Módulo 5

CONTABILIDAD 5

Programa: Alumno:

¨Módulo No. 5 CONTABILIDAD Edición: 3.0 Preparado por: Lic:Olmedo Mora Reservados todos los derechos Prohibida su reproducción total o parcial Diseño e Impresión: Comunicamos Ideas Tel 653 6517

ideas@telesat.com.co

-1-

CONTENIDO

INVENTARIOS DE MERCANCÍAS REGISTRO DE ENTRADAS Y SALIDAS DE MERCANCÍA MÉTODOS PARA LA VALORIZACIÓN DE INVENTARIOS DE MERCANCÍAS KARDEX O AUXILIAR DE LA CUENTA DE INVENTARIOS TALLER

-2-

INVENTARIO DE MERCANCÍAS En las Empresas Comerciales. * SISTEMAS DE INVENTARIOS El costo de lo vendido en el sistema de juego de inventarios se determina tomando el valor del inventario inicial. o en Ventas. 1. no se emplea durante el periodo contable. Inventario Inicial. ya que son fundamentales para determinar los resultados del ejercicio. el volumen de ventas y de existencias de mercancías. se registran en las cuentas Devoluciones en Compras. Así. los inventarios deben ser valorados y controlados técnicamente. es la relación detallada y minuciosa de las existencias de mercancías que tiene una empresa al iniciar sus actividades. menos el inventario final. la cuenta Mercancías no Fabricadas por la Empresa. cuyo objeto social es la compraventa de mercancías. respectivamente. más el costo de las mercancías compradas. Este juego de inventarios debe realizarse como mínimo una vez al año para efectos fiscales. los registros de entradas y salidas de mercancías se hacen en las cuentas Compras y Comercio al por Mayor y al por Menor. de acuerdo con la magnitud de los negocios. Inventario Final. Sistema de inventario permanente o continuo. los comerciantes pueden elegir el sistema que mejor se adapte a sus necesidades. Los sistemas más utilizados son: Sistema de inventario periódico o juego de inventarios. de acuerdo -3- Registro de entradas y salidas de mercancías . es la relación de existencias al finalizar un periodo contable. después de hacer un conteo físico. las devoluciones. * IMPORTANCIA Con el fin de registrar y controlar los inventarios. Sistema de inventario periódico: Cuando se utiliza este sistema. mismo.

000 4175 Devoluciones en ventas 2408 Impuesto sobre ventas por pagar 1305 Clientes * Ventas con financiación: vende mercancías por $1.000 6205 2408 2205 2365 De Mercancías Impuesto sobre las ventas por pagar Proveedores Nacionales Retención en la Fuente * En diciembre vende mercancías a crédito por $7.000. DEBE 8.. DEBE 461. IVA 16%.312.000 56. DEBE HABER Clientes – Mario Rivas 7.120.5%.000 65.000.000 4135 Comercio por Mayor y por Menor 2408 Impuestos sobre ventas por pagar * Devuelve el 5% de la mercancía comprada en el ejemplo 1.600 2205 2365 6225 2408 Proveedores Nacionales Retención en la Fuente Devoluciones en compras Impuesto sobre ventas por pagar * Los Clientes devuelven el 5% de la mercancía vendida en el ejemplo 2. vendedor gran contribuyente.000.120. cuota inicial -4- .000 HABER 406.000.225.000.000 HABER 9.000 13050570 8. IVA 16%.250 14.350 HABER 410.200.000 287. en diciembre compra mercancías por $8.000. inició operaciones el 30 de noviembre de 2. DEBE 350. retención en la fuente 3.El Almacén Lucero & Cía.000 1.001.200.000 1.

000 32.197.000.000 Financiación (800.000 Determinación del costo de venta.000 165.000 997. Valor mercancía Cuota inicial 200. Al cierre del periodo contable anual el costo de mercancías vendidas es determinado mediante el juego de inventarios.000. (Igual) Costo de ventas Se registra en la cuenta de costo de ventas al finalizar el periodo conta-5- .000 Saldo a financiar 800. Se registran en la cuenta 6205 Compras y al final del periodo contasecancela (Menos) Inventario final Se registra en la cuenta 14 Inventarios. más financiación Total Contabilización en el momento de la venta: 1105 1305 4135 2408 4210 Caja General Clientes Comercio por Mayor y por Menor Impuesto sobre ventas por pagar Financieros DEBE 200. financiación 4% en un mes sobre saldo.000 165. Este inventario es el inicial del periodo siguiente.000 IVA 16% sobre la mercancía.032.000.$200.120 HABER 1.000 x 4%) Subtotal 1. Se encuentra registrado en la cuenta 14 iniciar el periodo contable. así: CONCEPTO TRATAMIENTO CONTABLE Inventario inicial al (Más) Compra de Mercancías ble el saldo.120 1.120 32.120 1.

000.000.000. porque los movimientos de compraventa de mercancías se registran directamente en la cuenta de Mercancías no fabricadas por la Empresa.790.ble.000 143501 (Inventario Final) 1.001 por valor de $8.000 613536 Venta de Electrodom.000.790. Por Empresa 3.000. en el cual se registra cada artículo como subcuenta da el saldo de mercancías.000 1435 Mercancías no Fabric. a precio de costo. 6. sin necesidad de realizar un inventario físico.001 realizó inventario físico y se determinó por un valor de $4.000 143501 (Inventario Inicial) 3.000.000.000 620510 Mercancías para la venta 7. realizó compras durante diciembre de 2.000.000 3.000 2.790.000 1435 Mercancías no Fabric..000. por esta razón este sistema recibe el nombre de inventario permanente o perpetuo y es utilizado manualmente por las empresas que tienen una reducida variedad de mercancías. -6- . efectuó devolución del 5% de esta mercancía.000 6205 Compra de Mercancías 7. Por Empresa 4.000 Contabilización al cierre del periodo contable: PARCIAL DEBE HABER 6135 Costo Mercancías 6. presenta un inventario inicial a 30 de noviembre de 2. La empresa que adopta este sistema requiere un fichero o auxiliar de mercancías denominado kárdex. El costo de ventas se determina mediante el juego de inventarios. Costo de ventas. Sistema de inventario permanente o perpetuo: Mediante este sistema la empresa conoce el valor de la mercancía en existencia cualquier momento.000.200.790.200.001 por valor de $3.y Muebles .000 8. así: CONCEPTO Inventario inicial (Más) Compras netas Compras 7. El 31 de diciembre del año 2.790. * El almacén Lucero y Cía.

. deberán utilizar el sistema de inventario permanente. Registro de entradas y salidas de mercancías En este sistema se registran al costo.200 HABER 673. para controlar las mercancías es conveniente llevar un kárdex sistematizado.000. gran contribuyente. IVA retenido 75%. compra mercancías al contado por $670. retención en la fuente 3. Por Empresa Impuesto sobre ventas por pagar Bancos Retención en la fuente Impuesto a las ventas retenido DEBE 670.450 80. vendedor régimen común. cada operación de compra.350 23. Las empresas obligadas a presentar su declaración tributaria firmada por revisor fiscal o contador público.400 -7- . descuentos y devoluciones en compras y en ventas. Paga con cheque.000 107. Surtimotos Ltda.Cuando las empresas tienen en existencia una gran variedad de artículos con distintas referencias. según el caso. venta. 1435 2408 1110 2365 2367 Mercancías no Fabrc.5%.. Así: Compras La adquisición de mercancías se contabiliza con un débito en la cuenta Mercancías no Fabricada por la Empresa y un crédito en Bancos o una cuenta de proveedores. en la cuenta Mercancías no fabricadas por la Empresa. IVA 16%.

000 134. de acuerdo con el sistema utilizado. IVA 16%.000 HABER 750. IVA retenido 75%. el registro de compras por los dos sistemas de inventarios sólo se diferencia por el nombre de la cuenta que se debita.000 120.000 HABER 854. 1435 2408 2205 2365 2367 Mercancías no Fabrc. retención en la fuente 3.250 90.5%. Se paga el valor de la factura antes de la fecha de vencimiento y se recibe un descuento del 5% sobre el valor de la mercancía. Comprador gran contribuyente.000. Por Empresa Impuesto sobre ventas por pagar DEBE 753.750 102. 1105 2365 2367 1435 2408 Caja General Retención en la fuente Impuesto a las ventas retenido Mercancías no Fabrc. retención en la fuente 3. Devoluciones en Compras Estas operaciones se contabilizan así: * Devolución de mercancía comprada al contado por $750.000 Como se observa. IVA 16%. comprador y vendedor son grandes contribuyentes.000 29. Por Empresa Impuesto sobre ventas por pagar Proveedores Nacionales Retención en la fuente Impuesto a las ventas retenido DEBE 850.5%. retención en la fuente 3.5%.250 29.400 .750 26.* Compra mercancía a crédito a Fabrilujo por $850.000.000 136.400 HABER 945. Por Empresa Impuesto sobre ventas por pagar Proveedores Nacionales Retención en la fuente -8DEBE 840. IVA 16%. Asiento de compra: 1435 2408 2205 2365 Mercancías no Fabrc.000.000 Se compran a crédito mercancías por $840. Comprador gran contribuyente.

524 DEBE 177. $97. ni la retención en la fuente.800 HABER 153.Asiento de pago con descuento: Al recibir descuento por pronto pago.709 2205 Proveedores Nacionales 5115 Impuestos 4210 Financieros 421040 Descuentos Comerc.524 -9IVA 1105 Caja General 4135 Comercio por mayor y menor 2408 Impuesto sobre las ventas por pagar . Descuento = 840.000 PARCIAL DEBE 945.276 24. Registro de venta: IVA = 153. Costo de ventas de la mercancía.709 HABER 42.276.000. En el segundo asiento se registra la venta a precio de costo. debitando la cuenta Costo de Venta y acreditando la cuenta Mercancías no Fabricadas por la Empresa. GMF 3 X mil 2.000 x 5% = 42. tomando los valores de la factura de venta. los valores se toman de la columna Salidas de la tarjeta de kárdex.000 2.709 Ventas En este sistema.000 N.D. 16%.276 X 16% = 24.000 905. * Venta de mercancías al contado a varios clientes por $153. tal como se hace en el inventario periódico. para contabilizar la venta de mercancías se requieren dos asientos: En el primer asiento se registra la salida de mercancía al precio de venta. Condicionados 1110 Bancos 903. la cuantía se contabiliza con un crédito en la cuenta Ingresos Financieros y no se afectan ni el impuesto sobre las ventas por pagar.

En el segundo asiento se registra la devolución a precio de costo con los valores del kárdex. * Alfonso Guzmán devuelve mercancías facturadas a crédito por $285.Registro de costo: 6135 Ccio.000 45.000 Devoluciones en ventas Por este sistema.000 Descuentos en ventas -10- Es este caso. igual que las ventas. costo de ventas $171000. Por Empresa 6135 Ccio.000 HABER 1435 Mercancías no Fabrc. . así: En el primer asiento se registra la devolución a precio de venta. según nota crédito.600 HABER 330. una rebaja no implica de mercancías al almacén. Asiento de devolución en ventas a precio de venta: DEBE 285. tomando los datos de la factura de venta.000. Por mayor y menor (Costo) 1435 Mercancías no Fabrc. Por mayor y menor (Costo) 171.000 HABER 97.600 4175 2408 1305 Devoluciones en ventas Impuesto sobre ventas por pagar Clientes Asiento de devolución en ventas a precio de costo: DEBE 171. Por Empresa DEBE 97. se requieren dos asientos para registrar las devoluciones. IVA 16%.

dividido por la cantidad total de unidades del inventario inicial más las compras del mismo periodo. MÉTODO DEL PROMEDIO PONDERADO Este método consiste en hallar el costo de cada uno de los artículos que hay en el inventario.920.350 HABER 796. Caja o Bancos.350 1105 5305 1305 Caja Financieros Clientes DEBE 762. se registra en un solo asiento.000.920 = 796. se efectúa la siguiente operación: valor total de la mercancía del inventario inicial más la compra del periodo. IVA = 687.920 Descuento: 687000 x 5% = 34. . según el caso y de igual forma como en el sistema de inventario periódico.920 MÉTODOS PARA LA VALORIZACIÓN DE INVENTARIOS DE MERCANCÍAS Las empresas deben valorar sus mercancías para determinar el costo de sus inventarios.000 x 16% = 109. IVA 16% y se acoge al descuento por pronto pago del 5% sobre el valor de la mercancía. Clientes 687. -11- . con débito a Gastos Financieros y un crédito a Clientes.000 + 109. por cuanto se han comprado en distintas épocas y a diferencias precios. el costo de ventas y la utilidad en ventas en cada periodo contable.Eduardo Caicedo paga por anticipado la factura de mercancías vendidas a crédito por $687. cuando dichas unidades son idénticas en apariencia pero no en el precio de adquisición.por tanto.570 34. Para fijar el valor del costo de la mercancía por este método.

000c/u. Para el inventario final Valor del inventario final: 5 unidades a $15.750 El valor del inventario final: 5 unidades x $13. total $ Compras: 30 unidades a $15. significa última mercancía en entrar. Valor total: Costo promedio ponderado: Valor total = $550. aplicado a la mercancía. el valor del inventario final se determina así: las ventas del periodo (35 unidades) salieron en orden de entrada o sea. first out.000c/u.750 = $68.Inventario inicial: 10 unidades a $10. Con los datos del primer ejemplo.000 = $75. o LIFO en inglés.  MÉTODO UEPS O LIFO UEPS. first-out. Con los datos del ejemplo anterior. primera en salir.000 El inventario final queda así valorado al costo de la última mercancía comprada.750 Cantidad total 40 Ventas en el periodo: 35 unidades Inventario final: 40 unidades – 35 unidades = 5 unidades $ 100. last-in. el valor del inventario final se determina así: las ventas del periodo (35 unidades) salieron de las existencias. FIFO en inglés. empezando por las -12- .000 450.000 550. Este método tiene como fundamento el supuesto de que los últimos artículos adquiridos son los primeros que se venden.000 = $13.000 El valor promedio de costo por artículo es de $13. significa primera en entrar. 10 unidades del inventario inicial y 25 compradas en el periodo.750 El inventario queda así valorado al costo promedio de la mercancía en existencia.  MÉTODO PEPS O FIFO PEPS. primera en salir. total Cantidad total: 40 unidades. first-in. Este método se basa en la hipótesis de que la mercancía que se compra es la primera que se vende.

 MÉTODO DE IDENTIFICACIÓN ESPECÍFICA Este método es apropiado para empresas cuyo inventario consta de mercancías idénticas. a los cuales se les asigna un precio de -13- . marca o referencia y tiene un costo determinado.904050. Se manejan las mercancías por lotes. color rojo y motor No. únicamente se controla por unidades.500. aparentemente Vehículos marca Nacional. 30 unidades de la última compra y 5 unidades del inventario inicial. color azul y motor No. Valor del inventario: 5 unidades a $10.000 El inventario queda así valorado al costo de la primera mercancía en existencia. Para el inventario final quedan 5 unidades al costo más antiguo. El Retail permite el uso de kárdex. divisiones o referencias. tienen un costo de $18.000 cada uno. modelo 2001. dada la gran variedad y cantidad de artículos de los inventarios. droguerías y negocios similares. En el inventario deben relacionarse por separado cada uno con sus datos y el valor correspondiente a la factura de compra. Este método se basa en el supuesto de que la relación entre la mercancía disponible para la venta y el precio al detal de las mercancías se determina al momento de la compra. ferreterías. Para garantizar una correcta aplicación de este método.000 = $50. Los vehículos son un ejemplo típico de este caso: varios vehículos. las mercancías deben clasificarse por grupos homogéneos. el otro.últimas que entraron. 209030. a precios de venta. serie 894580.  MÉTODO RETAIL Este método consiste en manejas las mercancías a precio de venta. cada artículo en existencia de los demás por sus características individuales de número. o sea. sin valorización. clasificadas de acuerdo con las márgenes de utilidad liquidadas sobre el costo. como en cadenas de almacenes. Es de uso corriente en los negocios de venta al detal en grandes volúmenes. el uno serie 234567.

El precio de venta debe marcarse en cada artículo y la etiqueta puede contener la clave del factor de costo.000 La valorización más alta se obtiene con el PEPS. -14- . la valorización más baja con el UEPS y una valorización intermedia con el promedio ponderado. así: Por el método de promedio ponderado: Por el método PEPS o FIFO: Por el método UEPS o LIFO: $68.000 = 0.000 c/u 900. código 14350540. En el ejemplo mencionado se presentaron tres valores diferentes de costos para el inventario.000 c/u x 75% = $255.venta a partir del costo de compra y del margen de utilidad bruta deseado. se toman los datos de la tarjeta de kárdex.750 $75.000  COMPARACIÓN ENTRE LOS MÉTODOS PARA FIJACIÓN DE COSTOS El valor de un inventario depende del método utilizado para la fijación de costos.000 – 75.000 + 600. Para determinar el costo por el método Retail de zapatos HM-5.000 Inventario final = Cantidad existente x Precio de venta al detal x Factor de costo Inventario final = 17 unidades x $20. El factor de costo se calcula mediante la relación entre mercancía disponible para la venta al costo y la mercancía disponible para la venta a precio al detal.000 = 675.000 $50.75 x 100 = 75% 50 unidades por $18. Mercancía disponible para la venta al costo (Inventario inicial + Compra) = Factor de Costo Mercancía disponible para la venta a precio al detal 150.

El kárdex constituye un auxiliar de la cuenta Mercancías de productos terminados fabricados o no por la empresa. -15- . Proveedor: Indumuebles de Palmira. Para visualizar claramente esta información se requiere un kárdex. El kárdex de mercancías está formado por tarjetas que permiten controlar las cantidades y costos de las entradas y salidas de un artículo determinado y dar a conocer las existencias en cualquier momento sin necesidad de realizar un inventario físico.KÁRDEX O AUXILIAR DE LA CUENTA INVENTARIOS  CONCEPTO E IMPORTANCIA Las empresas que adoptan el sistema de inventario permanente deben implantar un procedimiento de rutina. El costo unitario varía siempre que se compran mercancías a precio diferente. a los valores del saldo anterior se les adicionan las entradas o se les disminuyen las salidas. Mínimo 10. a precio de costo. en la que suma de los saldos de las tarjetas representa el total de las mercancías en existencias. En salidas: para obtener los valores de esta columna.  TALLER La Empresa Comercial Andina presenta los siguientes datos para la tarjeta de kárdex del artículo: Silla referencia M-4 Código: 14350545. cuando se registran las salidas. Máximo: 40. se mantienen el último costo unitario. entre la cantidad total de cada renglón. que permita controlar con exactitud el movimiento de las mercancías. Localización: Sala exhibición 2. Costo unitario: para obtener el costo unitario se toma la columna de saldos y se divide el costo total.  Manejo de kárdex por el método de promedio ponderado Los movimientos se registran así: En entradas: se anota la cantidad y el costo total de la compra o de la devolución. teléfono 598765.

Venta. igual que en el método del promedio ponderado.000 c/u. Desarrollar el cuadro de kárdex con el docente. factura No.00 c/u. Devolución en compra de la factura No. 2080. nota crédito No. 5 unidades a $20.17.04.C... 130.04.Compra: factura No. por 5 unidades.. según la factura de compra o la nota crédito por devolución en compras.04.000 c/u.000 HABER 174. -16- . cantidad y costo total liquidado. Venta. por 5 unidades a $14. 2080.00 c/u. la tarjeta de kárdex se maneja así: En entradas: se registra.000 HABER 100.- 07.04.- 05. Compra.000 16. factura No.04. 2050. factura No. 145. teniendo en cuenta el IVA y la retención en la fuente aplicables a la fecha.000 24. Compra.000 HABER  Manejo de kárdex por el método PEPS o FIFO Por este método.000 c/u.- 30. 130 (tomando del kárdex de la columna de salidas) 6135 Comercio por mayor y menor (costo) DEBE 65. Devolución venta factura No.01. 2050 1435 Mercancías no Fabrc. N.- 25.04. Por Empresa 2408 Impuesto sobre ventas por pagar 2205 Nacionales 07.04.Venta 1305 Clientes 4135 Comercio por mayor y menor 2408 Impuesto sobre ventas por pagar DEBE 150. Se elaboran los asientos.04.- Inventario inicial 20 unidades a $12.000 07. 24. Contabilización: 05. 25 unidades a $22. 130.000 DEBE 116. 10 unidades a $15. factura No. No.- 12.000 c/u.Costo de venta (a precio de costo): factura No.04.04.- 20. 15 unidades a $14.

Compra: factura No. luego se registra el movimiento teniendo en cuenta que la primera mercancía que entró. excepto cuando tengan el mismo costo.04.. en esta columna no se agrupan las existencias de cada entrada.04. 130 6135 1435 Comercio por mayor y menor (costo) Mercancías no Fabrc.  Desarrollar el cuadro de kárdex con el docente. Por Empresa Impuesto sobre ventas por pagar Nacionales DEBE 150. primero se traza una línea para conocer los niveles de costos de los saldos anteriores.000 07.Venta: factura No. el cual se mantiene hasta que la existencia se agote. En saldos: a diferencia del método de promedio ponderado.. un costo unitario diferente por cada nivel.En salidas: para determinar el costo por registrarse en esta columna. Costo unitario: se determinar de igual forma que en el método de promedio ponderado (dividiendo el costo total por la cantidad total de la columna de saldos). es la primera que sale. 130 1305 Clientes 4135 Comercio por mayor y menor 2408 Impuesto sobre ventas por pagar 16.000 HABER 60.000 07.04.000 HABER 174. Contabilización: 05..000 24. El valor de la existencia se obtiene al sumar los niveles del último saldo. 2050 1435 2408 2205 Mercancías no Fabrc. se diferencian en que esto se hace por nivel y se presentan generalmente varios costos unitarios correspondientes al último saldo. de lo contrario.000 -17- . Por Empresa DEBE 60. se presentan en niveles por cada precio de costo.Costo de venta (a precio de costo): factura No.000 DEBE 116. es decir.000 HABER 100.

En saldos: igual que en el PEPS.Compra: factura No.  Desarrollar el cuadro de kárdex con el docente. Contabilización: 05.000 HABER 174. Por este método se da salida a los últimos artículos que entraron hasta completar la cantidad de mercancía vendida en cada operación.000 24.. se traza una línea para determinar el costo de mercancías que se van a registrar en el movimiento.000 -18- . sin agrupar distintos precios en un solo nivel..04. 2050 1435 2408 2205 Mercancías no Fabrc.000 07. se establecen niveles de acuerdo con los distintos costos de las existencias. El valor del inventario final se obtiene con la suma de los niveles del último saldo de la mercancía en existencia. Costo unitario: se sigue el mismo proceso utilizando en los métodos anteriores (dividiendo el costo total entre la cantidad total de la columna de saldos en cada nivel). Por Empresa Impuesto sobre ventas por pagar Nacionales DEBE 150. En salidas: igual que en el PEPS.000 HABER 100. Manejo de kárdex por el método UEPS o LIFO La tarjeta de kárdex por este método se registra así: En entradas: se registra de igual forma que en los métodos promedio ponderado y UEPS.Venta 1305 4135 Clientes Comercio por mayor y menor DEBE 116.04.

. se observa que la diferencia o utilidad varía de acuerdo con el método utilizado.000 550. 130 6135 1435 DEBE Comercio por mayor y menor (costo) 75.850 $220.Costo de venta (a precio de costo): factura No.07.000 100.000  COMPARACIÓN DEL COSTO DE VENTAS LA UTILIDAD POR LOS TRES MÉTODOS Al restar del valor de venta el costo de ventas de la mercancía.000 100.000 550.000 -19- . Por Empresa HABER 75.000 335.150 330.000 650.000 Mercancías no Fabrc.000 = Ventas Netas 550.000 Devoluciones en Ventas 100.000 650.000 = Utilidad Bruta en Comercio al por Mayor y al por Menor $ 217.000 $215.000 = Comercio por Mayor y Menor (costo) 332.04. así: PROMEDIO 4135 4175 6153 PONDERADO PEPS UEPS Comercio por Mayor y Menor 650.

NOTAS NOTAS -20- .

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful