Módulo 5

CONTABILIDAD 5

Programa: Alumno:

¨Módulo No. 5 CONTABILIDAD Edición: 3.0 Preparado por: Lic:Olmedo Mora Reservados todos los derechos Prohibida su reproducción total o parcial Diseño e Impresión: Comunicamos Ideas Tel 653 6517

ideas@telesat.com.co

-1-

CONTENIDO

INVENTARIOS DE MERCANCÍAS REGISTRO DE ENTRADAS Y SALIDAS DE MERCANCÍA MÉTODOS PARA LA VALORIZACIÓN DE INVENTARIOS DE MERCANCÍAS KARDEX O AUXILIAR DE LA CUENTA DE INVENTARIOS TALLER

-2-

Este juego de inventarios debe realizarse como mínimo una vez al año para efectos fiscales. se registran en las cuentas Devoluciones en Compras. de acuerdo con la magnitud de los negocios. Sistema de inventario permanente o continuo. los registros de entradas y salidas de mercancías se hacen en las cuentas Compras y Comercio al por Mayor y al por Menor. mismo. * IMPORTANCIA Con el fin de registrar y controlar los inventarios. más el costo de las mercancías compradas. menos el inventario final. ya que son fundamentales para determinar los resultados del ejercicio. es la relación detallada y minuciosa de las existencias de mercancías que tiene una empresa al iniciar sus actividades. no se emplea durante el periodo contable. el volumen de ventas y de existencias de mercancías. Así. Inventario Inicial. los inventarios deben ser valorados y controlados técnicamente. la cuenta Mercancías no Fabricadas por la Empresa. los comerciantes pueden elegir el sistema que mejor se adapte a sus necesidades. respectivamente. las devoluciones. Los sistemas más utilizados son: Sistema de inventario periódico o juego de inventarios. 1. cuyo objeto social es la compraventa de mercancías. de acuerdo -3- Registro de entradas y salidas de mercancías . Inventario Final. después de hacer un conteo físico.INVENTARIO DE MERCANCÍAS En las Empresas Comerciales. * SISTEMAS DE INVENTARIOS El costo de lo vendido en el sistema de juego de inventarios se determina tomando el valor del inventario inicial. es la relación de existencias al finalizar un periodo contable. Sistema de inventario periódico: Cuando se utiliza este sistema. o en Ventas.

000.600 2205 2365 6225 2408 Proveedores Nacionales Retención en la Fuente Devoluciones en compras Impuesto sobre ventas por pagar * Los Clientes devuelven el 5% de la mercancía vendida en el ejemplo 2. DEBE 461.120. en diciembre compra mercancías por $8.250 14.5%.000.200. IVA 16%. retención en la fuente 3.000 HABER 406. vendedor gran contribuyente.000.000.120.000 1.225.000.200. DEBE 350.350 HABER 410.000 1.000 65. DEBE 8.000 4135 Comercio por Mayor y por Menor 2408 Impuestos sobre ventas por pagar * Devuelve el 5% de la mercancía comprada en el ejemplo 1.000 HABER 9.. DEBE HABER Clientes – Mario Rivas 7.000 56.000. IVA 16%.000 287.El Almacén Lucero & Cía.000 6205 2408 2205 2365 De Mercancías Impuesto sobre las ventas por pagar Proveedores Nacionales Retención en la Fuente * En diciembre vende mercancías a crédito por $7. inició operaciones el 30 de noviembre de 2.001.000 4175 Devoluciones en ventas 2408 Impuesto sobre ventas por pagar 1305 Clientes * Ventas con financiación: vende mercancías por $1. cuota inicial -4- .000 13050570 8.312.

197.000 165. más financiación Total Contabilización en el momento de la venta: 1105 1305 4135 2408 4210 Caja General Clientes Comercio por Mayor y por Menor Impuesto sobre ventas por pagar Financieros DEBE 200.000 32.$200.000.000 Saldo a financiar 800.120 HABER 1. así: CONCEPTO TRATAMIENTO CONTABLE Inventario inicial al (Más) Compra de Mercancías ble el saldo.032. Valor mercancía Cuota inicial 200.000. Se encuentra registrado en la cuenta 14 iniciar el periodo contable. Este inventario es el inicial del periodo siguiente. financiación 4% en un mes sobre saldo.000 165.120 1. Se registran en la cuenta 6205 Compras y al final del periodo contasecancela (Menos) Inventario final Se registra en la cuenta 14 Inventarios.000 Financiación (800.120 32.000.000 Determinación del costo de venta.120 1. (Igual) Costo de ventas Se registra en la cuenta de costo de ventas al finalizar el periodo conta-5- .000 x 4%) Subtotal 1.000 997. Al cierre del periodo contable anual el costo de mercancías vendidas es determinado mediante el juego de inventarios.000 IVA 16% sobre la mercancía.

.001 realizó inventario físico y se determinó por un valor de $4.000. Por Empresa 4.000 1435 Mercancías no Fabric.000 620510 Mercancías para la venta 7. * El almacén Lucero y Cía.790. en el cual se registra cada artículo como subcuenta da el saldo de mercancías.000 1435 Mercancías no Fabric.000 143501 (Inventario Inicial) 3.200.000 Contabilización al cierre del periodo contable: PARCIAL DEBE HABER 6135 Costo Mercancías 6.000. El costo de ventas se determina mediante el juego de inventarios.200.790.000. -6- .000 613536 Venta de Electrodom. efectuó devolución del 5% de esta mercancía.000.790. porque los movimientos de compraventa de mercancías se registran directamente en la cuenta de Mercancías no fabricadas por la Empresa. 6.001 por valor de $3.000 143501 (Inventario Final) 1. a precio de costo.000. realizó compras durante diciembre de 2.000.000.000 3. Por Empresa 3. La empresa que adopta este sistema requiere un fichero o auxiliar de mercancías denominado kárdex. Sistema de inventario permanente o perpetuo: Mediante este sistema la empresa conoce el valor de la mercancía en existencia cualquier momento.000.000. presenta un inventario inicial a 30 de noviembre de 2. sin necesidad de realizar un inventario físico.ble. El 31 de diciembre del año 2.000 6205 Compra de Mercancías 7. por esta razón este sistema recibe el nombre de inventario permanente o perpetuo y es utilizado manualmente por las empresas que tienen una reducida variedad de mercancías.001 por valor de $8.000 2.y Muebles . Costo de ventas.790.790.000 8.000. así: CONCEPTO Inventario inicial (Más) Compras netas Compras 7.

400 -7- . Registro de entradas y salidas de mercancías En este sistema se registran al costo. según el caso. Así: Compras La adquisición de mercancías se contabiliza con un débito en la cuenta Mercancías no Fabricada por la Empresa y un crédito en Bancos o una cuenta de proveedores. para controlar las mercancías es conveniente llevar un kárdex sistematizado. IVA 16%.350 23. 1435 2408 1110 2365 2367 Mercancías no Fabrc. Por Empresa Impuesto sobre ventas por pagar Bancos Retención en la fuente Impuesto a las ventas retenido DEBE 670.000. gran contribuyente.5%..000 107. venta. IVA retenido 75%. compra mercancías al contado por $670.450 80. descuentos y devoluciones en compras y en ventas.Cuando las empresas tienen en existencia una gran variedad de artículos con distintas referencias. vendedor régimen común. cada operación de compra. Paga con cheque. Surtimotos Ltda. deberán utilizar el sistema de inventario permanente. Las empresas obligadas a presentar su declaración tributaria firmada por revisor fiscal o contador público. retención en la fuente 3. en la cuenta Mercancías no fabricadas por la Empresa..200 HABER 673.

750 26. retención en la fuente 3. Por Empresa Impuesto sobre ventas por pagar Proveedores Nacionales Retención en la fuente -8DEBE 840.* Compra mercancía a crédito a Fabrilujo por $850. Comprador gran contribuyente.000.250 29. Asiento de compra: 1435 2408 2205 2365 Mercancías no Fabrc. 1105 2365 2367 1435 2408 Caja General Retención en la fuente Impuesto a las ventas retenido Mercancías no Fabrc. el registro de compras por los dos sistemas de inventarios sólo se diferencia por el nombre de la cuenta que se debita. de acuerdo con el sistema utilizado. Comprador gran contribuyente.000 HABER 750. Se paga el valor de la factura antes de la fecha de vencimiento y se recibe un descuento del 5% sobre el valor de la mercancía.000 Se compran a crédito mercancías por $840. retención en la fuente 3. Por Empresa Impuesto sobre ventas por pagar Proveedores Nacionales Retención en la fuente Impuesto a las ventas retenido DEBE 850.000 134.000 120. IVA 16%. 1435 2408 2205 2365 2367 Mercancías no Fabrc.000 29. IVA 16%. IVA retenido 75%.400 .000 Como se observa. retención en la fuente 3.5%.750 102.000. Devoluciones en Compras Estas operaciones se contabilizan así: * Devolución de mercancía comprada al contado por $750.5%.400 HABER 945.5%. comprador y vendedor son grandes contribuyentes.000 136. Por Empresa Impuesto sobre ventas por pagar DEBE 753. IVA 16%.000.000 HABER 854.250 90.

709 2205 Proveedores Nacionales 5115 Impuestos 4210 Financieros 421040 Descuentos Comerc. Costo de ventas de la mercancía. Condicionados 1110 Bancos 903. ni la retención en la fuente.000 N. Registro de venta: IVA = 153.709 HABER 42. los valores se toman de la columna Salidas de la tarjeta de kárdex.524 DEBE 177.276. En el segundo asiento se registra la venta a precio de costo. para contabilizar la venta de mercancías se requieren dos asientos: En el primer asiento se registra la salida de mercancía al precio de venta. Descuento = 840.000. * Venta de mercancías al contado a varios clientes por $153. tomando los valores de la factura de venta. la cuantía se contabiliza con un crédito en la cuenta Ingresos Financieros y no se afectan ni el impuesto sobre las ventas por pagar. tal como se hace en el inventario periódico.000 2.709 Ventas En este sistema. debitando la cuenta Costo de Venta y acreditando la cuenta Mercancías no Fabricadas por la Empresa.276 24.Asiento de pago con descuento: Al recibir descuento por pronto pago.D.800 HABER 153.276 X 16% = 24.000 x 5% = 42.000 905.524 -9IVA 1105 Caja General 4135 Comercio por mayor y menor 2408 Impuesto sobre las ventas por pagar .000 PARCIAL DEBE 945. 16%. GMF 3 X mil 2. $97.

000. así: En el primer asiento se registra la devolución a precio de venta. .000 Descuentos en ventas -10- Es este caso.000 HABER 97. según nota crédito. Asiento de devolución en ventas a precio de venta: DEBE 285. Por Empresa 6135 Ccio. * Alfonso Guzmán devuelve mercancías facturadas a crédito por $285. una rebaja no implica de mercancías al almacén.Registro de costo: 6135 Ccio. Por mayor y menor (Costo) 171.000 Devoluciones en ventas Por este sistema. Por mayor y menor (Costo) 1435 Mercancías no Fabrc. costo de ventas $171000. igual que las ventas. se requieren dos asientos para registrar las devoluciones. tomando los datos de la factura de venta.000 45.000 HABER 1435 Mercancías no Fabrc.600 HABER 330. IVA 16%. En el segundo asiento se registra la devolución a precio de costo con los valores del kárdex. Por Empresa DEBE 97.600 4175 2408 1305 Devoluciones en ventas Impuesto sobre ventas por pagar Clientes Asiento de devolución en ventas a precio de costo: DEBE 171.

según el caso y de igual forma como en el sistema de inventario periódico. .920 MÉTODOS PARA LA VALORIZACIÓN DE INVENTARIOS DE MERCANCÍAS Las empresas deben valorar sus mercancías para determinar el costo de sus inventarios.350 HABER 796. Para fijar el valor del costo de la mercancía por este método. se registra en un solo asiento. el costo de ventas y la utilidad en ventas en cada periodo contable.por tanto. dividido por la cantidad total de unidades del inventario inicial más las compras del mismo periodo.920 = 796.000. Caja o Bancos.920. IVA 16% y se acoge al descuento por pronto pago del 5% sobre el valor de la mercancía. Clientes 687. con débito a Gastos Financieros y un crédito a Clientes.570 34.000 + 109. IVA = 687. MÉTODO DEL PROMEDIO PONDERADO Este método consiste en hallar el costo de cada uno de los artículos que hay en el inventario. se efectúa la siguiente operación: valor total de la mercancía del inventario inicial más la compra del periodo.350 1105 5305 1305 Caja Financieros Clientes DEBE 762. cuando dichas unidades son idénticas en apariencia pero no en el precio de adquisición. por cuanto se han comprado en distintas épocas y a diferencias precios.Eduardo Caicedo paga por anticipado la factura de mercancías vendidas a crédito por $687.920 Descuento: 687000 x 5% = 34.000 x 16% = 109. -11- .

el valor del inventario final se determina así: las ventas del periodo (35 unidades) salieron en orden de entrada o sea.000 = $75. first-out. first out. significa última mercancía en entrar.  MÉTODO UEPS O LIFO UEPS.750 Cantidad total 40 Ventas en el periodo: 35 unidades Inventario final: 40 unidades – 35 unidades = 5 unidades $ 100.000 El inventario final queda así valorado al costo de la última mercancía comprada.750 El valor del inventario final: 5 unidades x $13. Con los datos del ejemplo anterior.750 = $68.000 550. Para el inventario final Valor del inventario final: 5 unidades a $15. 10 unidades del inventario inicial y 25 compradas en el periodo. first-in. total $ Compras: 30 unidades a $15. empezando por las -12- . el valor del inventario final se determina así: las ventas del periodo (35 unidades) salieron de las existencias. last-in. FIFO en inglés. aplicado a la mercancía.000 El valor promedio de costo por artículo es de $13. Este método se basa en la hipótesis de que la mercancía que se compra es la primera que se vende. primera en salir.000 450. total Cantidad total: 40 unidades. Con los datos del primer ejemplo.000 = $13. primera en salir. Este método tiene como fundamento el supuesto de que los últimos artículos adquiridos son los primeros que se venden. significa primera en entrar.  MÉTODO PEPS O FIFO PEPS.000c/u. Valor total: Costo promedio ponderado: Valor total = $550.750 El inventario queda así valorado al costo promedio de la mercancía en existencia.000c/u. o LIFO en inglés.Inventario inicial: 10 unidades a $10.

000 El inventario queda así valorado al costo de la primera mercancía en existencia. cada artículo en existencia de los demás por sus características individuales de número. Es de uso corriente en los negocios de venta al detal en grandes volúmenes. a los cuales se les asigna un precio de -13- . color rojo y motor No. Para garantizar una correcta aplicación de este método. serie 894580. droguerías y negocios similares. dada la gran variedad y cantidad de artículos de los inventarios.904050. color azul y motor No. modelo 2001.500. clasificadas de acuerdo con las márgenes de utilidad liquidadas sobre el costo.últimas que entraron. Valor del inventario: 5 unidades a $10. o sea. divisiones o referencias. el otro. como en cadenas de almacenes. Para el inventario final quedan 5 unidades al costo más antiguo. tienen un costo de $18. 209030. 30 unidades de la última compra y 5 unidades del inventario inicial. Se manejan las mercancías por lotes. las mercancías deben clasificarse por grupos homogéneos.  MÉTODO RETAIL Este método consiste en manejas las mercancías a precio de venta. aparentemente Vehículos marca Nacional. ferreterías.000 cada uno. Los vehículos son un ejemplo típico de este caso: varios vehículos.000 = $50. sin valorización. a precios de venta. Este método se basa en el supuesto de que la relación entre la mercancía disponible para la venta y el precio al detal de las mercancías se determina al momento de la compra.  MÉTODO DE IDENTIFICACIÓN ESPECÍFICA Este método es apropiado para empresas cuyo inventario consta de mercancías idénticas. el uno serie 234567. En el inventario deben relacionarse por separado cada uno con sus datos y el valor correspondiente a la factura de compra. El Retail permite el uso de kárdex. marca o referencia y tiene un costo determinado. únicamente se controla por unidades.

la valorización más baja con el UEPS y una valorización intermedia con el promedio ponderado.000 – 75.750 $75. Para determinar el costo por el método Retail de zapatos HM-5. así: Por el método de promedio ponderado: Por el método PEPS o FIFO: Por el método UEPS o LIFO: $68.75 x 100 = 75% 50 unidades por $18. código 14350540.venta a partir del costo de compra y del margen de utilidad bruta deseado. se toman los datos de la tarjeta de kárdex.000 + 600.000 = 675. -14- .000 = 0.000 La valorización más alta se obtiene con el PEPS.000 $50.000 c/u x 75% = $255. El precio de venta debe marcarse en cada artículo y la etiqueta puede contener la clave del factor de costo.000  COMPARACIÓN ENTRE LOS MÉTODOS PARA FIJACIÓN DE COSTOS El valor de un inventario depende del método utilizado para la fijación de costos. Mercancía disponible para la venta al costo (Inventario inicial + Compra) = Factor de Costo Mercancía disponible para la venta a precio al detal 150. En el ejemplo mencionado se presentaron tres valores diferentes de costos para el inventario.000 c/u 900. El factor de costo se calcula mediante la relación entre mercancía disponible para la venta al costo y la mercancía disponible para la venta a precio al detal.000 Inventario final = Cantidad existente x Precio de venta al detal x Factor de costo Inventario final = 17 unidades x $20.

El kárdex constituye un auxiliar de la cuenta Mercancías de productos terminados fabricados o no por la empresa. a precio de costo. cuando se registran las salidas. en la que suma de los saldos de las tarjetas representa el total de las mercancías en existencias. -15- . Mínimo 10.  TALLER La Empresa Comercial Andina presenta los siguientes datos para la tarjeta de kárdex del artículo: Silla referencia M-4 Código: 14350545. teléfono 598765. Para visualizar claramente esta información se requiere un kárdex. Máximo: 40. entre la cantidad total de cada renglón. En salidas: para obtener los valores de esta columna. Costo unitario: para obtener el costo unitario se toma la columna de saldos y se divide el costo total. El kárdex de mercancías está formado por tarjetas que permiten controlar las cantidades y costos de las entradas y salidas de un artículo determinado y dar a conocer las existencias en cualquier momento sin necesidad de realizar un inventario físico.KÁRDEX O AUXILIAR DE LA CUENTA INVENTARIOS  CONCEPTO E IMPORTANCIA Las empresas que adoptan el sistema de inventario permanente deben implantar un procedimiento de rutina. a los valores del saldo anterior se les adicionan las entradas o se les disminuyen las salidas.  Manejo de kárdex por el método de promedio ponderado Los movimientos se registran así: En entradas: se anota la cantidad y el costo total de la compra o de la devolución. que permita controlar con exactitud el movimiento de las mercancías. se mantienen el último costo unitario. El costo unitario varía siempre que se compran mercancías a precio diferente. Proveedor: Indumuebles de Palmira. Localización: Sala exhibición 2.

04.04.000 24. Por Empresa 2408 Impuesto sobre ventas por pagar 2205 Nacionales 07.000 c/u. 130 (tomando del kárdex de la columna de salidas) 6135 Comercio por mayor y menor (costo) DEBE 65..000 c/u. nota crédito No.00 c/u.- 07.04. cantidad y costo total liquidado. 24. -16- . según la factura de compra o la nota crédito por devolución en compras. factura No.- 05. 25 unidades a $22. 5 unidades a $20. por 5 unidades a $14. 15 unidades a $14. Venta.04.- 12..000 HABER 174.04. Compra. 130. Venta. No. Contabilización: 05. factura No.- Inventario inicial 20 unidades a $12.00 c/u. 2080.000 c/u.000 c/u. N. teniendo en cuenta el IVA y la retención en la fuente aplicables a la fecha. factura No.C. Devolución venta factura No.17. igual que en el método del promedio ponderado.Compra: factura No.000 HABER 100.000 07.Costo de venta (a precio de costo): factura No.- 30. 130. 2050.04..01.04.04.Venta 1305 Clientes 4135 Comercio por mayor y menor 2408 Impuesto sobre ventas por pagar DEBE 150. Compra.04.- 20. Desarrollar el cuadro de kárdex con el docente. 2050 1435 Mercancías no Fabrc.000 DEBE 116.000 16. Se elaboran los asientos.- 25. 2080. la tarjeta de kárdex se maneja así: En entradas: se registra. factura No.000 HABER  Manejo de kárdex por el método PEPS o FIFO Por este método. 10 unidades a $15. por 5 unidades.04. 145. Devolución en compra de la factura No.

2050 1435 2408 2205 Mercancías no Fabrc..En salidas: para determinar el costo por registrarse en esta columna.000 DEBE 116. se diferencian en que esto se hace por nivel y se presentan generalmente varios costos unitarios correspondientes al último saldo.04. 130 1305 Clientes 4135 Comercio por mayor y menor 2408 Impuesto sobre ventas por pagar 16. en esta columna no se agrupan las existencias de cada entrada.. primero se traza una línea para conocer los niveles de costos de los saldos anteriores.Venta: factura No.000 HABER 60.04.000 07.000 HABER 100.000 24. es decir. El valor de la existencia se obtiene al sumar los niveles del último saldo. de lo contrario.000 07. excepto cuando tengan el mismo costo.Compra: factura No. Contabilización: 05. un costo unitario diferente por cada nivel. En saldos: a diferencia del método de promedio ponderado. Por Empresa Impuesto sobre ventas por pagar Nacionales DEBE 150. el cual se mantiene hasta que la existencia se agote.  Desarrollar el cuadro de kárdex con el docente. 130 6135 1435 Comercio por mayor y menor (costo) Mercancías no Fabrc. luego se registra el movimiento teniendo en cuenta que la primera mercancía que entró. Por Empresa DEBE 60.000 -17- .04. es la primera que sale.000 HABER 174.. Costo unitario: se determinar de igual forma que en el método de promedio ponderado (dividiendo el costo total por la cantidad total de la columna de saldos). se presentan en niveles por cada precio de costo.Costo de venta (a precio de costo): factura No.

000 07.  Desarrollar el cuadro de kárdex con el docente. Por Empresa Impuesto sobre ventas por pagar Nacionales DEBE 150. En salidas: igual que en el PEPS. Por este método se da salida a los últimos artículos que entraron hasta completar la cantidad de mercancía vendida en cada operación.. 2050 1435 2408 2205 Mercancías no Fabrc.. Contabilización: 05.000 -18- .000 HABER 100. Manejo de kárdex por el método UEPS o LIFO La tarjeta de kárdex por este método se registra así: En entradas: se registra de igual forma que en los métodos promedio ponderado y UEPS. El valor del inventario final se obtiene con la suma de los niveles del último saldo de la mercancía en existencia.04. Costo unitario: se sigue el mismo proceso utilizando en los métodos anteriores (dividiendo el costo total entre la cantidad total de la columna de saldos en cada nivel).000 HABER 174. En saldos: igual que en el PEPS. se traza una línea para determinar el costo de mercancías que se van a registrar en el movimiento.Venta 1305 4135 Clientes Comercio por mayor y menor DEBE 116. se establecen niveles de acuerdo con los distintos costos de las existencias.04.000 24.Compra: factura No. sin agrupar distintos precios en un solo nivel.

000 = Ventas Netas 550. se observa que la diferencia o utilidad varía de acuerdo con el método utilizado.07. 130 6135 1435 DEBE Comercio por mayor y menor (costo) 75.Costo de venta (a precio de costo): factura No.850 $220. así: PROMEDIO 4135 4175 6153 PONDERADO PEPS UEPS Comercio por Mayor y Menor 650.000 100. Por Empresa HABER 75.000 100..000 335.04.000 = Comercio por Mayor y Menor (costo) 332.000 550.150 330.000 650.000 Mercancías no Fabrc.000 $215.000 550.000 Devoluciones en Ventas 100.000 650.000 -19- .000  COMPARACIÓN DEL COSTO DE VENTAS LA UTILIDAD POR LOS TRES MÉTODOS Al restar del valor de venta el costo de ventas de la mercancía.000 = Utilidad Bruta en Comercio al por Mayor y al por Menor $ 217.

NOTAS NOTAS -20- .

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful