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Retención del 4.1% por Distribución de Utilidades
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas
Título : Retención del 4.1% por Distribución de
Utilidades
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 178 - Primera
Quincena de Marzo 2009
1. Obligados a efectuar la re-
tención del 4.1% por distri-
bución de utilidades.
Se encuentran en la obligación de retener
el 4.1% por Impuesto a la Renta las si-
guientes personas jurídicas, salvo cuando
la distribución se efectúe a favor de una
persona jurídica domiciliada:
a. Las sociedades anónimas, en coman-
dita, colectivas, civiles, comerciales de
reponsabilidad limitada, constituidas
en el país.
b. Las cooperativas, en las que se incluye
las cooperativas agrarias de produc-
ción.
c. Las empresas de propiedad social.
d. Las empresas de propiedad parcial o
total del Estado.
e. Las asociaciones, comunidades labo-
rales incluidas las de compensación
minera y las fundaciones no conside-
radas en el artículo 18º de la Ley del
Impuesto a la Renta.
f. Las empresas unipersonales, las so-
ciedades y las entidades de cualquier
naturaleza, constituidas en el exterior,
que en cualquier forma perciban
renta de fuente peruana.
g. Las empresas individuales de respon-
sabilidad limitada, constituidas en el
país.
h. Las sucursales, agencias o cualquier
otro establecimiento permanente en
el país de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exte-
rior.
i. Las sociedades agrícolas de interés
social.
j . Las sociedades irregulares previstas
en el artículo 423º de la Ley General
de Sociedades, la comunidad de
bienes, joint ventures, consorcios
y otros contratos de colaboración
empresarial que lleven contabilidad
independiente de la de sus socios o
partes contratantes.
Base legal
Art. 73º-A, Ley del Impuesto a la Renta.
N° 178 Primera Quincena - Marzo 2009
2. Posteriores distribuciones
Las redistribuciones sucesivas que se
efectúen no estarán sujetas a retención,
salvo que se realicen a favor de personas
no domiciliadas en el país o a favor de
personas naturales, sucesiones indivisas
o sociedades conyugales que optaron
por tributar como tales, domiciliados
en el país.
Base legal
Art. 73º-A, Ley del Impuesto a la Renta.
3. Caso de Fondos Mutuos de
Inversión en Valores y Otros
También es obligación de retener de
las Sociedades Administradoras de los
Fondos Mutuos de Inversión en Valores
y de los Fondos de Inversión, así como a
los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios
y a las Sociedades Titulizadoras de Patri-
monios Fideicometidos, respecto de las
utilidades que se distribuyan a personas
naturales o sucesiones indivisas y que
provengan de dividendos u otras formas
de distribución de utilidades, obtenidos
por los Fondos Mutuos de Inversión en
Valores, Fondos de Inversión y Patri-
monios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras.
La retención también se aplica en el caso
de dividendos o cualquier otra forma
de distribución de utilidades que se
acuerden a favor del Banco Depositario
de ADRs (American Depositary Receipts) y
GDRs (Global Depositary Receipts).
Base legal
Art. 73º-A, Ley del Impuesto a la Renta.
4. Pago de utilidades en especie
Cuando la distribución de utilidades se
realice en especie, el pago del impuesto
deberá ser realizado por la empresa y lue-
go reembolsado por el socio beneficiario
de la distribución, debiendo computarse
a valores de mercado que corresponda
atribuir a los bienes a la fecha de su
distribución.
Base legal
Art. 73º-A y 24º-B, Ley del Impuesto a la
Renta.
5. ¿Cuándo nace la Obligación
de retener?
La obligación de retener nace en la fecha
de adopción del acuerdo de distribución,
o cuando los dividendos y otras formas
de utilidades distribuidas se pongan a
disposición en efectivo o en especie, lo
que ocurra primero.
La retención se abona al fisco dentro del
cronograma de vencimiento mensual
Actualidad y Aplicación Práctica
dispuesto por SUNAT y según último
dígito del RUC, utilizando el formulario
PDT Nº 617 Otras Retenciones.
Base legal
Art. 89º, Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta.
En el caso de reducción de capital, se
considerará la fecha del acuerdo de distri-
bución a la de la ejecución del acuerdo de
reducción, la misma que se entenderá pro-
ducida con el otorgamiento de la escritura
pública de reducción de capital o cuando
se ponga a disposición del socio, asociado,
titular o persona que la integra, según sea
el caso en efectivo o en especie.
Base legal
Art. 90º, Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta.
En el caso de créditos referidos en el inci-
so f) del numeral 6 siguiente, serán con-
siderados como dividendos o cualquier
otra forma de distribución de utilidades
desde el momento de su otorgamiento.
En este caso, la persona jurídica deberá
cumplir con abonar al fisco el monto
que debió ser retenido, dentro del mes
siguiente de producido cualquiera de los
hechos establecidos en el citado inciso,
para que el crédito sea considerado divi-
dendo o distribución de utilidades.
Los créditos así otorgados deben constar
en un contrato escrito, en el caso de pa-
gos parciales, se considerará dividendos
o cualquier otra forma de distribución
de utilidades el saldo no pagado de la
deuda.
Base legal
Art. 91º, Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta.
6. Definición de Dividendos y
cualquier otra forma de Dis-
tribución de Utilidades
De acuerdo con el artículo 24º-A del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta, se
entiende por dividendos y cualquier otra
forma de distribución de utilidades:
a. Las utilidades que las personas ju-
rídicas distribuyan entre sus socios,
asociados, titulares, o personas que
las integran, según sea el caso, en
efectivo o en especie, salvo mediante
títulos de propia emisión representa-
tivos de capital.
De acuerdo con el artículo 88º del
Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta, también comprende a la
distribución de reservas de libre dis-
posición y adelanto de utilidades.
b. La distribución del mayor valor atri-
buido por revaluación de activos, ya
sea en efectivo o en especie, salvo en
 I Actualidad y Aplicación Práctica
títulos de propia emisión representa-
tivos de capital.
c. La reducción de capital, hasta por
el importe equivalente a utilidades,
exedente de revaluación, ajuste por
reexpresión, primas o reservas de
libre disposición capitalizadas pre-
viamente, salvo que la reducción se
destine a cubrir pérdidas conforme
a lo dispuesto en la Ley General de
Sociedades.
d. La diferencia entre el valor nominal
de los títulos representativos del ca-
pital más las primas suplementarias,
si las hubiere y los importes que per-
ciban los socios, asociados, titulares
o personas que las integran, en la
oportunidad que opere la reducción
de capital o la liquidación de la per-
sona jurídica.
e. Las participaciones de utilidades que
provengan de partes del fundador, ac-
ciones del trabajo y otros títulos que
confieran a sus tenedores facultades
para intervenir en la administración o
en la elección de los administradores
o el derecho a participar, directa o
indirectamente, en el capital o en los
resultados de la entidad emisora.
f. Todo crédito, hasta el límite de las uti-
lidades y reservas de libre disposición,
que las personas jurídicas que no sean
empresas de Operaciones Múltiples o
empresas de Arrendamiento Finan-
ciero, otorguen a favor de sus socios,
asociados, titulares o personas que
las integran, según sea el caso, en
efectivo o en especie, con carácter
general o particular, cualquiera sea la
forma dada a la operación y siempre
que no exista obligación para devol-
ver o, existiendo, el plazo otorgado
para su devolución exceda de doce
meses, la devolución o pago no se
produzca dentro de dicho plazo o, no
obstante los términos acordados, la
renovación sucesiva o la repetición de
operaciones similares permita inferir
la existencia de una operación única,
cuya duración total exceda de dicho
plazo.
No se aplica lo dispuesto en este nu-
meral a las operaciones de crédito en
favor de trabajadores de la empresa
que sean propietarios, únicamente,
de acciones de inversión.
Las utilidades se generarán, única-
mente, respecto del monto que le
corresponde al socio, asociado, titular
o persona que integra la persona
jurídica en las utilidades o reservas
de libre disposición.
En caso que el crédito o entrega
exceda de tal monto, la diferencia
se considerará como préstamo y se
configurarán los intereses presuntos,
salvo prueba en contrario.
I-10 Instituto Pacífico
g.- Toda suma o entrega en especie
cuando al practicarse la fiscalización
respectiva, resulte renta gravable de
la tercera categoría, en tanto signi-
fique una disposición indirecta de
dicha renta no susceptible de poste-
rior control tributario, incluyendo las
sumas cargadas a gasto e ingresos no
declarados.
Base legal
Art. 24º-A Ley del Impuesto a la Renta.
Constituyen gastos que significan
disposición indirecta de renta no
susceptible de posterior control tri-
butario, aquellos gastos susceptibles
de haber beneficiado a los accionis-
tas, participacionistas, titulares y en
general a los socios o asociados de
personas jurídicas a que se refiere el
artículo 14º de la Ley del Impuesto
a la Renta, entre otros, los gastos
particulares ajenos al negocio, los
gastos de cargo de los accionistas,
participacionistas, titulares y en
general, socios o asociados que son
asumidos por la persona jurídica. Los
siguientes gastos reunen la misma
calificación:
i. Los gastos sustentados con com-
probantes de pago falsos, en-
tendiéndose por tales los que,
reuniendo los requisitos y carac-
terísticas formales señalados en
el Reglamento de Comprobantes
de Pago, son emitidos en alguna
de las siguientes situaciones:
- El emisor no se encuentra
inscrito en el RUC.
- El emisor se identifica consig-
nando el número de RUC de
otro contribuyente.
- Cuando en el comprobante
de pago, el emisor consigna
un domicilio fiscal falso.
- Cuando el comprobante de
pago es utilizado para acredi-
tar o respaldar un operación
inexistente.
ii. Gastos sustentados por compro-
bantes de pago no fidedignos,
es decir, aquéllos que contienen
información distinta entre el ori-
ginal y las copias y aquéllos en los
que el nombre o razón social del
comprador o usuario difiera del
consignado en el comprobante de
pago.
iii. Gastos sustentados con compro-
bantes emitidos por sujetos a los
cuales, a la fecha de emisión, la
SUNAT les ha comunicado o no-
tificado la baja de su inscripción
en el RUC o aquellos que tengan
la condición de no habido, salvo
que al 31 de diciembre del ejer-
cicio, o a la fecha de cierre del
balance del ejercicio, el emisor
haya levantado tal condición.
iv. Gastos sustentados con compro-
bantes de pago otorgados por
contribuyentes cuya inclusión
en algún régimen especial no lo
habilite para emitir ese tipo de
comprobante.
v. Otros gastos cuya deducción sea
prohibida de conformidad con la
Ley, siempre que impliquen dis-
posición de rentas no susceptibles
de control tributario.
Base legal
Art. 13º-B, Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta.
h. El importe de la remuneración del
titular de la Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada, accionista,
participacionista y en general, del
socio o asociado de personas jurídicas
así como de su cónyuge, concubino
y familiares hasta el cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afini-
dad, en la parte que exceda al valor
de mercado.
Si una persona que trabaja en un
negocio es a la vez pariente hasta el
cuarto grado de consanguinidad o
segundo de afinidad de más de un
accionista, participacionista, socio o
asociado de personas jurídicas, el divi-
dendo por exceso al valor de mercado
de las remuneraciones se imputará de
manera proporcional a la participación
en el capital de tales personas con las
que dicho trabajador guarde relación
de consanguinidad o afinidad.
Base legal
Art. 24º-A, Ley del Impuesto a la Renta,
Art. 13º-A, 13º-B y 88º, Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta.
7. Dividendos que perciban
personas jurídicas no es com-
putable para la retención
Las personas jurídicas que perciban
dividendos y cualquier otra forma
de distribución de utilidades de otras
personas jurídicas domiciliadas, no las
computarán para la determinación de su
renta imponible.
Base legal
Art. 24º-B, Ley del Impuesto a la Renta.
Las personas naturales, sociedades con-
yugales y sucesiones indivisas no inclui-
rán, dentro de la renta neta global anual,
los dividendos ni cualquier otra forma de
distribución de utilidades.
Base legal
Art. 28-A, Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta.
8. No se considera distribución
de dividendos
No se consideran dividendos ni otras
formas de distribución de utilidades la
capitalización de utilidades, reservas,
primas, ajuste por reexpresión, excedente
N° 178 Primera Quincena - Marzo 2009
 Área Tributaria I
de revaluación o de cualquier otra cuenta abonarse al fisco dentro del mes siguiente % Par-
de patrimonio. de efectuada la disposición indirecta de Nombres Condición
tic.
Base legal la renta, en los plazos previstos para las
City Campin S.A.A. Domiciliado 30
Art. 25º, Ley del Impuesto a la Renta. obligaciones de periodicidad mensual
Julio Quispe Salva- Domiciliado 30
según el Código Tributario. tierra
9. Aplicación General En caso de no ser posible determinar el Gonzalo Ku Li No domici- 20
La retención del 4.1% que grava a los momento en que se efectuó la disposición liado
dividendos o cualquier otra forma de indirecta de renta, el impuesto deberá Company Louis Inc. No domici- 20
distribución de utilidades es de aplicación abonarse al fisco dentro del mes siguiente liado
general; procede con independencia de la a la fecha en que se devengue el gasto. Total
tasa del Impuesto a la Renta con la que De no ser posible determinar la fecha
tributa la persona jurídica que efectúa la de devengo del gasto, el impuesto se Por el ejercicio 2008, en el desarrollo
distribución al monto retenido no le son abonará en el mes de enero del ejercicio de sus operaciones, ha obtenido una
de aplicación los créditos a que tuviese siguiente a aquel en el cual se efectuó la utilidad contable de S/. 7,900 000 y del
derecho el contribuyente. disposición indirecta de la renta. análisis de sus cuentas se ha determinado
Base legal Base legal adiciones por un monto de S/. 110,800
Art. 92º, del Reglamento de la Ley del Impuesto Art. 55º, Ley del Impuesto a la Renta. y deducciones por S/. 40,000, la partici-
a la Renta. La tasa adicional procede independien- pación de los trabajadores es el 8%, la
temente de los resultados del ejercicio, Junta General de Accionistas celebrada
10. Aplicación de la Retención en incluso en los supuestos de pérdida en marzo del 2009 decide distribuir las
el Caso de Contratos de Cola- tributaria arrastrable. utilidades.
boración Empresarial y Otros Base legal
Se pide:
Art. 13º-B del Reglamento de la Ley del Im-
Cuando una persona jurídica efectúe puesto a la Renta. Registrar las implicancias tributarias y
una distribución de dividendos u otra contables del presente caso.
forma de distribución de utilidades a una 12. Tasa Adicional por suma no
sociedad irregular, excepto aquella que
adquiere tal condición por incurrir en las susceptible de posterior con- Solución:
causales referidas en los numerales 5 y trol tributario no forma parte 1. Cálculo tributario para
6 del artículo 423º de la Ley General de del Impuesto Calculado efectos de la participación
Sociedades, contratos de colaboración El monto determinado, correspondiente a de los trabajadores e
empresarial y comunidad de bienes, impuesto a la renta S/.
la tasa adicional pagada por la persona ju- Utilidad contable 7,900,000
corresponderá efectuar la retención so- rídica por sumas o entregas en especie que Adiciones 110,800
lamente cuando los integrantes o partes resulte renta gravable de tercera categoría Deducciones -40,000
contratantes sean personas naturales, que signifique una disposición indirecta no —————
Renta neta 7,970,800
sociedades conyugales que optaron por susceptible de posterior control tributario, Partic.de los trabajadores 8% -637,664
tributar como tal, sucesiones indivisas o incluyendo las sumas cargadas a gasto e —————
Renta neta imponible 7,333,136
se trate de un no domiciliado. En este ingresos no declarados, no forma parte del Impuesto a la Renta 30% 2,199,941
caso, dicha sociedad, entidad o contra- impuesto calculado para fines de determi- ======
to, a través de su respectivo operador, nar el coeficiente de los pagos a cuenta 2. Cálculo contable para
deberá hacer de conocimiento de la mensuales del Impuesto a la Renta. determinar la utilidad
persona jurídica la relación de sus partes distribuible
contratantes o intregrantes, así como el Base legal Utilidad antes de particip.
Art. 95º, Reglamento de la Ley del Impuesto e Imptos. 7,900,000
porcentaje de su participación. a la Renta. Particip. de los trabajadores -637,664
—————
Si la sociedad, entidad o contrato no Utilidad antes del Impuesto
informa a la persona jurídica la relación 13. Laboratorio Tributario Con- a la Renta 7,262,336
de sus partes contratantes o integrantes table Impuesto a la Renta

-2,199,941
—————
ni el porcentaje de sus participaciones, Utilidad después del Impuesto
la persona jurídica deberá efectuar la a la Renta 5,062,395
retención como si el pago en su totalidad Reserva legal 10% -506,240
se efectuara a una persona natural. Caso Nº 1 Utilidad distribuible

4,556,156
======
Base legal
Art. 94º, del Reglamento de la Ley del Impuesto
Empresa que obtiene utlidades en el
a la Renta.
año 2008 y se distribuye entre sus Una vez determinada la utilidad distribui-
socios ble, procedemos a calcular el monto que
11. Tasa adicional del 4.1% le corresponde a cada socio en función
La empresa "Eco Center S.A." constitui- a su aporte de capital en la empresa y
Las personas jurídicas se encuentran su- da en el año 2005 tiene los siguientes asimismo, la retención a efectuarse por
jetas a una tasa adicional del 4.1% sobre socios: distribución de dividendos.
las sumas o entregas en especie que resul-
te renta gravable de tercera categoría, en
tanto signifique una disposición indirecta Nombres Condición Utilidad % Monto S/. Retenciòn Neto S/.
de dicha renta no susceptible de control City Campin S.A.A. Domiciliado 4,556,156 30.00 1,366,846.80 0.00 1,366,846.80
tributario, incluyendo las sumas cargadas
a gastos e ingresos no declarados, según Julio Quispe Salvatierra Domiciliado 4,556,156 30.00 1,366,846.80 56,040.72 1,310,806.08
el inciso g) del Art. 24º-A de la Ley del Gonzalo Ku Li No domiciliado 4,556,156 20.00 911,231.20 37,360.48 873,870.72
Impuesto a la Renta.
Company Louis Inc. No domiciliado 4,556,156 20.00 911,231.20 37,360.48 873,870.72
El impuesto determinado, de acuerdo con
lo previsto en el párrafo anterior, deberá Total 100.00 4,556,156.00 130,761.68 4,425,394.32

N° 178 Primera Quincena - Marzo 2009 Actualidad Empresarial I-11

 I Actualidad y Aplicación Práctica

Registros contables año 2008 ———————— x ———————— DEBE HABER "Inversiones Mosqueira S.R.L."
Balance General al 31 de diciembre de 2008
———————— x ———————— DEBE HABER 45 DIVIDENDOS POR PAG. 130,761.68 (Expresado en nuevos soles)
86 DISTRIBUCIÓN LEGAL 451 Accionistas
DE LA RENTA NETA 637,664 ACTIVO
4512 Julio Quispe
Caja y bancos 250,000
861 Participación de Salvatierra 56,040.72 Clientes 323,000
los trabajadores 4513 Gonzalo Ku Li 37,360.48 Existencias 45,800
41 REMUNERAC. Y PARTI- Inmueb.maquinar.y equipo 40,000
4514 Company Depreciación y amort. acum. 10,000
CIPACIONES POR PAGAR 637,664 Louis Inc. 37,360.48 —————
413 Participac. por pagar Total Activo 668,800
40 TRIBUTOS POR PAGAR 130,761.68 =======
Por el registro de la participación de PASIVO
401 Gobierno central Tributos por pagar 12,000
los trabajadores.
4019 Otros tributos Rem.y part.por pagar 8,000
———————— x ———————— Proveedores 180,000
Por la provisión de la retención Cuentas por pagar diversas 60,000
88 IMPUESTO A LA RTA. 2,199,941 del 4.1% por distribución de divi- —————
Total Pasivo 260,000
40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,199,941 dendos.
401 Gobierno central ———————— x ———————— PATRIMONIO
Capital 240,000
4017 Impuesto a
45 DIVIDENDOS Reservas 25,000
Pérdidas acumuladas -86,200
POR PAGAR 4,425,394.32
Por la determinación del Impuesto a Resultado del ejercicio 230,000
451 Accionistas —————
la Renta del ejercicio. 408,800
4511 City Campin —————
———————— x ———————— Total Pasivo y Patrimonio 668,800
S.A.A. 1,366,846.80 =======
89 RESULT. DEL EJERCICIO 2,837,605 4512 Julio Quispe
86 DISTRIBUCIÓN LEGAL Salvatierra 1,310,806.08
La empresa está conformada por tres
DE LA RENTA NETA 637,664 4513 Gonzalo Ku Li 873,870.72 socios, personas naturales con una par-
88 IMPUESTO A LA RENTA 2,199,941 4514 Company ticipación del 35%, 40% y 25% respec-
Por la afectación al resultado del Louis Inc. 873,870.72 tivamente y en marzo de 2009 acuerdan
ejercicio de la particip. de los trab. y distribuir las utilidades correspondientes
10 CAJA Y BANCOS 4,425,394.32
el impuesto a la renta.
104 Cuentas Corrientes
al ejercicio 2008. Del análisis de la cuen-
———————— x ———————— tas se han determinado adiciones por
Por el pago de las utilidades a los S/. 25,000 y deducciones por S/. 8,000, a
89 RESULT. DE EJERCICIO 5,062,395 socios.
fin de determinar el Impuesto a la Renta;
59 RESULT. ACUMULADOS 5,062,395 ———————— x ———————— la participación de los trabajadores es del
Por el traslado del resultado del ejerci- 8% sobre la renta neta.
cio a resultados acumulados. 40 TRIBUTOS POR PAGAR 130,761.68
Se pide registrar las implicancias tributa-
401 Gobierno central
———————— x ———————— rias y contables del presente caso.
4019 Otros tributos
59 RESULT. ACUMULADOS 506,240 Solución
65 CARGAS DIV. DE GEST. 0.32
58 RESERVA LEGAL 506,240
659 Otras cargas diversas
Por la detracción de la reserva legal. de gestión 1. Cálculo tributario para
efectos de la participación
6591 Redondeo tributos de los trabajadores e
10 CAJA Y BANCOS 130,762.00 impuesto a la renta S/.
Registros contables año 2009 Utilidad contable 230,000.00
104 Cuentas corrientes Adiciones 25,000.00
———————— x ———————— DEBE HABER Por el pago de las retenciones por Deducciones -8,000.00
—————
59 RESULTADOS distribución de dividendos. Renta neta 247,000.00
ACUMULADOS 4,556,156 Pérdida tributaria compensab. -123,500.00
—————
591 Utilidades no Renta neta imponible
antes de participaciones 123,500.00
distribuidas
Partic.de los trabajadores 8% -9,880.00
45 DIVIDENDOS POR —————
Renta neta imponible 113,620.00
PAGAR 4,556,156
Caso Nº 2 Impuesto a la Renta 30% -34,086.00
451 Accionistas
2. Cálculo contable para
4511 City Campin
determinar la utilidad
S.A.A. 1,366,846.80 Empresa que tiene pérdida tributaria Utilidad antes de particip.
4512 Julio Quispe La empresa "Inversiones Mosquera SRL" e Imptos. 230,000.00
Salvatierra 1,366,846.80 Particip. de los trabajadores -9,880.00
ha obtenido en el ejercicio 2008 una utili- —————
4513 Gonzalo Utilidad antes del Impuesto
dad contable de S/. 230,000 tiene pérdida
Ku Li 911,231.20 a la Renta 220,120.00
tributaria por S/. 200,000 compensable Impuesto a la Renta -34,086.00
4514 Company de años anteriores bajo el sistema b) del —————
Louis Inc. 911,231.20 Utilidad después del
artículo 50º de la Ley del I.R. y acuerda Impuesto a la Renta 186,034.00
Por el acuerdo de distribución de realizar la distribución de utilidades entre Compens. de pérdida contable -90,000.00
—————
dividendos a los accionistas. los accionistas, habiendo tenido además Utilidad Neta 96,034.00
pérdida contable en el ejercicio 2007 de Reserva legal 10% -9,603.40
—————
S/. 90,000. El balance general al 31 de Utilidad distribuible 86,430.60
diciembre del año 2008 es el siguiente: ======

I-12 Instituto Pacífico N° 178 Primera Quincena - Marzo 2009


El artículo 229º de la Nueva Ley General
de Sociedades, dispone que las pérdidas
correspondientes a un ejercicio se com-
pensan con las utilidades o reservas de
libre disposición por lo que en el pre-
sente caso, antes de proceder a detraer
Nombres Utilidad
Socio X 86,430.60
Socio Y 86,430.60
Socio Z 86,430.60
Total
Registros contables año 2008
———————— x ———————— DEBE HABER ———————— x ———————— DEBE HABER directa de rentas no susceptibles de control
86 DISTRIBUCIÓN LEGAL
DE LA RENTA NETA 9,880
861 Participación
de los trabajadores
41 REMUNERACIONES Y PARTI-
CIPACIONES POR PAGAR 9,880
413 Participaciones por pagar
Por el registro de la participación de
los trabajadores.
———————— x ———————— No habidos y con RUC de baja 5,500
88 IMPUESTO A LA RENTA 34,086
40 TRIBUTOS POR PAGAR 34,086
401 Gobierno central
4017 Impuesto a Gastos personales 9,300
Por la determinación del Impuesto a
la Renta del ejercicio.
———————— x ————————
89 RESULT. DEL EJERCICIO 43,966 Tasa adicional 4.1% 906.10
86 DISTRIBUCIÓN LEGAL
DE LA RENTA NETA 9,880
88 IMPUESTO A LA RENTA 34,086
Por la afectación al resultado del
ejercicio de la particip. de los trab. y
el Impuesto a la Renta.
———————— x ————————
89 RESULT. DE EJERCICIO 186,034 4512 Socio Y 33,154.78
59 RESULT. ACUMULADOS 186,034
591 Utilidades no distribuidas
Por el traslado del resultado del ejerci-
cio a resultados acumulados.
———————— x ———————— declarados a los accionistas.
59 RESULT. ACUMULADOS 90,000 649 Otros tributos
591 Utilidades no distribuidas
59 RESULT. ACUMULADOS 90,000
592 Pérdidas acumuladas
Por la compensación de las pérdi-
das acumuladas con la utilidad del
ejercicio
———————— x ———————— 101 Caja
59 RESULT. ACUMULADOS 9,603.40 La empresa "La Mega Tienda S.R.L.", du-
58 RESERVA LEGAL 9,603.40
Por la detracción de la reserva legal
N° 178 Primera Quincena - Marzo 2009
la reserva legal, se compensa la pérdida
contable acumulada.
Una vez determinada la utilidad distribui-
ble, procedemos a calcular el monto que
le corresponde a cada socio en función a
su aporte de capital en la empresa.
% Monto S/. Retención Neto S/.
35 30,250.71 1,240.28 29,010.43
40 34,572.24 1,417.46 33,154.78
25 21,607.65 885.91 20,721.74
100 86,430.60 3,543.65 82,886.95
Registros contables año 2009
59 RESULT. ACUMULADOS 86,460.60
591 Utilidades no distrib.
45 DIVIDENDOS POR PAGAR
451 Accionistas 86,430.60
4511 Socio X 30,250.71
4512 Socio Y 34,572.24
4513 Socio Z 21,607.65
Por el acuerdo de distribuciòn de
dividendos a los accionistas.
———————— x ———————— —————
45 DIVIDENDOS POR PAG. 3,543.65 I.R. 30% 252,120
451 Accionistas
4511 Socio X 1,240.28
4512 Socio Y 1,417.46
4513 Socio Z 885.91
40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,543.65
401 Gobierno central
4019 Otros tributos dendos o distribuc. de util. 22,100
Por la provisión de la retención
del 4.1% por distribución de divi-
dendos.
———————— x ————————
45 DIVIDENDOS POR PAG. 82,886.95
451 Accionistas
4511 Socio X 29,010.43
4513 Socio Z 20,721.74
10 CAJA Y BANCOS 82,886.65
104 Cuentas corrientes
Por la cancelación de los dividendos
Caso Nº 3
Tasa adicional del 4.1%
rante el año 2008 ha tenido una utilidad
contable de S/. 819,000; del análisis de
los gastos se han detectado las siguientes
situaciones:
Área Tributaria I
Pagó gastos personales de los accionistas,
los cuales no tienen comprobantes de
pago que faciliten el control tributario
para la administración tributaria por
un monto de S/. 9,300 y se encuentran
anotados en los registros contables como
gastos diversos, se ha detectado gastos
propios de la empresa con comproban-
tes de pago falsos por un monto de
S/. 4,200; tambien hay gastos sustentados
con comprobantes no fidedignos por
S/. 2,400; gastos sustentados con compro-
bantes de pago cuyo emisor se encuentra
en situación de no habido y otros con baja
de RUC por un monto de S/. 5,500; se
pide determinar el Impuesto a la Renta del
ejercicio y la tasa adicional de 4.1% que
debe pagar la empresa por disposición in-
tributario que se considera dividendos o
distribución de utilidades.
Solución
1. Determinamos el Impuesto
a la Renta anual: S/.
Utilidad contable 819,000
Adiciones:
Gastos personales 9,300
Comprobantes de pago falsos 4,200
Comprobantes no fidedignos 2,400
Renta neta 840,400
2. Determinamos el pago
por tasa adicional:
Comprobantes de pago falsos 4,200
Comprobantes no fidedignos 2,400
No habidos y con RUC de baja 6,200
—————
Total suma considerada divi-
Nota: El pago al fisco del impuesto por
tasa adicional se debe realizar dentro del
mes siguiente de efectuada la disposición
indirecta de la renta o del devengo del
gasto, en caso no se pueda determinar la
fecha de la disposición indirecta, el pago
se hará en el mes de enero del ejercicio
siguiente al que se efectuó la disposición
indirecta de la renta.
Contabilización de la tasa adicional
———————— x ———————— DEBE HABER
64 TRIBUTOS 906.10
6491 Tasa adicional de 4.1%
75 INGRESOS DIVERSOS 0.10
759 Otros ingresos
7591 Redondeo de tributos
10 CAJA Y BANCOS 906.00
x/x Por el pago de la tasa adicional.
Nota: El pago de la tasa adicional no es
deducible para determinar la renta neta
del ejercicio.
Actualidad Empresarial I-13