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Contabilizacion inventario

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Módulo 5

CONTABILIDAD 5

Programa: Alumno:

¨Módulo No. 5 CONTABILIDAD Edición: 3.0 Preparado por: Lic:Olmedo Mora Reservados todos los derechos Prohibida su reproducción total o parcial Diseño e Impresión: Comunicamos Ideas Tel 653 6517

ideas@telesat.com.co

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CONTENIDO

INVENTARIOS DE MERCANCÍAS REGISTRO DE ENTRADAS Y SALIDAS DE MERCANCÍA MÉTODOS PARA LA VALORIZACIÓN DE INVENTARIOS DE MERCANCÍAS KARDEX O AUXILIAR DE LA CUENTA DE INVENTARIOS TALLER

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los inventarios deben ser valorados y controlados técnicamente. Sistema de inventario periódico: Cuando se utiliza este sistema. es la relación detallada y minuciosa de las existencias de mercancías que tiene una empresa al iniciar sus actividades. menos el inventario final. de acuerdo con la magnitud de los negocios. después de hacer un conteo físico. respectivamente.INVENTARIO DE MERCANCÍAS En las Empresas Comerciales. los comerciantes pueden elegir el sistema que mejor se adapte a sus necesidades. más el costo de las mercancías compradas. los registros de entradas y salidas de mercancías se hacen en las cuentas Compras y Comercio al por Mayor y al por Menor. el volumen de ventas y de existencias de mercancías. no se emplea durante el periodo contable. 1. cuyo objeto social es la compraventa de mercancías. o en Ventas. las devoluciones. Los sistemas más utilizados son: Sistema de inventario periódico o juego de inventarios. se registran en las cuentas Devoluciones en Compras. * SISTEMAS DE INVENTARIOS El costo de lo vendido en el sistema de juego de inventarios se determina tomando el valor del inventario inicial. Inventario Inicial. * IMPORTANCIA Con el fin de registrar y controlar los inventarios. Este juego de inventarios debe realizarse como mínimo una vez al año para efectos fiscales. Sistema de inventario permanente o continuo. es la relación de existencias al finalizar un periodo contable. mismo. Así. de acuerdo -3- Registro de entradas y salidas de mercancías . la cuenta Mercancías no Fabricadas por la Empresa. Inventario Final. ya que son fundamentales para determinar los resultados del ejercicio.

DEBE HABER Clientes – Mario Rivas 7. vendedor gran contribuyente. DEBE 350.312.250 14.000 13050570 8.350 HABER 410. DEBE 461.000 4175 Devoluciones en ventas 2408 Impuesto sobre ventas por pagar 1305 Clientes * Ventas con financiación: vende mercancías por $1.El Almacén Lucero & Cía.000.600 2205 2365 6225 2408 Proveedores Nacionales Retención en la Fuente Devoluciones en compras Impuesto sobre ventas por pagar * Los Clientes devuelven el 5% de la mercancía vendida en el ejemplo 2.000 56.200. en diciembre compra mercancías por $8.000. inició operaciones el 30 de noviembre de 2.000. retención en la fuente 3..000. IVA 16%.120. cuota inicial -4- .000.120.225.001.200.000 6205 2408 2205 2365 De Mercancías Impuesto sobre las ventas por pagar Proveedores Nacionales Retención en la Fuente * En diciembre vende mercancías a crédito por $7. IVA 16%.5%. DEBE 8.000 65.000 1.000 HABER 406.000.000 1.000 4135 Comercio por Mayor y por Menor 2408 Impuestos sobre ventas por pagar * Devuelve el 5% de la mercancía comprada en el ejemplo 1.000 HABER 9.000 287.

Valor mercancía Cuota inicial 200.$200.000 Financiación (800.000 997.000 IVA 16% sobre la mercancía.120 1.000.000.197.000 32.120 HABER 1. Este inventario es el inicial del periodo siguiente. más financiación Total Contabilización en el momento de la venta: 1105 1305 4135 2408 4210 Caja General Clientes Comercio por Mayor y por Menor Impuesto sobre ventas por pagar Financieros DEBE 200. financiación 4% en un mes sobre saldo.000 x 4%) Subtotal 1.032. Al cierre del periodo contable anual el costo de mercancías vendidas es determinado mediante el juego de inventarios.000 165. Se encuentra registrado en la cuenta 14 iniciar el periodo contable.000 Determinación del costo de venta.120 32. (Igual) Costo de ventas Se registra en la cuenta de costo de ventas al finalizar el periodo conta-5- . Se registran en la cuenta 6205 Compras y al final del periodo contasecancela (Menos) Inventario final Se registra en la cuenta 14 Inventarios.000 165.120 1. así: CONCEPTO TRATAMIENTO CONTABLE Inventario inicial al (Más) Compra de Mercancías ble el saldo.000.000 Saldo a financiar 800.

000 3. realizó compras durante diciembre de 2.000 1435 Mercancías no Fabric. -6- .000 143501 (Inventario Final) 1.001 por valor de $3. El costo de ventas se determina mediante el juego de inventarios. a precio de costo.000 613536 Venta de Electrodom.790.000.000 620510 Mercancías para la venta 7.000 6205 Compra de Mercancías 7.000.001 por valor de $8.000. * El almacén Lucero y Cía. efectuó devolución del 5% de esta mercancía.000.000 143501 (Inventario Inicial) 3. en el cual se registra cada artículo como subcuenta da el saldo de mercancías.000.000. así: CONCEPTO Inventario inicial (Más) Compras netas Compras 7. La empresa que adopta este sistema requiere un fichero o auxiliar de mercancías denominado kárdex. Sistema de inventario permanente o perpetuo: Mediante este sistema la empresa conoce el valor de la mercancía en existencia cualquier momento.790. Por Empresa 3.000 Contabilización al cierre del periodo contable: PARCIAL DEBE HABER 6135 Costo Mercancías 6.200.000.790.000 2.000.790. por esta razón este sistema recibe el nombre de inventario permanente o perpetuo y es utilizado manualmente por las empresas que tienen una reducida variedad de mercancías.001 realizó inventario físico y se determinó por un valor de $4. El 31 de diciembre del año 2. Por Empresa 4. presenta un inventario inicial a 30 de noviembre de 2.000.000 8.790. porque los movimientos de compraventa de mercancías se registran directamente en la cuenta de Mercancías no fabricadas por la Empresa. 6.y Muebles .000.000 1435 Mercancías no Fabric. sin necesidad de realizar un inventario físico. Costo de ventas.ble.200..

450 80. en la cuenta Mercancías no fabricadas por la Empresa. Las empresas obligadas a presentar su declaración tributaria firmada por revisor fiscal o contador público. según el caso. deberán utilizar el sistema de inventario permanente. Así: Compras La adquisición de mercancías se contabiliza con un débito en la cuenta Mercancías no Fabricada por la Empresa y un crédito en Bancos o una cuenta de proveedores. vendedor régimen común.200 HABER 673.Cuando las empresas tienen en existencia una gran variedad de artículos con distintas referencias.350 23.000. retención en la fuente 3. 1435 2408 1110 2365 2367 Mercancías no Fabrc. IVA retenido 75%. venta. IVA 16%... compra mercancías al contado por $670. Por Empresa Impuesto sobre ventas por pagar Bancos Retención en la fuente Impuesto a las ventas retenido DEBE 670.400 -7- . para controlar las mercancías es conveniente llevar un kárdex sistematizado. Surtimotos Ltda.5%. descuentos y devoluciones en compras y en ventas. gran contribuyente. cada operación de compra.000 107. Paga con cheque. Registro de entradas y salidas de mercancías En este sistema se registran al costo.

750 102. retención en la fuente 3. 1435 2408 2205 2365 2367 Mercancías no Fabrc. retención en la fuente 3.000 136. Por Empresa Impuesto sobre ventas por pagar Proveedores Nacionales Retención en la fuente Impuesto a las ventas retenido DEBE 850.5%.000. Devoluciones en Compras Estas operaciones se contabilizan así: * Devolución de mercancía comprada al contado por $750.400 HABER 945.000. Comprador gran contribuyente.750 26.000 29.5%.000 HABER 854. 1105 2365 2367 1435 2408 Caja General Retención en la fuente Impuesto a las ventas retenido Mercancías no Fabrc. retención en la fuente 3. comprador y vendedor son grandes contribuyentes. Se paga el valor de la factura antes de la fecha de vencimiento y se recibe un descuento del 5% sobre el valor de la mercancía.000 120. IVA 16%. Asiento de compra: 1435 2408 2205 2365 Mercancías no Fabrc. Comprador gran contribuyente.* Compra mercancía a crédito a Fabrilujo por $850.000 134.000 Como se observa. de acuerdo con el sistema utilizado. el registro de compras por los dos sistemas de inventarios sólo se diferencia por el nombre de la cuenta que se debita.000 Se compran a crédito mercancías por $840. Por Empresa Impuesto sobre ventas por pagar DEBE 753. IVA 16%. IVA 16%.250 29. Por Empresa Impuesto sobre ventas por pagar Proveedores Nacionales Retención en la fuente -8DEBE 840.250 90.5%.000.400 .000 HABER 750. IVA retenido 75%.

000 x 5% = 42. tal como se hace en el inventario periódico. para contabilizar la venta de mercancías se requieren dos asientos: En el primer asiento se registra la salida de mercancía al precio de venta.709 HABER 42. los valores se toman de la columna Salidas de la tarjeta de kárdex.000. Descuento = 840. tomando los valores de la factura de venta. ni la retención en la fuente. 16%.276. En el segundo asiento se registra la venta a precio de costo. * Venta de mercancías al contado a varios clientes por $153. Registro de venta: IVA = 153. GMF 3 X mil 2. debitando la cuenta Costo de Venta y acreditando la cuenta Mercancías no Fabricadas por la Empresa.000 PARCIAL DEBE 945.Asiento de pago con descuento: Al recibir descuento por pronto pago. la cuantía se contabiliza con un crédito en la cuenta Ingresos Financieros y no se afectan ni el impuesto sobre las ventas por pagar.524 -9IVA 1105 Caja General 4135 Comercio por mayor y menor 2408 Impuesto sobre las ventas por pagar .709 Ventas En este sistema.000 905. Costo de ventas de la mercancía.276 24.D.000 2.276 X 16% = 24. $97.709 2205 Proveedores Nacionales 5115 Impuestos 4210 Financieros 421040 Descuentos Comerc.524 DEBE 177.000 N.800 HABER 153. Condicionados 1110 Bancos 903.

según nota crédito. una rebaja no implica de mercancías al almacén. tomando los datos de la factura de venta. así: En el primer asiento se registra la devolución a precio de venta. Por mayor y menor (Costo) 1435 Mercancías no Fabrc. .000 HABER 1435 Mercancías no Fabrc. Por Empresa 6135 Ccio.600 4175 2408 1305 Devoluciones en ventas Impuesto sobre ventas por pagar Clientes Asiento de devolución en ventas a precio de costo: DEBE 171. IVA 16%.600 HABER 330. se requieren dos asientos para registrar las devoluciones. * Alfonso Guzmán devuelve mercancías facturadas a crédito por $285. igual que las ventas. costo de ventas $171000.000 Devoluciones en ventas Por este sistema.000 Descuentos en ventas -10- Es este caso.000 45. Asiento de devolución en ventas a precio de venta: DEBE 285. Por mayor y menor (Costo) 171.000.000 HABER 97.Registro de costo: 6135 Ccio. Por Empresa DEBE 97. En el segundo asiento se registra la devolución a precio de costo con los valores del kárdex.

IVA = 687. IVA 16% y se acoge al descuento por pronto pago del 5% sobre el valor de la mercancía. según el caso y de igual forma como en el sistema de inventario periódico. -11- .350 HABER 796.920 Descuento: 687000 x 5% = 34. cuando dichas unidades son idénticas en apariencia pero no en el precio de adquisición.350 1105 5305 1305 Caja Financieros Clientes DEBE 762.920 = 796. MÉTODO DEL PROMEDIO PONDERADO Este método consiste en hallar el costo de cada uno de los artículos que hay en el inventario. por cuanto se han comprado en distintas épocas y a diferencias precios. se registra en un solo asiento. Caja o Bancos. se efectúa la siguiente operación: valor total de la mercancía del inventario inicial más la compra del periodo.000 x 16% = 109. Para fijar el valor del costo de la mercancía por este método. . con débito a Gastos Financieros y un crédito a Clientes.920 MÉTODOS PARA LA VALORIZACIÓN DE INVENTARIOS DE MERCANCÍAS Las empresas deben valorar sus mercancías para determinar el costo de sus inventarios. dividido por la cantidad total de unidades del inventario inicial más las compras del mismo periodo.Eduardo Caicedo paga por anticipado la factura de mercancías vendidas a crédito por $687.por tanto.000. Clientes 687.570 34. el costo de ventas y la utilidad en ventas en cada periodo contable.920.000 + 109.

significa primera en entrar. 10 unidades del inventario inicial y 25 compradas en el periodo. FIFO en inglés.750 El valor del inventario final: 5 unidades x $13.750 Cantidad total 40 Ventas en el periodo: 35 unidades Inventario final: 40 unidades – 35 unidades = 5 unidades $ 100.  MÉTODO PEPS O FIFO PEPS. Este método se basa en la hipótesis de que la mercancía que se compra es la primera que se vende. primera en salir.000c/u. Este método tiene como fundamento el supuesto de que los últimos artículos adquiridos son los primeros que se venden. Con los datos del primer ejemplo. primera en salir. el valor del inventario final se determina así: las ventas del periodo (35 unidades) salieron en orden de entrada o sea. el valor del inventario final se determina así: las ventas del periodo (35 unidades) salieron de las existencias.000 El inventario final queda así valorado al costo de la última mercancía comprada. first-in. total $ Compras: 30 unidades a $15. last-in.750 El inventario queda así valorado al costo promedio de la mercancía en existencia.000 550. aplicado a la mercancía. significa última mercancía en entrar.000 El valor promedio de costo por artículo es de $13. Para el inventario final Valor del inventario final: 5 unidades a $15.  MÉTODO UEPS O LIFO UEPS. Con los datos del ejemplo anterior. total Cantidad total: 40 unidades.750 = $68. first out.000 = $75.Inventario inicial: 10 unidades a $10. first-out. o LIFO en inglés. Valor total: Costo promedio ponderado: Valor total = $550.000c/u.000 = $13. empezando por las -12- .000 450.

000 El inventario queda así valorado al costo de la primera mercancía en existencia. divisiones o referencias. ferreterías. a precios de venta. serie 894580. Los vehículos son un ejemplo típico de este caso: varios vehículos.904050. modelo 2001. únicamente se controla por unidades. droguerías y negocios similares. Para el inventario final quedan 5 unidades al costo más antiguo. color rojo y motor No. cada artículo en existencia de los demás por sus características individuales de número.000 cada uno.500. Este método se basa en el supuesto de que la relación entre la mercancía disponible para la venta y el precio al detal de las mercancías se determina al momento de la compra.  MÉTODO DE IDENTIFICACIÓN ESPECÍFICA Este método es apropiado para empresas cuyo inventario consta de mercancías idénticas. aparentemente Vehículos marca Nacional. 209030. clasificadas de acuerdo con las márgenes de utilidad liquidadas sobre el costo. a los cuales se les asigna un precio de -13- . las mercancías deben clasificarse por grupos homogéneos. marca o referencia y tiene un costo determinado. sin valorización. El Retail permite el uso de kárdex. Para garantizar una correcta aplicación de este método. como en cadenas de almacenes.000 = $50. tienen un costo de $18. Es de uso corriente en los negocios de venta al detal en grandes volúmenes. color azul y motor No. Se manejan las mercancías por lotes. dada la gran variedad y cantidad de artículos de los inventarios.últimas que entraron. En el inventario deben relacionarse por separado cada uno con sus datos y el valor correspondiente a la factura de compra. el otro. o sea.  MÉTODO RETAIL Este método consiste en manejas las mercancías a precio de venta. Valor del inventario: 5 unidades a $10. 30 unidades de la última compra y 5 unidades del inventario inicial. el uno serie 234567.

Mercancía disponible para la venta al costo (Inventario inicial + Compra) = Factor de Costo Mercancía disponible para la venta a precio al detal 150. código 14350540. Para determinar el costo por el método Retail de zapatos HM-5.75 x 100 = 75% 50 unidades por $18. -14- . En el ejemplo mencionado se presentaron tres valores diferentes de costos para el inventario. se toman los datos de la tarjeta de kárdex.000 – 75.000 Inventario final = Cantidad existente x Precio de venta al detal x Factor de costo Inventario final = 17 unidades x $20.venta a partir del costo de compra y del margen de utilidad bruta deseado. la valorización más baja con el UEPS y una valorización intermedia con el promedio ponderado.000 c/u x 75% = $255.000 + 600. El factor de costo se calcula mediante la relación entre mercancía disponible para la venta al costo y la mercancía disponible para la venta a precio al detal.000  COMPARACIÓN ENTRE LOS MÉTODOS PARA FIJACIÓN DE COSTOS El valor de un inventario depende del método utilizado para la fijación de costos. El precio de venta debe marcarse en cada artículo y la etiqueta puede contener la clave del factor de costo.000 La valorización más alta se obtiene con el PEPS.000 = 675.750 $75.000 $50. así: Por el método de promedio ponderado: Por el método PEPS o FIFO: Por el método UEPS o LIFO: $68.000 c/u 900.000 = 0.

Máximo: 40. En salidas: para obtener los valores de esta columna.  TALLER La Empresa Comercial Andina presenta los siguientes datos para la tarjeta de kárdex del artículo: Silla referencia M-4 Código: 14350545. a precio de costo. -15- . se mantienen el último costo unitario. Proveedor: Indumuebles de Palmira. teléfono 598765. El kárdex de mercancías está formado por tarjetas que permiten controlar las cantidades y costos de las entradas y salidas de un artículo determinado y dar a conocer las existencias en cualquier momento sin necesidad de realizar un inventario físico. que permita controlar con exactitud el movimiento de las mercancías.  Manejo de kárdex por el método de promedio ponderado Los movimientos se registran así: En entradas: se anota la cantidad y el costo total de la compra o de la devolución. El kárdex constituye un auxiliar de la cuenta Mercancías de productos terminados fabricados o no por la empresa. Para visualizar claramente esta información se requiere un kárdex. entre la cantidad total de cada renglón. El costo unitario varía siempre que se compran mercancías a precio diferente. a los valores del saldo anterior se les adicionan las entradas o se les disminuyen las salidas. Localización: Sala exhibición 2. Costo unitario: para obtener el costo unitario se toma la columna de saldos y se divide el costo total. en la que suma de los saldos de las tarjetas representa el total de las mercancías en existencias. cuando se registran las salidas.KÁRDEX O AUXILIAR DE LA CUENTA INVENTARIOS  CONCEPTO E IMPORTANCIA Las empresas que adoptan el sistema de inventario permanente deben implantar un procedimiento de rutina. Mínimo 10.

Venta.- 20.000 HABER  Manejo de kárdex por el método PEPS o FIFO Por este método.Venta 1305 Clientes 4135 Comercio por mayor y menor 2408 Impuesto sobre ventas por pagar DEBE 150.Costo de venta (a precio de costo): factura No. factura No.000 c/u.04.Compra: factura No.04. 2050. Devolución venta factura No. Venta. igual que en el método del promedio ponderado. por 5 unidades a $14.04.C.000 c/u. teniendo en cuenta el IVA y la retención en la fuente aplicables a la fecha. cantidad y costo total liquidado.000 c/u.000 c/u..04.04.00 c/u.. 25 unidades a $22. 24.000 HABER 100. Por Empresa 2408 Impuesto sobre ventas por pagar 2205 Nacionales 07.000 16. Desarrollar el cuadro de kárdex con el docente. según la factura de compra o la nota crédito por devolución en compras. factura No.04.- 12.- 05.04. Se elaboran los asientos. 130. Contabilización: 05. 2080. 130. 5 unidades a $20. factura No.04.- 30.- 25. nota crédito No. No.04. 130 (tomando del kárdex de la columna de salidas) 6135 Comercio por mayor y menor (costo) DEBE 65. 145.04. 15 unidades a $14.000 07. N. Compra.- 07.000 HABER 174. -16- .17. 2080. la tarjeta de kárdex se maneja así: En entradas: se registra. Devolución en compra de la factura No. por 5 unidades. 2050 1435 Mercancías no Fabrc.01.000 24..00 c/u. Compra.000 DEBE 116. factura No. 10 unidades a $15.- Inventario inicial 20 unidades a $12.

000 HABER 100..000 -17- . En saldos: a diferencia del método de promedio ponderado. un costo unitario diferente por cada nivel.000 07.Costo de venta (a precio de costo): factura No. es la primera que sale. 130 6135 1435 Comercio por mayor y menor (costo) Mercancías no Fabrc.  Desarrollar el cuadro de kárdex con el docente. es decir.000 HABER 174. primero se traza una línea para conocer los niveles de costos de los saldos anteriores.000 DEBE 116. se diferencian en que esto se hace por nivel y se presentan generalmente varios costos unitarios correspondientes al último saldo. Costo unitario: se determinar de igual forma que en el método de promedio ponderado (dividiendo el costo total por la cantidad total de la columna de saldos).En salidas: para determinar el costo por registrarse en esta columna. 2050 1435 2408 2205 Mercancías no Fabrc. en esta columna no se agrupan las existencias de cada entrada.000 07..000 24. el cual se mantiene hasta que la existencia se agote.Compra: factura No.Venta: factura No. excepto cuando tengan el mismo costo. Por Empresa Impuesto sobre ventas por pagar Nacionales DEBE 150.000 HABER 60. El valor de la existencia se obtiene al sumar los niveles del último saldo. se presentan en niveles por cada precio de costo. Por Empresa DEBE 60.. de lo contrario.04. Contabilización: 05. 130 1305 Clientes 4135 Comercio por mayor y menor 2408 Impuesto sobre ventas por pagar 16.04. luego se registra el movimiento teniendo en cuenta que la primera mercancía que entró.04.

Por este método se da salida a los últimos artículos que entraron hasta completar la cantidad de mercancía vendida en cada operación.  Desarrollar el cuadro de kárdex con el docente. El valor del inventario final se obtiene con la suma de los niveles del último saldo de la mercancía en existencia..000 -18- .04. En saldos: igual que en el PEPS. 2050 1435 2408 2205 Mercancías no Fabrc. En salidas: igual que en el PEPS.000 HABER 174.Venta 1305 4135 Clientes Comercio por mayor y menor DEBE 116. Por Empresa Impuesto sobre ventas por pagar Nacionales DEBE 150. sin agrupar distintos precios en un solo nivel..000 24. Contabilización: 05.Compra: factura No. Manejo de kárdex por el método UEPS o LIFO La tarjeta de kárdex por este método se registra así: En entradas: se registra de igual forma que en los métodos promedio ponderado y UEPS. Costo unitario: se sigue el mismo proceso utilizando en los métodos anteriores (dividiendo el costo total entre la cantidad total de la columna de saldos en cada nivel).04.000 HABER 100.000 07. se traza una línea para determinar el costo de mercancías que se van a registrar en el movimiento. se establecen niveles de acuerdo con los distintos costos de las existencias.

000 100.000 550.000 Mercancías no Fabrc.Costo de venta (a precio de costo): factura No.000  COMPARACIÓN DEL COSTO DE VENTAS LA UTILIDAD POR LOS TRES MÉTODOS Al restar del valor de venta el costo de ventas de la mercancía.850 $220.150 330.000 = Utilidad Bruta en Comercio al por Mayor y al por Menor $ 217..000 $215.07.000 = Ventas Netas 550.000 650. así: PROMEDIO 4135 4175 6153 PONDERADO PEPS UEPS Comercio por Mayor y Menor 650.000 550.000 650.000 100. se observa que la diferencia o utilidad varía de acuerdo con el método utilizado.000 = Comercio por Mayor y Menor (costo) 332.04. 130 6135 1435 DEBE Comercio por mayor y menor (costo) 75.000 -19- . Por Empresa HABER 75.000 Devoluciones en Ventas 100.000 335.

NOTAS NOTAS -20- .

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