UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

MAESTRÍA EN CONTADURÍA PÚBLICA

NIIF INTERMEDIA

Elaborado por:

Velarde Arana Dora María

Profesor:

Ing. Rafael Moncayo

Diciembre del 2015

CIA XYZ .
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

2016 2015
ACTIVOS :
Bancos 100,000 100,000
Cuentas por Cobrar 300,000 250,000
(-) Prov. Para incobrables (30,000) (25,000)
Inventarios 300,000 300,000
(-) Prov por Valor Neto de Realizacion (20,000) (30,000)
Total Activos Corriente 650,000 595,000

Activos No Corrientes :
Maquinarias 400,000 400,000
(-) Dep. Acumulada (160,000) (80,000)
Otros Activos 107,500 107,500
Total Activos 347,500 427,500

TOTAL ACTIVOS 997,500 1,022,500

PASIVOS :
Ctas x Pagar Proveedores 17,500 100,000
Provisiones x ISD 50,000 45,000
Provision por desmantelamiento 30,000 145,000
Total Pasivos 97,500 290,000

PATRIMONIO :
Capital Social 100,000 100,000
Utilidad del Ejercicio 800,000 777,500

Total Patrimonio 900,000 732,500

Total Pasivo y Patrimonio 997,500 1,022,500

Datos adicionales :
a.- La utilidad liquida antes de PTU15% E Ipto a la Renta es US$ 800,000
b.- La compania incluyo una provision de US$ 5,000. La norma tributaria establece que unicamente el 1%
se puede considerar como gasto deducible. La cuentas por cobrar del año fue de US$ 100,000
c.- La compañía ha registrado una provisión de inventarios por VNR de US$ 20,000. Los inventarios por las
cuales el año anterior se realizo la provision de VNR fueron vendidos durante el 2016
d. La compañía registra la depreciación de la maquinaria al 20% anual. La norma tributaria establece
como porcentaje maximo de depreciacion 10%.
e. La compañía durante el 2016 pagó mantenimiento de US$ 45,000 y que fueron debitados de la cta
provision por pagar. Durante el 2016 realizó provisiones de ISD por US$ 50,000 y provisones por
desmantelamientos por US$ 30,000
f. El estudio de precio de transferencia determina un ajuste de US$ 50,000
Se pide :
a) Calculo de 15%PTU, Impuesto Diferido e Impuesto Corriente al 12/ 31/16
b) Asientos de Diarios de Registro del Impuesto Diferido y Corriente
c) Preparar la cedula de Impuestos Diferidos al 12-31-16
a) Calculo de 15%PTU, Impuesto Diferido e Impuesto Corriente al 12/ 31/16

CONCILIACION TRIBUTARIA
2015 2016
Utilidad Antes de Part. Trab e imptos 777,500 800,000
Participacion Trabajadores 15% -116,625 -120,000
Utilidad antes de impuesto 660,875 680,000
(+)Gastos no deducibles 137,500 194,000
Cuentas Incobrables 22,500 4,000 (Permanente)
VNR Inventarios 30,000 20,000 (Temporaria)
Depreciacion 40,000 40,000 (Permanente)
Provision por mantenimiento 45,000 - (Temporaria)
Provision ISD Prox. Año 50,000 (Temporaria)
Provision Desmantelamiento 30,000 (Permanente)
Ajuste por PT 50,000 (Permanente)
(-)Recuperacion GND -75,000
VNR Inventarios -30,000
Provision año anterior -45,000
Utilidad Grabable 798,375 799,000

Impuesto Corriente 175,643 175,780

ESTADO DE RESULTADOS
2015 2016
Utilidad antes de impuesto 660,875 680,000

Al 12/31/16 Gasto de Impuesto a la Ganacia 159,143 176,880

Corriente 175,643 175,780
Diferido (16,500) 1,100
 Utilidad Neta 501,733 503,120

c) Preparar la cedula de Impuestos Diferidos al 12-31-16

CEDULA IMPUESTO DIFERIDO
Diferencia Temporaria Tarifa Impto de Impuesto
Base Contable Base Fiscal Diferido Anual
Impto
AÑO Cuenta Deducible Imponible Activo Pasivo
2015 Inventarios 300,000 300,000
(-) Provision por VNR (30,000) -
270,000 300,000 30,000 22% 6,600 6,600
2016 Inventarios 300,000 300,000
(-) Provision por VNR (20,000)
280,000 300,000 20,000 22% 4,400 (2,200)
2015 Provision por Mantenimiento por 45,000 - 45,000 22% 9,900 9,900
2016 Provision por Mantenimiento por 0 0 0 22% 0 (9,900)
2016 Provision por ISD 50,000 - 50,000 22% 11,000 11,000

b) Asientos de Diarios de Registro del Impuesto Diferido y Corriente

ASIENTOS DE DIARIOS
2015
- 1- Debe Haber
Gasto Impuesto a las Ganancias - Corriente 175,642.50
Impuesto a la Renta por Pagar 175,642.50
- 2-
Activo Impto Diferido 6,600
Gasto Impuesto a las Ganancias - Diferido 6,600
- 3-
Activo Impto Diferido 9,900
Gasto Impuesto a las Ganancias - Diferido 9,900
 2016
Debe Haber
- 1-
Gasto Impuesto a las Ganancias - Corriente 175,780.00
Impuesto a la Renta por Pagar 175,780.00
- 2-
Gasto Impuesto a las Ganancias - Diferido 2,200
Activo Impto Diferido 2,200
- 3-
Gasto Impuesto a las Ganancias - Diferido 9,900
Activo Impto Diferido 9,900
- 4-
Activo Impto Diferido 11,000
Gasto Impuesto a las Ganancias - Diferido 11,000
 CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

UTILIDAD DEL EJERCICIO = 800,000.00

PÉRDIDA DEL EJERCICIO = 0

(-) INGRESOS CONTABLES NO CONSIDERADOS PARA EL CÁLCULO DE BASE PARTICIPACIÓN A

0
TRABAJADORES
(+) COSTOS Y GASTOS CONTABLES NO CONSIDERADOS PARA EL CÁLCULO DE BASE
CÁLCULO DE BASE PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 0
PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES

(=) BASE DE CÁLCULO DE PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 800,000.00

DIFERENCIAS PERMANENTES

(-) PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES (120,000.00)

(-) DIVIDENDOS EXENTOS 0

(-) OTRAS RENTAS EXENTAS 0

(+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES 74,000.00

(+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR 0

(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS 0

(+) PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLE A INGRESOS EXENTOS

0
Fórmula {(804*15%) + [ (805+806-809)*15% ]}

(-) DEDUCCIONES ADICIONALES 0

(+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA 50,000.00

(-) INGRESOS SUJETOS A IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO 0

(+) COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS SUJETOS A IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO 0

GENERACIÓN / REVERSIÓN DE DIFERENCIAS TEMPORARIAS (IMPUESTOS DIFERIDOS)

GENERACIÓN REVERSIÓN

POR VALOR NETO REALIZABLE DE INVENTARIOS 20,000.00 (30,000.00)

POR PÉRDIDAS ESPERADAS EN CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN 0 0

POR COSTOS ESTIMADOS DE DESMANTELAMIENTO 0 0

POR DETERIOROS DEL VALOR DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 0 0

POR PROVISIONES (DIFERENTES DE CUENTAS INCOBRABLES, DESMANTELAMIENTO, DESAHUCIO Y JUBILACIÓN PATRONAL) 50,000.00 -45,000

POR MEDICIONES DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENDIOS PARA LA VENTA 0

POR MEDICIONES DE ACTIVOS INGRESOS NO OBJETO DE IMPUESTO A LA RENTA 0

BIOLÓGICOS AL VALOR RAZONABLE
MENOS COSTOS DE VENTA COSTOS Y GASTOS ATRIBUIBLES A INGRESOS NO OBJETO DE IMPUESTO A
LA RENTA
0

AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS TRIBUTARIAS DE AÑOS ANTERIORES 0

POR OTRAS DIFERENCIAS TEMPORARIAS 0

UTILIDAD GRAVABLE 799,000.00

PÉRDIDA SUJETA A AMORTIZACIÓN EN PERÍODOS SIGUIENTES 0

¿CUMPLE EL DEBER DE INFORMAR SOBRE LA COMPOSICIÓN SOCIETARIA? 0

INFORMACIÓN RELACIONADA CON EL

DEBER DE INFORMAR LA COMPOSICIÓN PORCIÓN DE LA COMPOSICIÓN SOCIETARIA NO INFORMADA 0
SOCIETARIA
COMPOSICIÓN SOCIETARIA CORRESPONDIENTE A PARAÍSOS FISCALES AL 31 DE DICIEMBRE DEL EJERCICIO
0
DECLARADO

UTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR 0

SALDO UTILIDAD GRAVABLE 799,000.00

TOTAL IMPUESTO CAUSADO 175,780.00