Primer Parcial de Auditoria 2021-Alberto Bruzzese 20-04-2020

ASPECTOS CONCEPTUALES:
Analice las siguientes afirmaciones indicando para cada una de las propuestas su opinión respecto de la
procedencia o ineficacia de las mismas para satisfacer el concepto planteado. Deberá señalar los casos en los
que la propuesta complete adecuadamente el concepto (opción "verdadero") y las no señaladas se
considerará que no existe vinculación o que la afirmación sugerida no resulte pertinente al planteo (“opción
falsa”).

1. Qué procedimiento considera idóneo para la evaluación de la condición de “empresa en marcha”:

Revisión la suficiencia del valor de utilización económica de los activos

Revisión de presupuestos, pronósticos, proyecciones de flujos de fondos futuros, estados financieros o

informes internos referidos al nuevo ejercicio, revisión de actas de directorio y asamblea DA LA
PROYEECION QUE TIENE LA EMPRESA A FUTURO, ES DECIR QUE LA EMPRESA ESTA EN MARCHA

Obtener confirmación escrita de la gerencia respecto de sus planes

Revisión de los planes o intenciones de la gerencia

Análisis de la posibilidad de absorción de los quebrantos impositivos generados hasta el cierre del
ejercicio SI FUESE SOLO QUEBRANTO, SI LA EMPRESA TIENE RESERVAS PARA CONTENER EL QUEBRANTO,
ASI QUE SI SE PODRIA.

2. ¿Qué procedimiento debe aplicar, para opinar sobre las estimaciones contables realizadas por la
Compañía?

Revisar los cálculos realizados por el ente REVISAR LOS WP DEL ENTE NO SUMA A LO MAS IMPORTANTE

Analizar los papeles de trabajo de la auditoría anterior NECESITAMOS SABER QUE LOS SALDOS
INCIIALES ESTAN BIEN

Asegurarse que en la estimación de cuestiones técnicas o que requieran criterio profesional, exista un
cálculo independiente sobre las mismas (v. gr. estimación sobre las previsiones para juicios en curso)
CUANDO SE HACE UNA PREVISION DE ALGO QUE NO DEPENDE DE LA EMPRESA, POR EJEMPLO JUICIOS,
HAYA UN PROFESIONAL QUE SE DEDIQUE A ESTO

Comprobar los hechos posteriores al cierre CON LOS HECHOS POSTERIORES AL CIERRE PODES DETECTAR
SI HUBO DEVOLUCIONES DE MERCADERIAS, CORRESPONDERIA REGISTRAR UNA BAJA EN LOS ASIENTOS.

Obtener confirmación escrita de la gerencia garantizando el cálculo

3. En el caso de la emisión de informes prospectivos:

Al opinar sobre la razonabilidad de la información analizada debe evaluar también la uniformidad en la

aplicación de criterios contables

Debe mencionarse que la administración del ente es responsable por los supuestos utilizados SIEMPRE
ES NECESARIA LA CARTA DE GERENCIA O DIRECTORES, LA ADM DEBE HACERSE RESPONSABLE QUE NADA ES
FRAUDULENTO.

Si el auditor cree que uno o más supuestos utilizados no proveen una base razonable debe expresar una
opinión adversa o renunciar al trabajo POR EJEMPLO: SI DETECTAMOS QUE HAY ALGO NO RAZONABLE, SI
HAY UNA PREVISION DE UN IMPORTE SIGNIFICATIVO QUE NO ESTE BASADO EN UN HECHO QUE LO
RESPALDE

El informe sobre “estados proyectados” constituye un caso particular de certificación según lo

establecido en la RT 37

El auditor emite una declaración de “seguridad negativa” (no he tenido evidencias de que los supuestos
no provean una base razonable...). CUANDO NO HAY EVIDENCIAS HUBO LIMITACION EN EL ALCANCE,
ENTONCES NO PODÉS OPINAR, ENTONCES DEBERIAMOS DEJAR EXPLAYADO PORQUE NO ESTAMOS
OPINANDO

4. Una baja confiabilidad del control determinada en la primera fase del proceso de auditoría: (EL
AUDITOR COMIENZA CON UNA ENTREVISTA CON LOS RESPONSABLES DE LA EMPRESA, SI AL AUDITOR LE
PARECE BIEN, HACE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO PARA DETERMINAR QUE EL PROCEDIMIENTO QUE
LE CONTO EL DIRECTOR ESTE OK, Y VER LAS FALLAS Y PLANIFICAR LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS PARA
LLEVAR A CABO).

Implica siempre la omisión de pruebas sobre el control interno y la realización de pruebas sustantivas de
fase III.

Implica siempre la ejecución de pruebas de cumplimiento del control interno para determinar si en los
hechos existen debilidades

Puede habilitar a la ejecución de pruebas sustantivas en fase II, si el contador decide obtener evidencia
sobre el control interno. NO PORQUE NO QUERES OBTENER EVIDENCIA DEL CONTROL INTERNO PORQUE
SABES QUE ES MALO, TENES BAJA CONFIABILIDAD

Necesariamente desembocará en una salvedad indeterminada en el dictamen de auditoría por

limitación en el alcance del trabajo.

Implica siempre la ejecución de pruebas sustantivas en Fase II para determinar si en los hechos existen
debilidades.
5. Según RT 37, debe incluirse un “párrafo de énfasis”:

Cuando una cuestión explique una incertidumbre significativa sobre el supuesto de empresa en
funcionamiento. SI, SIEMPRE QUE HAYA ALGUNA INCERTIDUMBRE IMPORTANTE, NO SOLO CUANDO SE VE
AFECTADA LA SUPUESTA EN MARCHA. POR EJEMPLO: POLITICAS EXTERNAS DE LA EMPRESA, ALGUN JUICIO
IMPORTANTE, ETC.

Cuando una cuestión no es adecuadamente considerada en los estados contables

Cuando se requiera justificar una opinión modificada

Cuando se requiera opinar sobre la aplicación uniforme de criterios contables

Cuando los estados contables fueron preparados sobre la base de un marco regulatorio que no es
aceptable para las normas contables profesionales

RT 37 – CERTIFICACIONES
Indique si las siguientes afirmaciones son verdaderas. Recuerde que una afirmación se considera verdadera
cuando lo es en su totalidad y no se han omitido elementos sustanciales en su definición. Fundamente en
todos los casos en no más de 5 renglones.

6. En las normas de RT 37, las “certificaciones” se caracterizan como servicios relacionados.

Falso, son procedimientos distintos de auditoría. En las certificaciones se realizan comprobaciones especiales
en donde el auditor expresa una manifestación, como por ejemplo certifica que tal libro se encuentre
rubricado o que esté tal documentación. Por otra parte, los servicios relacionados son hallazgos en donde el
auditor expresa que no pudo constatar tal documentación o que no pudo recolectar tal información. Por lo
tanto, la seguridad es mayor en las certificaciones.

7. Las normas de RT 37 admiten la realización de certificaciones literales de estados contables.

Verdadero, la RT 37 dedica un apartado sobre las normas para su desarrollo y estructura del contenido para
efectuar la manifestación.

8. En la realización de certificaciones profesionales, pueden aplicarse procedimientos sobre bases selectivas.

Falso, el auditor no puede trabajar sobre bases selectivas en las certificaciones. Para reunir elementos de
juicio válidos y suficientes, deberá examinar a toda la población.

9. La realización de una certificación implica la aplicación de procedimientos de auditoría, aunque con un

alcance más reducido. VERDADERO, SI HAGO UNA PRUEBA SUSTANTIVA PARA VERIFICAR QUE LO QUE SE VA
A CERTIFICAR SEA CIERTO

10. En la certificación de estados contables se utilizan indistintamente las expresiones “hallazgo” o

“manifestación” para reseñar los resultados del trabajo.
Falso, en la certificación de estados contables se utiliza la expresión “manifestación” para describir los
resultados de su trabajo como auditor. Los hallazgos son sobre los procedimientos acordados.

INFORME DEL AUDITOR:

Para cada uno de los siguientes casos indique si existe un problema que pueda afectar el informe del auditor,
identifique su correcto tratamiento según NCV y de qué manera lo afectaría si no se hace nada para
resolverlo, consignando asimismo si corresponde incluir un "párrafo de énfasis" o de “otras cuestiones”.

11. El auditor fue designado a mediados del ejercicio y no pudo presenciar la toma del inventario físico de
bienes de cambio al inicio del ejercicio. Sí lo pudo hacer, en cambio, al cierre. La empresa no lleva inventario
permanente y la documentación que respalda los movimientos de entrada y salida de los bienes no es pre
numerada. El rubro de bienes de cambio representa aproximadamente un 15% del activo, tanto al inicio
como al final del ejercicio.
El problema es que no pudo corroborar las existencias de bienes de cambio, y además es una falla del
Control interno no llevar documentos pre numerados, es una  SALVEDAD INDETERMINADA por limitación
en el alcance, (rubro involucrado bienes de cambio)
LO UNICO QUE PUEDO CERTIFICAR ES QUE HAY CIERTA CANT DE BIENES, COMO LA EMPRESA NO LLEVA UN
STOCK Y LAS PLANILLAS QUE USAN NO SON PRENUMERADAS ENTONCES NO SE SI ESTAN TODAS, CON LO
CUAL NO PODÉS DECIR SI ESTA BIEN O NO, HAY UNA LIMITACION EN EL ALCANCE. AFECTA LOS RUBROS: BS
DE CAMBIO Y EL CMV. HABRIA UN INFORME FAVORABLE CON SALVEDADES, PORQUE EL UNICO PROBLEMA
SERIA ESTE.

12. Un cliente de la empresa le ha entablado un juicio por los perjuicios que le causó la venta de mercadería
en mal estado. La demanda es por un importe que representa el 20% del patrimonio neto. Según los
abogados es prácticamente imposible saber cuál será el resultado del juicio, ya que no existen pruebas que
permitan asegurar que la mercadería efectivamente estaba en mal estado. De todas maneras, ellos estiman
que de prosperar la demanda, la indemnización resultará sustancialmente menor, posiblemente algo menos
de la mitad. La empresa decidió no contabilizar nada y tampoco exponer la situación, ya que resultaría
contraproducente que fuera de conocimiento del resto de la clientela.
Es posible y no es cuantificable

13.Como consecuencia del proceso de lectura de actas de directorio usted toma conocimiento de la
existencia de un acuerdo laboral firmado en el ejercicio auditado por medio del cual se fija una gratificación
al gerente general de la sociedad de $ 5.000.000 a pagar en la medida que la sociedad obtenga ganancias
contables durante, al menos, tres ejercicios económicos consecutivos. Dado que el ejercicio auditado arroja
pérdida contable la sociedad no informa en notas a los estados contables este acuerdo.
Este tipo de acuerdos hay que exponerlos en notas, para que los futuros usuarios de EECC estén informados
sobre las futuras decisiones que se aprobaron, es una  SALVEDAD DETERMINADA, por falta de exposición
en notas.
CONTABLEMENTE ESTA OK PORQUE HAY PERDIDA, PERO COMO HAY UN ACUERDO FIRMADO TIENE QUE
ESTAR EXPUESTO EN NOTAS, PORQUE ES UN IMPORTE IMPORTANTE, INFORME FAVORABLE CON
EXPOSICION DETERMINADA, COMO NO SABES SI VA A OCURRIR NO HACER UNA PREVISION.

14.En los estados contables no se informa que ciertos bienes de uso están afectados con garantía
hipotecaria a favor de Trade Royal Bank y que no podrán ser vendidos hasta que se cancele el pasivo
correspondiente. En los registros contables de la Sociedad, estos bienes se encuentran valuados a $
4.000.000 y garantizan un pasivo incluido en el rubro Préstamos por $ 2.500.000.
El problema es que falta información sobre bienes que no pueden ser enajenados, ya que se encuentran
bajo una garantía hipotecaria, es una  SALVEDAD DETERMINADA, por falta de exposición en notas.
CUANDO PONGO UN BIEN COMO GARANTIA DE PAGO, HAY QUE HACER UNA RECLASIFICACION DE
CUENTAS, COMO QUE ESE BIEN ESTA HIPOTECADO O PRENDADO PORQUE SIGUE SIENDO DE MI PROPIEDAD
PERO ESTA COMO GARANTIA, ES UN PROBLEMA DE EXPOSICION, ES PROBABLE QUE PUEDA PERDER EL BIEN
O EL VALOR EQUIVALENTE DEL BIEN: SALVEDAD POR EXPOSICION DETERMINADA, PORQUE PUDISTE
DETERMINAR CUAL ES EL PROBLEMA.

15.El auditor detecta que existen elementos de juicio que revelan una paulatina reducción del mercado de
productos que comercializa la Sociedad. Ello indicaría que la Sociedad podría tener, durante el transcurso del
próximo ejercicio, dificultades para continuar su actividad. Los estados contables no contemplan los ajustes
relativos a la recuperabilidad de los activos registrados y a los pasivos que podrían generarse en el supuesto
que la Sociedad cesara en su actividad.
Hay que mencionar que la empresa en marcha es dudosa, hay que mencionarlo en un  PARRAFO DE
ENFASIS.
ACA LA EMPRESA NO TIENE ALGO MAL VALUADO O MAL EXPUESTO, SINO QUE ESTA REDUCIENDO SUS
VENTAS Y NO HAY PLANIFICACION Y NO DEJARON VALUADOS A VALOR RECUPERABLE, INFORME LIMPIO (no
hay nada que este mal valuado o expuesto), EN EL INFORME HAY QUE INDICAR LA PERDIDA POR EMPRESA
EN MARCHA.

INDEPENDENCIA: si el auditor pone un informe bueno y se ve beneficiado, esta

afectada su independencia.

Analice las siguientes situaciones e indique si cada una de ellas, individualmente, permiten el ejercicio de la
función de auditoría externa de los estados contables. Fundamente su respuesta en no más de 5 renglones.

16.El auditor también dictamina la empresa controlante y la controlada.

El auditor puede desarrollar su actividad sin ningún problema,  no hay falta de independencia.

17.El 28 de febrero de 2020 se lo contrata para dictaminar los estados contables al 31 de diciembre de 2019.
A pesar de que mantuvo desde hace años una participación del 22% en la sociedad. HAY FALTA DE
INDEPENDENCIA, YA QUE a principios de enero de 2019 vendió su tenencia al accionista mayoritario.
Hay  FALTA de independencia, porque mantuvo una participación minoritaria en la sociedad.
DURANTE DEL EJERCICIO QUE TENES QUE AUDITAR, AL PRINCIPIO ERAS ACCIONISTA, ENTONCES NO PODES
SER AUDITOR, POR LO QUE HAY FALTA DE INDEPENDENCIA.

18.La empresa “El Candidato SRL”, cuya masa salarial representa el 85% del gasto anual de la Cía., acordó
con el auditor que durante la licencia por maternidad de la responsable del sector sueldos, el puesto sea
ocupado por personal del estudio del profesional.
En este caso  NO hay falta de independencia, ya que la RT 37 dice que hay falta de independencia en caso
de tareas de tipo directivo. Y en este caso no lo es.
NO SE VE AFECTADA LA INDEPENDENCIA, PORQUE ES POR UN TIEMPO DETERMINADO Y LA RELACION DE
DEPENDENCIA ES CON EL ESTUDIO Y NO CON LA EMPRESA.

19.El Contador Público fue contratado por “El Elegido SRL” para realizar la auditoría del balance al 31/12/19.
En enero de 2020, el profesional es sentenciado por la Justicia, en fallo de Cámara, a responder por daños y
perjuicios por la firma de balances falsos en otra empresa.
El fallo es de cámara, (todavía puede apelar) no es una sentencia firme, la auditoría la puede ejercer, por lo
tanto, no es un inconveniente para desarrollar su trabajo, NO hay falta de independencia.

20.El auditor solo atiende a un único cliente al que brinda un servicio permanente contribuyendo
sustancialmente al ingreso del profesional.
Puede suceder que este comenzando con su actividad profesional, así que no es un inconveniente para
ejercer la profesión, por lo tanto, NO hay falta de independencia
SI ES EL UNICO CLIENTE QUIZAS SI SE VEA VULNERADA LA INDEPENDENCIA, YA QUE ES MI UNICO INGRESO,
ME QUEDO SIN TRABAJO. PERO EN LA TEORIA NO HAY FALTA DE INDEPENDENCIA. VAS A DAR UN BUEN
INFORME PORQUE ES TU UNICO INGRESO, PARA CONSERVAR EL CLIENTE.

CONTROL INTERNO:
Analice la siguiente rutina de Compras y enumere las situaciones que a su juicio presentan debilidades de
control interno.

21. Cuando se han agotado las existencias Almacenes, sector que depende de la Gerencia de Producción,
confecciona una “Nota de Pedido” (NP) en duplicado. El original se envía a Compras y el duplicado queda en
el sector. Compras envía una “Solicitud de cotización” (SC) al menos a tres proveedores y cuando recibe las
“Cotizaciones” (CT) asigna la compra al proveedor más conveniente. Cuando se reciben los bienes,
Almacenes controla los bienes recibidos con el “Remito” (RT) del proveedor y sella como “RECIBIDO A
CONTROLAR” la copia que se entrega al fletero. Diariamente se envía a Cuentas a Pagar los RT y este sector,
cuando llega la “Factura” (FT), envía el legajo conformado por RT y FT a la Gerencia de Producción para que
autorice la compra y el pago. Con la compra autorizada, Cuentas a Pagar registra en la contabilidad la
adquisición, revisa los cálculos de la factura y emite la “Orden de Pago” (OP). El original de la OP se envía a
Tesorería para emitir el cheque de pago. El duplicado de la OP queda en el sector junto con RT y FT.
Una debilidad es que no hay un punto de re pedido,
Recepción y almacenes es una debilidad de Control Interno,
Falta …………moni tu sabes esta

LA EMPRESA NO TIENE UN STOCK MINIMO, ESPERA QUEDARSE EN 0 PARA PEDIR. ESTO ES UN PROBLEMA DE
LA EMPRESA, NO VA A AFECTAR EL INFORME DEL AUDITOR.