Metodología de auditoria

de estados financieros.
ROSAS CRUZ ALAN TONATIHU GABINO
 1. CONTRATACIÓN DEL SERVICIO
2. ANÁLISIS GENERAL

Fase I
3. MATERIALIDAD
4. CUENTAS SIGNIFICATIVAS

Planeación.
5. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
6. RIESGOS COMBINADOS
7. PROGRAMAS DE AUDITORIA
8. RESUMEN DE PLANEACIÓN
  1.1 Entrevista Preliminar.
 Según la NIA 210 y NIA 200 se debe
Fase 1 realizar una visita y entrevista previa a las
Planeación oficinas del cliente donde el auditor
(Socio) realiza preguntas claves y útiles
CONTRATACIÓN DE que puedan funcionar para conocer al
SERVICIOS. cliente para tener una aproximación al
trabajo que debe realizarse.

 Papel de trabajo que obtenemos de esta

etapa es: 0001 Memo de la entrevista
preliminar.
  1.2 Aceptación o rechazo del encargo.
 Según la NIA 310 al tratarse de un cliente
Fase 1 nuevo se debe analizar toda la
información de la que se tenga un
Planeación alcance para determinar si el encargo
pude ser aceptado por la firma
CONTRATACIÓN DE incluyendo si se cree que podríamos
SERVICIOS.
tener alguna limitación de información.
En el caso de clientes ya existentes se
debe revaluar año con año.

 Papel de trabajo que obtenemos de esta

etapa es: 0002 Memo de documentación
de aceptación de términos de encargo.
  1.3 Propuesta de servicios.
 Según la NIA 210 en esta fase se formaliza
con el documento denominado Carta de
términos del encargo, donde el auditor
establecen los objetivos de revisión y las
Fase 1 obligaciones en las que destaca la entregar
un informe de auditoría con una opinión
Planeación sobre los estados financieros por parte del
auditor, se comprometen al pago de los
CONTRATACIÓN DE honorarios, que previamente se calcularon.
SERVICIOS. Se establecen fechas de inicio de auditoría
y el termino de la misma.

 Papel de trabajo que obtenemos de esta

etapa es: 0003 Carta de los términos del
encargo firmada por ambas partes.
  1.4 Reunión con el equipo de auditoria.
 Según la NIA 300 en esta fase se realiza
una reunión con el equipo de auditoria
con el fin de poder fijar el requerimiento
de trabajo de acuerdo a lo establecido
Fase 1 en la carta contrato, fijar el cronograma
de actividades, personal, horas
Planeación invertidas, de igual manera se obtiene la
confirmación de independencia por
CONTRATACIÓN DE parte de todos los miembros del equipo
SERVICIOS. para cumplir con el principio de
confidencialidad.

 Papel de trabajo que obtenemos de esta

etapa es: 0004 Memo reunión de equipo
de auditoría.
  2.1 Solicitud de información financiera y
no financiera

Fase 1  Según la NIA 310 en esta fase se solicita

toda aquella información financiera y no
Planeación financiera que sea relevante para el
análisis general del inicio de la auditoría
ANÁLISIS GENERAL entre las que destacan Informes del
gobierno corporativo, Manuales de
procesos, Eventos relevantes, etc.
Incluidos aquellos que integran el Archivo
Permanente

 Papel de trabajo que obtenemos de esta

etapa es: 2001 Memo resumen de
información no financiera relevante.
  2.2 Integración del Archivo permanente
 Según la NIA 230 en esta fase se integra
Fase 1 al expediente de auditoría el archivo
permanente correspondiente a aquellos
Planeación documentos que no son sujetos a una
modificación como las actas
ANÁLISIS GENERAL constitutivas, las acciones, el monto del
capital social, RFC, etc.

 Papel de trabajo que obtenemos de esta

etapa es: 2002 Resumen de la revisión de
los archivos que integran el archivo
permanente/ Anexos de los archivos
permanentes.
  2.3 Análisis de Estados financieros.
 Según la NIA 300, 500 Y 520 establecen
Fase 1 que es necesario tener dentro de la
Planeación documentación de auditoría
procedimientos de auditoría. Dentro de
ANÁLISIS GENERAL esto se deben llevar a cabo
procedimientos analíticos sobre los
estados financieros para verificar no solo
variaciones monetarias, si no en
porcentajes también

 Papel de trabajo que obtenemos de esta

etapa es: 2003 Procedimientos analíticos
preliminares.
  3.1 Cálculo de la Materialidad, del error
tolerable y del importe para ajustes y
reclasificaciones..
 Según la NIA 320 establece el procedimiento
para calcular la materialidad.
 La materialidad es el importe acumulado de
incorrecciones materiales que pueden contener
Fase 1 los EEFF sin que a juicio del auditor afecte la
toma de decisiones de los usuarios. Se calcula
Planeación sobre un rubro de los estados financieros.
 Error tolerable es aquel importe que se permite
MATERIALIDAD que una cuenta tenga en la suma de sus
errores. Se calcula sobre un porcentaje de la
materialidad.
 Importe para ajustes y reclasificaciones es aquel
importe de la materialidad para evaluar
cuando un ajuste o reclasificación es
materialmente importante.

 Papel de trabajo que obtenemos de esta etapa

es: 3001 Calculo de materialidad, error tolerable
e importe para Aj y Recl.
  4.1 Evaluación del riesgo Inherente.
Fase 1  Según la NIA 315 y 330 debemos realizar
Planeación una evaluación de riesgo de auditoría
para tener en cuenta que existe la
CUENTAS SIGNIFICATIVAS posibilidad de emitir una opinión no
modificada sobre EEFF que contengan
incorrecciones materiales.

 Papel de trabajo que obtenemos de esta

etapa es: 4001 Memo Evaluación de
riesgo de la auditoría.
  4.2 Identificación de cuentas
significativas.
Fase 1
 Según la NIA 315 al realizar la evaluación
Planeación del riesgo se debe determinar las
características de las cuentas no solo
CUENTAS SIGNIFICATIVAS cuantitativas, si no cualitativas para
poder identificar las cuentas
significativas.

 Papel de trabajo que obtenemos de esta

etapa es: 4002 Papel de trabajo de
Identificación de cuentas significativas .
  4.3 Procesos significativos.

Fase 1  Según la NIA 315 al realizar la evaluación

del riesgo se debe aquellos procesos
Planeación significativos de acuerdo a los procesos
significativos de la compañía auditada.
CUENTAS SIGNIFICATIVAS Se deben evaluar procesos rutinarios y no
rutinarios. Para ello debemos realizar los
recorridos de los ciclos.

 Papel de trabajo que obtenemos de esta

etapa es: 4003 Descriptivos de procesos
significativos.
  5.1 Evaluación del ambiente de control.
 Según la NIA 240 Y 315 debemos realizar una
evaluación del entorno de control con el fin de
verificar como es que la entidad es capaz de
Fase 1 disminuir el riesgo de fraude y las acciones y
Planeación decisiones que son importantes dentro de los
controles, por ello es que debemos
EVALUACIÓN DEL CONTROL asegurarnos que estos existan y que se tiene un
INTERNO sistema de control interno implementado.
 Para realizar esta evaluación nos podemos
apoyar de los 17 principios del COSO que son
aplicables en las entidades.

 Papel de trabajo que obtenemos de esta

etapa es: 5001 Memo de evaluación del
ambiente de control de la compañía y todos
los anexos que le acompañen revisados.
  5.2 Evaluación de procesos significativos.
 Según la NIA 240 Y 315 una vez que
tenemos realizada la identificación de
controles, que hemos realizado el recorrido
Fase 1 de los procesos de la compañía, debemos
identificar aquellos procesos que son
Planeación relevantes y los controles empleados en
esos ciclos tanto en los datos de entrada y
EVALUACIÓN DEL CONTROL salida y sus implicaciones en los estados
INTERNO
financieros que estamos auditando.

 Papel de trabajo que obtenemos de esta

etapa es: 5002 Memo de evaluación de
procesos y controles relevantes para la
auditoría de estados financieros. Diagramas
de flujo
  5.3 Riesgo de control.
 Según la NIA 400 Existen diversos tipos de
control, pero en esta etapa debemos analizar
el riesgo de que un control interno, no pueda
prevenir o detectar un error que corrija
oportunamente un error significativo que
Fase 1 impacte los estados financieros de la
empresa.
Planeación  Es por ello que debemos evaluar a juicio del
auditor si el nivel de riesgo de detección del
EVALUACIÓN DEL CONTROL control es bajo o alto. Y a su vez si ese control
INTERNO tiene una efectividad alta o baja mediante
pruebas de cumplimiento a los ciclos
relevantes de acuerdo a la cantidad de
veces que un control es ejecutado.

 Papel de trabajo que obtenemos de esta

etapa es: 5003.1 Evaluación de riesgo de
control. 5003.2 Pruebas de cumplimiento de
los controles de procesos relevantes para los
estados financieros.
  6.1 Matriz de combinación de riesgos.
 Según la NIA 315 necesitamos realizar la
evaluación de riesgos de incorrección
material mediante el conocimiento de la
entidad y se entorno, para esta etapa ya
tenemos identificadas cuentas significativas,
procesos relevantes, controles y evaluación
Fase 1 de los riesgos de control, por lo que podemos
proceder a establecer que riesgo tenemos
Planeación por cada rubro de los estados financieros
que vamos a revisar y verificar.
RIESGOS COMBINADOS
 Por ello es que debemos elaborar un papel
de trabajo que agrupe los riesgos por rubro
del estado financiero, los enlace a un control
identificado dentro de los procesos
relevantes y se pueda establecer si los riesgos
son Altos, Medios o bajos
 Papel de trabajo que obtenemos de esta
etapa es: 6001 PT Evaluación de matriz de
riesgos por rubro de estados financieros.
  7.1 Elaboración de los programas de auditoría
para cada rubro de los EEFF sujetos a revisión.
 Según la NIA 300 debemos establecer el
momento de realización y la extensión de los
procedimientos para cada rubro de los estados
financieros, es por ello que derivado de la
Fase 1 evaluación de riesgos, controles y rubros
Planeación significativos, podremos establecer aquellos
procedimientos a realizar como pruebas
sustantivas de los estados financieros.
PROGRAMAS DE AUDITORIA
 Es importante recalcar que esta se deben incluir
las técnicas de auditoría que vamos a utilizar y los
procedimientos a realizar en los momentos
adecuados. Este es un proceso que el equipo de
auditoría en base a su experiencia debería
delimitar. También es importante determinar la
técnica de muestreo que utilizaremos

 Papel de trabajo que obtenemos de esta etapa

es: 7001 Programa de auditoría por rubro de los
estados financieros.
  8.1 Memo de planeación de auditoria.
 De acuerdo a la NIA300 efectuamos
Fase 1 diversos procesos, estos deben quedar
asentados y documentados en diversos
Planeación papeles de trabajo ya mencionados, es
por ello que es importante tener un
MEMO DE PLANEACIÓN memo que resuma aquellos aspectos
importantes que se deben conocer en un
memo de planeación, donde debemos
conocer los resultados de las actividades
de planeación efectuadas.

 Papel de trabajo que obtenemos de esta

etapa es: 8001 Memo de planeación de
auditoria.
 9. EJECUCIÓN DE PRUEBAS
SUSTANTIVAS
Fase II 10. CIERRE DE PAPELES DE
TRABAJO
Ejecución. 10.3 MANIFESTACIONES DE
LA ADMINISTRACIÓN
  9.1 Ejecución de las pruebas de auditoria para
obtener evidencia suficiente y adecuada..
 De acuerdo a la NIA 500 debemos tener evidencia
de auditoría suficiente y adecuada, es por eso que
al ejecutar las pruebas sustantivas acordadas en la
planeación dentro de los programas de auditorías,
debe existir una elaboración, revisión y aprobación
de los papeles de trabajo elaborados así como las
diferencias encontradas. Todo documento de
auditoría debe contar con revisión y marcas de
Fase II Ejecución auditoría

EJECUCIÓN DE PRUEBAS
SUSTANTIVAS.  Papel de trabajo que obtenemos de esta etapa es
Pruebas sustantivas efectuadas a los rubros de
estados financieros.
 A-1-* Activo
 P-1-* Pasivo
 C-1-* Capital
 I-1-* Ingresos
 G-1-* Gastos ordinarios
 R-1-* RIF
 Im-1-* Impuestos a la utilidad
  9.2 Análisis de evidencia
 De acuerdo a la NIA 500 toda la evidencia
que tengamos debemos analizarla una vez
que se concluyan los trabajos de todas
aquellas diferencias materiales que
Fase II Ejecución encontremos y si es necesario solicitar ajustes
o reclasificaciones de auditoria de acuerdo al
EJECUCIÓN DE PRUEBAS valor calculado en el Importe para Ajs y recl
SUSTANTIVAS. lo que nos puede llevar a concluir si el rubro
revisado se encuentra correctamente de
acuerdo al normatividad o tiene alguna
desviación de la misma

 Papel de trabajo que obtenemos de esta

etapa es Pruebas sustantivas efectuadas a los
rubros de estados financieros.
  10.1 Cierre de cédulas sumarias
 De acuerdo a la NIA 500 como parte de
la evidencia de auditoria debemos de
Fase II Ejecución realizar cédulas sumarias para agrupar los
saldos de los rubros de estados
CIERRE DE PAPELES DE
financieros para que sea más sencilla la
TRABAJO. revisión de los resultados obtenidos en la
que debemos poner las columnas de los
saldos inicial auditados, columnas de
ajustes, columnas de reclasificaciones y
saldo final auditado.

 Papel de trabajo que obtenemos de esta

etapa son las cedulas sumarias de los
rubros de los estados financieros.
  10.2 Memo sumario de diferencias de
auditoría
 De acuerdo a la NIA 500 como parte de
la evidencia de auditoria debemos de
Fase II Ejecución realizar un memo sumario de todas las
diferencias no corregidas dentro de la
CIERRE DE PAPELES DE auditoría con el fin de poder verificar el
TRABAJO. impacto dentro de los estados financieros
y poder concluir si se encuentras libres de
incorrecciones materiales o no. Este
memo es la conclusión de los trabajos de
ejecución de auditoría.

 Papel de trabajo que obtenemos de esta

etapa es: 10.0002 Cédula de diferencias
no corregidas en auditoría.
  10.3 Obtener carta de manifestaciones de la
administración
 De acuerdo a la NIA 580 El auditor solicitará
Fase II Ejecución manifestaciones escritas a los miembros de la
MANIFESTACIONES DE LA dirección que tengan las responsabilidades
ADMINISTRACIÓN. adecuadas sobre los estados financieros y la
información entregada al auditor.
 Esta carta debe tener la fecha de la emisión
de la opinión del informe de auditoría. Si
existieran hechos posteriores que modificaran
la opinión, será necesario obtener una carta
adicional explicando estas cuestiones.

 Papel de trabajo que obtenemos de esta

etapa es: 10.0003 Carta de manifestaciones
de la administración firmada.
Fase III Informe 11. INFORME DEL AUDITOR
del auditor.
  11.1 Informe de auditoría
 De acuerdo a la NIA 700 Y 705 el auditor
emitirá un informe de auditoría de acuerdo
a las conclusiones alcanzadas en la revisión,
Fase III las cuales pueden ser una opinión no
INFORMACIÓN modificada o modificada.
 La opinión modificada puede ser con
INFORME DEL AUDITOR
salvedades, negativa o una abstención de
opinión que puede ocurrir por una
limitación al alcance.
 Este informe debe ir en papel membretado
y preparado de acuerdo a la NIA, firmado
al calce y con fecha de emisión acordada
en los términos del encargo.

 Papel de trabajo que obtenemos de esta

etapa es: Opinión del informe de auditoría
firmada por el contador público certificado.
  11.2 EEFF Y sus notas auditadas
Fase III
 Acompañando al informe de auditoría se
INFORMACIÓN debe incluir el EEFF y sus notas con las
cifras auditadas de conformidad con el
INFORME DEL AUDITOR marco de referencia financiero
aplicable.

 Papel de trabajo que obtenemos de esta

etapa es: Cuadernillo de los estados
financieros.