IMPUESTO AL CONSUMO

PRESENTADO POR: SONIA ANDREA RIOBAMBA BENAVIDES

INGRID STEFANY GUERRERO MURIEL
LEIBY PATRICIA JAMIOY CHINDOY
MICHAEL JOANN PANTOJA BENAVIDES

INSTITUTO TECNOLOGICO DEL PUTUMAYO

CONTADURIA PÚBLICA VII SEMESTRE
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
Mayo, 2022
 INTRODUCCIÒN

En el desarrollo del presente trabajo se da a conocer de manera clara y detallada lo

correspondiente a la temática de impuesto al consumo, haciendo referencia a cada uno de los

aspectos relevantes dentro del tema, es así como en cada sub tema se aborda aspectos importantes

que aportan a nuestra formación como profesionales.

Este trabajo nos permite enriquecer nuestros conocimientos y ampliar todo lo que aborda

la legislación tributaria, nos parece fundamental trabajar en dichos temas que son de beneficio en

nuestra carrera profesional y que a través de la consulta del tema hemos podido comprender lo

que tiene que ver con el impuesto al consumo.

A lo largo de la consulta se pude evidenciar el desarrollo de toda la temática y con ello de

la comprensión de cada aspecto que la compone, el impuesto al consumo representa un tema de

importancia pues nos permite manejar temas que dentro de nuestra futura labor profesional

trabajaremos.
 IMPUESTO AL CONSUMO

El impuesto al consumo es un impuesto que se aplica sobre determinados bienes y

servicios, y que está regulado por los artículos 512-1 y siguientes del estatuto tributario. Es un

impuesto de carácter monofásico, que recae sobre la venta o prestación de servicios al

consumidor final o la importación por parte del consumidor final; este impuesto no es

descontable del IVA.

Constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta y

complementarios, contabilizado como un mayor valor del costo o del bien del servicio adquirido.

CARACTERISTICAS:

IMPUESTO INDIRECTO: Recae sobre el consumo de los bienes y servicios gravados,

el cual es trasladable al consumidor final a través de los precios.

IMPUESTO INSTANTANEO: el hecho imponible se realiza en un determinado

momento del tiempo de manera esporádica y que solo son tenidas en cuenta por la administración

tributaria.

IMPUESTO PROPORCIONAL: Las operaciones sujetas se gravan con una tarifa fija,

independientemente de la cuantía o magnitud de la base gravable.

IMPUESTO NACIONAL: Son aquellos tributos administrados por la DIAN y que

presentan la misma característica en todo el territorio, es decir, se aplica en igual medida en todo

el país, con algunas exenciones establecidas en la ley. Para efectos del impuesto al consumo este

se cobra en todo el país excepto en el Amazonas y en San Andrés y Providencias.

 ELEMENTOS:

SUJETO ACTIVO: El estado, administrador a través de la DIAN.

SUJETO PASIVO: Se pueden identificar dos sujetos pasivos:

• Sujeto Económico: es el consumidor final del bien o servicio gravado con el impuesto.

• Sujeto Pasivo Jurídico: Quien preste el servicio o realice la venta al consumidor final o

el importador como consumidor final, son quienes responden ante el estado por el recaudo y

pago.

HECHO GENERADOR: De acuerdo a lo establecido en el art. 512-1 del ET son hechos

generadores del impuesto al consumo:

1. La prestación del servicio de telefonía móvil según lo establecido en el art. 512-2 del ET

2. La venta de algunos bienes corporales muebles de producción doméstica o importados, según

lo dispuesto en los art. 512-3, 512-4 y 512-5 del ET

3. El servicio de gasto de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios,

heladerías, pastelerías y panaderías, para consumo en el lugar, o para ser llevados por el

comprador o entregados a domicilio. También constituye hecho generador del impuesto el

servicio de bares y restaurantes prestados en clubes sociales.

4. Los servicios de alimentación bajo contrato y el servicio de gasto de comidas y bebidas

alcohólicas para el consumo dentro de bares, tabernas y discotecas.

RESPONSABLES DEL IMPUESTO AL CONSUMO. El inciso 3 del artículo 512-1 del

estatuto tributario señala los siguientes responsables del impuesto al consumo: “Son responsables

del impuesto al consumo el prestador del servicio de telefonía móvil, datos y/o internet y
navegación móvil, el prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas, el importador

como usuario final, el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo y en la venta de

vehículos usados el intermediario profesional.” En conclusión, todo contribuyente que preste un

servicio sometido al impuesto al consumo, o venda un bien gravado con dicho impuesto.

NO RESPONSABLES DEL IMPUESTO AL CONSUMO. No son responsables del impuesto

al consumo las personas naturales que presten servicios de restaurantes y bares, que cumplan los

requisitos señalados en el artículo 512-13 del estatuto tributario:

• Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales, provenientes de

la actividad, inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT;

• Que tengan máximo un establecimiento de comercio, sede, local o negocio donde

ejercen su actividad.

La ley 2155 de 2021 adicionó el parágrafo 5 al artículo 512-13 del estatuto tributario que

señala:

“Por el año 2022, no serán responsables del Impuesto Nacional al Consumo de

restaurantes y bares a que hace referencia el numeral 3 del artículo 512-1 de este Estatuto, los

contribuyentes del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación -SIMPLE cuando

únicamente desarrollen actividades de expendio de comidas y bebidas de las que trata el numeral

4 del artículo 908 del Estatuto Tributario.” Este beneficio es temporal, aplicable únicamente para

el año 2022.

Otro aspecto a considerar, es que ese beneficio especial que aplica a todo contribuyente

del régimen SIMPLE que tenga por actividad exclusiva el expendio de comidas y bebidas, lo que

incluiría a personas jurídicas, ya que la norma no está diferenciando al tipo de contribuyente.

 Además, para el 2022 el tope para optar por el régimen simple de tributación será de

100.000 Uvt, tope que también termina rigiendo para el parágrafo 5 del artículo 512-13 del

estatuto tributario.

TARIFAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO

El impuesto nacional al consumo tiene vigentes las siguientes tarifas: 4 %, 8 % y 16 %

 Tarifa del 4 %: Servicio de telefonía móvil

 Tarifa del 8 %: Servicio de restaurantes y bares; Además, con esta tarifa están gravados

los siguientes bienes:

 Los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos cuyo valor FOB, o el

equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000, con sus accesorios.

 Pick-up cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000,

con sus accesorios.

 Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada superior a 250 cc.

 Yates, demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y

canoas.

Tarifa del 16 % Se encuentran gravados con esta tarifa los siguientes bienes:

 Los vehículos automóviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo valor

FOB, o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD$ 30.000, con sus

accesorios.

 Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD$

30.000, con sus accesorios.

  Globos y dirigibles; planeadores, a las planeadoras y demás aeronaves, no propulsados

con motor, de uso privado.

 Demás aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos espaciales (incluidos

los satélites) y sus vehículos de lanzamiento, así como vehículos suborbitales, de uso

privado.

BASE GRAVABLE

La base gravable del impuesto al consumo es el valor de venta del bien o del servicio, sin

incluir el impuesto a las ventas cuando este exista, como es el caso de los servicios de telefonía

móvil y datos.

 Base gravable en telefonía móvil: en el servicio de telefonía móvil la base

gravable está integrada por el valor total del servicio, sin incluir el IVA. El

impuesto se causará en el momento del pago correspondiente hecho por el usuario.

 Base gravable en servicio de restaurantes. En los servicios prestados por

restaurantes, está conformada por el precio total del consumo incluidas las bebidas

acompañantes de todo tipo y demás valores adicionales.

 Base gravable en servicios de bares y tabernas. La base gravable en el servicio de

bares y tabernas está integrada por el valor total del consumo, incluidas las

comidas, precio de entrada y demás valores adicionales al mismo.

 Base gravable en vehículos. La base del impuesto en la venta de vehículos

automotores al consumidor final o la importación por este, será el valor del bien,

incluidos todos los accesorios de fábrica que hagan parte del valor total pagado por

el adquiriente., sin incluir el impuesto a las ventas.

 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

Los contribuyentes responsables del impuesto nacional al consumo deben

presentar la respectiva declaración en los plazos que defina el gobierno. Mediante la

Resolución 000016 de 2019, la Dian prescribió el formulario 310 para presentar las

declaraciones del INC.

El formulario deberá presentarse de forma electrónica a través de los servicios

informáticos de la Dian, y para esto debe emplearse el instrumento de firma electrónica –

IFE– autorizado por la administración tributaria.

La declaración del impuesto al consumo se debe presentar cada dos meses, en

razón que tiene un periodo bimestral. El artículo 512-1 del estatuto tributario, en su

primer parágrafo define los periodos bimestrales del impuesto al consumo, que son:

Contenido de la declaración del impuesto al consumo.

El artículo 512-6 del estatuto tributario señala que la declaración del impuesto al consumo

deberá contener lo siguiente:

  El formulario, que para el efecto señale la Dirección General de Impuestos y

Aduanas Nacionales, debidamente diligenciado.

 La información necesaria para la identificación y ubicación del responsable.

 La discriminación de los factores necesarios para determinar la base gravable del

impuesto al consumo.

 La liquidación privada del impuesto al consumo, incluidas las sanciones cuando

fuere del caso.

 La firma del obligado al cumplimiento del deber formal de declarar.

 La firma del revisor fiscal cuando se trate de responsables obligados a llevar libros de

contabilidad y que, de conformidad con el Código de Comercio y demás normas

vigentes sobre la materia, estén obligados a tener revisor fiscal.

Declaración del INC en ceros

Mediante el Concepto 017357 de julio 4 de 2017, la Dian resolvió el interrogante sobre si

existe obligación de presentar la declaración bimestral del INC en ceros; para ello, la

administración tributaria efectuó una interpretación del artículo 512-14 del ET que resulta

favorable para los responsables del INC, pues se indica que se puede dejar de presentar la

declaración bimestral del INC en ceros.

Firma de contador en la declaración del impuesto al consumo

De acuerdo con el artículo 512-6 del ET, la declaración del INC debe llevar firma de

contador público cuando el patrimonio bruto del contribuyente en el último día del año

inmediatamente anterior o los ingresos brutos de dicho año sean superiores a 100.000 UVT.
 Por tanto, en el año gravable 2021 deben llevar firma de contador público, vinculado o no

laboralmente a la empresa, las declaraciones del INC cuando al 31 de diciembre de 2020 el

patrimonio o ingresos brutos del contribuyente hayan sido superiores a $3.560.700.000.

Además, si el contribuyente está obligado a tener revisor fiscal, sus declaraciones siempre

deberán estar firmadas por este.

 CONCLUSIONES

 El tema trabajado enriquece nuestros conocimientos y fortalece la formación que

recibimos para prepararnos como futuros profesionales, el tema es de vital importancia y

en el se detalla con claridad los aspectos as relevantes que debemos conocer.

 El fin principal que se busca a partir del impuesto al consumo es facilitar el cumplimiento

de las obligaciones tributarias y disminuir el alto nivel de evasión que se presenta en este

sector.

 Por otra parte, el impuesto al consumo busca promover la formalización de los negocios y

la competencia libre de arbitraje tributario entre establecimientos similares. Siendo este

un aspecto que cabe resaltar debido a que en un porcentaje elevado muchos negocios no

han sido formalizados.