TALLER DE REPASO 3

CONTABILIDAD FINANCIERA III

ESTUDIANTES: YORLEDYS RICARDO Y SIRLY MARTINEZ

DOCENTE: LUIS ANTONIO MEDINA

CONTABILIDAD FINANCIERA III

CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON

 UNIREMINGTON

SEDE CAUCASIA ANTIOQUIA

TRABAJO DE CONSULTA 3er SEGUIMIENTO DE

25% CONTABILIDAD FINANCIERA III -
MARTES
MAYO 19 DE 2023

Consultar sobre:

1. Impuesto al consumo Art. 512-1 E.T., en adelante (todo lo relativo y 3 ejercicios

prácticos aplicando por cada uno una tarifa y los correspondientes registros
contables).

 Hecho generador del impuesto al consumo.

 Bienes que no causan el impuesto al consumo.
 Base gravable en el impuesto al consumo.
 Tarifas en el impuesto al consumo.
 Tarifa del 16%.
 Tarifa del 8%.
 Tarifa del 4%.
 Periodo gravable en el impuesto al consumo.
 Responsables del impuesto al consumo.
 No responsables del impuesto al consumo.
 Cambio de responsable a no responsable del impuesto al consumo.
 Impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas.
 Impuesto al consumo en el régimen simple.

2. Lo correspondiente a Reservas
A) Obligatorias
B) Estatutarias
C) Ocasionales
Hacer ejemplo donde se muestre la aplicación de cada una en el patrimonio.

3. Dividendos o participaciones, información (Ejemplo práctico, distinto al módulo)

4. Superávit por valorización (ejemplo práctico, distinto al módulo).

 1. *HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO AL CONSUMO

El impuesto nacional al consumo tiene como hecho generador la prestación o la

venta al consumidor final o la importación por parte del consumidor final, de los
siguientes servicios y bienes:

Es responsable del impuesto al consumo el prestador del servicio de telefonía

móvil, datos y/o intemet y navegación móvil, el prestador del servicio de expendio
de comidas y bebidas, el importador como usuario final, el vendedor de los bienes
sujetos al impuesto al consumo y en la venta de vehículos usados el intermediario
profesional.

El impuesto nacional al consumo de que trata el presente artículo constituye para

el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del
bien o servicio adquirido.

El impuesto nacional al consumo no genera impuestos descontables en el

impuesto sobre las ventas (IVA).

EJERCICIO.

Valor de la venta: $ 25.000. Porcentaje impuesto al consumo: asignado al

producto 8% Base impoconsumo: (Valor de la secuencia – retenciones (Rete
fuente)) Valor impoconsumo: 25.000 * 8% = 2.000.

*BIENES QUE NO CAUSAN IMPUESTO AL CONSUMO

12-5
Las motos y motocicletas con motor hasta de 250 c.c.
Numeral 7
512-5
Los taxis automóviles e igualmente los vehículos de servicio público
clasificables por la partida arancelaria 87.03.
Numeral 1
512-5
Los vehículos para el transporte de diez personas o más, incluido el
conductor, de la partida arancelaria 87.02.
Numeral 2
512-3
vehículos usados que tengan más de cuatro (4) años contados desde
la venta inicial al consumidor final o la importación por este
Numeral 5
*BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO AL CONSUMO

La base gravable del impuesto al consumo es el valor de venta del bien o del
servicio, sin incluir el impuesto a las ventas cuando este exista, como es el caso
de los servicios de telefonía móvil y datos

Calcular el Impuesto al Consumo 2023 en Colombia es fácil, deben considerar el

valor del producto y multiplicarlo por 0,08. Por ejemplo una comida cuyo valor sea
$100.000 supondrá un impuesto de consumo de $8.000.

*TARIFAS EN EL IMPUESTO AL CONSUMO

Ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE consolidada.

0 6.000 3.4%

6.000 15.000 3.8%

15.000 30.000 5.5%

30.000 80.000 7.0%

*TARIFA DEL 16 %

En Colombia la tarifa general del IVA es del 16% y es aplicable tanto a bienes
como a servicios. Existen varias tarifas diferenciales, menores y superiores a ese
16%

*TARIFA DEL 8%

Tarifa del 8 %: Servicio de restaurantes y bares; Además, con esta tarifa están
gravados los siguientes bienes: Los vehículos automóviles de tipo familiar y
camperos cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$
30.000, con sus accesorios.

*TARIFA DEL 4%
La tarifa del cuatro por ciento (4%) se aplicará a partir del pago o abono en cuenta
que sumado a los pagos realizados en el mismo ejercicio gravable exceda dicho
valor. Lo anterior con base al Uvt del 2022 que fue fijado en $38.004.

*PERIODO GRAVABLE EN EL IMPUESTO AL CONSUMO

El período gravable para la declaración y pago del Impuesto Nacional al Consumo

será bimestral. Los períodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-
junio; julio-agosto; septiembre-octubre; noviembre-diciembre.

*RESDPONSABLES DEL IMPUESTOS AL CONSUMO

Son responsables del impuesto al consumo el prestador del servicio de telefonía

móvil, datos y/o internet y navegación móvil, el prestador del servicio de expendio
de comidas y bebidas, el importador como usuario final, el vendedor de los bienes
sujetos al impuesto al consumo y en la venta de vehículos usados

*NO RESPONSABLES DEL IMPUESTO AL CONSUMO

La Ley de Inversión Social determinó la No responsabilidad del Impuesto Nacional

al Consumo durante 2022. Únicamente para empresarios cuya actividad sea
expendio de comidas y bebidas. Este beneficio aplica solo para quienes hagan
parte del Régimen Simple de Tributación (RST)

*CAMBIO DE RESPONSABLE A NO RESPONSABLE DEL IMPUESTO AL

CONSUMO

La Ley 2155 de 2021 estableció que no serán responsables del impuesto nacional

al consumo –INC– durante 2022 únicamente los contribuyentes inscritos en el
SIMPLE que desarrollen actividades relacionadas con el expendio de comidas y
bebidas. Este beneficio busca reactivar la economía nacional.

*IMPUESTO NACIONAL DEL IMPUESTO DE BOLSAS PLASTICAS

La Dian señala el valor del impuesto nacional al consumo de las bolsas plásticas
para el año 2023. La Dian a través de la Circular 00001 de enero 5 de 2023
estableció que la tarifa del impuesto nacional al consumo que regirá para las
bolsas plásticas será de $60.

*IMPUESTO AL CONSUMO EN EL REGIMEN SIMPLE

Teniendo en cuenta los cambios introducidos por la nueva reforma tributaria

aprobada en el Congreso y sancionada el 13 de diciembre de 2022 (Ley 2277 de
2022), a partir del 2023 los contribuyentes del régimen simple deberán cobrar el
respectivo IVA del 19 % y el INC del 8 % por los servicios prestados  eliminando
así el beneficio con el que contaban para el año 2022 de ser excluidos de cobrar
dichos porcentajes dependiendo del modelo de negocio a través del cual operan
(bajo franquicia o no).

3 ejercicios:

 El restaurante rincón enchilado, factura a su cliente Fabio 2.000.000, sobre

el cual se cobra un impuesto del 8%, esta transacción se pagó en efectivo
Precio de venta 2.000.000
Impuesto 8% 160.000
Total, de factura 2.160.000

 Una empresa de comunicaciones factura 30.000.000, se pide el IVA y el

impuesto de consumo
Base Gravable 30.000.000
IVA 16% 4.800.000
Impuesto 4% 1.200.000
Total, de factura 36.000.000

 Una empresa adquiere 400 cajas de audífonos la factura de compra incluye

Precio de venta 40.000.000

IVA 7.600.000

Impuesto 4% 1.600.000

Total, Factura: 48.000.000

2. LO CORRESPONDIENTE A RESERVAS.

RESERVAS OBLIGATORIAS.

La reserva legal u obligatoria es aquella cantidad de dinero que se reserva de

entre los ingresos de una empresa de acuerdo a lo que establece la ley, año a
año.

RESERVAS ESTATUTARIAS.

Las reservas estatutarias son aquellos apartados monetarios realizados por una

compañía al final de cada ejercicio con tal de cumplir con los requisitos exigidos
por sus propios estatutos. Es decir, partimos de la idea de que toda compañía
cuenta siempre con unos estatutos fundacionales

RESERVAS OCASIONALES.

Es la que se crea mediante los estatutos de la sociedad y se rige según lo

dispuesto por los socios en lo que concierne al porcentaje con el cual será
constituida, y su finalidad.

Ejercicio:
 La utilidad liquida de una empresa es de 450.000.000, los socios han
aprobado una reserva estatutaria del 15%, para otras disposiciones y una
reserva ocasional para reposición de maquinaria del 25%
 Utilidad del ejercicio:

 Valor y contabilización de reserva legal:

 Valor y contabilización de reserva estatutaria:

 Valor y contabilización de reserva ocasional:

 1. Las participaciones y dividendos son las utilidades que reciben los socios,
asociados, copartícipes o comuneros de las sociedades limitadas o
asimiladas, o los accionistas de sociedades anónimas o asimiladas, de
acuerdo con sus aportes o acciones, si en el contrato no se ha previsto
válidamente otra cosa.

Parte de los dividendos o participaciones que reciba una contribuyente no

constituyen renta ni ganancia ocasional, y esa parte no gravada se determina
conforme lo establece el artículo 49 del estatuto tributario.

El artículo 49 del estatuto tributario señala las reglas que se deben aplicar para
determinar la parte que el contribuyente puede declarar como ingreso no
constitutivo de renta ni ganancia ocasional:

Base: Sumatoria de la renta líquida y la ganancia ocasional gravables de la

sociedad que hace la distribución.

Restar: Sumatoria del impuesto básico de renta y el impuesto de ganancias

ocasionales que liquida la sociedad que distribuye dividendos.

Restar: Los descuentos tributarios por impuestos pagados en el exterior

correspondientes a dividendos y participaciones a los que se refieren los literales
a), b) y c) del inciso segundo del artículo 254 del Estatuto Tributario.

Sumar: Dividendos o participaciones recibidos de otras sociedades nacionales y

de sociedades domiciliadas en los países miembros de la Comunidad Andina de
Naciones, que tengan el carácter no gravado.

Sumar: Beneficios o tratamientos especiales que, por expresa disposición legal,

deban comunicarse a los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares.

=Utilidad máxima susceptible de ser distribuida a título de ingreso no constitutivo

de renta ni de ganancia ocasional.
 2. SUPERAVIT POR VALORIZACION.

Representa el valor del aumento neto del valor en libros de los activos,
determinado como resultado de la actualización, de conformidad con las normas
técnicas, se calcula El patrimonio de un ente económico está determinado por el
valor en el que sus activos exceden sus pasivos.

Ejercicio:
Se vende un terreno por un valor en libros de 20.000.000 y una valorización de
4.000.000

Suponiendo que el terreno se vendió por 25.000.000