3- PROBLEMAS DE CONTROL INTERNO

El desarrollo del Control Interno se inicia a partir de la aparición de la gran

empresa, donde los propietarios se vieron imposibilitados de continuar
atendiendo personalmente los problemas productivos, comerciales y operativos
y donde se hizo imprescindible delegar funciones dentro de la organización, así
como establecer procedimientos formales para prevenir o disminuir errores y
fraudes.

El enfoque COSO constituye la concepción de control interno que actualmente

cuenta con aceptación mundial

El caso LA POLAR fue una estafa financiera de la empresa La polar chilena de

retail con diferentes sucursales a lo largo del ´país. Comenzó en julio del 2010
cuando el Semac se hace cargo de 123 reclamos en contra de la ¨Polar por
repactacion de deudas sin autorización, a clientes morosos.

Analizaremos lo que fallo en el sistema de control interno según sus

componentes:

EJE: CULTURA ORGANIZACIONAL

La cultura organizacional refleja las expectativas de una institución y su forma

de recompensar los comportamientos esperados. Así mismo, la cultura
organizacional es esencial para el éxito, en todos los departamentos o áreas de
una institución ya sea esta contabilidad, finanzas, operaciones de control y que
influye directamente en la contratación, la retención, la colaboración y la
comunicación, así como en la gestión del cambio. Para construir una cultura
organizacional positiva en una institución, un líder puede incluir a todos los
miembros del equipo al comunicar objetivos a corto y largo plazo. El eje Cultura
Organizacional está integrado por los componentes ambiente de control e
información y comunicación. Este eje promueve la generación de condiciones
adecuadas para el logro de los objetivos institucionales. Es decir, que la
entidad fortalezca la gestión con una estructura orgánica adecuada,
asignación clara de responsabilidades, canales de comunicación
efectivos, procesos para el reclutamiento y retención del personal
calificado, y un entorno organizacional favorable para el ejercicio de
prácticas, valores éticos y reglas de conducta.
Paso 1 Diagnostico de la cultura organizacional
En el caso La polar no conto con una estructura orgánica adecuada basada en
el ejercicio de prácticas, valores éticos y reglas de conducta , los ejecutivos
demandados, en el ejercicio de sus respectivas funciones, realizaron de forma
coordinada, reiterada y sistemática, una serie de conductas reñidas con las
reglas financieras, consistentes en la generación automática y unilateral de
renegociaciones de deudas con los clientes que presentaban morosidades,
aumentando artificialmente sus activos, presentando, además, y con ello,
antecedentes falsos a sus accionistas, al mercado y a la entidad reguladora.
Este escándalo fue generado por la ambición, por las altas metas de resultados
e importantes incentivos a sus ejecutivos por alcanzarlas, realizando maniobras
para ocultar malos resultados para mostrar altas ganancias y recibir altas
gratificaciones.
Paso 2 Plan de acción anual- Medidas de Remediación

En el caso de la Polar no existió un plan con medidas de remediación para el

compromiso de un mejor servicio más bien se basaba en sus intereses
personales tenía como motivación disminuir la provisión de deudores
incobrables, así mostrar más activos y utilidades que se percibían, lo que
significó una posibilidad a los ejecutivos de adquirir las Stock Options como un
incentivo. Esto junto a los problemas de agencia se convierten en incentivos
maliciosos y crean un factor de fraude.

EJE: GESTIÓN DE RIESGOS

El eje Gestión de Riesgos está integrado por los componentes evaluación de

riesgos y actividades de control. Este eje comprende la identificación y
valoración de los factores o eventos que pudieran afectar negativamente el
cumplimiento de los objetivos institucionales, relacionados a la provisión de los
productos que se brindan a la población (bienes o servicios públicos), así como
determinar las medidas de control que reduzcan la probabilidad que se
materialicen dichos factores o eventos.

Identificación de Amenazas

Paso 1 Priorización de Bienes y servicios

Los bienes y servicios que brinda la empresa es la venta de ropa accesible a la

población y las tarjetas crediticias, se respaldaba en la visión de ayudar a las
personas más vulnerables entregándoles la oportunidad de consumo mediante
créditos que las personas eran incapaces de costear, además de ayudar a sus
clientes a no ingresar en las bases de datos de Dicom ni de cobranzas
judiciales mediante una repactación unilateral.

Paso 2 Evaluación de riesgos

a) Valoración de riesgos

- Existían prácticas no autorizadas en su gestión de crédito, relativas a las

repactaciones unilaterales de las deudas de sus clientes. Como
consecuencia de la detección de estas repactaciones ilegales, el valor
de la acción de la empresa se vio afectado y ésta -después de un
proceso de reorganización concursal- continuó operando bajo una nueva
administración.
- Ejecutivos de La Polar entregaron al mercado financiero información no
fidedigna que alteró y distorsionó los estados de resultado de dicha
empresa. Esta información no fidedigna tenía relación con las conductas
de La Polar reñidas con las reglas financieras, consistentes en la
generación automática y unilateral de renegociaciones de deudas con
los clientes que presentaban morosidades.

- La empresa de auditoría había incumplido su obligación legal de auditar

los estados financieros de La Polar, respecto de los años 2007 al 2010,
vulnerando la lex artis de la gestión que le fue encomendada.

- Los ejecutivos de la empresa tuvieron como estrategia la creación de:

sociedades de unos para que se fusionen con las sociedades de los
otros para crear terceras sociedades que compran y venden acciones
entre ellos mismos para confundir, para pagar menos impuestos, para
gestionar en forma profesional un fraude de alta rentabilidad, pero con
demasiado riesgo y que dejó a miles de pequeños inversionistas y a los
fondos de previsión con pérdidas cuantiosas.

b) Riesgos valorados (Que deben ser reducidos a través de medidas

de control)

- Generación automática y unilateral de renegociaciones de deudas con

los clientes que presentaban morosidades, aumentando artificialmente
sus activos, presentando, además, y con ello, antecedentes falsos a sus
accionistas, al mercado y a la entidad reguladora.
- Generaron una sobrevalorización del patrimonio de empresas La Polar,
en razón de la sobrevalorización de su cartera en el balance, una
sobrevalorización de los ingresos en estado de resultados, y una
subvaloración de las provisiones por incobrables y de los castigos que
debían hacerse en estos mismos estados, siendo sancionados penal y
administrativamente por ello.

- El directorio de la Polar decide hacer públicos los problemas y reconoce

a la SVS que la empresa ha incurrido en prácticas no autorizadas,
desligándose de toda responsabilidad.
- César Barros despide a once directivos: los gerentes de Finanzas,
Contabilidad, Promociones y Servicio al Cliente, Informática, Contraloría
y Control de Gestión; además del subgerente de Cobranzas, el
supervisor del Call Center y los jefes de Proyectos y Análisis, debido al
48 Ver Anexo 8.4 Principales Accionistas 58 "incumplimiento grave de
las obligaciones que impone el contrato
- Dilución de control, ya que no existio un controlador que sea capaz de
administrar y tomar decisiones sobre los accionistas, debido a que hay
una gran cantidad de principales accionistas donde el que tiene un
mayor porcentaje es BANCHILE C DEB S.A. con un 13,60%. Según los
datos de la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras, la
empresa al primer trimestre del año 201 O presentaba una mayor
 cantidad de tarjetas en comparación con las otras empresas del mismo
rubro. Esto debió haber sido una señal de alerta para los terceros,
auditoras y la Superintendencia de Valores y Seguros, que supervisan y
fiscalizan a La Polar.

- Importantes actores estatales que han sido aludidos por este caso son la
SVS y la SBIF, organismos que han señalado que no poseen las
facultades para regular el otorgamiento de créditos y la solvencia de las
entidades que los otorgan cuando se trata de instituciones no bancarias.
en el “intercambio ritual” de La Polar hacia organismos como las
superintendencias, en donde falló un control coercitivo más estricto, sin
descansar en la fiabilidad de que las empresas quieran mostrar todo en
completitud.

-
EJE: SUPERVISIÓN

El eje Supervisión comprende el componente supervisión. Este eje comprende

el conjunto de acciones que permiten dar cuenta de la implementación del SCI,
a través del Seguimiento de la ejecución del Plan de Acción Anual elaborado en
función del desarrollo de los ejes Cultura Organizacional y Gestión de Riesgos,
y la Evaluación Anual de la implementación
del SCI. Es importante señalar que las Medidas de Remediación y las Medidas
de Control integran el Plan de Acción Anual, el cual constituye la base para
ejecutar los pasos del Eje Supervisión.

Paso 1 Seguimiento del plan de acción

Analizado los datos y la información, se puede concluir que la empresa
tergiversó la información financiera que le entregaba a la auditora presentando
estados financieros no fidedignos e incompletos, y que además existía una
asociación para defraudar a los clientes de la empresa. El gobierno y
organismos como el Servicio Nacional del Consumidor, la Superintendencia de
Valor y Seguros y la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras
que son el marco regulador, no aplicaron regulaciones ni control alguno.

Paso 2 Evaluación anual de la implementación del sistema de control

interno
No se implemento