INFORME EJECUTIVO

IMPUESTO AL CONSUMO

INTEGRANTES:
ROSA ANGELICA GUERRERO SANCHEZ
E001

UNIDADES TECNOLOGICAS DE SANTANDER

FACULTAD DE CIENCIAS SOCIOECONÓMICAS Y EMPRESARIALES
CONTABILIDAD FINANCIERA
BARRANCABERMEJA
2016
 INFORME EJECUTIVO
IMPUESTO AL CONSUMO

DOCENTE:
EDUARDO ARANGO TOVAR
CONTADOR

INTEGRANTES:
ROSA ANGELICA GUERRERO SANCHEZ
E001

UNIDADES TECNOLOGICAS DE SANTANDER

FACULTAD DE CIENCIAS SOCIOECONÓMICAS Y EMPRESARIALES
CONTABILIDAD FINANCIERA
BARRANCA BERMEJA
2016
¿QUÉ ES EL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO?

Los artículos. 71 al 83 de la Ley 1607 de 2012, crean y regulan el nuevo impuesto

nacional al consumo que se cobra en todo el país (excepto en Amazonas y en San
Andrés y Providencia), es bimestral y solo se cobra por parte de los prestadores
de servicios de restaurante (todo negocio que venda comidas o bebidas), los
operadores de telefonía móvil y los vendedores de algunos vehículos, botes y
aerodinos.

La reforma tributaria del año 2012 (Ley 1607) creó el impuesto nacional al
consumo, el cual es un tributo de carácter monofásico generado por la prestación
o la venta al consumidor final, o la importación por parte del usuario final, de los
siguientes bienes y servicios:

-) La prestación del servicio de telefonía móvil

-) La venta de algún bien corporal mueble de producción doméstica o importado
(vehículos automóviles, barcos, aviones)
-) El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas

El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo deducible

del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido y no
genera impuestos descontables en IVA.

¿DESDE CUÁNDO SE ENCUENTRA VIGENTE?

El impuesto nacional al consumo comenzó a regir a partir del 1º de enero del

2013.

¿QUIÉNES SON RESPONSABLES?

Se consideran responsables del impuesto al consumo al prestador del servicio de

telefonía móvil, al prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas
preparadas, al importador como usuario final, al vendedor de los bienes sujetos al
impuesto al consumo y, en la venta de vehículos usados, al intermediario
profesional.
¿CUÁNDO SE CAUSA?

ESTE IMPUESTO SE CAUSARÁ AL MOMENTO DE:

-) La expedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o

documento equivalente por parte del responsable al consumidor final
-) La nacionalización del bien importado por el consumidor final
-) La entrega material del bien, de la prestación del servicio

¿CUÁL ES EL PERIODO GRAVABLE?

El periodo gravable para la declaración y pago del impuesto nacional al consumo

será bimestral:

Periodos bimestrales
Enero - Febrero Marzo - Abril Mayo - Junio
Julio - Agosto Septiembre - Octubre Noviembre - Diciembre

¿CUÁLES SON LAS TARIFAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO?

El impuesto nacional al consumo tiene vigentes las siguientes tarifas: 4 %, 8 % y

16 %

-) Tarifa del 4 %: Servicio de telefonía móvil

-) Tarifa del 8 %: Servicio de restaurantes y bares

Además, con esta tarifa están gravados los siguientes bienes:

• Los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos cuyo valor FOB, o el

equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000, con sus accesorios.

• Pick-up cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$
30.000, con sus accesorios.

• Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada superior a

250 CC.
•Yates, demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de
remo y canoas.
-) Tarifa del 16 %

Se encuentran gravados con esta tarifa los siguientes bienes:

 Los vehículos automóviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo
valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD$
30.000, con sus accesorios.

 Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior
a USD$ 30.000, con sus accesorios.

 Globos y dirigibles; planeadores, a las planeadoras y demás aeronaves, no

propulsados con motor, de uso privado.

 Demás aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos

espaciales (incluidos los satélites) y sus vehículos de lanzamiento, así
como vehículos suborbitales, de uso privado.

¿QUIÉNES PERTENECEN AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE ESTE IMPUESTO?

Las personas naturales que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos
totales provenientes de la actividad inferior a 4.000 UVT.

¿CÓMO SE CALCULA EL IMPUESTO AL CONSUMO EN LOS

RESTAURANTES?
Desde el 1º de enero de 2013 los restaurantes deben discriminar en la cuenta de
cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente el impuesto
nacional al consumo. Además, deberán calcular previamente este impuesto e
incluirlo en la lista de precios al público.

De esta forma, al momento de solicitar la cuenta en los restaurantes el cálculo del

impuesto al consumo deberá estar realizado como se explica en el siguiente
ejemplo:

Descripción del producto Cantidad Valor unitario Valor total

Lomo pimienta 1 $ 25.000 $ 25.000
Pollo en salsa 1 $ 18.000 $ 18.000
 Bebida refrescante 2 $ 4.000 $ 8.000
Subtotal $ 51.000
Propina (10 %) $ 5.100
Impuesto nacional al consumo ($ 51.000 x 8%) $ 4.080
Total a pagar $ 60.200

Finalmente, es importante recordar que los restaurante que operen bajo franquicia,
concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la
explotación de intangibles, continúan gravados con la tarifa general de IVA del
16%.

IMPUESTO AL CONSUMO

DEFINCIÓN DEL IMPUESTO: Es un impuesto de carácter monofásico, que recae

sobre la venta o prestación de servicios al consumidor final o la importación por
parte de consumidor final. Este impuesto no es descontable del IVA. Constituye
para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta y
complementarios, contabilizado como un mayor valor del costo o del bien del
servicio adquirido.

3. ORIGEN DEL IMPUESTO ► ► ► ► ► Nace con la ley 1607 de diciembre de

2012 a través de su artículo 71 que agrega al E.T. el Art 512-1 donde se crea
dicho impuesto y reglamentado mediante el decreto 803 del 24 de abril del 2013
De igual forma se agregan al E.T. los siguientes Art. relacionados con el impuesto.
Art 72 agrega al E.T. el Art. 512 -2: Base gravable y tarifa en el servicio de
telefonía móvil. Art 73 agrega al E.T. el Art. 512-3: Bienes gravados a la tarifa del
8%. Art. 74 agrega al E.T. el Art 512-4: Bienes gravados a la tarifa del 16%

4. ORIGEN DEL IMPUESTO ► ► ► ► ► Art. 75 agrega al E.T. el Art. 512-5:

Vehículos que no causan el impuesto. Art. 76 agrega al E.T. el Art 512-6:
contenido de la declaración del impuesto nacional al consumo. Art. 77 agrega al
E.T. el Art. 512-7: Yates y botes de recreo exentos del impuesto para uso en el
departamento de San Andrés y Providencia. Art. 78 agrega al E.T. el Art 512-8:
Definición de restaurantes Art. 79 agrega al E.t. el Art. 512-9: Base gravable y
tarifas en el servicio de restaurantes.
5. ORIGEN DEL IMPUESTO ► Art. 80 agrega al E.T. el Art. 512-10: Bares,
tabernas y discotecas ► Art. 81 agrega al E.T. el Art 512-11: Base gravable en
servicio de bares, tabernas y discotecas. ► Art. 82 agrega al E.T. el Art. 512-12:
Establecimientos que prestan el servicio de bares y el de bares y similares. ► Art.
83 agrega al E.T. el Art 512-13: Régimen Simplificado del impuesto nacional al
consumo de restaurantes y bares.

6. CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO ► IMPUESTO INDIRECTO: Recae

sobre el consumo de los bienes y servicios gravados, el cual es trasladable al
consumidor final a través de los precios. ► IMPUESTO INSTANTÁNEO: El hecho
imponible no se agota en un periodo concreto de tiempo, generalmente porque se
vincula a situaciones esporádicas solo son tenidas en cuenta por la administración
tributaria.

7. CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO ► IMPUESTO PROPORCIONAL: Las

operaciones sujetas se gravan con una tarifa fija, independientemente de la
cuantía o magnitud de la base gravable. ► IMPUESTO REGRESIVO U
OBJETIVO: No tiene en cuenta las cualidades personales del sujeto pasivo para la
determinación del gravamen.

8. CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO ► IMPUESTO NACIONAL: Son aquellos

tributos administrados por la DIAN y que presentan la misma característica en todo
el territorio, es decir se aplica en igual medida en todo el país, con algunas
exenciones establecidas en la ley. Para efectos del impuesto al consumo este se
cobra en todo el país excepto en el Amazonas y en San Andrés y Providencias.

9. ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL CONSUMO

10. SUJETO ACTIVO Y SUJETO PASIVO SUJETO ACTIVO: El estado,

administrado a través de la DIAN SUJETO PASIVO: Se pueden identificar dos
sujetos pasivos: • • Sujeto Económico: es el consumidor final del bien o servicio
gravado con el impuesto. Sujeto Pasivo Jurídico: Quien preste el servicio o realice
la venta al consumidor final o el importador como consumidor final, son quienes
responde ante el estado por el recaudo y pago.

11. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO HECHO GENERADOR: De acuerdo

a lo establecido en el Art. 512-1 del E.T son hechos generadores del impuesto al
consumo: 1. La prestación del servicio de telefonía móvil según lo establecido en
el Art. 512-2 del E.T. 2. La venta de algunos bienes corporales muebles de
producción doméstica o importada, según lo dispuesto en los Art. 512-3, 512-4 y
512-5 del E.T. 3. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en
restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, pastelerías y panaderías, para
consumo en el lugar, o para ser llevados por el comprador o entregados a
domicilio. También constituye hecho generador del impuesto el servicio de bares y
restaurantes prestado en clubes sociales.

12. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO Los servicios de alimentación bajo

contrato y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcohólicas para el
consumo dentro de bares, tabernas y discotecas.

13. BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO BASE GRAVABLE EN TELEFONÍA

MÓVIL En el servicio de telefonía móvil la base gravable está integrada por el
valor total del servicio, sin incluir el IVA. El impuesto se causará en el momento del
pago correspondiente hecho por el usuario.

14. BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO BASE GRAVABLE EN SERVICIO DE

RESTAURANTES: En los servicios prestados por restaurantes, está conformada
por el precio total del consumo incluidas las bebidas acompañantes de todo tipo y
demás valores adicionales.

15. BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO DEFINICIÓN DE RESTAURNATES ART

512-8 DEL E.T. Se entiende por restaurantes, aquellos establecimientos cuyo
objeto es el servicio de suministro de comidas y bebidas destinadas al consumo
como desayuno, almuerzo o cena y del de platos fríos y calientes para refrigerio
rápido, sin tener en cuenta la hora en que se preste el servicio. También se
considera que presta el servicio de restaurantes el establecimiento que en forma
exclusiva se dedique al expendio de aquellas comidas propias de cafeterías,
heladerías, fruterías, pastelerías, panaderías y establecimientos que presten el
servicio de expendio de comidas.

16. BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO NO HACEN PARTE DE LA BASE

GRAVABLE EN SERVICIO DE RESTAURANTES: De acuerdo a lo establecido en
el Art. 01 del decreto 803 del 24/04/2013 que reglamenta los Art. 512-9 y 512-1, no
hacen parte de la base gravable en el servicio de restaurantes: ► Los alimentos
excluidos del impuesto sobre las ventas que se vendan sin transformaciones o
preparaciones adicionales, esto es, que no se efectúen cambios en su forma o
presentación original. ► Las propinas, por ser voluntarias, tampoco hacen parte
de la base gravable del impuesto nacional al consumo en el servicio de
restaurante y bar.

17. EJEMPLO BASE GRAVABLE EN RESTAURANTES Descripción del producto

Cantidad Valor unitario Valor total Lomo pimienta 1 $ 25.000 $ 25.000 Pollo en
salsa 1 $ 18.000 $ 18.000 Bebida refrescante 2 $ 4.000 $ 8.000 Subtotal $ 51.000
Propina (10 %) $ 5.100 Impuesto nacional al consumo ($ 51.000 x 8%) $ 4.080
Total a pagar $ 60.200

18. BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO BASE GRAVABLE EN SERVICIO DE

BARES Y TABERNAS La base gravable en el servicio de bares y tabernas esta
integrada por el valor total del consumo, incluidas las comidas, precio de entrada y
demás valores adicionales al mismo.

19. BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO DEFINICIÓN DE BARES TABAERNAS Y

DISCOTECAS ART 51210 DEL E.T. Se entiende por bares, tabernas y discotecas,
aquellos establecimientos, con o sin pista de baile o presentación de espectáculos,
en los cuales se expendan bebidas alcohólicas y accesoriamente comidas, para
ser consumidas en los mismos, independientemente de la denominación del
establecimiento.

20. BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO BASE GRAVABLE EN VEHÍCULOS La

base del impuesto en la venta vehículos automotores al consumidor final o la
importación por este, será el valor del bien, incluidos todos los accesorios de
fábrica que hagan parte del valor total pagado por el adquiriente, sin incluir el
impuesto a las ventas.

21. TARIFAS EN EL IMPUESTO AL CONSUMO TARIFAS EN SERVICIOS

CONCEPTO TARIFA Servicio de telefonía móvil 4% Servicio de restaurantes 8%
Servicio de bares, tabernas y discotecas 8% Servicio combinado de bares y
restaurantes 8%

22. TARIFAS EN EL IMPUESTO AL CONSUMO TARIFAS EN BIENES

GRAVADOS CONCEPTO TARIFA Los vehículos automóviles de tipo familiar y
camperos, de la partida arancelaria 87,03 cuyo valor FOB sea inferior a USD $
30,000, con sus accesorios 8% Pick up de la partida arancelaria 87,04, cuyo valor
FOB o el equivalente al valor FOB sea inferior a USD $ 30,000 con sus accesorios
8% Motocicletas con motor de émbolo (pistones) alternativo de cilindraje superior
a 250 c.c. 8% Yates y demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte, botes
de remo y canoas. 8% Los vehículos automóviles de tipo familiar los camperos y
las pick up de la partida arancelaria 87,03 cuyo valor FOB sea superior a USD $
30,000 16% Pick up cuyo valor FOB sea igual o superior a USD $ 30,000, con sus
accesorios 16% Globos y dirigibles; planeadores , alas planeadoras y demás
aeronaves no propulsadas con motor, de uso privado 16% Las demás aeronaves
(helicópteros y aviones); vehículos espaciales (incluidos los satélites) y sus
vehículos de lanzamiento y vehículos suborbitales de usos privado 16%
23. SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO SERVICIO EXCLUIDOS DEL
IMPUESTO AL CONSUMO. los servicios de alimentación institucional o
alimentación a empresas, prestados bajo contrato catering, entendido éste como
el suministro de comidas o bebidas preparadas para los empleados de la empresa
contratante, se encuentran excluidos del impuesto nacional al consumo y
gravados con el impuesto sobre las ventas a la tarifa general.

24. SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO ESTABLECIMIENTOS QUE

PRESTAN EL SERVICIO DE RESTAURANTE EXCLUIDOS DEL IMPUESTO
Pertenecen al régimen común del impuesto sobre las ventas, en consideración a
lo previsto en el parágrafo del artículo 512-9 del Estatuto Tributario, las personas
naturales y jurídicas en cuyos establecimientos de comercio, locales o negocios
específicos, se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía o
cualquier otra forma de explotación de intangibles. Por lo tanto los servicios
prestados por estos establecimientos no están gravados con el impuesto al
consumo y causan IVA a la tarifa general.

25. VEHÍCULOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO Los taxis automóviles, vehículos

de servicio público de la partida arancelaria 87,03. Los vehículos para el transporte
de diez personas o mas incluido el conductor. Los coches ambulancias y
mortuorios Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga o personas,
cuando sean destinados como taxis. Los aerodinos de enseñanza hasta de dos
plazas y los de servicio público Los vehículos para transporte de mercancías de la
partida arancelaria 87,03 Las motos y motocicletas con motor hasta de 250 c.c.
Vehículos eléctricos no blindados La barcas de remo y canoas para uso de la
pesca artesanal

26. REGIMEN SIMPLIFICADO EN EL IMPUESTO AL CONSUMO Las personas

naturales y jurídicas que presten el servicio de restaurante y el de bares y
similares, conforme a lo previsto en el numeral 3° del artículo 512-1 del Estatuto
Tributario, que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales,
provenientes de la prestación del servicio de restaurantes y bares, inferiores a
cuatro mil (4.000) UVT, pertenecen al régimen simplificado del impuesto nacional
al consumo de restaurantes y bares y deberán observar las siguientes
obligaciones y prohibiciones:

27. OBLIGACIONES Y PROHIBICIONES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO ► ►

Obligación de Inscribirse en el Registro Único Tributario RUT, de acuerdo con las
fechas que se señalen mediante resolución expedida por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, con fundamento en lo previsto en el parágrafo
1°, artículo 5 del Decreto 2788 de 2004 Prohibición de cobrar, por los servicios que
presten, suma alguna por concepto del impuesto nacional al consumo de
restaurantes y bares. Si lo hicieren, deberán cumplir íntegramente con las
obligaciones de quienes son responsables de dicho impuesto, incluyendo la
presentación de la correspondiente declaración y pago.

28. OBLIGACIONES Y PROHIBICIONES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO ►

Prohibición de presentar declaración del impuesto nacional al consumo, salvo lo
dispuesto en el literal b) del presente artículo. Si aquélla se presentare, no
producirá efecto legal alguno conforme con lo previsto en el artículo 594-2 del
Estatuto Tributario. ► Obligación de expedir factura o documento equivalente, con
el cumplimiento de los requisitos legalmente establecidos para los obligados a
expedirla.

29. OBLIGACIONES Y PROHIBICIONES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO ► ► ►

Obligación de presentar anualmente la declaración simplificada de ingresos para
el régimen simplificado del impuesto nacional al consumo, por sus ingresos
relacionados con la prestación del servicio de restaurantes y bares, en el
formulario que para el efecto defina la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales. Los vencimientos para la presentación de dicha declaración, se
definen de acuerdo al último dígito del NIT, que conste en el Certificado del
Registro Único Tributario RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, y serán
los siguientes: Periodo enero-diciembre 2013 Si el ultimo digito es hasta el día 1-2
27 de enero de 2014 3-4 28 de enero de 2014 5-6 29 de enero de 2014 7-8 30 de
enero de 2014 9-0 31 de enero de 2014

30. ABC DEL IMPUESTO AL CONSUMO

31. ABC DEL IMPUESTO AL CONSUMO ► Creado por: los arts. 71 a 83 de la

Ley 1607 agregaron al E.T. los nuevos arts. 512-1 a 512-13 que lo crearon. ►
Reglamentado: con el Decreto 0803 de abril 24 de 2013. ► Dónde se cobrará: en
todo el país, excepto en Amazonas y San Andrés y Providencia. ► Desde cuándo
se cobra: desde el 1° de enero de 2013. ► Tiempo: será bimestral. ►
Vencimientos: El art. 2 del Decreto 187 de 2013 agregó el nuevo art. 23-1 al
Decreto 2634 de 2012 para fijar el calendario de vencimientos bimestrales para
todos los que sean responsables.

32. ABC DEL IMPUESTO AL CONSUMO ► Quiénes lo cobrarán: negocios que

vendan comidas o bebidas, operadores de telefonía celular y vendedores de
algunos vehículos, botes y aerodinos. ► Quedan exonerados: aquellos que su
actividad gravada con este impuesto haya producido ingresos brutos inferiores a
4.000 UVT en el año 2012. ► Cómo se declara: en formulario bimestral
independiente. No se podrá restar con ningún otro valor o descuento por
impuestos similares y se podrá presentar sin pago. ► Tenga en cuenta al
momento de declarar: antes de presentar virtualmente o en papel su declaración,
primero tendrán que modificar su RUT para hacer figurar entre sus
responsabilidades la responsabilidad de “impuesto al consumo”. ► Formulario
para declarar: el nuevo formulario 310 de 40 casillas diseñado por la DIAN en su
Resolución 0021 de febrero 6 de 2013. ► Consecuencias por no pagarlo: genera
responsabilidad penal como en el caso de las declaraciones de IVA.

33. ABC DEL IMPUESTO AL CONSUMO Negocios donde se venden comidas y

bebidas deben tener en cuenta ► Si funcionan bajo franquicia o hacen servicios
de “catering” siguen siendo responsables del IVA al 16% en el régimen común y
no tienen que cobrar el impuesto al consumo. ► Si no funcionan bajo franquicias,
y sin importar que sean negocios de persona natural o jurídica, tendrán que tener
en cuenta que si en el año anterior tuvieron ingresos brutos superiores a 4.000
UVT, ya no cobrarán IVA pero sí impuesto al consumo del 8%. ► Los restaurantes
de persona natural o jurídica que no funcionan bajo franquicia y que en el 2012
vendieron menos de 4.000 UVT, ya no tienen que seguir figurando en el RUT
como responsables de IVA.

34. ABC DEL IMPUESTO AL CONSUMO Para los operadores de telefonía celular
► El servicio tendrá el doble impuesto ya que generará un IVA del 16% más el
impuesto al consumo del 4%. ► Este 4% de impuesto al consumo tendrá una
destinación especial hacia el deporte en los departamentos.

35. ABC DEL IMPUESTO AL CONSUMO Para vehículos, botes y aerodinos ►

Los vehículos, botes y aerodinos que antes estaban gravados con tarifas de IVA
por encima de la tarifa general (20%, 25% y 35%), quedaron solo con IVA a la
tarifa general del 16%. ► Estos mismos generarán un impuesto al consumo del
8% en unos casos o del 16% en otros. ► Ese impuesto al consumo no se cobra si
el vehículo, bote o aerodino es un activo fijo para el vendedor. ► Si es un negocio
de compra-venta de vehículos, solo lo cobrarán si el vehículo tiene menos de 4
años de uso y solo sobre la parte que corresponda a la ganancia que tendrá el
intermediario. ► En la importación, la DIAN solo lo cobrará si el importador es el
consumidor final, pero a los comerciantes que importan para revender no se los
cobrará en la importación, pues ese comerciante lo cobrará en la reventa al
cliente.
BIBLIOGRAFIAS

(http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Otros/impuesto-nacional-
al-consumo.asp)

(http://www.finanzaspersonales.com.co/impuestos/articulo/cuales-como-
impuestos-consumo/52217)