Módulo 5

CONTABILIDAD 5

Programa: Alumno:

¨Módulo No. 5 CONTABILIDAD Edición: 3.0 Preparado por: Lic:Olmedo Mora Reservados todos los derechos Prohibida su reproducción total o parcial Diseño e Impresión: Comunicamos Ideas Tel 653 6517

ideas@telesat.com.co

-1-

CONTENIDO

INVENTARIOS DE MERCANCÍAS REGISTRO DE ENTRADAS Y SALIDAS DE MERCANCÍA MÉTODOS PARA LA VALORIZACIÓN DE INVENTARIOS DE MERCANCÍAS KARDEX O AUXILIAR DE LA CUENTA DE INVENTARIOS TALLER

-2-

de acuerdo con la magnitud de los negocios. * SISTEMAS DE INVENTARIOS El costo de lo vendido en el sistema de juego de inventarios se determina tomando el valor del inventario inicial. de acuerdo -3- Registro de entradas y salidas de mercancías . ya que son fundamentales para determinar los resultados del ejercicio. menos el inventario final. Inventario Final. los inventarios deben ser valorados y controlados técnicamente. Inventario Inicial.INVENTARIO DE MERCANCÍAS En las Empresas Comerciales. después de hacer un conteo físico. respectivamente. o en Ventas. Los sistemas más utilizados son: Sistema de inventario periódico o juego de inventarios. Así. los comerciantes pueden elegir el sistema que mejor se adapte a sus necesidades. Sistema de inventario periódico: Cuando se utiliza este sistema. Sistema de inventario permanente o continuo. la cuenta Mercancías no Fabricadas por la Empresa. es la relación detallada y minuciosa de las existencias de mercancías que tiene una empresa al iniciar sus actividades. más el costo de las mercancías compradas. * IMPORTANCIA Con el fin de registrar y controlar los inventarios. las devoluciones. Este juego de inventarios debe realizarse como mínimo una vez al año para efectos fiscales. cuyo objeto social es la compraventa de mercancías. 1. es la relación de existencias al finalizar un periodo contable. los registros de entradas y salidas de mercancías se hacen en las cuentas Compras y Comercio al por Mayor y al por Menor. se registran en las cuentas Devoluciones en Compras. el volumen de ventas y de existencias de mercancías. mismo. no se emplea durante el periodo contable.

000 HABER 406. IVA 16%.000.350 HABER 410..000 56.000 1.El Almacén Lucero & Cía.000 4175 Devoluciones en ventas 2408 Impuesto sobre ventas por pagar 1305 Clientes * Ventas con financiación: vende mercancías por $1.000.312.250 14. DEBE 461.000 HABER 9.200.000 287.000 13050570 8.000. IVA 16%.000.000 1.000 6205 2408 2205 2365 De Mercancías Impuesto sobre las ventas por pagar Proveedores Nacionales Retención en la Fuente * En diciembre vende mercancías a crédito por $7.000.000 65.000 4135 Comercio por Mayor y por Menor 2408 Impuestos sobre ventas por pagar * Devuelve el 5% de la mercancía comprada en el ejemplo 1.600 2205 2365 6225 2408 Proveedores Nacionales Retención en la Fuente Devoluciones en compras Impuesto sobre ventas por pagar * Los Clientes devuelven el 5% de la mercancía vendida en el ejemplo 2. inició operaciones el 30 de noviembre de 2. DEBE 350.001. DEBE 8. en diciembre compra mercancías por $8.120.120. DEBE HABER Clientes – Mario Rivas 7. cuota inicial -4- . vendedor gran contribuyente.5%.200. retención en la fuente 3.000.225.

000 Financiación (800. financiación 4% en un mes sobre saldo.032.120 32. Se registran en la cuenta 6205 Compras y al final del periodo contasecancela (Menos) Inventario final Se registra en la cuenta 14 Inventarios.120 1. Se encuentra registrado en la cuenta 14 iniciar el periodo contable.120 HABER 1.000 32.120 1.000 Saldo a financiar 800.000 165.197.000 165.000.000.000 IVA 16% sobre la mercancía. Al cierre del periodo contable anual el costo de mercancías vendidas es determinado mediante el juego de inventarios. Este inventario es el inicial del periodo siguiente.000 997. (Igual) Costo de ventas Se registra en la cuenta de costo de ventas al finalizar el periodo conta-5- . así: CONCEPTO TRATAMIENTO CONTABLE Inventario inicial al (Más) Compra de Mercancías ble el saldo.000 x 4%) Subtotal 1.000 Determinación del costo de venta.$200.000. Valor mercancía Cuota inicial 200. más financiación Total Contabilización en el momento de la venta: 1105 1305 4135 2408 4210 Caja General Clientes Comercio por Mayor y por Menor Impuesto sobre ventas por pagar Financieros DEBE 200.

200.000 Contabilización al cierre del periodo contable: PARCIAL DEBE HABER 6135 Costo Mercancías 6. a precio de costo.000. sin necesidad de realizar un inventario físico.000.ble.000. presenta un inventario inicial a 30 de noviembre de 2.000 620510 Mercancías para la venta 7. por esta razón este sistema recibe el nombre de inventario permanente o perpetuo y es utilizado manualmente por las empresas que tienen una reducida variedad de mercancías. Costo de ventas.000.790.y Muebles .000 3.000. Sistema de inventario permanente o perpetuo: Mediante este sistema la empresa conoce el valor de la mercancía en existencia cualquier momento. La empresa que adopta este sistema requiere un fichero o auxiliar de mercancías denominado kárdex.790.000 1435 Mercancías no Fabric.790.200.000. El 31 de diciembre del año 2. así: CONCEPTO Inventario inicial (Más) Compras netas Compras 7.001 por valor de $8. efectuó devolución del 5% de esta mercancía. 6. Por Empresa 4.000 613536 Venta de Electrodom.000 8.790.790.001 realizó inventario físico y se determinó por un valor de $4.000 2. porque los movimientos de compraventa de mercancías se registran directamente en la cuenta de Mercancías no fabricadas por la Empresa.000.000 1435 Mercancías no Fabric.000.000 143501 (Inventario Inicial) 3.000 6205 Compra de Mercancías 7. * El almacén Lucero y Cía. -6- .000. realizó compras durante diciembre de 2.000.001 por valor de $3.. El costo de ventas se determina mediante el juego de inventarios.000 143501 (Inventario Final) 1. en el cual se registra cada artículo como subcuenta da el saldo de mercancías. Por Empresa 3.

5%. cada operación de compra. 1435 2408 1110 2365 2367 Mercancías no Fabrc. Por Empresa Impuesto sobre ventas por pagar Bancos Retención en la fuente Impuesto a las ventas retenido DEBE 670. para controlar las mercancías es conveniente llevar un kárdex sistematizado. Paga con cheque.. Así: Compras La adquisición de mercancías se contabiliza con un débito en la cuenta Mercancías no Fabricada por la Empresa y un crédito en Bancos o una cuenta de proveedores. compra mercancías al contado por $670.200 HABER 673. IVA 16%.000 107. Las empresas obligadas a presentar su declaración tributaria firmada por revisor fiscal o contador público.450 80. deberán utilizar el sistema de inventario permanente. Registro de entradas y salidas de mercancías En este sistema se registran al costo. venta.400 -7- . Surtimotos Ltda. vendedor régimen común..000. IVA retenido 75%.350 23. gran contribuyente. en la cuenta Mercancías no fabricadas por la Empresa.Cuando las empresas tienen en existencia una gran variedad de artículos con distintas referencias. descuentos y devoluciones en compras y en ventas. retención en la fuente 3. según el caso.

000 120. Por Empresa Impuesto sobre ventas por pagar DEBE 753. IVA 16%.400 .5%.000 Como se observa. 1435 2408 2205 2365 2367 Mercancías no Fabrc.000 HABER 854. retención en la fuente 3.000 HABER 750.000. el registro de compras por los dos sistemas de inventarios sólo se diferencia por el nombre de la cuenta que se debita.250 29. Asiento de compra: 1435 2408 2205 2365 Mercancías no Fabrc. Comprador gran contribuyente. retención en la fuente 3. IVA retenido 75%.000 134. 1105 2365 2367 1435 2408 Caja General Retención en la fuente Impuesto a las ventas retenido Mercancías no Fabrc.000 136. IVA 16%.5%. Se paga el valor de la factura antes de la fecha de vencimiento y se recibe un descuento del 5% sobre el valor de la mercancía.000.750 102.250 90. Comprador gran contribuyente.* Compra mercancía a crédito a Fabrilujo por $850.5%.000 Se compran a crédito mercancías por $840.750 26. Por Empresa Impuesto sobre ventas por pagar Proveedores Nacionales Retención en la fuente Impuesto a las ventas retenido DEBE 850.400 HABER 945. retención en la fuente 3. comprador y vendedor son grandes contribuyentes. Devoluciones en Compras Estas operaciones se contabilizan así: * Devolución de mercancía comprada al contado por $750. de acuerdo con el sistema utilizado.000. IVA 16%.000 29. Por Empresa Impuesto sobre ventas por pagar Proveedores Nacionales Retención en la fuente -8DEBE 840.

709 HABER 42.000 905.000 2. la cuantía se contabiliza con un crédito en la cuenta Ingresos Financieros y no se afectan ni el impuesto sobre las ventas por pagar. En el segundo asiento se registra la venta a precio de costo.709 Ventas En este sistema.276.524 DEBE 177.000 PARCIAL DEBE 945. Condicionados 1110 Bancos 903.000. 16%.276 X 16% = 24.000 N. * Venta de mercancías al contado a varios clientes por $153. tal como se hace en el inventario periódico.524 -9IVA 1105 Caja General 4135 Comercio por mayor y menor 2408 Impuesto sobre las ventas por pagar . tomando los valores de la factura de venta.D. Registro de venta: IVA = 153.709 2205 Proveedores Nacionales 5115 Impuestos 4210 Financieros 421040 Descuentos Comerc.800 HABER 153. Costo de ventas de la mercancía.000 x 5% = 42. para contabilizar la venta de mercancías se requieren dos asientos: En el primer asiento se registra la salida de mercancía al precio de venta. los valores se toman de la columna Salidas de la tarjeta de kárdex. $97.276 24. debitando la cuenta Costo de Venta y acreditando la cuenta Mercancías no Fabricadas por la Empresa.Asiento de pago con descuento: Al recibir descuento por pronto pago. ni la retención en la fuente. GMF 3 X mil 2. Descuento = 840.

Por Empresa 6135 Ccio. Por mayor y menor (Costo) 171. costo de ventas $171000. Por mayor y menor (Costo) 1435 Mercancías no Fabrc.000 45.000 HABER 97. En el segundo asiento se registra la devolución a precio de costo con los valores del kárdex. Asiento de devolución en ventas a precio de venta: DEBE 285.000 Descuentos en ventas -10- Es este caso. una rebaja no implica de mercancías al almacén. Por Empresa DEBE 97.Registro de costo: 6135 Ccio.000 Devoluciones en ventas Por este sistema. . IVA 16%. * Alfonso Guzmán devuelve mercancías facturadas a crédito por $285. según nota crédito. igual que las ventas.000 HABER 1435 Mercancías no Fabrc. así: En el primer asiento se registra la devolución a precio de venta. tomando los datos de la factura de venta.600 HABER 330. se requieren dos asientos para registrar las devoluciones.600 4175 2408 1305 Devoluciones en ventas Impuesto sobre ventas por pagar Clientes Asiento de devolución en ventas a precio de costo: DEBE 171.000.

920 MÉTODOS PARA LA VALORIZACIÓN DE INVENTARIOS DE MERCANCÍAS Las empresas deben valorar sus mercancías para determinar el costo de sus inventarios.350 HABER 796. cuando dichas unidades son idénticas en apariencia pero no en el precio de adquisición. por cuanto se han comprado en distintas épocas y a diferencias precios. el costo de ventas y la utilidad en ventas en cada periodo contable. Clientes 687.por tanto.000. . MÉTODO DEL PROMEDIO PONDERADO Este método consiste en hallar el costo de cada uno de los artículos que hay en el inventario.000 + 109. con débito a Gastos Financieros y un crédito a Clientes. IVA = 687.350 1105 5305 1305 Caja Financieros Clientes DEBE 762. dividido por la cantidad total de unidades del inventario inicial más las compras del mismo periodo. según el caso y de igual forma como en el sistema de inventario periódico. -11- .Eduardo Caicedo paga por anticipado la factura de mercancías vendidas a crédito por $687. se efectúa la siguiente operación: valor total de la mercancía del inventario inicial más la compra del periodo.920 Descuento: 687000 x 5% = 34. IVA 16% y se acoge al descuento por pronto pago del 5% sobre el valor de la mercancía. Para fijar el valor del costo de la mercancía por este método.000 x 16% = 109.570 34.920. Caja o Bancos.920 = 796. se registra en un solo asiento.

 MÉTODO UEPS O LIFO UEPS.000c/u.750 El inventario queda así valorado al costo promedio de la mercancía en existencia. Para el inventario final Valor del inventario final: 5 unidades a $15.750 El valor del inventario final: 5 unidades x $13. significa última mercancía en entrar. Este método tiene como fundamento el supuesto de que los últimos artículos adquiridos son los primeros que se venden. first out. el valor del inventario final se determina así: las ventas del periodo (35 unidades) salieron de las existencias.Inventario inicial: 10 unidades a $10. Con los datos del ejemplo anterior.000 450. el valor del inventario final se determina así: las ventas del periodo (35 unidades) salieron en orden de entrada o sea.000 El inventario final queda así valorado al costo de la última mercancía comprada. first-out. total $ Compras: 30 unidades a $15.000c/u. significa primera en entrar.  MÉTODO PEPS O FIFO PEPS.750 Cantidad total 40 Ventas en el periodo: 35 unidades Inventario final: 40 unidades – 35 unidades = 5 unidades $ 100. Con los datos del primer ejemplo. FIFO en inglés.000 = $75. total Cantidad total: 40 unidades. primera en salir. Este método se basa en la hipótesis de que la mercancía que se compra es la primera que se vende. first-in.000 550. o LIFO en inglés.000 El valor promedio de costo por artículo es de $13. primera en salir.750 = $68. aplicado a la mercancía. 10 unidades del inventario inicial y 25 compradas en el periodo. empezando por las -12- . last-in. Valor total: Costo promedio ponderado: Valor total = $550.000 = $13.

000 cada uno. 30 unidades de la última compra y 5 unidades del inventario inicial.  MÉTODO DE IDENTIFICACIÓN ESPECÍFICA Este método es apropiado para empresas cuyo inventario consta de mercancías idénticas.000 = $50.904050. marca o referencia y tiene un costo determinado. aparentemente Vehículos marca Nacional.últimas que entraron. modelo 2001. El Retail permite el uso de kárdex. las mercancías deben clasificarse por grupos homogéneos. Para garantizar una correcta aplicación de este método. como en cadenas de almacenes.000 El inventario queda así valorado al costo de la primera mercancía en existencia. Los vehículos son un ejemplo típico de este caso: varios vehículos. o sea.500. el uno serie 234567. Es de uso corriente en los negocios de venta al detal en grandes volúmenes. color azul y motor No. divisiones o referencias. droguerías y negocios similares. únicamente se controla por unidades. Para el inventario final quedan 5 unidades al costo más antiguo. tienen un costo de $18. clasificadas de acuerdo con las márgenes de utilidad liquidadas sobre el costo. el otro. dada la gran variedad y cantidad de artículos de los inventarios. 209030. Valor del inventario: 5 unidades a $10. Se manejan las mercancías por lotes.  MÉTODO RETAIL Este método consiste en manejas las mercancías a precio de venta. a precios de venta. En el inventario deben relacionarse por separado cada uno con sus datos y el valor correspondiente a la factura de compra. cada artículo en existencia de los demás por sus características individuales de número. sin valorización. Este método se basa en el supuesto de que la relación entre la mercancía disponible para la venta y el precio al detal de las mercancías se determina al momento de la compra. color rojo y motor No. a los cuales se les asigna un precio de -13- . ferreterías. serie 894580.

Para determinar el costo por el método Retail de zapatos HM-5.000 $50. El factor de costo se calcula mediante la relación entre mercancía disponible para la venta al costo y la mercancía disponible para la venta a precio al detal.000 + 600.000  COMPARACIÓN ENTRE LOS MÉTODOS PARA FIJACIÓN DE COSTOS El valor de un inventario depende del método utilizado para la fijación de costos. El precio de venta debe marcarse en cada artículo y la etiqueta puede contener la clave del factor de costo. Mercancía disponible para la venta al costo (Inventario inicial + Compra) = Factor de Costo Mercancía disponible para la venta a precio al detal 150.75 x 100 = 75% 50 unidades por $18. se toman los datos de la tarjeta de kárdex.000 Inventario final = Cantidad existente x Precio de venta al detal x Factor de costo Inventario final = 17 unidades x $20.000 = 0. la valorización más baja con el UEPS y una valorización intermedia con el promedio ponderado.venta a partir del costo de compra y del margen de utilidad bruta deseado. En el ejemplo mencionado se presentaron tres valores diferentes de costos para el inventario.000 = 675. código 14350540. -14- .000 – 75.750 $75. así: Por el método de promedio ponderado: Por el método PEPS o FIFO: Por el método UEPS o LIFO: $68.000 c/u x 75% = $255.000 c/u 900.000 La valorización más alta se obtiene con el PEPS.

En salidas: para obtener los valores de esta columna. que permita controlar con exactitud el movimiento de las mercancías.  TALLER La Empresa Comercial Andina presenta los siguientes datos para la tarjeta de kárdex del artículo: Silla referencia M-4 Código: 14350545. Costo unitario: para obtener el costo unitario se toma la columna de saldos y se divide el costo total. se mantienen el último costo unitario. Máximo: 40.  Manejo de kárdex por el método de promedio ponderado Los movimientos se registran así: En entradas: se anota la cantidad y el costo total de la compra o de la devolución. El kárdex de mercancías está formado por tarjetas que permiten controlar las cantidades y costos de las entradas y salidas de un artículo determinado y dar a conocer las existencias en cualquier momento sin necesidad de realizar un inventario físico. a los valores del saldo anterior se les adicionan las entradas o se les disminuyen las salidas. entre la cantidad total de cada renglón. -15- . a precio de costo. teléfono 598765. Para visualizar claramente esta información se requiere un kárdex. Proveedor: Indumuebles de Palmira. cuando se registran las salidas. Localización: Sala exhibición 2. El kárdex constituye un auxiliar de la cuenta Mercancías de productos terminados fabricados o no por la empresa. en la que suma de los saldos de las tarjetas representa el total de las mercancías en existencias. Mínimo 10. El costo unitario varía siempre que se compran mercancías a precio diferente.KÁRDEX O AUXILIAR DE LA CUENTA INVENTARIOS  CONCEPTO E IMPORTANCIA Las empresas que adoptan el sistema de inventario permanente deben implantar un procedimiento de rutina.

17.000 16.04. 15 unidades a $14.- 12. 130.000 HABER 100. Compra.04.- 20.000 HABER  Manejo de kárdex por el método PEPS o FIFO Por este método.000 c/u.- 25.000 24. 130.- 05.04. la tarjeta de kárdex se maneja así: En entradas: se registra. 5 unidades a $20. Desarrollar el cuadro de kárdex con el docente. según la factura de compra o la nota crédito por devolución en compras.Costo de venta (a precio de costo): factura No. nota crédito No. factura No. cantidad y costo total liquidado.04. Venta. Se elaboran los asientos.- Inventario inicial 20 unidades a $12. Por Empresa 2408 Impuesto sobre ventas por pagar 2205 Nacionales 07. 2050 1435 Mercancías no Fabrc.04. 10 unidades a $15. -16- . 2080. por 5 unidades.04. 25 unidades a $22.00 c/u. Devolución venta factura No. 2050.Compra: factura No. N. factura No.000 c/u..000 DEBE 116. 2080.Venta 1305 Clientes 4135 Comercio por mayor y menor 2408 Impuesto sobre ventas por pagar DEBE 150.04. teniendo en cuenta el IVA y la retención en la fuente aplicables a la fecha. factura No.- 07.00 c/u.04. Venta. igual que en el método del promedio ponderado. factura No.04. 130 (tomando del kárdex de la columna de salidas) 6135 Comercio por mayor y menor (costo) DEBE 65..04. No. 24. por 5 unidades a $14. Devolución en compra de la factura No.000 c/u. Contabilización: 05.C. Compra.- 30.01..000 07.000 HABER 174.000 c/u. 145.

primero se traza una línea para conocer los niveles de costos de los saldos anteriores.000 24. Por Empresa Impuesto sobre ventas por pagar Nacionales DEBE 150.Costo de venta (a precio de costo): factura No.En salidas: para determinar el costo por registrarse en esta columna. 130 6135 1435 Comercio por mayor y menor (costo) Mercancías no Fabrc. Costo unitario: se determinar de igual forma que en el método de promedio ponderado (dividiendo el costo total por la cantidad total de la columna de saldos). En saldos: a diferencia del método de promedio ponderado. un costo unitario diferente por cada nivel.000 HABER 100. Por Empresa DEBE 60. Contabilización: 05. 2050 1435 2408 2205 Mercancías no Fabrc. excepto cuando tengan el mismo costo.000 HABER 174.. es la primera que sale. el cual se mantiene hasta que la existencia se agote.000 07.  Desarrollar el cuadro de kárdex con el docente. de lo contrario.Compra: factura No. El valor de la existencia se obtiene al sumar los niveles del último saldo.04. se diferencian en que esto se hace por nivel y se presentan generalmente varios costos unitarios correspondientes al último saldo.000 07. se presentan en niveles por cada precio de costo. 130 1305 Clientes 4135 Comercio por mayor y menor 2408 Impuesto sobre ventas por pagar 16. es decir.000 -17- .000 HABER 60. en esta columna no se agrupan las existencias de cada entrada.04.000 DEBE 116.. luego se registra el movimiento teniendo en cuenta que la primera mercancía que entró.04..Venta: factura No.

 Manejo de kárdex por el método UEPS o LIFO La tarjeta de kárdex por este método se registra así: En entradas: se registra de igual forma que en los métodos promedio ponderado y UEPS.000 24. En saldos: igual que en el PEPS.04.  Desarrollar el cuadro de kárdex con el docente. En salidas: igual que en el PEPS.000 HABER 174.000 07.Venta 1305 4135 Clientes Comercio por mayor y menor DEBE 116.04.000 HABER 100.000 -18- ... El valor del inventario final se obtiene con la suma de los niveles del último saldo de la mercancía en existencia. Por Empresa Impuesto sobre ventas por pagar Nacionales DEBE 150. sin agrupar distintos precios en un solo nivel. Costo unitario: se sigue el mismo proceso utilizando en los métodos anteriores (dividiendo el costo total entre la cantidad total de la columna de saldos en cada nivel). 2050 1435 2408 2205 Mercancías no Fabrc.Compra: factura No. se traza una línea para determinar el costo de mercancías que se van a registrar en el movimiento. Por este método se da salida a los últimos artículos que entraron hasta completar la cantidad de mercancía vendida en cada operación. se establecen niveles de acuerdo con los distintos costos de las existencias. Contabilización: 05.

000  COMPARACIÓN DEL COSTO DE VENTAS LA UTILIDAD POR LOS TRES MÉTODOS Al restar del valor de venta el costo de ventas de la mercancía.000 $215.000 335. se observa que la diferencia o utilidad varía de acuerdo con el método utilizado.000 100.000 550.000 Devoluciones en Ventas 100.07.000 650..000 = Comercio por Mayor y Menor (costo) 332.04.150 330.000 Mercancías no Fabrc.000 100.000 650.000 -19- .850 $220.000 550. así: PROMEDIO 4135 4175 6153 PONDERADO PEPS UEPS Comercio por Mayor y Menor 650.000 = Utilidad Bruta en Comercio al por Mayor y al por Menor $ 217.000 = Ventas Netas 550. Por Empresa HABER 75. 130 6135 1435 DEBE Comercio por mayor y menor (costo) 75.Costo de venta (a precio de costo): factura No.

NOTAS NOTAS -20- .

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful