IMPUESTO NACIONAL AL

CONSUMO
Objetivos:
Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Disminuir la evasin

Efectos y naturaleza del Impuesto Nacional al Consumo:

Constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta
como mayor valor del bien o servicio adquirido.
No genera impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas (IVA).
En el caso del servicio de telefona mvil y la importacin o venta de algunos
bienes es complementario del IVA.

IMPUESTO AL CONSUMO
ELEMENTOS DEL TRIBUTO
Hecho Generador:
Prestacin o venta al consumidor final o importacin, por parte del consumidor final, de los
siguientes bienes y servicios:
1. Servicio de telefona mvil
2. Servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeteras,
autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas para consumo en el lugar,
para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentacin
bajo contrato, y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcohlicas para consumo
dentro de bares, tabernas y discotecas.
3. Venta o importacin de automotores de tipo familiar y camperos, pick ups, motocicletas
con motor de embolo (pistn) alternativo de cilindrada superior a 250 CC, yates y dems
barcos y embarcaciones de recreo o deporte, barcas (botes de remo y canoas), globos y
dirigibles, planeadores, alas planeadoras y las dems aeronaves. El impuesto no se aplica
cuando los bienes que se enajenan son activos fijos para el vendedor, salvo que se trate
de automotores y dems activos fijos que se vendan a nombre y por cuenta de terceros y
para los aerodinos. (intermediario profesional)

IMPUESTO AL CONSUMO
Responsables:
El prestador del servicio de telefona mvil
El prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas
El importador como usuario final y el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al
consumo
En la venta de vehculos usados el intermediario profesional.
Base gravable:
En el servicio de telefona mvil el precio total del servicio
En el servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas el precio total del servicio
En la venta o importacin de bienes el precio total
En la venta de bienes usados el margen de ventas (- el costo)
Tarifa:
Servicio de telefona mvil el 4% (complementario del IVA)
Servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas (8% excluidos de IVA)
La venta o importacin de automotores tarifa del 8% o del 16% (complementario del
IVA)

IMPUESTO AL CONSUMO
Momento de causacin:
La nacionalizacin del bien importado por el consumidor final, la entrega
material del bien, de la prestacin del servicio o de la expedicin de la cuenta
de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por parte
del responsable al consumidor final. (DIAN comunicado del 4 de enero de 2013)
Al momento del pago (regla especial para el servicio de telefona mvil).
Sanciones:
El no cumplimiento de las obligaciones dar lugar a las sanciones aplicables al
impuesto sobre las ventas (IVA).
Exclusin General:
Se excluyen del Impuesto Nacional al Consumo al departamento del
Amazonas y al Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, con
excepcin de lo dispuesto en el artculo 512-7 del Estatuto Tributario (yates
nacionalizados en San Andrs).

DECLARACION DEL IMPUESTO AL CONSUMO

1. Periodo gravable: El perodo gravable para la declaracin y pago del impuesto nacional
al consumo ser bimestral. En el caso de liquidacin o terminacin de actividades durante
el ejercicio, el perodo gravable se contar desde su iniciacin hasta las fechas sealadas
en el artculo 595 de este Estatuto.

2.

Contenido de la declaracin:
El formulario, que para el efecto seale la DIAN, debidamente diligenciado.
La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin del responsable.
La discriminacin de los factores necesarios para determinar la base gravable.
La liquidacin privada del impuesto, incluidas las sanciones cuando fuere del caso.
La firma del obligado al cumplimiento del deber formal de declarar.
Firma del revisor fiscal o de contador pblico, junto con su nombre completo y nmero de
matrcula: La firma del revisor fiscal cuando se trate de responsables obligados a llevar
libros de contabilidad y que de conformidad con el Cdigo de Comercio y dems normas
vigentes sobre la materia, estn obligados a tener revisor fiscal. Los dems responsables
y agentes retenedores obligados a llevar libros de contabilidad, debern presentar la
declaracin del impuesto nacional al consumo firmada por contador pblico, vinculado o
no laboralmente a la empresa, cuando el patrimonio bruto del responsable en el ltimo da
del ao inmediatamente anterior o los ingresos brutos de dicho ao, sean superiores a
cien mil (100.000) UVT. (ao 2013: 2.684.000.000/26.841)

SERVICIO DE TELEFONA MVIL

Tarifa:
4% sobre la totalidad del servicio, sin incluir el IVA.
Momento de causacin:
Momento del pago correspondiente hecho por el usuario.
Destinacin:
Destinacin especfica a inversin social en deporte y fomento
cultural as: 75% para la Nacin y 25% para el Distrito Capital y los
departamentos. De conformidad con lo previsto en el artculo 41 de
la Ley 1379 de 2010, los recursos destinados para la Red de
Bibliotecas Pblicas sern apropiados en el presupuesto del
Ministerio de Cultura.

BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL 8%

Cules son?

Los vehculos automviles de tipo familiar y camperos, as como PICK UPS cuyo valor FOB sea
inferior a USD $30.000
Motocicletas con motor de mbolo (pistn) alternativo de cilindrada superior a 250 C.C.
Yates y dems barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo
y canoas.

Bases gravables:

La base del impuesto en la venta de vehculos automotores al consumidor final o a la importacin

por este, ser el valor total del bien, incluidos todos los accesorios de fbrica que hagan parte
del valor total pagado por el adquirente, sin incluir el impuesto a las ventas.
En el caso de la venta de vehculos y aerodinos usados adquiridos de propietarios para
quienes los mismos constituan activos fijos, la base gravable estar conformada por la
diferencia entre el valor total de la operacin, determinado de acuerdo con lo previsto para la
venta o importacin de los vehculos automotores, y el precio de compra.

Inaplicabilidad del impuesto:

El impuesto nacional al consumo no se aplicar a los vehculos usados que tengan ms de

cuatro (4) aos contados desde la venta inicial al consumidor final o la importacin por
este.

BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL 16%

Cules son?
Vehculos de tipo familiar, camperos y PICK UPS con valor FOB superior a
us$30.000.
Globos y dirigibles; planeadores, a las planeadoras y dems aeronaves, no
propulsados con motor de uso privado.
Las dems aeronaves (por ejemplo: helicpteros, aviones); vehculos
espaciales (incluidos los satlites) y sus vehculos de lanzamiento y
vehculos suborbitales, de uso privado.

Base gravable:
Las mismas que en los bienes del 8%.
Inaplicabilidad del impuesto:
El Impuesto Nacional al Consumo no se aplicar a los vehculos usados
que tengan ms de cuatro (4) aos contados desde la venta inicial al
consumidor final o la importacin por este.

VEHCULOS QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO

Vehculos que no causan el impuesto.
1. Los taxis automviles e igualmente los vehculos de servicio pblico clasificables por
la partida arancelaria 87.03.
2. Los vehculos para el transporte de diez personas o ms, incluido el conductor, de la
partida arancelaria 87.02.
3. Los vehculos para el transporte de mercanca de la partida arancelaria 87.04.
4. Los coches ambulancias, celulares y mortuorios, clasificables en la partida arancelaria
87.03.
5. Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga o personas o cuando sean
destinados como taxis, con capacidad mxima de 1.700 libras y que operen nicamente
en los municipios que autorice el Ministerio de Transporte de acuerdo con el reglamento
que expida para tal fin.
6. Los aerodinos de enseanza hasta de dos plazas y los de servicio pblico.
7. Las motos y motocicletas con motor hasta de 250 c.c.
8. Vehculos elctricos no blindados de las partidas 87.02, 87.03 y 87.04.
9. Las barcas de remo y canoas para uso de la pesca artesanal clasificables en la
partida 89.03.

SERVICIO DE RESTAURANTES

Definicin
Se entiende por restaurantes, aquellos establecimientos cuyo objeto es el servicio de
suministro de comidas y bebidas destinadas al consumo como desayuno, almuerzo o cena,
y el de platos fros y calientes para refrigerio rpido, sin tener en cuenta la hora en que se
preste el servicio, independientemente de la denominacin que se le d al establecimiento.
Tambin se considera que presta el servicio de restaurante el establecimiento que en
forma exclusiva se dedica al expendio de aquellas comidas propias de cafeteras,
heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas y los establecimientos, que
adicionalmente a otras actividades comerciales presten el servicio de expendio de
comidas segn lo descrito en el presente inciso.

Exclusin de algunos servicios:

Los servicios de restaurante y cafetera prestados por los establecimientos de educacin
conforme con lo establecido en el artculo 476 de este Estatuto; as como los servicios de
alimentacin institucional o alimentacin a empresas, prestado bajo contrato (Catering).

Tarifa: 8% sobre todo consumo. El impuesto debe discriminarse en la cuenta de cobro,

tiquete de registradora, factura o documento equivalente y deber calcularse previamente e
incluirse en la lista de precios al pblico, sin perjuicio de las obligaciones de exigir factura o
documento equivalente en los trminos del artculo 618.

SERVICIO DE RESTAURANTES

Base gravable: La base gravable en el servicio prestado por los restaurantes est
conformada por el precio total de consumo, incluidas las bebidas acompaantes de
todo tipo y dems valores adicionales. En ningn caso la propina, por ser voluntaria,
har parte de la base del impuesto nacional al consumo. Tampoco harn parte de la
base gravable los alimentos excluidos del impuesto sobre las ventas que se vendan
sin transformaciones o preparaciones adicionales.

Establecimientos no sometidos al impuesto al consumo por servicio de

restaurantes: El impuesto no se aplicar para los establecimientos de comercio,
locales o negocios en donde se desarrollen actividades bajo franquicia,
concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin
de intangibles y estarn gravados por la tarifa general del impuesto sobre las ventas.
Comentario: la no sujecin slo se encuentra establecida en las normas que tratan, en
particular, el servicio de restaurante y no respecto de las que tratan el servicio de bares tabernas
y discotecas y restaurante bar .

BARES TABERNAS Y DISCOTECAS

Definicin:
Se entiende por bares, tabernas y discotecas, aquellos establecimientos, con o sin
pista de baile o presentacin de espectculos, en los cuales se expenden bebidas
alcohlicas y accesoriamente comidas, para ser consumidas en los mismos,
independientemente de la denominacin que se le d al establecimiento.

Base gravable:
Estar integrada por el valor total del consumo, incluidas comidas, precio de entrada,
y dems valores adicionales al mismo. En ningn caso la propina, por ser voluntaria,
har parte de la base del impuesto al consumo.

Tarifa:
La tarifa aplicable al servicio es del ocho por ciento (8%) sobre todo consumo. El
impuesto debe discriminarse en la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o
documento equivalente y deber calcularse previamente e incluirse en la lista de
precios al pblico, sin perjuicio de lo sealado en el artculo 618 de este Estatuto.

ESTABLECIMIENTOS BARES Y
RESTAURANTES:
Cuando dentro de un mismo establecimiento se presten
independientemente y en recinto separado, el servicio de
restaurante y el de bar, taberna o discoteca, se gravar como
servicio integral a la tarifa del ocho por ciento (8%).
Igual tratamiento se aplicar cuando el mismo establecimiento
alterne la prestacin de estos servicios en diferentes horarios.

El servicio de restaurante y bar prestado en clubes sociales estar

gravado con el impuesto nacional al consumo.