MEMORANDUM DE PLANIFICACION

ELITE FASHION S.A.

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2

Girardot, Enero de 2.013

 INDICE

Página
No. Descripción No.

1 Antecedentes 1

2 Objetivo de la auditoría 1

3 Alcance 1

4 Conocimiento del negocio 1

5 Funcionarios principales 7

6 Puntos de interés de la auditoría 7

7 Estado actual de informes de auditoría interna 7

8 Identificación de las áreas importantes a ser examinadas 8

9 Matriz de evaluación de riesgos de auditoría 9

10 Identificación de áreas críticas y significativas 9

11 Determinación de la muestra 9

12 Recursos humanos y distribución del tiempo 10

13 Comunicación de resultados 11

Anexo 1 Revisión analítica del balance general 12

Anexo 2 Revisión analítica del estado de resultados 13

Anexo 3 Matriz de evaluación de riesgos de auditoría 14

Anexo 4 Cronograma de actividades 15

14 Cedula centralizadora del activo 16

15 Cedula centralizadora del pasivo 17

16 Cedula centralizadora estados de resultados 18

Caja y Bancos

17 Cuestionario de evaluación del control interno 19

18 Programa de auditoria 20

Deudores

19 Cuestionario de evaluación del control interno 21

20 Programa de auditoria 22
 MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO AUDITORIA
FINANCIERA A LA ENTIDAD ELITE FASHION S.A.
AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.012

1. ANTECEDENTES

Elite Fashion S.A. empezó como un pequeño taller de confecciones

fundado en el 2.000 como London Shirt Shop que se convertiría en el
año de 2.005 en una sociedad limitada, denominada: Productora
Colombiana de Modas − PROCOLMODAS LTDA. En el año de 2.008
cambia su nombre por el de ELITE FASHION S.A.; nombre actual de
la sociedad legalmente constituida con domicilio en la ciudad de
Girardot; la vigencia según los estatutos vence el 5 de julio de 2021.
Las operaciones financieras de la entidad Elite Fashion S.A.
En el período a auditar, han sido examinadas por la Unidad de
Auditoría Interna.

2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA

La empresa que tiene como objetivo social principal la producción,

comercialización, compra, venta, importación y exportación de
productos de la industria textil y de la confección.

A partir los estados financieros facilitados por ELITE FASHION S.A.,

hemos aplicado los conocimientos adquiridos en la materia y a la vez
emitir dictamen de auditoría sobre los estados financieros e
información complementaria relativa a la entidad ELITE FASHION
S.A. por el año 2012, de acuerdo a las Normas Internacionales de
Auditoría -Nías -.

3. ALCANCE

Se evaluará el período del 01 de enero al 31 de diciembre de

2.012.

4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

A. Factores económicos generales

Se discutió con Gerencia de la entidad, respecto a

la actividad económica confirmando que derivado de las
políticas de Gobierno, están experimentando un crecimiento
que estaba dentro de los planes y metas fijadas que se
encuentran establecidos.
 La entidad cuenta con credibilidad dentro del sistema
financiero para obtener financiamiento y tasas de interés
preferenciales. En el año 2.012 no ha existido una inflación
y reevaluación de la moneda que hubiere provocado
problemas financieros.

En cuanto a las políticas gubernamentales en materia

monetaria, fiscal, restricciones de comercio, se han
establecido reglas claras que han permitido invertir con
seguridad y confianza.

B. Condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad

• El mercado y la competencia.
• Actividad cíclica o por temporada.

• Cambios en la tecnología del producto.

• Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnología, facilidad de
entrada para la competencia).
• Operaciones en reducción o en expansión.
• Condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja,
capacidad en exceso, seria competencia de precios).
• Índices clave y estadísticas de operación.
• Prácticas y problemas de contabilidad específicos.
• Marco de referencia regulador.
• Suministro y costo de energía.
• Prácticas específicas o únicas (por ejemplo, relativas a
contratos de trabajo, métodos financieros, métodos de
contabilidad).
• Cambios constantes de precios en los combustibles.
• Costo de materia prima con proveedores.
• Subsidiarias no dan rendimiento
 C. La entidad

1. Administración y propiedad-características importantes

Estructura corporativa-privada
• Dueños beneficiarios
Elite Fashion S.A., fue creada como sociedad anónima en el
año 2.005 por 3 empresarios panameños, siendo sus socios y
beneficiarios directos en la distribución de utilidades y
activos propiedad de la entidad.

Tiene autonomía económica, financiera y administrativa y

se rige por el Código de Comercio, su estatuto social y las
normas legales de carácter específico que establece el
Gobierno de Colombia, para la actividad empresarial.

• Estructura del capital

El aporte de las 3 personas se dio inicialmente por un
monto igual de capital de 50,000.000 que aporto cada
socio y que están respaldados en acciones.

• Estructura organizacional
La entidad cuenta con la siguiente estructura orgánica:

- Junta de Accionistas
- Revisor Fiscal
- Gerencia General
- Oficina de Auditoría Interna
- Departamento de Contabilidad
- Departamentos de Ventas
- Departamento de Bodega

• Objetivo y políticas de la administración

Objetivo
Garantizar la identificación con las metas, planes,
programas específicos implantados, el crecimiento y
continuidad, siendo estos del conocimiento de todos los
niveles estructurales de la entidad.
Como principales políticas establecidas para alcanzar sus
objetivos, se han determinado las siguientes:
 a. Brindar calidad de los bienes que venden
A los clientes, asegurándose que cumplan con estándares
de calidad.

b. Mejorar la atención a los clientes y presentación de los

bienes.

c. Eficientes los procesos de controles internos

implementados en la entidad, teniendo en cuenta
que debe contarse con las herramientas
tecnológicas modernas y adecuadas.

d. Lograr que nuestro cliente se identifique con nuestro

concepto, con nuestra forma de ser, siempre este
cómodo y elegante en ropa Elite Fashion S.A.

• Fuentes de financiamiento
Con Banco Santander se obtuvo el préstamo No.
23489583421523 por un monto de Q. 80,000.000 con
vencimiento 31 de diciembre del año 2.013 a un interés anual
del 17 % anual y forma de pago mensual.

• Consejo de directores
Nubia Galeano Presidente
Jorge A. Bohórquez Vicepresidente
Antonio Banderas Secretario
Ricardo Espinosa Gerente

Los tres empresarios propietarios de la entidad tienen

reputación y experiencia en el negocio de prendas de
vestir por más de 10 años. La independencia y control
sobre la administración de operaciones se delegó en la
Gerencia General, teniendo la junta de accionistas un
conocimiento profundode la entidad. La junta
realiza reuniones con una frecuencia semanal. Tienen
asesor externo por medio de bufete de abogados.
 .

• Administración de operaciones
La Gerencia General tiene conocimiento profundo de la actividad del
negocio, por experiencia en otras entidades de reconocido prestigio por
más de 12 años de estar ocupando dicha posición. Ha existido rotación de
empleados en puestos menores. La Gerencia General es un puesto clave,
sin embargo se estableció que no tiene código de ética. El personal
del departamento de contabilidad depende directamente de la
Gerencia, elaborando y remitiendo informes mensuales sobre los registros
contables a Gerencia y con copia a la Junta de Accionistas. La
Gerencia elabora presupuestos de ingresos y gastos, que son
aprobados por la Junta de Accionistas previo análisis y discusión. Los
sistemas de información de la administración están establecidos en un
manual de funciones dónde se definen las responsabilidades
de Gerencia General y unidades operativas comoContabilidad,
Presupuesto y Tesorería, etc., estableciéndose que cuentan con
personal suficiente y la distribución de funciones es adecuada. La
entidad genera un promedio mensual de 300 operaciones financieras,
cuya documentación se encuentra en el archivo de contabilidad. El
sistema de información provee datos en informes que elabora la gerencia
como lo son: ventas, compras, análisis de inventarios, cuentas por cobrar,
impuestos, presupuestos ejecutados. La entidad cuenta con un sistema
de cómputo denominado STARS, Sistema Tecnológico Avanzado, que
se encuentra intercalado en todas las unidades y puntos de venta con
módulos específicos, y que generan la información que se procesa. Se
tiene como control hacer back – up de manera diaria.

• Función de auditoría interna

Actualmente la entidad tiene un Departamento de Auditoría Interna con
dependencia directa de la Junta de Accionistas. El departamento
cuenta con 2 auditores internos y un Jefe de Auditoría Interna. Emite
informe mensual de auditoría conforme su plan anual de auditoría. Da
seguimiento a recomendaciones de informes de auditoría anteriores,
dejando plazos establecidos para su cumplimiento.
• El negocio de la entidad

Productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones

- La naturaleza del negocio se basa en la producción, comercialización,
compra, venta, importación y exportación de productos de la industria textil y de
la confección. Sus productos para la venta son:
 .

 Nuestros productos están confeccionados con telas exclusivas importadas

desde cualquier lugar del mundo donde encontremos calidad que merecen
nuestros clientes.
 Nuestros diseñadores están permanentemente viajando en busca de las
tendencias de la moda para ofrecer diseños frescos a la velocidad de la
moda mundial.
 Nuestras prendas están elaboradas con detalles que solo ELITE FASHION
S.A. sabe hacer.
 La Calidad de nuestros productos es vigilada desde el momento en que
compramos la tela hasta el momento en que la prenda llega a sus manos,
siempre ofreciendo lo mejor.

- Locación de instalaciones de oficinas y bodegas:

a. Oficina Central: desarrolla labores administrativas y financieras,
comercialización y alta dirección.

b. Sucursal Manizales: efectúa labores de venta de prendas de vestir

y accesorios.

• Empleados
Actualmente la entidad cuenta con 25 empleados que se
encuentran dispersos en todas las unidades de la entidad. El nivel salarial es
competente con el mercado nacional, con el objetivo de contar con
empleados de experiencia en cada función.

• Clientes, productos o servicios y mercados

Principales clientes:

Sus productos son vendidos en la Capital Manizales, siendo sus clientes

principales:

Clientes

- Fashion Pólice
- Lina Polonia
- Moda Mujer

En el mercado nacional existen 3 competidores que tienen productos y

servicios de calidad como los que vende la entidad, sin embargo tiene
una política de precios más competitiva que las otras entidades. Su nivel
de reputación de productos, garantía, precio y entrega inmediata,
contribuyen a mantener un nivel de calidad para el cliente.
 .

• Proveedores importantes de bienes y servicios

Los proveedores principales que apoyan el proceso del negocio de la entidad
son:
- Rita Replebe S.A:
- Textiles ropa vieja
- Innovación FP

• Información financiera
La Gerencia General emite mensualmente un informe financiero y otro de
operaciones para ser discutidos con la junta de accionistas. Dichos
informes son detallados en análisis dónde se consignan montos,
justificaciones de compras, tendencias de ventas, niveles de inventario y
satisfacción de clientes. Para cumplir con sus actividades administrativas
financieras, la entidad Elite Fashion S.A., contó con los siguientes
recursos financieros en el período de análisis:

En Miles de Pesos
AÑO Ingresos

2 400,000.000

• Influencias externas que afectan a la administración

Influyen externamente en la entidad, cambios en leyes específicas como el
Código Tributario, competencia de entidades del exterior y paros laborales en el
país.

• Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno

Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas
políticas están basadas en las Normas Internacionales de Contabilidad, que
están en el Manual de Contabilidad aprobado por la Junta de Accionistas. El
Departamento de Contabilidad cuenta con 4 personas, entre ellos una
contadora general, dos auxiliares y una secretaria. El sistema de contabilidad
es computarizado, llevándose los siguientes libros: mayor general, diario
general, inventarios, balances, caja y bancos, registro de compras, ventas y
registros auxiliares.

Emite los estados financieros siguientes:

 .

- Balance General
- Estado de Resultados
- Estado de Flujo de Efectivo
- Notas a los Estados Financieros complementaria

• Legislación

Las normas legales aplicables a la entidad Elite Fashion S.A.

son las siguientes:

- Código de Comercio
- Ley del Impuesto sobre la Renta
- Ley del Impuesto al Valor Agregado
- Ietap
- Código Tributario
- Otras leyes aplicables

5. FUNCIONARIOS PRINCIPALES

Nombres y Apellidos Cargos

Nubia Galeano Presidente de Directorio

Ricardo Espinosa Gerente General
Martha Roncancio Gerente de Comercio Diego
Rodríguez Gerente de Sistemas
Lorena Chávez Contador General
Julián Zuluaga Jefe de Auditoría Interna

6. PUNTOS DE INTERES PARA LA AUDITORIA

En el relevantamiento preliminar efectuado, se ha observado los siguientes

aspectos que deben considerarse al enfocar nuestras pruebas de auditoría:

a. Saldos de cuentas por cobrar a empleados y funcionarios que datan de

hace varios años.

b. Saldos de cuentas por pagar desde el año 2011.

7. ESTADO ACTUAL DE INFORMES DE AUDITORIA INTERNA

a. En el Informede Auditoría Interna No. AI-001-2007 en la cuenta caja y

bancos, se determinó un faltante de caja por valor de Q. 5,000.000 al 15 de
julio de 2012 que a la fecha actual 17 de enero de 2013 no ha sido
 .

recuperado.

b. Del seguimiento al cumplimiento de las

recomendaciones
Emitidas en los informes de auditoría interna se determinó que no se
cumplieron las siguientes:
Diferencias entre registros contables y auxiliares aún no desvanecida
Y documentadas por valor de Q. 4,000.000.

- Diferencias resultantes entre saldos auxiliares y existencias físicas aún

no investigadas en inventarios.

- Saldos de años anteriores no recuperados en caja y bancos y cuentas por

cobrar.

8. IDENTIFICACION DE LAS AREAS IMPORTANTES A SER

EXAMINADAS

Caja y Bancos

Ingresos: La entidad recibe ingresos por concepto de venta y servicios de

mantenimiento y reparación de computadoras.

Egresos: La entidad emite aproximadamente 300 cheques para diferentes

gastos y adquisiciones de activos.

ConciliaciónBancaria: El departamento de contabilidad elabora

conciliaciones de los bancos que se tienen registrados en los libros
contables autorizados por la SAT.

Arqueo de Caja: El departamentode auditoría interna en sus

intervenciones práctica arqueos sorpresivos a los responsables de recibir
efectivo y cheques por las ventas realizadas.

Cuentas por Cobrar: Existen saldos antiguos que se arrastran en los

registros contables y que corresponden a empleados,
funcionarios y clientes.

Inventarios

Inventarios Físicos: Los encargados de bodegas y auditoría interna

establecen mediante sus procedimientos, realizar inventarios físicos.
 .

Precios: Las compras de computadoras serealizan con diferentes

proveedores, mediante las cotizaciones correspondientes para establecer
calidad, cantidad y precio.

Propiedad, Planta y Equipo

Alzas: Se adquieren activos fijos con autorización de la junta de accionistas.

Bajas: Las bajas se dan con autorización de la Gerencia, previa revisión de

contabilidad y auditoría interna, informando a la Junta de Accionistas.
Cuentas por Pagar: Los saldos se arrastran de años anteriores en ciertos
proveedores.

9. MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA

En el AnexoNo. 3 se identificanlas áreas críticas y significativas

resultantes de la evaluación del riesgo de la auditoría y procedimientos
básicos que serán aplicados.

10. IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS

Las áreas críticas y significativas se determinan de acuerdo a la

evaluación efectuada en la revisión analítica, materialidad a los estados
financieros o áreas de mayor riesgo y el criterio profesional del auditor. En
Anexos Nos. 1 y 2 se presentan la materialidad de las
cuentas registradas en los estados financieros, estableciéndose
las más significativas, tomando en cuenta la evaluación
preliminar y los informes de auditoría interna.

Áreas críticas Riesg

Caja y bancos Moderado

Cuentas por cobrar Alto

Inventarios Moderado

Propiedad, Planta y Equipo Moderado

Cuentas por Pagar Moderado

11. DETERMINACION DE LA MUESTRA

 .

Basado en las cuentas significativas se tomarán muestras para las

pruebas de cumplimiento y sustantivas.

12. RECURSOS HUMANOS Y DISTRIBUCION DEL TIEMPO

Para la realizacióndel examen se requiere de 30 días hábiles laborables

y contar con la participación de un coordinador, un supervisor y un auditor de
acuerdo a la siguiente distribución:

Presupuesto de Tiempo

El presupuesto de tiempo, distribución de actividades y responsables

establecidos para el desarrollo de los trabajos es el siguiente:

TIEMPO
RESPONSABLE ACTIVIDADES HORAS

Planificación y 1
Supervisor programación 5
Supervisión y revisión 9
de PT Informe 5
Memorando de antecedentes 1
3
0

Planificación y 1
Programación Análisis 5
Estados Financieros 8
Coordinador
Comentarios, 1
conclusiones y 7
recomendaciones
Comunicación parcial de 6
resultados Elaboración 5
informe final Elaboración 2
memorando de planificación 5
3
 .

Planificación, 5
programación y pruebas
de análisis: 2
- Caja y Bancos
4
- Cuentas por Cobrar
Auditor 2
- Inversiones
4
- Inventario
8
- Activos Fijos
- Gastos Pagados por Anticipado 2
- Cuentas por Pagar 0
- Préstamos 1
- Patrimonio 2
8
- Nóminas
- Pruebas globales 8
- Borrador de hallazgos y 8
Recomendaciones 8
8
8
8
8
15
7

13. COMUNICACION DE RESULTADOS

El resultado final de la auditoría corresponde del 01 de enero al 31 de

diciembre de 2012 y se emitirán los informes siguientes: Informe de auditoría
sobre los estados financieros
- Dictamen de auditoría
- Balance General
- Estados de Resultados
- Estado de Flujo de Efectivo
- Notas a los Estados Financieros
- Hallazgos y Recomendaciones de auditoría
- Nombres y puestos de funcionarios responsables

Elaborado por: Yennifer Llantén García

Auditor

Reviso: Lic. Juliana Mendigaña

Supervisor de Auditoría

Aprobó: Lic. Jorge Arturo Bohórquez

Coordinador
 .

ANEXO N°1
ELITE FASHION S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
REVISION ANALITICA

ACTIVO CORRIENTE 2007 % PASIVO CORRIENTE 2007 %

Caja y Bancos 100,000.00 7 Cuentas por Pagar 200,000.00 15

Cuentas por Cobrar 300,000.00 22 Proveedores 350,000.00 27

Inversiones 260,000.00 20 TOTAL PASIVO 550,000.00 42

CORRIENTE

Inventarios 240,000.00 18 PASIVO NO

CORRIENTE

TOTAL ACTIVO 900,000.00 67 Documentos por Pagar 100,000.00 7

CORRIENTE Largo Plazo

ACTIVO NO CORRIENTE Provisión para 100,000.00 7

Indemnizaciones

Propiedad, Planta y 360,000.00 27 TOTAL PASIVO NO 200,000.00 14

Equipo CORRIENTE

Gastos Pagados por 80,000.00 6 Patrimonio 590,000.00 44

Anticipado

TOTAL ACTIVO 1,340,000.00 100 TOTAL PASIVO Y 1,340,000.00 100

PATRIMONIO
 .

ANEXO N°2
ELITE FASHION S.A.
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
REVISION ANALITICA

CUENTA AÑO 2007 %

Ventas 45,000.00 100

( - ) Costo de Ventas 19,000.00 20

Utilidad Bruta 36,000.00 80

Gastos de Venta 13,500.00 30

Gastos de Administración 7.200,000.0 16

0
Gastos Financieros 2.700,000.0 6
0
Gastos de Distribución 1.800,000.0 4
0
Ganancia en Operación 10.800,000. 24
00
Otros Ingresos 2.700,000.0 6
0
Ganancia antes del ISR 13.500,000. 30
00
Provisión del ISR a pagar 1.800,000. 4
00
Ganancia después del ISR 11.700,000. 26
00
Utilidades retenidas al 31/12/07 9.900,000.0 22
0
Dividendos distribuidos 3.600,000. 8
00
Ganancia del Ejercicio 18,000,000.
00
 .

ANEXO N°3
ELITE FASHION S.A.
MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE
CUENTA RIESGO AUDITORIA

Caja y Bancos Transacciones significativas Realizar pruebas de ingresos y egresos

sobre montos importantes y transacciones
no rutinarias.

Revisar selectivamente cobros que se

Cuentas por cobrar no
registradas
Cuentas por Cobrar
Saldos antiguos no
recuperados
registren a libros contables y su depósito a
banco.
Examinar saldos antiguos para establecer
mediante confirmaciones y revisiones a
documentos su veracidad y análisis del
porque no han sido recuperados.

Inversiones no autorizadas y
Inversiones que no estén registradas en Confirmar inversiones en el sistema
los registros contables financiero nacional.
autorizados

Activos de computadoras
no ingresados por medio de
Inventarios los registros a bodega Revisar ingresos de compras y de
traslados a bodega de bienes adquiridos
Bienes trasladados a sucursal
no registrados

Revisar selectivamente las adquisiciones y

Adquisiciones y bajas no bajas si fueron autorizadas por la
Activos Fijos autorizadas y registradas Gerencia y si fueron de conocimiento de la
Junta.

Depreciaciones mal calculadas Hacer inventarios físicos selectivos.

Calcular las depreciaciones de activos
fijos.

Saldos antiguos registradas Confirmar y revisar documentación

Cuentas por Pagar por bienes o servicios con contabilidad y gerencia de sus
no recibidos por razones de obligaciones registradas de
obligaciones hace varios años pendientes de pagar
pendientes de pagar
 AN
EX
O
N°4
ELITE FASHION S.A.
CRONOGRAMADEACTIVIDADES
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

MESES
ENERO FEBRERO
No. ACTIVIDADES 2008 2008
1 PLANIFICACION
1.1 Familiarización
1.2 Revisión de archivos
1.3 Visita Preliminar
1.4 Evaluación preliminar del Control
Interno
1.5 Memorando de Planificación
Específica
1.6 Programas de Auditoría

2 EJECUCION
2.1 Elaboración de Cédulas de Auditoría
2.1.1 Pruebas de Cumplimiento
2.1.2 Pruebas Sustantivas

3 COMUNICACION DE RESULTADOS
3.1 Borrador de Primer Informe
3.2 Revisión de Primer Informe
3.3 Borrador de Segundo Informe
3.4 Informe Final
 14.
BG-1
ELITE FASHION S.A.
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
CEDULA CENTRALIZADORA BALANCE GENERAL

Saldos S/ Saldos S/
Área Libros Ajustes y/o Reclasifica. Auditoría Ref. a
31/12/2 Debe Haber 31/12/2 PT,s
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad, Planta y Equipo 57.840.000. 0 0 57.840.000. E

Gastos Pagados por Anticipado 0. 0 0 0. F

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 57.840.000. 0 0 57.840.000.

ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 17.268.000. 0 0 17.268.000. A

Cuentas Por Cobrar 0. 146.800 0 146.800. B

Inversiones 0. 0 0 0. C

Inventarios 117.422.500. 0 0 117.422.500. D

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 134.690.500 0 0 134.690.500

TOTAL ACTIVO 140.430.500 0 0 140.430.500

 15.
BG-2
ELITE FASHION S.A.
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
CEDULA CENTRALIZADORA BALANCE GENERAL

Saldos S/ Saldos S/
Área Libros Ajustes y/o Reclasifica. Auditoría Ref. a
31/12/07 Debe Haber 31/12/07 PT,s
PASIVO Y PATRIMONIO
Patrimonio 590,000.00 0 0 590,000.00 CC
PASIVO NO CORRIENTE
Documentos por Pagar Largo Plazo 100,000.00 0 0 100,000.00 BB

Provisión para Indemnizaciones 100,000.00 0 0 100,000.00 BB

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE Y PATRIMONIO 790,000.00 0 0 790,000.00

PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar 200,000.00 0 0 200,000.00 AA

Proveedores 350,000.00 0 0 350,000.00 AA

TOTAL PASIVO CORRIENTE 550,000.00 0 0 550,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,340,000.00 0 0 1,340,000.00

 16.
PG
FASHION ELITE S.A.
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
CEDULA CENTRALIZADORA ESTADO DE RESULTADOS

Saldos S/ Saldos S/
Área Libros Ajustes y/o Reclasifica. Auditoría Ref. a
31/12/07 Debe Haber 31/12/07 PT,s
EPG-1
Ventas 45.000.000 0 0 45.000.000 EPG-2
( - ) Costo de Ventas 9.000.000 0 0 9.000.000
Utilidad Bruta 36.000.000 0 0 36.000.000 EPG-2
Gastos de Venta 13.500.000 0 0 13.500.000 EPG-2
Gastos de Administración 7.200.000 0 0 7.200.000 EPG-2
Gastos Financieros 2.700.000 0 0 2.700.000 EPG-2
Gastos de Distribución 1.800.000 0 0 1.800.000
Ganancia en Operación 10.800.000 0 0 10.800.000
Otros Ingresos 2.700.000 0 0 2.700.000
Ganancia antes del ISR 13.500.000 0 0 13.500.000
Provisión del ISR a pagar 1.800.000 0 0 1.800.000
Ganancia después del ISR 11.700.000 0 0 11.700.000
Utilidades retenidas al 31/12/07 9.900.000 0 0 9.900.000 CC-2
Dividendos distribuidos 3.600.000 0 0 3.600.000
Ganancia del Ejercicio 18.000.000 0 0 18.000.000
 G1
17.

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO CAJA Y BANCOS

RESPUESTAS

No. PREGUNTA SI NO N/A COMENTARIO

GENERALIDADES

1 ¿Existe un manual de procedimientos X Autorizado por la Junta

que registre, controle, custodie, asigne Directiva
responsabilidad, autorice e indique las formas
estándar que se usa en el control del efectivo de
ingresos y egresos?

2 ¿Las funciones de los responsables del X

manejo de efectivo son independientes de
las de preparación y manejo de libros?

3 ¿Se giraron instrucciones a los bancos de no

cambiar ningún cheque por efectivo que este X Por el Gerente
a nombre de la entidad?

4 ¿Efectúan las labores de contabilidad y la de caja

empleados competentes independientes uno X
de otro?

5 ¿Notifican inmediatamente a los bancos de Gerencia y con copia a Junta

cambios de personas autorizadas en firmar X Directiva
cheques?

AUTORIZACION

6 ¿La apertura de las cuentas bancarias y firmas Por Junta Directiva

responsables son debidamente autorizadas? X

REGISTRO Y CONTROL

7 ¿Existen mecanismos que garanticen Está en el Manual de Control

procedimientos existentes para pagos, control de X Interno
transacciones y registro de operaciones
contables?

8 ¿Se lleva un registro auxiliar de cuentas

bancarias y está autorizado por la Gerencia? X

9 ¿Las facturas y recibos están renumeradas y

reimpresas? X

10 ¿Existen reportes de registro y control de Libros auxiliares de bancos y

ingresos y egresos? X reportes diarios
 1 de 2

RESPUESTAS

No. PREGUNTA SI NO N/A COMENTARIO

RESPONSABILIDADES

11 ¿Está definida la responsabilidad de las personas X En el manual de funciones

que manejan fondos y valores?

SEGREGACION DE FUNCIONES

12 ¿Es adecuada la segregación de funciones X

incompatibles en el área para:
- Las funciones de caja, cobro, depósitos al
banco y registro contable.

13 ¿Son los cheques entregados por una persona X Receptora

independiente de quién los prepara?

CONCILIACIONES BANCARIAS

14 ¿Se efectúan conciliaciones bancarias?

a) ¿Quién las efectúa? X Auxiliar de contabilidad
b) ¿Con qué frecuencia? X Mensual

¿Están registradas las conciliaciones en los libros X

15 auxiliares de bancos?

INGRESOS
16 ¿Qué ingresos recibe la entidad? Venta de computadoras,
X
accesorios y reparaciones
17 ¿Existen integraciones de ingresos? X

¿Los ingresos se depositan a las cuentas X Diariamente

18 bancarias autorizadas por la entidad?
19 ¿Los ingresos se emiten facturas autorizados por X
la administración tributaria?

EGRESOS
20 ¿Se emiten cheques por gastos realizados? Por Gerencia
X
21 ¿Se elaboran cheques Boucher? X Por Gerencia

22 ¿Los cheques pagados tienen facturas de X

soporte autorizadas por la administración
tributaria?

23 ¿Los gastos se registran en libro auxiliar de X

bancos y libros principales autorizados?

24 ¿El libro auxiliar de bancos está autorizado por la X

Gerencia?
FIRMA: x x x x x x x x x x x x x x x x x

NOMBRE COMPLETO DEL AUDITADO: Lorena Chávez .

PUESTO: Contador General

FIRMA:

AUDITOR: Yennifer Llantén García

FECHA: Girardot, 8 de Enero del año 2013

 18.

PROGRAMA DE AUDITORIA
H1
ENTIDAD: ELITE FASHION S.A.

AUDITORIA: ESTADOS FINANCIEROS

PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

AREA: CAJA Y BANCOS

REF. HECHO
No. PROCEDIMIENTOS PT POR FECHA

OBJETIVOS

1 Los objetivos generales de esta área son: A / RASS Enero-28

A-3-2
- El efectivo propiedad de la entidad está incluido
en el balance. (Propiedad)

- Si los fondos y depósitos cumplen las

condiciones de disponibilidad inmediata y
sin restricción en cuanto a su uso y
destino. (Existencia)

- Revisar si se presentan los estados financieros

conforme a Normas Internacionales de
Contabilidad. (Presentación)

2 En caja y bancos se presentan todos los fondos y

depósitos disponibles que existen y si son
propiedad de la entidad. ( Exactitud )

3 La adecuada presentación del efectivo en

el Balance General y si existe restricción a
la disponibilidad inmediata de los recursos, se
debe mostrar en las Notas a los Estados
Financieros. (Presentación, Existencia, Valuación)

4 Evaluar el Sistema de Control Interno.

 1 de 2

REF. HECHO
No. PROCEDIMIENTOS PT POR FECHA

Pruebas de Cumplimiento

1 Obtener conocimiento del control interno del G1 RASS Enero-28

efectivo por medio de los procedimientos
implantados y documentarlos.

2 Evaluar el riesgo de control interno y diseñar

pruebas de cumplimiento.

3 Realizar pruebas a los controles internos como:

a) Probar los controles internos implementados y A-1-3

de contabilidad sobre los ingresos diarios,
facturas, reportes de cobro y valores recibidos en
correspondencia y su depósito al banco.

b) Comparar una muestra de los ingresos de

efectivo, con los traslados de cuentas por cobrar y
depósitos.

c) Comparar una muestra de desembolsos

contabilizados en el diario con los traslados A-1-4
de cuentas por pagar, órdenes de compra,
facturas y cheques pagados.

d) Documentar la segregación de funciones de

registro de operaciones, autorización y
custodia de efectivo y valores.

4 Revisar, documentar y evaluar las coberturas A-1-3

de fianzas de los empleados que manejan
efectivo y valores para
establecer la protección de la
entidad.
5
Obtener copias de los arqueos sorpresivos
que práctica el departamento de auditoría
interna, para establecer posibles
faltantes, dándole seguimiento a la
recuperación.
 1 de
3

REF. HECHO
No. PROCEDIMIENTOS PT POR FECHA

6 Verificar la preparación de conciliaciones A-3 RASS Enero-28

mensuales de cuentas bancarias efectuadas
por un empleado independiente.

Pruebas Sustantivas

7 Realizar confirmaciones a los bancos para A-3-1

verificar las cantidades de depósito, cuentas A-3-2
bancarias a nombre de la entidad y préstamos
obtenidos.

8 Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a la A-3

fecha del balance general para verificar su
detalle.

9 Obtener saldos de efectivo y conciliarlos con el A

mayor general.

10 Obtener estados de cuenta bancario posteriores

A la fecha de cierre.
A-1
11 Realizar arqueos de efectivo al cajero y de A-1-1
fondos fijos. A-2
A-2-1
12 Verifique corte de clientes de los ingresos y de los A-2-2
desembolsos de efectivo. A-1-2

13 Analizar las transferencias bancarias al final del N/A

año.

14 Investigar cheques con montos importantes

y poco usuales con la documentación soporte A-1-4
y registros contables y auxiliares.

15 Emitir conclusión sobre el área sujeta a examen

basado en las pruebas de auditoría. A

Firma: YENNIFER LLANTEN GARCIA Revisado por: Juliana Mendigaña

Auditora
 Fecha: 8 Enero de 2013
RESPUESTAS

No. PREGUNTA SI NO N/A COMENTARIO

GENERALIDADES

1 ¿Están segregadas las funciones de X Autorizado por la Junta

responsabilidad y manejo de cuentas por cobrar en Directiva
cuanto a manejo y garantía, cobro, registros y
controles?

AUTORIZACION
Por el Gerente
2 ¿Están establecidos los criterios para el cobro de X
deudores?

3 ¿Existen controles que garanticen la X Administrativa y legal

recuperación de cuentas por cobrar?

4 ¿Los abonos o pagos parciales diferentes a los X Gerencia

pactados son autorizados previamente por
funcionario competente?

5 ¿Las notas crédito son debidamente aprobadas? X Jefe de crédito aprueba y

Gerencia da visto bueno

¿Se efectúa análisis de cartera periódicamente X Por gerencia

6
para clasificarla y crear la provisión?

7 ¿La gestión de cobro de deudas de difícil cobro Jefe de cobros

X
es asignada a funcionario competente y está
debidamente controlada?

8 ¿Existen mecanismos adecuados que garanticen

X Está en el Manual de control
el cobro efectivo de la cartera?
interno
9 ¿Las personas autorizadas para aprobar notas
X Jefe de créditos y visto bueno
crédito, son independientes de las involucradas en
cobranzas y registros? de gerencia

REGISTRO Y CONTROL

10 ¿El método para cálculo de provisión es

consistente con las leyes tributarias establecidas? X Lo realiza contabilidad

19.
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
 G2
DEUDORES

RESPUESTAS

No. PREGUNTA SI NO N/A COMENTARIO

CUSTODIA Y ACCESO

11 ¿Se mantiene custodia efectiva sobre X Jefe de créditos

documentos y títulos valores que representan los
derechos exigibles?

12 ¿El acceso a registros contables está restringido?

X
SEGREGACION DE FUNCIONES

13 ¿La cancelación de cuentas por cobrar, está bajo

la responsabilidad de un funcionario competente?
X Gerencia, previa autorización
de Junta Directiva

FIRMA: .
NOMBRE COMPLETO DEL AUDITADO: LORENA CHAVEZ
PUESTO: CONTADOR GENERAL

FIRMA: .
AUDITOR: YENNIFER LLANTEN GARCIA
FECHA: 8 DE ENERO 2013
20.

PROGRAMA DE AUDITORIA
H2
ENTIDAD: ELITE FASHION S.A.

AUDITORIA: ESTADOS FINANCIEROS

PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

AREA: DEUDORES
REF. HECHO
No. PROCEDIMIENTOS PT POR FECHA

OBJETIVOS

1 Verificar que las cuentas por cobrar representan todos los B/B-16 YLLG ENE/08
montos adeudados a la entidad a la fecha del cierre del
ejercicio contable y que hayan sido adecuadamente
registradas.

Determinar que las acumulaciones y estimaciones para

2 cuentas dudosas, devoluciones y que los descuentos sean
adecuados.

Establecer que las cuentas por cobrar estén

3 apropiadamente descritas y clasificadas.

Determinar el grado de cobrabilidad de las cuentas por

4 cobrar.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
B-1/B-3
YLLG ENE/08
1 Verificar si existe una adecuada segregación de funciones
de autorización del crédito, entrega de préstamos, registro
contable, custodia y cobro de estos valores.

2 Constatar la emisión oportuna de os derechos o valores a

cobrar.

3 Revisar si se aplica un control adecuado de este tipo de

operaciones mediante la utilización de formularios B-14
numerados y reimpresos
 REF. HECHO
No. PROCEDIMIENTOS PT POR FECHA
4 Cerciorarse si la entidad procede a la comprobación interna
independiente de operaciones aritméticas, cargos y créditos B-14 YLLG ENE/08
al deudor y conciliación periódica de los valores de los
auxiliares con el saldo de la cuenta mayor.
5 Comprobar si se practican confirmaciones periódicas por B-7/B-12
escrito de los saldos a cobrar.

6 Obtener evidencia que se efectúan verificaciones físicas

periódicas por escrito de los saldos a cobrar.

7 Revisar si existe vigilancia permanente y efectiva sobre los B-13

vencimientos y cobros, mediante la elaboración de análisis
de antigüedad de saldos.

Determinar si las estimaciones de cobrabilidad de las B-4

8 deudas e ha establecido una provisión suficiente para cubrir
la eventualidad falta de cobro.

9 Investigar cualquier cuenta significativa que se encuentre B-7/B-13

en disputa y cruce con la información proporcionada por la
asesoría jurídica.

10 Revisar los ajustes posteriores a la fecha del cierre del

ejercicio.

Revisar la relación de cuentas por cobrar, para determinar B-2

11 los importes a cargo de funcionarios y empleados de la
entidad y partidas no usuales.

Determinar que se hayan aplicado procedimientos de corte B-16

12 apropiados a la fecha del cierre del ejercicio, para
cerciorarse que los ingresos y las notas de crédito hayan
sido registradas en el periodo contable correcto

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Seleccionar facturas y verificar: cantidades, precios, suma y B-14

13 aplicación contable.

Verificar la secuencia numérica de las notas de crédito y

14 cotejarlas selectivamente contra los registros de cuentas
por cobrar.

15 Seleccionar algunos créditos de los registros de cuentas

por cobrar y cotejarlos contra las notas de crédito
autorizadas.

Seleccionar algunas notas crédito y verificar su contenido,

16 como: cantidades, precios, sumas y aplicación contable.
 REF. HECHO
No. PROCEDIMIENTOS PT POR FECHA

17 Verificar la secuencia numérica de las facturas por ventas B-14 YLLG ENE/08
al contado y cotejar selectivamente contra el recibo de
ingresos y/o las papeletas de depósito. Investigar cualquier
retraso indebido en su registro o depósito.

Asegurarse de incluir en esta prueba diversas fuentes de

18 ingresos.

19 Seleccionar algunos asientos del libro de ingresos y

cotejarlos contra las papeletas de depósitos y los estados
de cuenta del banco.

20 Seleccionar algunos depósitos según el estado de cuenta

del banco y/o papeletas de depósito, y cotejar contra el
libro de ingresos.

Solicitar algunos depósitos según el estado de cuenta del

21 banco y/o papeletas de depósitos y los estados de cuenta
del banco.

22 Verificar que los ingresos recibidos se encuentren

contabilizaciones íntegramente.

23 Inspeccionar físicamente los documentos que amparan las

deudas para verificar si la documentación se encuentra
completa y a favor de la entidad.

Cruzar la información de los ingresos, emitida por la

24 entidad con el movimiento de la cuenta de bancos.

Identificar la naturaleza de la cuenta de otros ingresos y

25 verificar su correcto registro.

26 Verificar descuentos por pronto pago, rebajas y otras

deducciones efectuadas al cliente registradas en los
asientos de cobros, examinar los documentos justificativos
analizando que se encuentren aprobados y que mantengan
validez.

Obtener las relaciones de cuentas por cobrar clasificadas

27 por antigüedad de saldos; realizar confirmaciones e
investigar la cobrabilidad de los mismos.

28 Examinar la razonabilidad de cuentas por cobrar.

29 Obtener documentación de gestiones realizadas para B/B-5/

recuperaciones valores por cobrar, así como del análisis de B-4
la estimación para cuentas de cobro dudoso y verificar que
la provisión para incobrables está correctamente calculada

FIRMA: .
REVISADO POR: Lic. Juliana Mendigaña
FECHA: 8 de enero 2013