UNIDAD I: Propuesta de Servicios

Profesionales
OBJETIVOS GLOBALES DE LA AUDITORÍA:
“El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios
en los estados financieros. Esto se logra mediante la expresión, por parte del
auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en
todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información
financiera aplicable. En la mayoría de los marcos de información con fines
generales, dicha opinión se refiere a si los estados financieros expresan la imagen
fiel, en todos los aspectos materiales, o se presentan fielmente, de conformidad
con el marco. Una auditoría realizada de conformidad con las NIA y con los
requerimientos de ética aplicables permite al auditor formase dicha opinión”
NIA 200
 Objetivos globales del auditor
“En la realización de la auditoría de estados financieros, los objetivos globales
del auditor son:
•La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto están libres de incorreción material, debida a fraude o error, que
permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco
de información financiera aplicable; y
•La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los
requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos
del auditor.”
NIA 200
 Realización de una auditoría de
conformidad con las NIA
“Las NIA contienen objetivos, requerimientos y una guía de aplicación y otras
anotaciones explicativas que tienen como finalidad ayudar al auditor a alcanzar
una seguridad razonable. Las NIA requieren que el auditor aplique su juicio
profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la planificación y
ejecución de la auditoría y, entre otras cosas:
•Identifique y valore los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error,
basándose en el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluyendo el
control interno de la entidad.”
NIA 200
 Realización de una auditoría de
conformidad con las NIA (Continuación)
•“Obtenga evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si existen
incorreciones materiales, mediante el diseño y la implementación de respuestas
adecuadas a los riesgos valorados.
•Se forme una opinión sobre los estados financieros basada en las conclusiones
alcanzadas a partir de la evidencia de auditoría obtenida.”
NIA 200
 Evaluación del Riesgo Profesional

RIESGOS ASOCIADO CON EL CLIENTE

Características e integridad de la administración.
Estructura de la organización y de la administración.
Naturaleza del negocio.
Ambiente del negocio.
 Evaluación del Riesgo Profesional

RIESGO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EN SU CONJUNTO

RIESGO DEL COMPROMISO DE LA AUDITORIA

Resultados financieros.

Relaciones de negocios y partes relacionadas.

Nuestro conocimiento y experiencia previos.

Probabilidad de declaraciones equivocadas intencionales.

Propuesta de Servicios Profesionales:
Definición e Importancia.
Un servicio profesional es toda actividad encaminada a satisfacer alguna
necesidad intangible (cuyo satisfactor no sea un bien material) de personas
físicas o morales, o ambas.
La propuesta de servicios profesionales constituye una oferta de servicios que
debe incluir una oferta técnica y una oferta económica
 OFERTA TECNICA
Características relacionadas con los aspectos profesionales del
trabajo:
 Alcance de la revisión.
Entendimiento del trabajo a ser desarrollado.
Responsabilidades en material de informes.
Informes para propósitos especiales, procedimientos convenidos,
requerimientos de información para consolidar en el exterior,
requerimientos estatuarios, etc.
Periodicidad de las revisiones (mensual, trimestral, semestral, etc.).
CONTENIDO DE UNA PROPUESTA TÉCNICA
OBJETIVO DE LA AUDITORIA.
ALCANCE Y NATURALEZA DE LA AUDITORIA, PERIODO A AUDITAR.
METODOLOGÍA (PLANIFICACIÓN, EJECUCIÓN, SUPERVISION, CONTROL DE CALIDAD, INFORMES)
PLAN DE TRABAJO.
PERIRODICIDAD DE LAS REVISIONES ( CANTIDAD DE REVISIONES Y FECHAS PROGRAMADAS).
RESPONSABILIDAD DE LAS PARTES.
INFORMES A ENTREGAR (CANTIDAD DE EJEMPLARES A ENTREGAR)
CARACTERISTICAS DEL INFOREME ( IDIOMA Y MONEDA)
Oferta económica:

Corresponde a la estimación económica que se ha

efectuado por la realización de la auditoría.
Honorarios.
Viáticos
Impuestos incluidos
Aspectos a considerar para la presentación de una
propuesta de servicios profesionales
Inicialmente el cliente se comunica a nuestras oficinas requiriendo
de nuestros servicios profesionales y/o por alguna referencia.
Después de este primer contacto se hace una cita para conversar de
manera personal sobre aspectos a considerar para la presentación de una
propuesta de servicios profesionales, con las personas claves del posible
cliente.
 Aspectos generales necesarios a considerar en la primera entrevista,
para iniciar el conocimiento de la entidad.
Aspectos generales necesarios a considerar en la primera
entrevista, para iniciar el conocimiento de la entidad.
Tipo de empresa (industrial, comercial, de servicios, banca, seguros,
etc.)
Tamaño de la empresa.
Unidades operativas (central y agencias o sucursales, distribuidoras,
atenciones al público).
Sistemas de contabilidad y de control interno.
Número de empleados.
Volumen de transacciones con relación a ventas, compras,
cheques emitidos, recibos de caja, depósitos a cuentas bancarias,
ingresos y salidas de bodega, etc.
 Aspectos generales necesarios a considerar en la primera
entrevista, para iniciar el conocimiento de la entidad.
Observaciones generales de los estados financieros, para definir los componentes más
importantes y estimar la inversión de tiempo necesario para su revisión.
Definir consideraciones administrativas de auditoría con respecto a toma física de
inventarios, arqueos y cortes de caja, etc.
Definir si se desarrollara el trabajo en una sola visita, en dos, etc.
Motivo del cambio de auditores.
Opinión emitida por los auditores externos en el año anterior.
Tipos de informes
Expectativas del cliente con respecto a nuestros servicios.
Estimación de las horas a utilizar por la auditoría
 TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA
NIA 210

Acuerdos de los términos del trabajo con el cliente.

La respuesta del auditor a una petición de un cliente para cambiar los términos
de un trabajo por otro que brinda un nivel más bajo de certidumbre.

CARTA DE COMPROMISO
Documenta y confirma la aceptación del nombramiento por parte del auditor, el
objetivo y alcance de la auditoría, el grado de las responsabilidades del auditor
hacia el cliente y la forma de cualesquier informes.
 TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA
NIA 210
Auditorías de componentes
Quién nombra al auditor del componente.
Si debe emitirse un dictamen de auditoria sobre el componente por
separado.
Requisitos legales.
El grado de cualquier trabajo desempeñado por otros auditores.
Proporción en que la tenedora es propietaria.
Grado de independencia de la administración del componente.
 TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA
NIA 210
Aceptación de un cambio en el trabajo
 Cambio en las circunstancias que afectan la necesidad del servicio, malentendido en cuanto a
la naturaleza de una auditoría, o una restricción sobre el alcance del trabajo, impuesta por la
administración o causada por las circunstancias.
El auditor debe considerar cuidadosamente la razón dada para la petición, particularmente las
implicaciones de una restricción sobre el alcance del trabajo.
Un cambio en las circunstancias que afecta los requerimientos de la entidad o un malentendido
concerniente a la naturaleza del servicio originalmente pedido sería ordinariamente considerado
una base razonable para pedir un cambio en el trabajo. En contraste, un cambio no sería
considerado razonable si mostrara que el cambio se refiere a información que es incorrecta,
incompleta, ó de algún otro modo insatisfactoria.
.
 TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA
NIA 210

Antes de convenir en cambiar un trabajo de auditoría a un

servicio relacionado, un auditor que fue contratado para
desempeñar una auditoría de acuerdo a Normas
Internacionales de Auditoría (NIA) debe considerar, además
de los asuntos anteriores. cualesquiera implicaciones legales
o contractuales del cambio.
 TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA
NIA 210
Si el auditor concluye, que hay justificación razonable para cambiar el trabajo, el dictamen
emitido no incluiría referencia a:
(a) el trabajo original; o
(b) cualesquier procedimientos que puedan haber sido desempeñados en el trabajo original,
excepto donde el trabajo sea cambiado a un trabajo para llevar a cabo procedimientos
convenidos y así la referencia a los procedimientos desempeñados es una parte normal del
dictamen.
 TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA
NIA 210
Donde los términos del trabajo son cambiados, el auditor y el cliente deberán estar de acuerdo
sobre los nuevos términos.
El auditor no deberá estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no hay justificación
razonable para hacerlo. Ejemplo, un trabajo de auditoría donde el auditor no puede obtener
suficiente evidencia de auditoría apropiada respecto de cuentas por cobrar y el cliente pide que
el trabajo sea cambiado a un trabajo de revisión para evitar una opinión de auditoría calificada o
una abstención de opinión.
Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio del trabajo y no se le permite continuar el
trabajo original, el auditor deberá retirarse y considerar si hay alguna obligación, ya sea
contractual o de otro tipo, de reportar a otras partes, como el consejo de directores o de
accionistas, las circunstancias que hacen necesario el retiro.