De la Renta Neta

Ámbito de aplicación del

Base Jurisdiccional INGRESOS NETOS DE TERCERA
impuesto CATEGORÍA
Para los efectos previstos en Para efectos de la determinación de
el artículo 9 de la Ley: la Renta Neta de Tercera Categoría,
Respecto de los ingresos de
Para determinar los ingresos comprendidos en el se aplica lo siguiente:
fuente peruana generados ámbito de aplicación de la norma. se aplican Un aumento de capital que dé lugar
diferentes reglas que tienen una función diferente. a un título u otro exonerado. Bancos y
por el inmueble ubicado en
empresas financieras, a la hora de
el territorio de la República fijar las proporciones.
y los derechos conexos al
mismo son especial.
REGLAMENTO DE LA LEY El interés en moneda nacional no
excede el 50% del valor de mercado
DEL IMPUESTO A LA RENTA activo.

De los DECRETO SUPREMO N° De la Renta Bruta

contribuyentes
Los contribuyentes del
impuesto a que se refiere el
artículo 14 de la Ley.
Los contribuyentes residentes
en Alemania pagan impuestos
durante todo el período sus
ingresos provienen de fuentes
peruanas y extranjeras.
d) Las Instituciones Públicas sectorialmente agrupadas o no.
122-94-EF
De las inafectaciones y
exoneraciones
NO SON CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO:
a) El Gobierno Central.
b) Los Gobiernos Regionales.
c) Los Gobiernos Locales.
e) Las Sociedades de Beneficencia Pública.
f) Los Organismos Descentralizados Autónomos.
En caso de enajenación de bienes o
transferencia de propiedad a
cualquier título, el valor computable
será el costo de adquisición o el costo
de producción, arrendamiento
financiero o arrendamiento cometido
por un individuo, un heredero indiviso
o una sociedad conyugal que
decidido pagar impuestos como tales
y como personas jurídicas, el valor
calculado será regulado
 DE LAS TASAS DEL IMPUESTO DEL REGIMEN PARA DETERMINAR
Para efectos de la aplicación de las tarifas previstas en el LA RENTA
párrafo a) del artículo 56° La contabilidad de las operaciones se basa en principios
contables generales. Aceptable, podrá determinar, mediante
a) El crédito externo, en efectivo o por otros medios, deberá
la aplicación de las normas contenidas en la Ley,
realizarse destinado a cualquier propósito relacionado con
contabilidad, esta forma de contabilidad operativa no
el campo del negocio o actividad sujeto a impuestos, así
causará pérdidas una reducción. Las directivas temporales y
como a refinanciación;
permanentes exigen ajustar los resultados en
b) Se considerarán gastos los intereses y las comisiones,
consecuenciacompras y/o ventas promedio ponderadas
primas y demás cantidades además de los intereses
según la fecha especificada En el párrafo anterior se deberá
acordados, en cualquier forma, pagados al beneficiario utilizar el tipo de cambio adecuado al cierre de operaciones
desde el extranjero; del último día anterior. Incluso el Supervisor ha hecho
c) En el caso de crédito obtenido en el mercado de los
Estados Unidos REGLAMENTO DE LA LEY publicaciones relacionadas.si la publicación se hace después
de la fecha de cierre
DEL IMPUESTO A LA RENTA
DEL EJERCICIO GRAVABLE DE LOS RESPONSABLES DE LAS
El primer párrafo del artículo 58 de la Ley trata de los casos venta
DECRETO SUPREMO N° RETENCIONES DEL IMPUESTO
de activos a plazo fijo, cuyas rentas representen rentas de terceros
categoría para su destinatario: Los ingresos se determinarán por la
122-94-EF Las retenciones adeudadas se pagarán en las
diferencia que resulte de la deducción de ingreso neto - el valor
contable señalado en el inciso del artículo 11. y los costos fechas y lugares. Creado para realizar pagos de
incurridos durante la eliminación. La ganancia neta calculada en impuestos mensuales. Las deducciones
cada ejercicio fiscal será igual a la cantidad recibida pagadero de
señaladas en los párrafos segundo y tercero del
acuerdo con las cuotas de pago acordadas, menos devoluciones,
bonificaciones, descuentos y conceptos similares que cumplan artículo 71°. para presentar su declaración anual
costumbres de la plaza. El valor cuantificable deberá tener en certificada de impuestos sobre la renta El pago
cuenta las definiciones establecidas en párrafo quinto del artículo
de estas deducciones se realizará en el mes
20 de la Ley. Se aplica el párrafo segundo del artículo 58 de la Ley,
exclusivamente en los casos en que los contribuyentes perciban siguiente a aquel en que
rentas de la segunda categoría, cuyos ingresos provienen
íntegramente de enajenaciones
DE LAS DECLARACIONES, LIQUIDACIÓN Y
PAGO DEL IMPUESTO
Para las rentas que constituyen rentas de tercera clase para sus
perceptor es recibido determinará la ganancia o pérdida neta
atribuible al cierre de cada realizar actividades estando
obligados a distinguir entre su condición de sujetos pasivos,
exentos o no afectado y pagará la retención a que se refiere el
artículo 73°- cantidades retenidas durante el ejercicio fiscal al
que se indica ingreso. Para rentas distintas de las especificadas
en el párrafo anterior, cantidades devengadas o recibidas por
los contribuyentes pertinentes y Impuestos retenidos durante el
año fiscal. Se presenta una declaración anual correspondiente al
año fiscal. Antes de la fecha límite para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, que Corresponden al mes de febrero
del siguiente ejercicio según el calendario.
DE LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO
Y SU DETERMINACIÓN SOBRE BASE
PRESUNTA
También será válida la presunción prevista en el
apartado 1) del artículo 91° de la Ley. Solicitudes cuando
se comprueban las diferencias entre aumentos de
capital y los ingresos percibidos, declarados o no. En el
caso de las presunciones previstas en el artículo 93 de
la Ley, sólo De conformidad con el segundo párrafo del
artículo 92 de la Ley SUNAT barcos, establos lujosos,
número de sirvientes, viajes a recreación al aire libre,
clubes sociales, gastos educativos, obras de arte y más.
DEL IMPUESTO MINIMO A LA RENTA
a) El impuesto a la renta mínima se aplica a todos los
perceptores de ingresos. b) El importe resultante de la
aplicación de las disposiciones generales del impuesto se
compara con el monto del impuesto a la renta mínima
correspondiente al pago del eso es más grande. c) Los pagos
efectivamente realizados se deducirán del importe recibido
Controlar si se realizaron de acuerdo con las normas del
régimen. Impuesto general o mínimo. El importe pagado por
este concepto se abonará a las partes contratantes en
proporción a su participación contractual, ¿quién la pondera?
como crédito contra el impuesto a la renta de tercera categoría
correspondiente pagar por el mismo año, sin derecho a
REGLAMENTO DE LA devolución si el impuesto excede
LEY DEL IMPUESTO
A LA RENTA
DE LA REORGANIZACION DE
DECRETO SUPREMO SOCIEDADES O EMPRESAS
N° 122-94-EF las empresas o Sociedades a las enumeradas en la Ley General de
Sociedades o lo incluido sustituidas, así como las sociedades de
responsabilidad limitada individuales y las Las sociedades
individuales de responsabilidad limitada sólo podrán hacerse cargo
o establecer sociedades individuales de responsabilidad limitada
pertenecen al mismo dueño. Para activos intangibles con duración
limitada, el valor corresponde a este precio pagado menos la
amortización correspondiente por el período transcurrido desde su
toma de posesión. Si el propietario posee varias empresas
unipersonales, solo se requiere el requisito que se han establecido
en el párrafo anterior en relación con la empresa unipersonal
reorganizada, salvo en el caso previsto en el apartado 2 del artículo
72°.
 DEL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO
A LA RENTA - RER
Regulación. Para ello se toman valores al costo costos de
adquisición, producción o construcción o valor de los
ingresos contra El valor de los activos que constituyen el
activo fijo del Contribuyente Régimen Especial, se calculará
en función de los costes de adquisición y producción. o
construcción o valor incluido en la herencia, según lo
previsto en el artículo 20° UU, actualizado según
variaciones del Índice de Precios adquisición, construcción,
producción o entrada de activos, hasta 31 Diciembre del año
fiscal anterior al año fiscal.
REGLAMENTO DE LA LEY
DE LOS PAÍSES O TERRITORIOS DE BAJA DEL IMPUESTO A LA
RENTA DECRETO
O NULA IMPOSICIÓN
SUPREMO N° 122-94-EF
Se consideran países o territorios de baja o nula imposición a
los incluidos en el Anexo del presente reglamento. Sin
perjuicio de lo señalado en el párrafo anterior, también se
considera país o territorio de baja o nula imposición a aquél
donde la tasa efectiva del Impuesto a la Renta, cualquiera
fuese la denominación que se dé a este tributo, sea cero por
ciento (0%) o inferior en un cincuenta por ciento (50%) o más a
la que correspondería en el Perú sobre rentas de la misma
naturaleza, de conformidad con el Régimen General del
Impuesto, y que, adicionalmente, presente al menos una de las
siguientes características:
DE LOS DIVIDENDOS Y OTRAS FORMAS DE
DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES
Los créditos a los que se refiere el inciso f) del Artículo 24o-
A de la Ley serán considerados como dividendos o cualquier
otra forma de distribución de utilidades desde el momento de
su otorgamiento. En este supuesto, la persona jurídica deberá
cumplir con abonar al Fisco el monto que debió ser retenido,
dentro del mes siguiente de producido cualquiera de los
hechos establecidos en el citado inciso para que el crédito
sea considerado dividendo o distribución de utilidades. En los
supuestos de pago parciales, se considerará dividendos o
cualquier otra forma de distribución de utilidades al saldo no
pagado de la deuda.
DEL ANTICIPO ADICIONAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
PARA LOS
GENERADORES DE RENTAS DE TERCERA CATEGORIA
Están obligados a efectuar el pago del Anticipo Adicional
todos los generadores de renta de tercera categoría sujetos
al régimen general del Impuesto a la Renta, cualquiera sea la
tasa del Impuesto a la que estén afectos, que hubieran
iniciado sus operaciones productivas con anterioridad al uno
de enero del año gravable en curso, incluyendo las
sucursales, agencias y demás establecimientos permanentes
de empresas no domiciliadas. En consecuencia, no están
obligados a efectuar dicho anticipo los contribuyentes
comprendidos en el Régimen Especial del Impuesto a la
Renta.

PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Cuando la valoración convenida por las partes
determine, en el país y en el ejercicio gravable
respectivo, un Impuesto a la Renta inferior al
que hubiera correspondido por aplicación de
valor de mercado. El Ajuste surte efecto para
el sujeto domiciliado en el país y se imputará
al ejercicio gravable en el que se realizaron
las operaciones con la parte vinculada.
REGLAMENTO DE LA LEY
DEL IMPUESTO A LA RENTA
DECRETO SUPREMO N°
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y
122-94-EF
FINALES
Sólo serán de aplicación al Impuesto a la Renta las
normas de ajuste por inflación contenidas en el Decreto
Legislativo 627, modificado por la Ley 25381 y las
normas complementarias establecidas por la SUNAT en
coordinación con la Contaduría Pública de la Nación, de
conformidad con lo dispuesto en el Artículo 16o del
Decreto Legislativo antes citado.
Las rentas por servicios prestados hasta el 31 de
diciembre de 1993 que no hayan sido percibidas o
puestas a disposición, y que por efecto de la Ley
resulten incorporadas en la tercera categoría, deberán
considerarse como rentas de dicha categoría en el
mes en que se perciban o pongan a disposición. En
caso dichas rentas hayan sido objeto de la retención
aplicable a las rentas de cuarta categoría, el Impuesto
a la Renta retenido podrá ser deducido de los pagos a
cuenta y de regularización de cargo del contribuyente,
a partir de los pagos a cuenta del mes en que se
percibió o puso a disposición el ingreso sujeto a dicha
retención.
Los contribuyentes que antes de la publicación del presente
Reglamento hubieran pagado o puesto a disposición rentas a
los sujetos comprendidos en el inciso e) del Artículo 34o de la
Ley podrán sustentar tales gastos con los recibos de
honorarios profesionales emitidos hasta dicha fecha o,
alternativamente, regularizar la retención y pago en el Libro
de Retenciones. Igual tratamiento se aplicará a los ingresos
percibidos por los sujetos a los que se refiere el numeral 1 del
inciso b) del Artículo 20°.