LAS TCNICAS DE AUDITORIA 1.

- ESTUDIO GENERAL: Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria. Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del Contador Pblico, que basado en su preparacin y experiencia y buscando conocer el aspecto generalde la empresa a auditar, podr obtener de los datos e informacin de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin especial. Ejemplo: En esta forma semejante, el auditor podr observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparacin de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta tcnica sirve de orientacin para la aplicacin antes de cualquier otra.

2009 ACTIVO

2010

Pasivo a largo plazo 5.000 24.000

El auditor puede notar rpidamente que el endeudamiento a largo plazo de la empresa ha aumentado razonablemente de un perodo a otro, por lo que se puede suponer que el pasivo se est aumentando para disminuir renta o que la empresa est pasando por una crisis financiera y que para seguir en funcionamiento se est endeudando excesivamente.

2.- ANLISIS: Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogneas y significativas. Consiste en la evaluacin de los componentes de un todo y con base en ello sacar conclusiones. El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cmo se encuentran integrados y son los siguientes: a) Anlisis de saldos Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros.El detalle de las partidas residuales y su clasificacin en grupos homogneos y significativos, es lo que constituye el anlisis de saldo. Ejemplo: En una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta est formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. b) Anlisis de movimientos En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensacin de partidas, sino por acumulacin de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el anlisis de la cuenta debe hacerse por agrupacin, conforme a conceptos homogneos y

significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta. Ejemplo: La cuenta 63 servicios prestados por terceros, queremos saber cada uno de los detalles de la cuenta para ver en qu se gast ms en un ejercicio contable. 3.- INSPECCION: Verificacin fsica de los pasos materiales que sustentan las operaciones del negocio. Aplicable al examen de documentos y activos fijos. Ejemplo: Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada o presentada en los estados financieros. Por ejemplo si la empresa tiene una depreciacin muy baja para la cantidad de activos fijos declarados, el auditor pide la documentacin pertinente. 4.- CONFIRMACIN: Ratificacin por parte de terceras personas sobre la autenticidad de un saldo, la ejecucin de una operacin o hecho similar en la que tom parte, lo cual le .da plena capacidad para informar vlidamente lo ocurrido. Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, confirmar de una manera vlida. Ejemplo: Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pode la confirmacin, para que conteste por escrito al auditor, dndole la informacin que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:

Positiva.- Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como si no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el activo, cuentas por cobrar. Negativa.- Se envan datos y se pide contestacin, slo si estn inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crdito, cuentas por pagar. 5.- INVESTIGACIN: Proceso mediante el cual el Auditor trata de descubrir una verdad til a su trabajo. Se aplica (recopilando en formacin ya sea por entrevista, cuestionarios o prcticas con el personal de la empresa) especialmente para estudiar y evaluar el control interno en su fase inicial. Obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa. Ejemplo: El auditor puede formarse su opinin sobre la contabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crdito y cobranzas de la empresa. 6.- DECLARACIN: Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan. An cuando la declaracin es una tcnica de auditoria conveniente y necesaria, su validez est limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que

participaron en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulacin de los estados financieros que se est examinando. Ejemplo: En el estado de situacin del 2010, se declar una considerable cantidad de cuentas por pagar, entonces el auditor pide una declaracin escrita de ese saldo. 7.- CERTIFICACIN: Obtencin escrita de afirmaciones y conceptos que formalizan la investigacin. Se materializa a travs de documentos en los que se asegura la verdad de un hecho por parte de personas responsables. Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad. 8.- OBSERVACIN: Examen atento que permite apreciar y concluir como se realizan las operaciones en la prctica. Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dndose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Ejemplo: El auditor puede obtener la conviccin de que los inventarios fsicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando cmo se desarrolla la labor de preparacin y realizacin de los mismos. 9.- CALCULO. Verificacin matemtica de alguna partida. Verificacin de la exactitud aritmtica de operaciones que deben ser precisas. Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin matemtica de estas partidas mediante el clculo independiente de las mismas.

En la aplicacin de la tcnica del clculo, es conveniente seguir un procedimiento diferente al ampliado originalmente en la determinacin de las partidas. Ejemplo: El importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de cmputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un clculo global aplicando la tasa de inters anual al promedio de las inversiones del periodo. El clculo de depreciacin mensual por el mtodo de lnea recta.