Concepto y definición de derecho fiscal

¿Qué es el derecho fiscal?

Sergio Francisco de la Garza en su libro Derecho financiero mexicano menciona:

“El derecho fiscal o tributario es el conjunto de normas jurídicas que aplican a los
tributos, es decir, a los impuestos; derechos y contribuciones especiales, a las
relaciones legales que existen entre la administración y los particulares con motivo
de su nacimiento, cumplimiento o faltas a los procedimientos oficiosos o
contencioso que pueden surgir y las sanciones establecidas por su violación.”
En palabras más sencillas, se entiende por derecho fiscal como la rama que tiene
por objeto de estudio el ordenamiento jurídico que regula la actividad tributaria del
Estado como autoridad fiscal y la de los ciudadanos como contribuyentes.
Origen del derecho fiscal
Desde los inicios de la humanidad, las personas formaban grupos para protegerse
de posibles ataques de fieras o de otras tribus, desde entonces se ha tenido la
creencia de que hay seres superiores representados como dioses, a quienes se
les rendía tributo por medio de sacrificios humanos, animales y frutos.
La civilización egipcia tenía un control de declaración de impuestos de animales y
frutos bajo el pago de determinados tributos con piezas de cerámica (recibos). En
Roma surgen los términos: erario, tributo, fisco y conceptos legales que se
mantienen vigentes en la actualidad.
Durante el feudalismo, el señor feudal era quien determinaba las condiciones a los
siervos que cumplían obligaciones personales y económicas, además de tener
que rendirles respeto y agradecimiento, lo que generó una situación tributaria
injusta.
Los aztecas tenían un sistema de tributos a través de los calpixques que portaban
una vara y un abanico y fueron precedentes de los funcionarios públicos. Esta
civilización marcó el inicio de lo que hoy en día se conoce como impuestos
ordinarios y extraordinarios; con la Conquista española los tributos en especie
pasaron a ser en dinero.
Cuadro comparativo de derecho fiscal y derecho financiero
Concepto y contenido del derecho financiero
El derecho financiero es una rama del derecho público que tiene por objetivo el
estudio sistemático del conjunto de normas que reglamentan la recaudación, la
gestión y la erogación de los medios económicos que necesita el Estado y los
otros órganos públicos para el desarrollo de sus actividades; así como el estudio
de las relaciones jurídicas entre los poderes y los órganos del Estado y los mismos
ciudadanos que derivan de la aplicación de esas normas[1].
El derecho financiero tiene por objetivo regular la actividad financiera del Estado[2]
y demás administraciones públicas producto del proceso de formación, distribución
y utilización de los recursos públicos.
 La función principal del derecho financiero es obtener, gestionar y emplear
los medios económicos necesarios para el funcionamiento de las entidades
públicas[3]. Y, para ello, cuenta con un conjunto de normas que, casi en su
totalidad, son de derecho imperativo o cogente y no dispositivo.

La autonomía científica y el método de estudio del derecho financiero

introducción al concepto de la actividad financiera del estado
La autonomía científica del derecho financiero se refiere a su capacidad para
funcionar como una disciplina independiente dentro del campo del derecho. Esta
rama del derecho se encarga de regular la actividad financiera del Estado, es
decir, cómo el gobierno recauda, administra y gasta sus recursos financieros para
cumplir con sus funciones y responsabilidades.

El método de estudio del derecho financiero implica el análisis de las leyes,

regulaciones y principios que rigen las finanzas públicas. Se examinan aspectos
como la recaudación de impuestos, el gasto público, la deuda del Estado y la
planificación presupuestaria.

La actividad financiera del Estado se refiere a todas las acciones relacionadas con
la gestión de sus recursos financieros para garantizar el funcionamiento de los
servicios públicos, el desarrollo económico y la estabilidad del país.

En resumen, la autonomía científica del derecho financiero permite su estudio

independiente, y su método de estudio implica analizar las normativas
relacionadas con las finanzas públicas, mientras que la actividad financiera del
Estado se enfoca en cómo el gobierno maneja sus recursos económicos.
Contenido político
El contenido político se refiere a la información, discusiones, ideas y temas relacionados con la
política. Puede abordar una amplia gama de asuntos, desde políticas gubernamentales y
elecciones hasta cuestiones sociales, económicas y medioambientales que tienen un impacto en la
toma de decisiones políticas. El contenido político puede incluir debates sobre la gobernanza, la
legislación, los derechos civiles, la diplomacia, la administración pública y muchos otros temas
relacionados con el ejercicio del poder y la toma de decisiones en una sociedad.

Este tipo de contenido puede presentarse en diversas formas, como discursos políticos, debates,
noticias, análisis, documentos legales, opiniones de expertos y más. La política desempeña un
papel fundamental en la sociedad, ya que afecta directamente la vida de las personas y la
dirección en la que se mueve una nación o una comunidad

Contenido Político, Social y Económico de esa actividad:

Contenido Político: La política fiscal se refiere a las decisiones del gobierno en relación con los
impuestos, como la determinación de tasas impositivas y la elaboración de leyes fiscales.Los
gobiernos utilizan la política fiscal para alcanzar objetivos económicos y sociales, como la
redistribución de la riqueza, el estímulo de la inversión o la protección del medio ambiente.

Contenido Social: Los sistemas fiscales pueden tener un impacto significativo en la distribución de
la riqueza y la equidad social. La forma en que se recolectan y se gastan los impuestos puede
influir en la desigualdad económica. Los programas fiscales, como los impuestos sobre la renta y
las deducciones fiscales, pueden afectar directamente a los ciudadanos y sus ingresos disponibles.

Contenido Económico: Los impuestos son una fuente importante de ingresos para el gobierno, y la
política fiscal puede influir en la estabilidad económica y el crecimiento. Los incentivos fiscales,
como las exenciones y los descuentos, pueden estimular la inversión empresarial y el ahorro. El
diseño de un sistema fiscal eficiente es esencial para garantizar la recaudación de ingresos
suficientes para financiar los servicios públicos sin desincentivar la actividad económica.

La Actividad Económica:

La actividad económica se refiere a todas las acciones y transacciones que involucran la

producción, distribución y consumo de bienes y servicios con el objetivo de satisfacer las
necesidades y deseos de la sociedad. Estas actividades pueden ser realizadas por individuos,
empresas, gobiernos u otras instituciones.

Existen diferentes tipos de necesidades que impulsan la actividad económica. Algunos de los
principales tipos de necesidades son:
 1. **Necesidades Básicas:** Son necesidades fundamentales para la supervivencia, como
alimentos, agua, refugio y atención médica.

2. **Necesidades de Seguridad:** Estas necesidades incluyen la seguridad personal, la

protección contra riesgos y peligros, como el acceso a seguros y sistemas de justicia.

3. **Necesidades Sociales:** Comprenden la necesidad de pertenecer a una comunidad,

relaciones interpersonales y afectivas, y la satisfacción de necesidades emocionales y
sociales.

4. **Necesidades de Estima:** Estas necesidades involucran el deseo de reconocimiento,

respeto y autoestima. Esto puede incluir logros personales, reconocimiento social y
autoconfianza.

5. **Necesidades de Autorrealización:** Representan el deseo de alcanzar el máximo

potencial y desarrollo personal. Esto incluye la búsqueda de metas personales, creatividad
y crecimiento espiritual.

La actividad económica se enfoca en la producción y distribución de bienes y servicios para

satisfacer estas diversas necesidades. Las empresas y los individuos participan en esta actividad
con el fin de obtener ingresos y recursos que les permitan mejorar su calidad de vida y, al mismo
tiempo, contribuir al bienestar económico de la sociedad en su conjunto.

La Actividad Financiera:

La actividad financiera se refiere a un conjunto de acciones y transacciones que implican la

administración, el movimiento y el flujo de dinero, así como la gestión de recursos financieros. Su
objetivo principal es la asignación eficiente de los recursos financieros para satisfacer necesidades
económicas y monetarias. Algunas de las actividades financieras incluyen la banca, la inversión, la
gestión de activos, el seguro y la planificación financiera.

En el contexto de la actividad financiera, las necesidades se relacionan con los aspectos

monetarios y económicos de la vida de las personas y las organizaciones. Algunos tipos de
necesidades financieras son:
 1. **Necesidades de Ahorro y Acumulación de Capital:** Las personas y las empresas
necesitan ahorrar e invertir dinero para alcanzar objetivos financieros a largo plazo, como
la jubilación, la educación de los hijos o la expansión de un negocio.

2. **Necesidades de Financiamiento:** Se refieren a la necesidad de obtener fondos para

realizar compras o inversiones importantes, como comprar una vivienda, un automóvil o
financiar un proyecto empresarial.

3. **Necesidades de Protección Financiera:** Incluyen la necesidad de protegerse contra

riesgos financieros, como enfermedades, accidentes, daños a la propiedad o pérdida de
ingresos, a través de seguros y otras medidas de gestión de riesgos.

4. **Necesidades de Gestión Financiera:** Las personas y las empresas requieren

herramientas y servicios financieros para administrar sus recursos de manera eficiente,
como cuentas bancarias, planificación financiera, inversión y gestión de activos.

5. **Necesidades de Acceso a Servicios Financieros:** Para muchas personas, el acceso a

servicios financieros básicos, como cuentas bancarias y servicios de pago, es esencial para
llevar a cabo transacciones diarias y participar en la economía de manera efectiva.

La actividad financiera está estrechamente relacionada con la satisfacción de estas necesidades

financieras y económicas a través de servicios financieros, productos y estrategias de gestión
financiera.

Aspectos fundamentales de la hacienda pública

Hacienda pública es el organismo del gobierno que se encarga de conseguir recursos monetarios
de diversas fuentes para financiar el desarrollo del país. Entre ellos se encuentran los impuestos,
derechos, productos y aprovechamientos, así como la contratación de financiamiento.

Unidad 2:

Teoría de los recursos o ingresos públicos

Los recursos o ingresos públicos son fundamentales para el funcionamiento del Estado y la
provisión de servicios públicos. La teoría de los recursos públicos se basa en varios conceptos
clave:
1. **Ingresos Tributarios**: Estos son los impuestos que los ciudadanos y las empresas
pagan al gobierno. Los impuestos pueden ser directos (como el impuesto sobre la renta) o
indirectos (como el impuesto sobre el valor agregado). La teoría fiscal se centra en cómo
diseñar un sistema impositivo eficiente y equitativo.

2. **Ingresos No Tributarios**: Estos incluyen ingresos por multas, tasas, concesiones, y

otras fuentes que no son impuestos. Por ejemplo, las tarifas por servicios públicos, las
ganancias de empresas estatales, etc.

3. **Gasto Público**: Los recursos públicos también están relacionados con el gasto del
gobierno en servicios públicos como salud, educación, seguridad, infraestructura, etc. La
teoría fiscal se preocupa por cómo asignar eficientemente estos recursos.

4. **Presupuesto Público**: La teoría de los recursos públicos también se centra en la

elaboración del presupuesto estatal, que implica la asignación de recursos a diferentes
áreas y programas gubernamentales.

5. **Equidad y Eficiencia**: La teoría fiscal busca un equilibrio entre la equidad (justicia en la

distribución de la carga fiscal) y la eficiencia (maximización de la recaudación sin
distorsionar la economía).

6. **Teoría de la Carga Tributaria**: Esta rama se enfoca en cómo los impuestos afectan a
los individuos y las empresas, considerando conceptos como la elasticidad de la demanda
y la oferta frente a los impuestos.

7. **Federalismo Fiscal**: En países con estructuras federales, se analiza cómo se

distribuyen los recursos y las responsabilidades fiscales entre el gobierno central y los
gobiernos locales o regionales.

8. **Teoría de la Deuda Pública**: Esto se relaciona con cómo el gobierno financia sus
operaciones a través de la emisión de deuda y cómo gestiona esa deuda.
 9. **Teoría del Déficit Fiscal**: Se ocupa de las implicaciones económicas y políticas de los
déficits presupuestarios y cómo se financian.

La teoría de los recursos públicos es un campo amplio y complejo que involucra economía,
finanzas, política y ética. Su objetivo es garantizar que los gobiernos recauden los fondos
necesarios para prestar servicios públicos esenciales de manera equitativa y eficiente.

Concepto financiero y administrativo del ingreso público

El concepto de ingreso público se puede abordar desde dos perspectivas: financiera y

administrativa.

**Concepto Financiero del Ingreso Público**:

Desde una perspectiva financiera, el ingreso público se refiere a todas las fuentes de recursos
financieros que el gobierno o entidad gubernamental recibe para financiar sus actividades y
operaciones. Estas fuentes incluyen los impuestos, tasas, multas, ingresos de empresas estatales,
préstamos, donaciones, y cualquier otra entrada de dinero que ingrese a las arcas del gobierno. El
objetivo principal de los ingresos públicos desde este punto de vista es asegurar que el gobierno
cuente con los recursos necesarios para cumplir con sus responsabilidades y funciones, como la
prestación de servicios públicos, el pago de deudas y la inversión en infraestructura.

**Concepto Administrativo del Ingreso Público**:

Desde una perspectiva administrativa, el ingreso público se relaciona con la gestión y el control de
estos recursos financieros. Implica la recaudación, contabilización, seguimiento y distribución de
los fondos que ingresan al gobierno. En este sentido, el concepto de ingreso público abarca la
creación y administración de políticas fiscales, la recaudación efectiva de impuestos y tasas, la
gestión de deudas y la transparencia en el uso de los fondos públicos. También se refiere a la
planificación y elaboración del presupuesto público para asignar los ingresos a diferentes áreas y
programas gubernamentales de manera eficiente y eficaz.

En resumen, el concepto financiero del ingreso público se centra en las fuentes de financiamiento
del gobierno, mientras que el concepto administrativo se enfoca en la gestión y control de estos
recursos para garantizar el funcionamiento adecuado de las actividades gubernamentales. Ambas
perspectivas son esenciales para la adecuada administración de los recursos públicos.

Diferentes tipos de ingresos públicos según la naturaleza de la fuente en que se originan.

Los ingresos públicos pueden clasificarse en diferentes tipos según la naturaleza de la fuente de la
que se originan. Aquí te presento algunas categorías comunes de ingresos públicos:

1. **Ingresos Tributarios**:

- Impuestos sobre la renta.

- Impuestos sobre el valor agregado (IVA).

- Impuestos sobre la propiedad, como el impuesto predial.

- Impuestos sobre la venta de bienes y servicios.

- Impuestos sobre la renta empresarial.

- Impuestos sobre herencias y donaciones.

2. **Ingresos No Tributarios**:

- Tasas y contribuciones especiales, como las tasas de servicio de agua, electricidad o recogida de
basura.

- Ingresos de empresas estatales o paraestatales.

- Ingresos por concesiones y licencias.

- Multas y sanciones impuestas por incumplimiento de leyes y regulaciones.

- Ingresos por la venta de activos del gobierno.

3. **Ingresos de Deuda Pública**:

- Emisión de bonos y valores gubernamentales.

- Préstamos obtenidos por el gobierno en los mercados financieros nacionales e internacionales.

4. **Transferencias y Donaciones**:

- Transferencias de otros niveles de gobierno, como los fondos federales a estados y municipios.

- Donaciones y asistencia financiera de organizaciones internacionales y países extranjeros.

5. **Ingresos por Recursos Naturales**:

- Regalías y dividendos provenientes de la explotación de recursos naturales, como petróleo, gas,

minerales, etc.
6. **Ingresos por Inversiones**:

- Ingresos generados por inversiones del gobierno en activos financieros, como acciones y bonos.

7. **Ingresos por Ventas y Comercio**:

- Ingresos derivados de la venta de bienes y servicios por parte del gobierno, como la venta de
boletos de transporte público, museos, parques, etc.

8. **Otros Ingresos**:

- Cualquier otro tipo de ingreso que no encaje claramente en las categorías anteriores, como los
obtenidos a través de programas de privatización o recaudaciones específicas para eventos
temporales.

La diversidad de fuentes de ingresos públicos permite a los gobiernos financiar sus operaciones y
programas. La gestión eficiente de estas fuentes es esencial para garantizar el buen
funcionamiento de las instituciones gubernamentales y la prestación de servicios públicos.

Enunciación de ingresos públicos nacionales ordinarios y extraordinarios.

Los ingresos públicos nacionales se pueden clasificar en dos categorías principales: ingresos
públicos nacionales ordinarios y extraordinarios. Aquí tienes una breve explicación de cada uno:

1. **Ingresos Públicos Nacionales Ordinarios:** Estos ingresos son recurrentes y se generan de

manera regular. Suelen provenir de fuentes como impuestos, tasas, contribuciones sociales y otras
recaudaciones regulares. Son una fuente estable de financiamiento para el gobierno y se utilizan
para cubrir los gastos habituales del Estado, como salarios de funcionarios, servicios públicos,
educación y salud.

2. **Ingresos Públicos Nacionales Extraordinarios:** Estos ingresos son inusuales y no se generan

de manera constante. Pueden incluir ingresos por ventas de activos estatales, préstamos,
donaciones extraordinarias o ingresos derivados de situaciones excepcionales, como multas
significativas o indemnizaciones. Por lo general, se utilizan para financiar gastos extraordinarios o
para hacer frente a crisis económicas u otros eventos imprevistos.
Es importante que un gobierno gestione adecuadamente tanto los ingresos públicos ordinarios
como los extraordinarios para mantener su estabilidad financiera y cumplir con sus
responsabilidades hacia la sociedad.

El gasto público: Concepto. Principios. Clasificación

El gasto público es un componente esencial de la política económica de un país y se refiere al

desembolso de recursos financieros por parte del gobierno en el cumplimiento de sus funciones y
responsabilidades. Aquí te proporciono una descripción general del gasto público, sus principios y
clasificación:

**Concepto de Gasto Público:**

El gasto público se define como el conjunto de erogaciones financieras que realiza el gobierno a
nivel federal, estatal o municipal para cumplir con sus funciones y proporcionar bienes y servicios
públicos a la sociedad. Estas erogaciones pueden incluir salarios de funcionarios, inversión en
infraestructura, servicios de salud, educación, defensa y otros programas sociales.

**Principios del Gasto Público:**

- **Principio de Legalidad:** El gasto público debe realizarse de acuerdo con leyes y regulaciones
establecidas.

- **Principio de Universalidad:** Los recursos se destinan a satisfacer necesidades generales de la

sociedad.

- **Principio de Economía:** Los recursos deben utilizarse de manera eficiente y sin desperdicio.

- **Principio de Equidad:** El gasto público debe ser equitativo y no discriminatorio.

- **Principio de No Afiliación Política:** Debe evitar la utilización de recursos con fines políticos
partidistas.

**Clasificación del Gasto Público:**

El gasto público se puede clasificar de diversas maneras, dependiendo de los criterios utilizados.
Algunas clasificaciones comunes son:

1. **Por Función:**

- Gasto en Educación.

- Gasto en Salud.

- Gasto en Defensa.
 - Gasto en Infraestructura.

2. **Por Naturaleza:**

- Gasto en personal (salarios y beneficios de empleados públicos).

- Gasto en bienes y servicios.

- Gasto en transferencias (subsidios, becas, pensiones, etc.).

3. **Por Nivel de Gobierno:**

- Gasto a nivel federal.

- Gasto a nivel estatal o provincial.

- Gasto a nivel municipal.

4. **Por Origen de los Recursos:**

- Gasto financiado con impuestos.

- Gasto financiado con deuda.

- Gasto financiado con ingresos extraordinarios.

El gasto público es una herramienta fundamental para la provisión de servicios esenciales y el

desarrollo económico, y su administración adecuada es un aspecto clave de la política
gubernamental.

Intervención activa de la administración en la economía a través de establecimientos públicos o

las empresas públicas.

La intervención activa de la administración en la economía a través de establecimientos públicos o

empresas públicas se refiere a la participación directa del gobierno en la propiedad, gestión y
operación de entidades comerciales o industriales. Esto puede ser parte de la estrategia del
gobierno para influir en el desarrollo económico y social. Aquí tienes una explicación más
detallada:

**Establecimientos Públicos o Empresas Públicas:**

- **Establecimientos Públicos:** Son entidades creadas por el gobierno para llevar a cabo
actividades comerciales o industriales. Tienen un grado significativo de autonomía y operan bajo la
supervisión del Estado. Ejemplos incluyen empresas de servicios públicos, como empresas de agua
y electricidad.

- **Empresas Públicas:** Son compañías totalmente propiedad del gobierno. El Estado es el

accionista único o principal y, por lo tanto, tiene un control total sobre estas empresas. Pueden
operar en diversos sectores, como la industria manufacturera, el transporte, la energía y las
telecomunicaciones.

**Razones para la Intervención a través de Empresas Públicas:**

1. **Control Estratégico:** El gobierno puede utilizar empresas públicas para controlar sectores
estratégicos de la economía, como la energía o la defensa, para garantizar la seguridad nacional y
la estabilidad.

2. **Bienestar Social:** Las empresas públicas pueden servir a objetivos de bienestar social al
proporcionar servicios esenciales a la población, como transporte público o atención médica,
incluso si no son económicamente rentables.

3. **Generación de Ingresos:** A través de empresas públicas, el gobierno puede generar

ingresos para financiar sus programas y proyectos.

4. **Promoción del Desarrollo:** Pueden utilizarse para promover el desarrollo económico en

regiones o sectores específicos que requieren inversión pública.

**Desafíos de la Intervención Estatal en Empresas Públicas:**

- **Ineficiencia:** Las empresas públicas a veces pueden ser menos eficientes que las empresas
privadas debido a la falta de incentivos de mercado y una gestión menos ágil.

- **Corrupción:** La falta de transparencia y rendición de cuentas puede llevar a problemas de

corrupción en empresas públicas.

- **Innovación:** Pueden carecer de incentivos para la innovación y la mejora constante de la

calidad de los servicios o productos.
La participación activa del gobierno a través de empresas públicas es un tema controvertido y
varía de un país a otro. La forma y el alcance de la intervención pública en la economía dependen
de las políticas gubernamentales y los objetivos de desarrollo económico.