumulada mobiliario (mesas) 104,17
a (2816.2) Amortización acumulada
mobiliario (sillas) 15,63
_________________________________ 31/12/20X0 _____________________________
3.264 (681) Amortización inmovilizado
material a (2818) Amortización acumulada
elementos de transporte 3.264
_________________________________ 31/12/20X0 ______________________________
200 (681) Amortización inmovilizado material a (2817) Amortización acumulada
equipos procesos de
información 200
__________________________________ ________________________________
________________________________ 31/12/20X0 _______________________________

670 (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías 670
________________________________ 31/12/20X0 _______________________________
8.344,90 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de
mercaderías 8.344,90
________________________________ ________________________________


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Solucionario del libro del alumno

2. Contabiliza las acciones a 31 de diciembre por su valor razonable.

Solucionario_U_07_Contabilidad y fiscalidad 1-20

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b) _______________________________________ 31/12 __________________________________

a) ___________________________________ 1/11/X0 _____________________________________

b) ___________________________________ 15/11/X0 ___________________________________

c) ___________________________________ 1/12/X0 ___________________________________

Solucionario_U_07_Contabilidad y fiscalidad 2-20

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Solucionario_U_07_Contabilidad y fiscalidad 3-20

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9.800 (701) Venta de productos terminados

7. Con los datos de la empresa FWS, S. A. elabora el asiento de cierre.

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1. La empresa CFR, S. A. utiliza el sistema global para el seguimiento de la insolvencia de sus

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7. La empresa ha pagado el 1 de mayo la prima de seguros de todo un año (desde el 1 de mayo de

9. La empresa CFT, S. A. ha obtenido en el año 20X0 un total de ingresos de 4.600 € y ha tenido

Solucionario_U_07_Contabilidad y fiscalidad 7-20

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Solucionario_U_07_Contabilidad y fiscalidad 8-20

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Información adicional a 31/12/20X1:

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Regularizamos los ingresos y los gastos.

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Realizamos el asiento de cierre.

______________________________ 31/12/X1 ____________________________

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2. La empresa BRG, S.A. presenta el siguiente Balance de comprobación a 31 de diciembre de

Solucionario_U_07_Contabilidad y fiscalidad 12-20

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Información adicional a 31 de diciembre de 20X0:

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Calculamos el resultado contable y liquidamos el Impuesto sobre Sociedades.

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Realizamos el asiento de cierre.

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Solucionario_U_07_Contabilidad y fiscalidad 17-20

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_________________________________ 31/12/20X0 _______________________________

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Solucionario_U_07_Contabilidad y fiscalidad 19-20

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________________________________ 31/12/20X0 _______________________________

b) _____ 31/12

a) _ 1/11/X0 ___

b) _ 15/11/X0 _

c) _ 1/12/X0 _

__ 31/12/X1

___ 31/12/20X0 _

__ 31/12/20X0 _