Auditoria de Pasivos Unidad I AP 2DA SEMANA

Universidad de Managua
Asignatura: Auditoría de Pasivo y Capital

Tema 1: Auditoría de los Pasivos
Objetivos:
1. Analizar sobre el concepto de Pasivo de acuerdo a las
NIIF PYMES.
2. Distinguir ciclos de los Estados Financieros para
segmentar la Auditoría.
Sistema de conocimientos:
1. Concepto y características de los Pasivo.
2. Técnicas y métodos de auditoría a los pasivos
empresariales.
3. Método para trabajar las cuentas por pagar.
SEGUNDA SESION DE CLASES – SEMANA 2
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DESARROLLO
Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de
investigación y prueba que el Auditor utiliza para lograr la
información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión
profesional.
Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de
investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que
realiza la empresa.
Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y
los Procedimientos es la combinación que se hace de esas
herramientas para un estudio en particular.
CLASIFICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:
1. - Estudio General. -
Es la apreciación y juicio de las características generales de la
empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos
más significativos para elaborar las conclusiones se ha de
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profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.
2. - Análisis. -
Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica
concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los
estados financieros.
3. - Inspección. -
Es la verificación física de las cosas materiales en las que se
tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos
tienen una representación material, (efectivos, mercancías, bienes,
etc.).
4. - Confirmación. -
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Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la
empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la
que participo y por la cual está en condiciones de informar
válidamente sobre ella.
5. - Investigación. -
Es la recopilación de información mediante entrevistas o
conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa.
6. - Declaraciones y Certificaciones. -
Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su
importancia, resulta conveniente que las afirmaciones recibidas
deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones
certificadas por alguna autoridad (certificaciones).
7. - Observación. -
Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica
generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la
práctica.
8. - Cálculo. -
Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas

u operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos
sobre bases precisas.
CLASIFICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA. -
Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditoría son la
agrupación de técnicas aplicables al estudio particular de una
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operación o acción realizada por la Empresa o Entidad a examinar,
por lo que resulta prácticamente inconveniente clasificar los
procedimientos ya que la experiencia y el criterio del Auditor
deciden las técnicas que integran el procedimiento en cada uno de
los casos en particular.
El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditoría con
mayor experiencia definirán la estrategia que consideren la más
adecuada para desarrollar la Auditoría. Estos criterios se basarán en
el conocimiento de la Entidad o Empresa auditada, así como la
experiencia general de la especialidad, que les permita a los
Profesionales determinar de antemano los principales
procedimientos de Auditoría a aplicar en cada uno de los casos que
se presentan a lo largo del proceso de Auditoría.
EXTENSIÓN O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los
procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se
aplican prácticamente estos en cada uno de los casos para lo cual se
deberá tomar en cuenta la actividad u operación que realizó la
empresa o entidad.
OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS
Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de

partidas específicas, y al análisis total de las actividades de la
Empresa o Entidad.
Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un
procedimiento determina la conclusión u observación que se puede
obtener para el análisis al final del examen realizado.
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PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORÍA

El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo
largo de un año, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible
realizarlo en un período corto de tiempo (30, 45 o 60 días) con un
grupo de tres o cuatro personas lo que a la empresa le lleva un año
en registrar las operaciones, por lo que no es razonable que el
Auditor disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus
conclusiones. Por lo tanto, se hace necesario que el Auditor
establezca sus evidencias con pruebas selectivas.
Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser
sopesados cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los
resultados satisfactorios deben dar seguridad en tanto que los
resultados negativos pueden provocar una extensión del trabajo, bien
ampliando la muestra o cambiando el enfoque, o simplemente
pueden considerarse plenamente aplicables al universo, y en
consecuencia considerarlo erróneo.
El Auditor debe considerar en primer término los objetivos
específicos de la Auditoría que debe alcanzar, lo que le permitirá
determinar el procedimiento de Auditoría o combinación de
procedimientos más indicados para lograr dichos objetivos. Además,
cuando el muestreo de Auditoría es apropiado, la naturaleza de
evidencia de la auditoría buscada, y las condiciones de error posible
u otras características relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a
definir lo que constituye un error y el universo que deberá utilizarse
para el muestreo.
Actividades de financiamiento
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Son las actividades que producen cambios en el tamaño y
composición del capital en acciones y de los préstamos
tomados por parte de la empresa. Las actividades de
financiamiento de una empresa incluyen sus transacciones
relacionadas con el aporte de recursos por parte de sus
propietarios y de proporcionar tales recursos a cambio de un
pago sobre una inversión, así como la obtención de dinero y
otros recursos de acreedores y el pago de las cantidades
tomadas en préstamo.
Las entradas de efectivo de las actividades de financiamiento
incluyen los ingresos de dinero que se derivan de la emisión
de acciones comunes y preferentes, de bonos, hipotecas, de
pagarés y de otras formas de préstamos de corto y largo
plazo.
Las salidas de efectivo por actividades de financiamiento
incluyen el pago de dividendos, la compra de valores de
capital de la compañía y de pago de las cantidades que se
deben.
La mayoría de los préstamos y los pagos de éstos son
actividades de financiamiento; sin embargo, como ya se hizo
notar, la liquidación de pasivos como las cuentas por pagar,
que se han incurrido para la adquisición de inventarios y los
sueldos por pagar, son todas actividades de operación
Riesgos de Auditoría
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El Análisis de Riesgos constituye una herramienta muy
importante para el trabajo del auditor y la calidad del
servicio, por cuanto implica el diagnóstico de los mismos
para velar por su posible manifestación o no.
La administración de riesgos en un marco amplio implica
que las estrategias, procesos, personas, tecnología y
conocimiento están alineados para manejar toda la
incertidumbre que una organización enfrenta.
Por el otro lado los riesgos y oportunidades van siempre de
la mano, y la clave es determinar los beneficios potenciales
de éstas sobre los riesgos.
Es necesario en este sentido tener en cuenta lo siguiente:
 La evaluación de los riesgos inherentes a los diferentes
subprocesos de la Auditoría.
 La evaluación de las amenazas o causas de los riesgos.
 Los controles utilizados para minimizar las amenazas o
riesgos.
 La evaluación de los elementos del análisis de riesgos.
El auditor debe planear y ejecutar la auditoría para reducir el
riesgo de auditoría a un nivel bajo aceptable que sea
consistente con el objetivo de la auditoría.
El riesgo de auditoría contiene dos elementos clave:
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El riesgo de que los estados financieros contengan una

declaración equivocada material (riesgo inherente y de
control);
El riesgo de que el auditor no detectará tal declaración
equivocada (riesgo de detección o del contrato).
Aseveraciones de Auditoría
Incluidas en las representaciones de la administración
respecto de los estados financieros, son una cantidad de
afirmaciones implícitas. Se relacionan con el
reconocimiento, medición, presentación y revelación de los
diversos elementos
(cantidades y revelaciones) contenidos en los estados
financieros.
Técnicas para Administrar Riesgos
 EVITAR RIESGOS: Un riesgo es evitado cuando en la
organización no se acepta. Esta técnica puede ser más
negativa que positiva. Si el evitar riesgos fuera usado
excesivamente, el negocio sería privado de muchas
oportunidades de ganancia (por ejemplo: arriesgarse a
hacer una inversión) y probablemente no alcanzaría sus
objetivos.
 REDUCCIÓN DE RIESGOS: Los riegos pueden ser
reducidos, por ejemplo, con: programas de seguridad,
guardias de seguridad, alarmas y estimación de futuras
pérdidas con la asesoría de personas expertas.
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 CONSERVACIÓN DE RIESGOS: (Apetito al riesgo) Es
quizás el más común de los métodos para enfrentar los
riesgos, pues muchas veces una acción positiva no es
transferir o reducir su acción. Cada organización debe
decidir cuales riesgos se retienen, o se transfieren
basándose en su margen de contingencia, una pérdida
puede ser un desastre financiero para una organización
siendo fácilmente sostenido por otra organización.
 COMPARTIR RIESGOS: Cuando los riesgos son
compartidos, la posibilidad de pérdida es transferida del
individuo al grupo.
Es necesario entonces, luego de conocer los posibles riesgos,
tener en cuenta:
• Probabilidad de ocurrencia del riesgo
• Impacto ante la ocurrencia del riesgo.
Para ello:
•Las probabilidades de ocurrencia deberán determinarse en:
Poco Frecuente (PF)
Moderado (M)
Frecuente (F)
Evaluación de Control Interno
El auditor debe obtener un entendimiento del control interno,
que sea relevante para la auditoría.
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El control interno es diseñado e implementado por la
administración para tratar los riesgos de negocio y de fraude
identificados que amenazan el logro de los objetivos
establecidos, tales como la confiabilidad de la información
financiera.
Definición de control interno
“El control interno es el proceso designado y efectuado por
aquellos que tienen poder, la administración y otro personal
para dar una certidumbre razonable sobre el logro de los
objetivos de la entidad respecto de la confiabilidad de la
información financiera, efectividad, eficiencia y economía de
las operaciones y a la compatibilidad con leyes y
regulaciones aplicables.
Por consiguiente, el control interno es diseñado e
implementado para atender a riesgos identificados del
negocio que amenazan el logro de cualquiera de estos
objetivos”
Estructura de control interno (COSO) (Componentes)
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Carta de Circularizacion a proveedores
(Razón Social Cliente)

8 de enero de 20XX
Muy señores nuestros:
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Con motivo de la revisión de nuestras cuentas anuales por
parte de nuestros auditores, les agradeceríamos enviaran
directamente a los mismos un detalle de las partidas que
componen el saldo de nuestra cuenta con Ustedes, al 31 de
diciembre de 20XX.
A ser posible, este detalle debería proporcionar la siguiente

información:
Fecha factura Número factura Importe Vencimiento
También les agradeceríamos les informen de cualquier otro

pasivo, contingencia, contratos en negociación u operaciones
pudieran afectarnos como consecuencia de las operaciones
comerciales que mantenemos con Ustedes.
Rogamos, por favor, envíen su respuesta a la siguiente

dirección:
Nombre y Dirección
Del Auditor
O bien por correo electrónico, a la siguiente dirección:
Correo electrónico del auditor

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Les agradecemos anticipadamente su colaboración.
Muy atentamente,
(Nombre de la sociedad)
Firma y Sello
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SEGUNDA SESION DE CLASES – SEMANA 2

Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas

Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de

PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORÍA

El riesgo de auditoría contiene dos elementos clave:

El riesgo de que los estados financieros contengan una

Carta de Circularizacion a proveedores

(Razón Social Cliente)

Muy señores nuestros:

A ser posible, este detalle debería proporcionar la siguiente

Fecha factura Número factura Importe Vencimiento

También les agradeceríamos les informen de cualquier otro

Rogamos, por favor, envíen su respuesta a la siguiente

O bien por correo electrónico, a la siguiente dirección:

Correo electrónico del auditor

Les agradecemos anticipadamente su colaboración.

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