UNIVERSIDAD 

NACIONAL SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO​

FACULTAD DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD​

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: INFORME DE AUDITORÍA

TRIBUTARIA

CURSO: AUDITORÍA TRIBUTARIA ​

CURSO: C.P.C. Suarez Sánchez Juan de Dios​

 INTEGRANTES:​
 Arquinigo Sánchez, Yerson​
 Fernandez Llecllish, Jesus A.​
 Figueroa Leon, José .A​
 Rodriguez Pastor Carlos .E​
 Etapas de la auditoría tributaria
independiente

Planeamiento Ejecución del

Informe de
de la trabajo de
auditoría 
auditoría  auditoría 
 Planeamiento de la auditoría 

En esta etapa el auditor evalúa el contexto en el que se desarrolla el negocio y determina los puntos
débiles. 

Es un documento en el cual se plasmará los procedimientos más adecuados a fin de alcanzar

los objetivos trazados.

Mediante el planeamiento de Auditoría, se establecen las áreas críticas de los rubros de los estados
Financieros, en las que posiblemente se determine una mayor obligación tributaria, precisando la
estrategia de la auditoría que permitirá determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos de auditoría a aplicar, mediante el conocimiento del giro o actividad que
desarrolla el contribuyente y comprensión de los sistemas de contabilidad y control interno.
 Ejecución del trabajo de
auditoría 

En esta etapa el auditor desarrolla el plan de

auditoría tributaria, es decir lleva a cabo los
procedimientos planificados en la fase anterior y
que se encuentran plasmados en el informe de
planeamiento de auditoría tributaria. 
En esta etapa se busca obtener suficiente
satisfacción de auditoría sobre la cual puede
sustentarse el informe anterior. 
 Informe de auditoría 

 Esta fase denominada también etapa de

conclusión, analiza los resultados del
trabajo realizado, con la finalidad de
obtener una conclusión general acerca de
la situación tributaria de la empresa
auditada, la que será plasmada en el
informe del auditor. 
 Preciso: sin desviaciones
significativas en razón a
la naturaleza de la
organización y a los
objetivos de la Auditoría

Soportado: teniendo
Conciso: de manera
como referencia las
concisa, donde lo
pruebas, documentación
e información que Valide Características comunicado sea
realmente importante
lo afirmado. (Arrieta
ymaterial.
Gallardo, 2017)

Objetivo: producto de
hechos reales y no estar
sujeto a varias
interpretaciones.
 TIPOS DE DICTAMEN

Opinión
Opinión favorable Opinión Opinión
favorable con desfavorable denegada
salvedades
 1. Opinión favorable 2. Opinión favorable
También denominada opinión calificada o
Llamada también opinión limpia, esto significa
cualificada. En este caso el autor esta conforme
que el auditor está de acuerdo con
con las cuentas que ofrece la empresa, pero la
la presentación de los saldos de cuentas al final
empresa no ha mantenido los Principios de
del periodo contable y el contenido de los
Contabilidad Generalmente Aceptados, pero no
estados financieros están libres de distorsiones,
se identifica ninguna tergiversación. La redacción
la opinión indica que los registros financieros se
de una opinión calificada es muy similar a la de
han mantenido de acuerdo con las normas
una opinión favorable, este informe incluye un
conocidas como principios de contabilidad
párrafo adicional que pone de manifiesto la razón
habitualmente aceptados.
por la que el informe de auditoría no está
descalificado.
 3. Opinión desfavorable
Es el peor tipo de informe que puede ser publicado
4. Opinión denegada
para una empresa, el auditor señala que no está de
acuerdo con las cuentas y estados financieros de la
empresa esto indica que los registros financieros de Llamada también “abstención de opinión”. En
la empresa no se ajustan a los Principios de estos casos el auditor afirma que no tiene
Contabilidad generalmente Aceptado. recursos suficientes como ausencia de
registros financieros apropiados. Cuando esto
En su juicio los estados financieros facilitados por la ocurra, el auditor emite una abstención de
empresa han sido groseramente tergiversados, opinión, afirmando que el dictamen de la
Aunque esto puede ocurrir por error, a menudo es situación financiera de la empresa no se pudo
una indicación de fraude, determinar.
 17cuando este tipo de informe se emite, una
empresa debe corregir sus estados financieros y
deben volverse a auditar.
 ESTRUCTUR
A DEL
INFORME

El dictamen del
auditor tiene los
siguientes elementos:

Carátula del Estados

Financieros Notas
informe

Si es una auditoría de estados financieros (Estado de En este punto se desglosa y

situación financiera, Estado de resultados, estado de detalla lo necesario para
flujos de efectivo, estado de cambios en el patrimonio cualquier usuario
neto)
Inicio de la
auditoría
 Emisión de carta de entidad auditora

Este procedimiento consiste en comunicar mediante una carta emitida por la

entidad responsable de la auditoría, el inicio del trabajo de auditoría.

Mediante este documento se comunica la relación de profesionales

responsables de la ejecución del trabajado de auditoría.
 Determinar el lugar y horario para el trabajo
de auditoría
● El lugar para la fiscalización, normalmente se determina en
función al lugar donde se encuentren los libros y demás
documentación sustentatoría que corresponda, y el personal
de apoyo de la empresa.

● En cuanto al horario para realizar el trabajo de auditoría, éste

debe ajustarse a la jornada de trabajo de la empresa, sin
embargo de requerir mayor tiempo, se podrá coordinar con la
gerencia de la empresa, para actuarse en horas y días
adicionales.
Reconocimiento físico de la empresa

Para el trabajo de auditoría, se requiere realizar como parte del

trabajo una visita a todos los locales ocupados bajo cualquier
título, debiendo el auditor preparar una cédula en la cual
referenciará el uso de cada local.
 Organización y poderes públicos

Los auditores responsables de la ejecución del trabajo de auditoría,

deben informarse de la organización de la empresa y quiénes son sus
principales funcionarios, solicitando para su archivo, copia de la
escritura de constitución, poderes inscritos en los registros públicos,
representantes legales según documentos declarados a la SUNAT,
contratos de colaboración empresarial, entre otros, según las
circunstancias de cada caso.
 Planeamiento del trabajo
El planeamiento del trabajo involucra tener un certero previo
conocimiento de la empresa y de sus características propias

Naturaleza del Proceso contable

negocio seguido por la
empresa

Evaluación del
control interno
Determinación de objetivos y riesgos

El objetivo general del desarrollo de una auditoría tributaria es

obtener un grado de certeza razonable de que el contribuyente ha
determinado en forma correcta su obligación tributaria de acuerdo
a las normas y reglamentos que los regulen
 Determinación de objetivos y riesgos

Para ello, se deberá determinar si la información contable y financiera con incidencia

tributaria del sujeto fiscalizado, cumple de manera razonable las afirmaciones indicadas por
el contribuyente según lo siguiente:
● Veracidad: Las transacciones registradas son reales, si los activos existen, si las transacciones han
ocurrido y si están debidamente autorizadas.
● Integridad: Las transacciones están debidamente contabilizadas en su totalidad de acuerdo a los
principios contables.
● Valuación: Las transacciones están correctamente calculadas y reflejadas por su monto adecuado,
según lo establecido por las normas vigentes.
● Exposición: Las transacciones registradas, están debidamente presentadas en función a las normas
correspondientes.
 Determinación de objetivos y riesgos
La NIA 400 define los componentes del riesgo de auditoría, los cuales son:
● Riesgo inherente: Es la susceptibilidad de que el saldo de una cuenta o una clase de
transacciones contenga errores que pueden ser importantes individualmente o
acumulado con errores de otros saldos o transacciones, antes de considerar a los
controles internos relacionados.
● Riesgo de control: Es el riesgo de que un error podría presentarse en el saldo de una
cuenta o clase de transacciones y que sea importante individualmente o acumulado con
errores de otros saldos o transacciones, no puede ser prevenido o detectado ni
corregido en el período adecuado por los sistemas de control interno y contable.
● Riesgo de detección: Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos del auditor no
detecta un error que exista en el saldo de una cuenta o clase de transacciones que
pueda ser importante individualmente o acumulada con errores de otros saldos o
transacciones.
 Informe del planeamiento

El Informe de planeamiento es aquel que deberá de contener lo siguiente:

● Los antecedentes y la naturaleza del negocio.
● La política salarial del personal de la empresa.
● El proceso contable que se sigue.
● Los aspectos administrativos de la empresa.
● Los objetivos generales y específicos.
● La evaluación del control interno.
● Los riesgos de auditoría que implica el trabajo.
● El personal que realiza el trabajo.
● La determinación de las principales áreas de riesgo.
● Otras que se considere necesarias.
 PAPELES DE
TRABAJO
Comprende el registro material que el auditor
conserva del trabajo planificado y ejecutado, donde
recoge los procedimientos de auditoría empleados
en cada área de trabajo, la información obtenida y
las conclusiones formuladas, por lo que deben
elaborarse a medida que se van ejecutando cada
una de las fases que componen el desarrollo de
una auditoría.

 Ayudan a planear y ejecutar la auditoría

 Ayudan a supervisar y revisar el trabajo de
auditoría
 Proporcionan evidencia del trabajo de auditoría
llevado a cabo para sustentar la opinión del
auditor.
 Servir como evidencia del trabajo
realizado por el auditor y de base para las
conclusiones del mismo que
posteriormente se plasmaran en el
informe de auditoría.

PAPELES DE TRABAJO
Facilitar el desarrollo del trabajo y la
OBJETIVO DE LOS
supervisión de los colaboradores.

Constituir un precedente valioso para la

programación de posteriores auditorías
del mismo cliente o de otros de similares
características.

Permitir informar al cliente sobre las

deficiencias observadas.

Facilitar la continuidad del trabajo en el

caso de que este deba ser concluido por
una persona distinta de la que lo inicio.

Permitir la revisión de la calidad del

trabajo efectuado a los organismos
encargados del control de calidad de la
auditoría.
 CONTENIDO DE LOS PAPELES DE
Índice de papeles de trabajo TRABAJO
• Es el documento en el que se detalla el orden de los papeles de trabajo que se adjunta al expediente y señala el
destino de los mismos.

Análisis de estados financieros

• Contienen los estados financieros comparativos de la empresa por el ejercicio en revisión, así como del
ejercicio anterior, determinando los porcentajes de distribución de los saldos de las cuentas, como procedimiento
de análisis financieros.

Requerimientos
• Son los documentos que confecciona el auditor inicialmente para solicitar documentación e información
necesaria, posteriormente para hacer constar cuántos hechos o circunstancias con relevancia se produzcan
durante el desarrollo de la auditoría.

Situación legal de los libros

• Contiene el análisis de los libros requeridos y dejan constancia de la situación en que se encuentran.

Reparos y observaciones
• Contienen todos los reparos y observaciones realizadas en el transcurrir del desarrollo del trabajo de auditoría.
 Clases de papeles de trabajo

Elaborados por la propia

Confirmación de terceros Elaborados por el auditor
entidad
Documentos de la empresa que dispone Documentación para comunicar a terceros Los papeles que funcionarán para
para la auditoria de la empresa auditada sobre la proporción ejecutar la auditoria
de información

Papeles Generales Papeles Específicos

Son papeles relacionados a la auditoría
Conformada por las cédulas del auditor y
que no se vinculan con cuentas
documentos específicos
especifícas
Encabezado

Trabajo Realizado

Cuerpo

Observaciones

Observaciones

Indice de referencia
 Propósitos de los papeles de trabajo

Respalda el informe de auditoría

Sirve como un registro de Ayuda el desarrollo profesional y

información y evidencias supervisión del examen
obtenidas y desarrolladas

Coadyuvan en la planificación de
auditorías futuras
 FINALIDAD DE LOS PAPELES DE
TRABAJO

Ayudar al equipo de auditoría a planear Permite dirigir y supervisar el trabajo de

y desempeñar la auditoría de forma auditoría, así como a disminuir las
eficiente responsabilidades de revisión del trabajo

Proporcionar evidencia del trabajo de

auditoría llevando a cabo para sustentar
la opinión del auditor y su trabajo
 VISION & MISSION

VISION MISSION
It’s the closest planet to the Sun Venus has a beautiful name and
and the smallest one in the is the second planet from the
Solar System Sun
 “This is a quote, words full of wisdom that
someone important said and can make the reader
get inspired.”

—SOMEONE FAMOUS
 MANAGEMENT DIAGRAM

It’s composed of Despite being

Saturn hydrogen and red, Mars is a Mars
helium cold place

MANAGER MANAGER
01 CEO 02

Earth is the The second

Earth planet where we planet from the Venus
live on Sun
 TEAM LEADS

Mercury Venus Mars

It’s the smallest planet in the It’s the second planet from Despite being red, Mars is a
Solar System the Sun cold place

Jupiter Saturn Neptune

It’s the biggest planet in the Saturn is composed of Neptune is the farthest planet
Solar System hydrogen and helium from the Sun
 NEW ADDITIONS

Peter Johnson Marie Williams

Despite being red, Mars It’s the farthest planet
is a cold place from the Sun

Jenna Pearson William Smith

Venus is the second Saturn is a gas giant and
planet from the Sun has a lot of rings
MULTICULTURAL TEAM

MARS
Despite being red, Mars
35 % is a cold place

VENUS
Venus is the second
50 % planet from the Sun

SATURN
Saturn is a gas giant and
65 % has a lot of rings
10,000.00
Big numbers catch your audience’s attention
 333,000.00
earths is the Sun’s mass

24h 37m 23s

is Jupiter’s rotation period

386,000 km
is the distance between Earth and the Moon
 A GRAPH COULD BE USEFUL

MARS
Despite being red, Mars
is a cold place

VENUS
To modify this graph, click on it, follow the link, change the Venus is the second
data and paste the new graph here planet from the Sun
 03
OUR VALUES
You can enter a subtitle here if you need it
A PICTURE IS
WORTH A
THOUSAND
WORDS
WORKING CULTURE

A B

FEEDBACK DIVERSITY
Venus is the second planet Despite being red, Mars is
from the Sun a cold place

C D

DEVELOPMEN
INCLUSION
T
It’s the biggest planet Saturn is a gas giant and
from the Sun has a lot of rings
 BEHAVIOUR

CONSTRUCTIVE DESTRUCTIVE
Here you could write a Here you could write a
constructive behaviour destructive behaviour

Here you could write a Here you could write a

constructive behaviour destructive behaviour

Here you could write a Here you could write a

constructive behaviour destructive behaviour
 ADVICE

● Here you could write some good advices on behavior

● Here you could write some good advices on behavior
● Here you could write some good advices on behavior
● Here you could write some good advices on behavior
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● Here you could write some good advices on behavior
SOCIAL MEDIA

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 ALTERNATIVE RESOURCES

PHOTOS
● Smiling disabled young woman sitting on wheelchair looking at camera in front of man working
on laptop
● Front view of business people in meeting
● Employees brainstorming together
● Business people working on a new project together
● Front view of working during covid concept
● Redhead businesswoman working on a laptop with her coworker
● Businesspeople with gadgets at desk
● Empty conference room with copy space
● People working together at the office
 RESOURCES
VECTOR
● Abstract business cards concept

PHOTOS
● Front view of business people in meeting
● Smiley man holding project documents in the office
● Businessmen with hands together
● Group of businesspeople standing in the office looking at laptop in the office
● Portrait of adult woman holding laptop
● Portrait of young woman holding laptop
● Close-up of a smiling young woman sitting on wheelchair showing to her colleague on laptop
● Portrait of man presenting business plan
● Group of young people working together
● Smiling ethnic woman and blond coworker with gray laptop
● People in office watching documents
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Pana Amico Bro Rafiki Cuate

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 JANUARY FEBRUARY MARCH APRIL MAY JUNE

PHASE 1

Task 1

Task 2

PHASE 2

Task 1

Task 2

JANUARY FEBRUARY MARCH APRIL

PHASE
1

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