EVITA CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS CON ESTE
CHECK LIST
Situaciones
1. Verificar si existe alguna
diferencia entre el tratamiento
contable de ingresos o gastos
con el tratamiento tributario.
Para tales efectos, proponemos
que se realice la siguiente
consulta: ¿Existen ajustes
contables que por aplicación de
alguna norma contable haya
originado alguna disminución
de los ingresos o diferimiento
de estos o de gastos incurridos
en el ejercicio bajo juicio
profesional y utilizando
estimaciones contables?
2. ¿Los contratos celebrados
con sus clientes o proveedores
contemplan cláusulas de
condición suspensiva o la
contraprestación pactada con
el cliente o proveedor se
encuentra supeditada a la
existencia de un hecho futuro e
incierto, distinto a la verificación
de la calidad, características,
contenido, peso o volumen del
bien vendido que implique un
ajuste posterior al precio
pactado?
3. ¿Se han adquirido o
construido inmuebles nuevos a
partir del ejercicio 2021, y que
actualmente estén siendo
utilizados en la generación o
mantenimiento de la empresa?
Respuesta Comentarios
SI NO
De ser afirmativa la respuesta,
recomendamos efectuar e
identificar cuáles fueron tales
ajustes y evaluar su exclusión
vía conciliación tributaria.
De ser afirmativa la respuesta,
recomendamos revisar los
contratos por tipos de venta de
bienes o prestación de servicios
más representativos, para
determinar el momento en que
gatillaría la obligación para
reconocer los ingresos y gastos
para fines tributarios. Ya que no
necesariamente sería igual al
tratamiento financiero. Sería
ideal contar con un Informe de
Impacto del Devengado Jurídico
en el 2022.
De ser afirmativa la respuesta,
según lo previsto en el Decreto
Legislativo 1488 en la medida de
que se cuente con la licencia de
construcción a partir de la fecha
01 de enero del 2021, la
Compañía podría aplicar una
depreciación tributaria anual de
tales inmuebles por el importe
equivalente al 20% de su costo
 computable. Cabe precisar que
esta mayor depreciación podrá
efectuarse vía cálculo del
Impuesto a la Renta.
4. ¿Se han adquirido, durante el De ser afirmativa la respuesta, la
ejercicio 2021 o 2022, bienes Compañía puede aplicar
muebles que cumplan las mayores tasas de depreciación
características previstas en el de las reguladas en el artículo
Decreto Legislativo N° 14881? 22° de la Ley del Impuesto a la
Renta. Esas mayores tasas de
depreciación que para fines
tributarios se pueden aplicar se
encuentran reguladas en el
artículo 5° del Decreto
Legislativo 14882. Cabe indicar
que la depreciación acelerada
recomendamos usarla en
aquellas empresas que tengan
una utilidad contable o que no
arrastren una pérdida tributaria
relevante con la finalidad de
minimizar la renta neta
imponible.
5. ¿Se tiene cuentas por cobrar De ser afirmativa la respuesta,
vencidas que no se han sugerimos evaluar la posibilidad
provisionado como cobranza de hacer una estimación de
dudosa? cobranza dudosa, ya que en la
medida de que dicha provisión
cumpla con los requisitos
previstos en la norma podrá ser
deducible para fines tributarios3.

1
Equipos de procesamiento de datos, Maquinaria y equipo, Vehículos de transporte terrestre (excepto
ferrocarriles), con tecnología EURO IV, Tier II y EPA 2007 (a los que les es de aplicación lo previsto en el
Decreto Supremo N° 010-2017- MINAM, empleados por empresas autorizadas que presten el servicio de
transporte de personas y/o mercancías en los ámbitos, provincial, regional y nacional, vehículos de
transporte terrestre (Excepto ferrocarriles) híbridos (con motor de embolo) y motor eléctrico (con motor
eléctricos)
2
https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/decreto-legislativo-que-establece-un-regimen-
especial-de-dep-decreto-legislativo-n-1488-1866210-6/
3
Para efectuar la provisión de deudas incobrables a que se refiere el inciso i) del Artículo 37° de
la Ley, se deberá tener en cuenta las siguientes reglas: 1) El carácter de deuda incobrable o no
deberá verificarse en el momento en que se efectúa la provisión contable. 2) Para efectuar la
provisión por deudas incobrables se requiere: a) Que la deuda se encuentre vencida y se dé
muestre la existencia de dificultades financieras del deudor que hagan previsible el riesgo de
incobrabilidad, mediante análisis periódicos de los créditos concedidos o por otros medios, o se
demuestre la morosidad del deudor mediante la documentación que evidencie las gestiones de
cobro luego del vencimiento de la deuda, o el protesto de documentos, o el inicio de
procedimientos judiciales de cobranza, o que hayan transcurrido más de doce (12) meses desde
 6. ¿Se han cuantificado los Como bien sabemos existen
reparos permanentes gastos que la misma norma
identificados por la Compañía? prohibe deducir en el cálculo del
impuesto a la renta, los cuales se
encuentran previstos en el
artículo 44° de la LIR. Entre los
cuales encontramos los gastos
sustentados en comprobantes
de pago que no cuentan con los
requisitos mínimos previstos en
la norma o que hayan sido
emitidos por proveedores no
habidos. De detectarse dicha
situación, recomendamos a la
Compañía ajustar los
procedimientos de controles
internos para que dicho reparo
sea minimo.
7. ¿Se tiene cuentas por cobrar Para fines tributarios, si la
por motivo de préstamos a Compañía ha otorgado
trabajadores por un importe préstamos sin pacto de
mayor a una UIT y a empresas intereses, salvo que se pruebe lo
vinculadas sobre las cuales no contrario en los libros contables
se ha pactado el pago de del deudor, deberá adicionarse
intereses? en el cálculo del Impuesto a la
Renta una renta presunta
equivalente a un interés no
inferior a la TAMN4, si el
préstamo fue en moneda
nacional, o un interés no menor a
la tasa promedio de depósitos a
seis (6) meses del mercado
intercambiario de Londres del
último semestre calendario del
año anterior, si el préstamo fue
en moneda extranjera. Sin
embargo, si el préstamo se ha
otorgado a partes vinculadas, el
interés que se debe utilizar para
el cálculo del Impuesto a la
Renta deberá ser a valor de
mercado.

la fecha de vencimiento de la obligación sin que ésta haya sido satisfecha; y b) Que la provisión
al cierre de cada ejercicio figure en el Libro de Inventarios y Balances en forma discriminada
4
Tasa activa de mercado promedio mensual en moneda nacional
8. ¿Se han registrado gastos De ser afirmativa la respuesta,
financieros por endeudamiento hay que tener en cuenta que
o préstamos de bancos, entró en vigencia una nueva
terceros? fórmula para determinar el límite
del interes que podría ser
deducible. Esa fórmula es el 30%
al EBITDA TRIBUTARIO del
ejercicio anterior.
9. ¿Se han dado De haberse dado la presente
condonaciones y/o situación, recomendamos
reprogramaciones de pagos a celebrar adendas a los contratos
los clientes que haya motivo o materializar en algún convenio
algún cambio en los acuerdos aquellos cambios contractuales,
comerciales? o ¿Se ha y tener políticas que puedan
incurrido en el pago de justificar el criterio de causalidad
penalidades no previstos en los en las decisiones tomadas, ante
contratos iniciales por una eventual fiscalización.
resolución anticipada de
contratos?
10. ¿Se han otorgado licencias De ser afirmativa la respuesta,
con goce de haber que hasta el debemos advertir que en
cierre del ejercicio no se haya principio las licencias no
logrado compensar? compensadas no califican como
gasto para fines tributarios hasta
que el trabajador las compense.
Sin embargo, de haber tomado
como decisión no exigir a los
colaboradores la recuperación y
pago de tales licencias,
recomendamos tener a
disposición una política que
contemplen criterios objetivos de
haber otorgado tales licencias a
fin de justificar en una eventual
fiscalización la aplicación del
criterio de causalidad,
razonabilidad y generalidad
11. ¿Se han adquirido en el La Compañía puede deducir en
ejercicio activos intangibles? un solo ejercicio el importe
pagado por los intangibles
adquiridos a título oneroso, lo
mencionado es un beneficio que
se podría aplicar para reducir la
renta neta imponible.
12. ¿Se han adquirido bienes De ser afirmativa la respuesta, la
vía leasing financiero? Compañía puede optar por
 depreciar de forma acelerada los
bienes adquiridos vía leasing; es
decir, durante el tiempo que dure
el contrato de arrendamiento
financiero en la medida de que
tales bienes cumplan con los
requisitos exigidos en el Decreto
legislativo 2995.
13. ¿Se estima cerrar con un De ser afirmativa la respuesta,
saldo a favor del Impuesto a la Para efectos de optimizar los
Renta? recursos financieros de la
Compañía, evaluar la posibilidad
de presentar la declaración
jurada anual del presente
ejercicio en enero del 2023, de
esta manera el crédito podrá
compensarse contra los pagos a
cuenta de dicho período (enero
2023) o de lo contrario usarse
contra el pago de otros tributos
del tesoro público, por ejemplo
IGV cuenta propia, IGV por
utilización de servicios, pago de
retenciones del IGV o de quinta o
cuarta categoría.
14. ¿Se estima que parte del De ser así, recomendamos
ITAN pagado en el ejercicio no evaluar la opción de solicitar la
logre ser compensado contra devolución del importe no
los pagos a cuenta y el compensado o utilizarlo contra el
Impuesto a la Renta Anual? pago de otros tributos del tesoro
público.

5
Según el artículo 18° del Decreto Legislativo, las características que se deben cumplir para aplicar la
depreciación acelerada de los activos adquiridos vía leasing son las siguientes: i) Su objeto exclusivo debe
consistir en la cesión en uso de bienes muebles o inmuebles, que cumplan con el requisito de ser
considerados costo o gasto para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, ii) El arrendatario debe utilizar
los bienes arrendados exclusivamente en el desarrollo de su actividad empresarial, iii) Su duración mínima
ha de ser de dos (2) o de cinco (5) años, según tengan por objeto bienes muebles o inmuebles,
respectivamente y iv) La opción de compra sólo podrá ser ejercitada al término del contrato.
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