004GT Contabilidad y Análisis

Financiero
SESION 1

La contabilidad y su relación con la administración.

La contabilidad es base para auditores y administradores, porque al saber cuáles son

sus activos, deudas u obligaciones y su capital se logra el manejo de los recursos con
decisiones financieras, por tanto el auditor / administrador debe conocer tres áreas
propias de la contabilidad, estas son:

ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

Al operar debe reconocer el área de RESULTADOS

SESION 1

Dominando estas áreas, auditor / administrador está en condiciones de conocer

plenamente:

a) Situación financiera

(Lo marcado en amarillo debe analizar en los EF – BG-ER-FLUJO

EFVO, a presentar electrónico el 9 de febrero por grupos)

Solidez

Liquidez

Capacidad de endeudamiento
 Rotación de inventarios

Negocio en marcha

SESION 1

b) Decisiones financieras

Invertir: En inventario, materia prima, maquinaria, vehículos,

mercado financiero, etc.

Incrementar o disminuir: producción, ventas, personal, créditos, etc.

SESION 1

a) Rentabilidad financiera

Capacidad para determinar

Punto de equilibrio

Margen de ganancia bruta

Margen de ganancia o pérdida operativa

SESION 1

Usuarios de la contabilidad.

Ciencias afines. Economía y Administración

Por supuesto que estas dos ciencias se vinculan con la economía, porque la contabilidad
mantiene el registro de un negocio y la administración controla los medios disponibles del
mismo, y el único propósito es que el comercio sea rentable y pueda brindar beneficios
lucrativos para sus propietarios y colaboradores.
SESION 1

Tipos de contabilidad.

La lógica contable y la partida contable.

La cuenta. Terminología básica, clasificación de cuentas, la ecuación patrimonial.

SESION 2

El proceso contable,

diferencia entre jornalizar y mayorizar, libro mayor, balance de saldos.

Contabilización de inventarios

SISTEMAS DE CONTABILIZACION DE INVENTARIOS

Sesión 2
ESTADO DE RESULTADOS

 VENTAS Q 1,000,000.00
 (-) COSTO VENTAS 700,000.00
 Margen bruto Q 300,000.00
 (-) GTOS. OPERACIÓN
 Gastos de ventas 100,000.00
 Gastos administrativos 80,000.00

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO Q 120,000.00

  VENTAS Q 1,000,000

Inventario inicial 500,000

(+) Compras 700,000

Disponible 2,200,000

 (-) Inventario final ** 1,500,000

 (-) COSTO VENTAS 700,000

 Margen bruto 300,000.00

 (-) GTOS. OPERACIÓN

 Gastos de ventas 100,000.00

 Gastos administrativos 80,000.00

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO Q 120,000.00

➢ REGISTRO DE CONTABILIZACION DE INVENTARIOS.

➢ REGISTRO DE VALUACION DE INVENTARIOS

➢ CONTABILIZACION DE INVENTARIOS.

(Tomo I, capítulo 13, Finney y Miler)

✓ Sistema periódico (Pormenorizado)

✓ Sistema perpétuo

➢ VALUACIÓN DE INVENTARIOS.

➢ (Artículo 41 LAT)

▪ Costo de Producción

▪ Primero en entrar primero en salir (PEPS)

▪ Promedio Ponderado

▪ Precio histórico del bien **

 ▪ REGISTRO DE CONTABILIZACION DE
INVENTARIOS.

✓ Sistema periódico (Pormenorizado)

NOTA: Es el que indica el formulario SAT-1411 en la
declaración jurada de ISR
▪ Cada vez que se compra (o se produce), se registra bajo
la cuenta
COMPRAS
Sistema periódico (Pormenorizado)
COMPRAS: (Al Estado de Resultados)
P#x Compras Q 700,000
IVA por cobr 84,400
Bcos. /Ctas X P. 784,400

Si hay robo de mercadería asegurada

P#X Ctas por cobrar al Seguro Q 20,000
Compras 20,000
 ✓ Sistema periódico (Pormenorizado)
• Si hay robo de mercadería no asegurada
• P#X Pérdidas por robo Q 20,000
• Compras 20,000
• Nota: Es deducible si cumple con los requisitos establecidos en el
artículo 21.17 del Dto. 10-2012
• y Art. 14 numeral 1 y 3 del Reg. Libro 1 ISR.

✓ Sistema periódico (Pormenorizado)

• Si hay devoluciones al proveedor
• P#X Cuentas por cobrar /Proveed. Q 2,000
• Compras 2,000

✓ Sistema periódico (Pormenorizado)

Tratamiento cuando se dan las siguientes circunstancias de retiro de
inventarios:
• Degustaciones,
• Autoconsumo,
• Mercadería dañada
• Faltantes (sin comprobar)
OPCIONES:
a) No hacer nada
b) Contabilizar cada evento
 ✓ Sistema periódico (Pormenorizado)
• OPCIONES:
a) No hacer nada = Se refleja el faltante al realizar el inventario físico.
En esta opción todos los faltantes quedan como “Costo de ventas”.
Efecto: Al disminuir el inventario, aumenta el costo de
ventas, por tanto disminuye la utilidad afecta a ISR
NOTA: Efecto tributario en ISR y en IVA.

✓ Sistema periódico (Pormenorizado)

• OPCIONES:
• b)Contabilizar cada evento y facturarlo
• P#x Degustaciones (gasto) 100
Autoconsumo, (gnd) 100
Mercadería dañada (gnd) 100**
Faltantes (sin comprobar) gnd 100
Ventas 357
IVA por pagar 43
400 400
➢ ** Para ser deducible debe cumplir con lo estipulado en el Art. 21.17
LAT y 14 Reglamento
Sistema de inventarios perpétuos
Todos los movimientos de ingresos de mercadería, se registran bajo la cuenta
de INVENTARIOS (Balance)
Compras efectuadas
Bonificaciones recibidas

Salidas de mercaderia que no son ventas: Ej:

Devoluciones sobre compras
Bcos. / Ctas. X Cobrar Q XXX
Inventarios Q XXX

Sistema de inventarios perpétuos

Todos los movimientos de ingresos de mercadería, se registran bajo la cuenta
de INVENTARIOS (Balance)
➢ P#x Inventarios 500,000
➢ IVA x Cobrar 60,000
➢ Bancos/Proveedores
560,000
Sistema de inventarios perpétuos
➢ P#x Banco/ Clientes 224,000
➢ Ventas 200,000
➢ IVA x Pagar 24,000
Por las ventas.

P#x Costo de Ventas 150,000

Inventarios 150,000
Registro costo de ventas

✓ Sistema de Inventarios perpétuos

• Se Contabilizar cada evento y se factura al costo.
• P#x Degustaciones (gasto) 100
Autoconsumo, (GND) 100
Mercadería dañada (GND) 100**
Faltantes (sin comprobar) (GND) 100
IVA por cobrar 12
IVA Gasto no deducible 36
Ventas 400
IVA por pagar 48
448 448
** Salvo se cumpla con requisitos Art. 21.17 LAT y Art. 14, numerales 1 y 3
Reglamento Libro 1 LAT.
 ✓ Sistema de Inventarios perpétuos
• Se Contabilizar cada evento y se rebaja de inventario simultáneamente
al facturarlo.
• P#x Costo de degustaciones 100
Costo de Autoconsumo 100
Costo de Mercad dañada 100
Costo Faltantes (sin comprobar) 100
Inventarios 400

• Si hay robo de mercadería asegurada

• P#X Ctas por cobrar al Seguro Q 20,000
• Inventarios 20,000

• Si hay robo de mercadería no asegurada

P#X Pérdidas por robo * Q 20,000
Inventarios Q 20,000
• * Nota: Es deducible si cumple con los requisitos establecidos en el
artículo 21.17 del Dto. 10-2012
y Art. 14 numeral 1 y 3, Reg. De libro 1 LAT