ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORIA FINANCIERA II
Capitulo 5:Control de calidad del examen de auditoría

Integrantes
 Juliana Aucapiña
 Mayra Cayambe
 Gabriela Moreta
 Vanessa Paguay
 Evelyn Padilla
 Tuasa Jessica

Miércoles 29 de noviembre de 2023

 Control de calidad del examen de auditoría
Generalidades
Las firmas privadas de auditoría, para ganar prestigio del trabajo encomendado, introduce
como política cumplir en el proceso de la auditoría hacia los estados financieros las
normas internacionales de auditoría y las disposiciones legales y reglamentarias emitidas
en el país de origen del cliente bajo examen.

La supervisión del control de calidad

de la auditoría hacia los estados
financieros, será llevada a cabo por
el auditor jefe de equipo, quien
tendrá la obligación de supervisar a
sus operativos.
 Objetivos de las firmas de auditoría

El objetivo de las firmas de auditoría, es culminar con éxito los trabajo

encomendados:
La auditoría financiera cumpla con las normas profesionales y demás
disposiciones legales y reglamentarias vigentes aplicables.
-El informe de auditoría hacia los estados financieros sea el adecuado en
relación de las circunstancias del trabajo encomendado.

Beneficio de contar con un adecuado sistema de control de calidad

Un buen sistema de control de calidad ofrece los siguientes beneficios:
Permite una efectiva comunicación con el personal de auditoría, promoviendo
el intercambio de ideas.
Acrecienta la imagen y credibilidad del auditor.
Seguridad razonable sobre el producto de auditoría.
Previsión de problemas potenciales.
Ayuda de manera eficaz a crear mejores controles en los programas de
auditoría.
 Requerimientos
- Responsabilidad de mantener liderazgo en la calidad de las auditorías.
- Código de ética aplicable.
- Aceptación y permanente relación con el cliente en los encargos.
- Asignación del auditor jefe de equipo, auditores con mayor capacidad y entrenamiento
profesional.
- Orden escrita del encargo.
- Seguimiento.
- Sustentación del trabajo a través de los papeles de trabajo debidamente referenciados
y archivados.

Documentación de la evaluación
Entre los procedimientos a desarrollar, el auditor jefe de equipo deberá supervisar a
sus operativos, y en el proceso de la auditoría hacia los estados financieros en su
conjunto, deberá verificar el cumplimiento de las normas internacionales de
auditoría, desde la fase de planificación hasta la elaboración del informe final; para
ello deberá para cada etapa, cada proceso, cada componente y cada operativo, llevar
control bajo la hoja de supervisión.
 Cuestionarios y programas de control de calidad

A continuación, se ilustra, la hoja de supervisión que las firmas de auditorías deben aplicar para evaluar la calidad de los procedimientos
utilizados en el encargo de una auditoría hacia los estados financieros
Hoja de supervisión de control de calidad, informe final (continua)
control de calidad

El control de calidad está referido al conjunto de

procedimientos diseñados por el auditor y su equipo
de trabajo para proporcionar una certeza razonable
que el examen de los estados financieros fue realizado
de conformidad con las normas profesionales
aplicables. con el fin de identificar oportunamente las
deficiencias e incumplimientos a las normativas
establecidas.

Es necesario que las firmas de auditores establezcan

controles de calidad, para proporcionar una confianza sobre
los procedimientos de auditoría aplicados
Hoja de supervisión de control de calidad
• Todos los miembros del equipo de auditoría conocen el conjunto de los programas
de auditoría, procedimientos y funciones que les corresponden.

• La falta de interés divergentes un otro factor que impidan que los miembros del
equipo de auditoría puedan ejercer las actividades asignadas de manera
competente y objetiva

• Los miembros del equipo de auditoría tienen habilidades necesarias para ejercer
las tareas que les asignen.

• Se registran de manera adecuada la documentación relativa a la auditoría

financiera para poder localizarla más fácilmente

• Son adecuadamente conservados los documentos en papel o electrónicos,

condiciones físicas apropiadas

• La documentación que sustentan las evidencias es suficiente y adecuada.

 Hoja de supervisión de control de calidad
• La documentación del trabajo, contienen pruebas relevantes, fiables y suficientes para apoyar la opinión y los resultados de los
comentarios, conclusiones y recomendaciones.

• Se tiene debidamente en cuenta los sistemas informáticos de control.

• Se elabora lista de verificación para asegurar que la labor realizada fue apropiadamente documentada.

• Los auditores competentes estudian el programa con el fin de asegurar que puedan ser llevados a cabo apropiadamente

• El estudio se realiza conjuntamente por todos los miembros del equipo, para que cada uno de los integrantes este informado
sobre el conjunto de programas y tareas a desempeñas durante la auditoría y conceder a todos la posibilidad de aportar sus
propias consideraciones

• Es documentada y estudiada y va acompañada de las pruebas pertinentes, y es aprobada por el inmediato superior del auditor
responsable
se realiza para verificar no solo la planificación y
ejecución de los trabajos de auditoría, sino
también las capacidades y competencias de
cada uno de los miembros del equipo de
trabajo, es por esta razón que el equipo auditor
mediante la supervisión del encargo evalúa el
cumplimiento de las NIA, así como el
desempeño, actualización, rendimiento de sus
miembros
Hoja de supervisión de
control de calidad
El control de calidad en la auditoría de los estados financieros
evalúa:

· La adopción de las normas profesionales

· El cumplimiento los requisitos reguladores y legales

Los procedimientos aplicados por el auditor y su equipo, y si los

mismos se ajustan a las características propias de cada trabajo
de auditoría de acuerdo a la naturaleza de la entidad auditada.
 SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD

· Se analizan apropiadamente los asuntos que forman parte de

los informes de auditoría, sacando conclusiones apropiadas.
El sistema de control de calidad comprende:
· Se evalúa la importancia relativa, legalidad y exactitud de todos
· Supervisión del encargo los resultados, teniendo en cuenta las observaciones
· Revisión del encargo sustanciales.
· Revisión del control de calidad del · En caso afirmativo, e asegura que estas conclusiones positivas
encargo estén apoyadas por las pruebas obtenidas.
· Se cumple en el plazo fijado.
· Se aplican procedimientos pertinentes, en caso de que se
hayan detectado fraude y/o irregularidades graves
· Relación de siglas y abreviaturas utilizadas
· Incluye todas las referidas en el informe y en orden alfabético
Índice
 Estados Financieros
4. Estado de situación
3. Firma según proceda. Fecha. financiera. Estado de resultados
Si a la fecha de expedición del integral. Estado de flujo del
informe, el ente auditado ha efectivo. Estado de cambio en
sido extinguido, la carta de el patrimonio. Notas
dictamen deberá dirigirse a la aclaratorias. Estados
autoridad de control respectiva. financieros comparativos con el
año inmediato. Análisis
financieros de sus principales
ratios.
 Motivo de la auditoría

5. La referencia de esta información

corresponde a la indicada en el
encargo del trabajo:
• Razón social del ente auditado.
• Número y fecha del encargo del
trabajo.

Objetivos de la auditoría Alcance de la auditoría

7. Su referencia corresponde a la
6. Los generales del encargo del descrita en el encargo del trabajo,
trabajo y específicos de la modificaciones y/o ampliaciones
planificación. autorizadas, relacionadas con el
periodo. (No incluye cambio de
auditores operativos, ni ampliaciones
de tiempo).
 Limitación al alcance Base legal Estructura Orgánica
8. Se señalan limitaciones
únicamente en los casos que existe
9. Se citan: leyes, 10. Se cita la estructura
imposibilidad práctica de aplicar
reglamentos, decretos, vigente del ente
procedimiento de auditoría por
acuerdos o resoluciones auditado, por proceso o
restricciones o impedimentos
de creación de la lineal.
impuestos por la administración del
entidad y sus reformas
ente auditado o terceros
(número y fecha).
relacionados. Si provienen del
auditor la imposibilidad de evaluar,
se debe señalar “que se excluyen
del alcance”
 Objetivos del cliente
11. Se incluye los que constan en la
normativa de creación, consta en el
Estatuto Orgánico del cliente; y
están relacionados con el objeto de
la auditoría. (Se señala fuente de
información).
Monto de recursos
auditados
12. Incluye el monto total de
recursos analizados en la auditoría
hacia los estados financieros. 1. Se
verificaron operaciones aritméticas;
y 2. Se verificó que sea la misma
información que se incluye en el
informe.
 RESULTADOS DE LA
AUDITORÍ

14. Seguimiento al cumplimiento de

Personal relacionado
13. En la referencia de esta información constan:
1. Nombres y apellidos completos.
2. Cargos desempeñados conforme al contrato de
trabajo o de servicios profesionales.
3. Periodos de gestión (durante el período
examinado). Información que puede presentarse
como anexo al final del informe.
recomendaciones:
1. Se ubica como primer comentario.
2. Se cita la referencia concreta de los
informes relacionados con la auditoría que
se ejecuta, las fechas de aprobación y de
recepción en la entidad.
3. Se señalan las recomendaciones
incumplidas
. 4. Situación actual encontrada que
determine su incumplimiento parcial o
total. 5. Opiniones del personal
relacionado sobre la falta de cumplimiento.
6. Por existir un número considerable de
recomendaciones incumplidas, se
presentan como Anexo del informe
 Comentarios:
15.
1. Se comentan las deficiencias de
control interno identificadas y no
solucionadas en el transcurso de la
auditoría.
2. Títulos cortos, relacionados con el
comentario.
3. Contienen los cuatro atributos del
hallazgo (condición, criterio, causa y
efecto)
4. Las acciones u omisiones
7. Los efectos están narrados en tiempo pasado y/o
determinadas en los hallazgos objeto
presente y cuantificado, cuando el caso amerita.
de los comentarios no se refieren a la
Los hallazgos se presentan de acuerdo al orden de
entidad, sino al cargo del personal
presentación de las cuentas en los estados
vinculado a la desviación en su
financieros y, dentro de éstos, de acuerdo a su
periodo de actuación. (No se señalan
importancia; y, guardan relación con el alcance
nombres).
señalado en el encargo del trabajo
5. Los comentarios no incluyen juicios
de valor. 6. No se incluyen términos
como: “a la fecha” o “en la actualidad”,
se precisa la fecha del evento.
16. Se revelan las disposiciones
legales inobservadas en el siguiente
orden: Constitución de la República del
Ecuador; leyes orgánicas; leyes
ordinarias; las normas generales;
decretos y reglamentos; ordenanzas;
acuerdos y resoluciones; y demás
actos y decisiones de los poderes
públicos y del ente auditado
CONTINUA
El propósito de la hoja de supervisión de control de calidad en
un informe final de auditoría es asegurar que el trabajo
realizado cumpla con los estándares de calidad establecidos
por las normas de auditoría y la firma de auditoría.
La hoja de supervisión de control de calidad además es un
documento utilizado en auditorías para evaluar y controlar la
calidad de un proceso o producto. Consiste en una lista de
verificación que contiene los criterios y estándares de calidad
establecidos para el proyecto en cuestión. Esta hoja se utiliza
para registrar los resultados de las inspecciones y pruebas
realizadas durante la auditoría, permitiendo identificar posibles
desviaciones o incumplimientos. Además, la hoja de
supervisión de control de calidad también puede incluir
recomendaciones y acciones correctivas para mejorar la
calidad del proceso o producto auditado.
El responsable de completar esta
hoja suele ser el auditor encargado
de llevar a cabo la auditoría. Es su
responsabilidad verificar y
La hoja de supervisión de control de
documentar si se están siguiendo los
calidad debe completarse durante el
procedimientos y estándares de
proceso de auditoría. Es un
calidad establecidos. Además, el
auditor también puede colaborar con
documento utilizado para registrar y La frecuencia con la que se
evaluar el cumplimiento de los
el equipo de control de calidad para completa esta hoja puede variar
estándares de calidad establecidos
identificar áreas de mejora y sugerir según la naturaleza y el alcance
en una organización. Su objetivo es
acciones correctivas
asegurar que se sigan los de la auditoría, pero
procedimientos correctos y se logren generalmente se realiza de
los resultados deseados forma regular durante todo el
proceso. Es importante
completarla de manera precisa
y detallada para garantizar una
evaluación adecuada del control
de calidad.
Cumplimiento de especificaciones: Se verifica si el producto o
servicio cumple con las especificaciones establecidas.

Calidad del producto: Se evalúa la calidad del producto o servicio, incluyendo

aspectos como durabilidad, funcionalidad y aspecto estético.

Procedimientos de control: Se revisa si se están siguiendo los procedimientos

de control de calidad establecidos, como las pruebas y verificaciones necesarias
Cumplimiento de normativas: Se verifica si se cumplen las normativas y regulaciones
aplicables al producto o servicio.

Capacitación del personal: Se evalúa si el personal cuenta con la capacitación necesaria para llevar
a cabo el proceso o proyecto de manera adecuada.

.
Registro y documentación: Se revisa si se lleva un registro adecuado de los resultados
de las pruebas y verificaciones, así como de cualquier acción correctiva tomada.
Manual de auditoría financiera y desarrollo de estrategias según
NIA.
Evaluación final
Las empresas de auditoría privadas o los organismos de control, en el
marco de su función como auditores independientes, deben tener en
cuenta si todo su proceso de auditoría está claramente estructurado y si
sobre esta base las tareas que deben realizar están definidas de forma
precisa y transparente. Debes evaluar tu proceso de calidad como tal.
¿Los procedimientos de control de calidad cuentan con un apoyo
adecuado y permanente? ¿Confiar el trabajo y tomar decisiones en
consecuencia?
¿Cuenta la empresa con los mecanismos técnicos y de comunicación
necesarios para realizar sus actividades?
¿El equipo informático es adecuado?

Talento Humano
¿la firma trata de lograr la excelencia profesional y anticipa las
necesidades a futuro, adaptando un plan de talento humano a los tipos
de trabajo previstos?
¿Se ha separado las estrategias para la selección de personal de las
estrategias generales?
¿estas estrategias contienen objetivos y programas vinculados a la
selección o se desarrolla un documento por separado?
¿La firma contrata personas con conocimientos especializados, como
ingenieros, arquitectos o especialistas informáticos?
Para que conozca la estructura organizacional de la firma, las
relaciones laborales internas y externas, el código de ética
de la firma, los estándares de desempeño y demás reglas
aplicables a la firma.
¿la firma tiene como preferencia incorporar a personal calificado
con experiencia o se encarga ella misma de la formación del
personal nuevo?
¿La firma cuenta con áreas técnicas que se encargan de actualizar
los documentos técnicos y de prestar servicios de apoyo
necesarios?
¿La firma, para perfeccionar las competencias profesionales y
técnicas, aplica personal multidisciplinario?
Comunicación
¿Expresa pensamientos orales y escritos de manera clara,
breve y concisa?
¿Mantiene buenas relaciones con el equipo de trabajo y
el cliente?
¿El cliente lo considera competente, al momento de
realizar sus actividades dentro de la firma de
auditoría?
¿Efectúa trabajos de calidad, satisfaciendo las
expectativas del cliente?

Equipo de auditoría
¿Coopera con otros profesionales integrantes del equipo
Ventas
de trabajo a fin de cumplir con las actividades que le
¿Tiene presente las capacidades profesionales den la
fueran asignadas?
firma y en su oportunidad las describe al cliente?
¿Asume responsabilidades por su trabajo?
¿Goza de habilidad para presentar y vender ideas de las
¿Inspira confianza y respeto a sus compañeros de trabajo
firmas, de acuerdo a las necesidades del cliente?
y al cliente?
Conocimientos Calificación total
¿Realiza actividades asignadas sin demasía
supervisión o ayuda?
¿Aplica metodología de la firma de manera
apropiada al cliente?
¿Prepara papeles de trabajo del cliente, elabora
informes y realiza declaraciones adecuadas
al manejo de las actividades del cliente?

Administración del trabajo

¿Planea el trabajo, reconociendo prioridades y
secuencias lógicas aplicables al análisis del
cliente?
¿Controla sobre la marcha el trabajo propio y
relaciona con el presupuesto de tiempo
establecido en el programa de trabajo?
¿Informa a los superiores respecto al avance
del trabajo realizado con el cliente?
¿Termina el trabajo sin dejar información
pendiente de ser procesada?