La sociedad Pandemia S.

A, decide dividirse y crear una nueva sociedad, a la cual desea traspasar sus acciones a

El balance de la sociedad Pandemia S.A. a la fecha de la división es el siguiente:

Activo
Caja 4,740,000
Banco 4,200,000
Acciones 107 6,000,000
Activo Fijo 9,000,000

Total Activo 23,940,000

Por otro lado, a la fecha de la división, sociedad Pandemia S.A. determina una RLI de
Durante el ejercicio se venden las acciones en
El resultado del ejercicio (incluye utilidad venta acciones) de la nueva sociedad es de

Se Pide:
1. Determine la composición de la sociedad que nace.
2. ¿Cual es el impuesto a pagar al momento de la división?
3. Determine el impuesto a pagar de la nueva sociedad al 31.12.
ueva sociedad, a la cual desea traspasar sus acciones art. 107 y que luego de la división la nueva sociedad quede con el 30% del CPT de la

visión es el siguiente:

Pasivo y Patrimonio
Proveedores 2,300,000
Oblig. Bancos 9,200,000
Cuentas por Pagar 3,240,000
Capital 3,000,000
Utilidad Acumulada 4,000,000
Utilidad Ejercicio 2,200,000

Total Pasivo y Patrimonio 23,940,000

a S.A. determina una RLI de 6,500,000

9,000,000
de la nueva sociedad es de 3,500,000
e con el 30% del CPT de la inicial.
1. Composición nueva sociedad

Determinar CPT sociedad que se divide

Total Activos 23,940,000

(-) Valores no inversión efectiva 0
(-) Pasivo Exigible ###
Proveedores 2,300,000
Oblig. Bancos 9,200,000
Cuentas por Pagar 3,240,000
CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO 9,200,000

Composición de nueva sociedad

Activo Pasivo y Patrimonio

Acciones 107 6,000,000 Cuentas por Pagar
Capital
Utilidad Acumulada
Utilidad Ejercicio

Total Activo 6,000,000 Total Pasivo y Patrimonio

Capital Propio Tributario nueva sociedad

Total Activos 6,000,000

(-) Valores INTO 0
Capital Efectivo 6,000,000
(-) Pasivo Exigible -3,240,000
Cuentas por Pagar 3,240,000
CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO 2,760,000

Comprobación
CPT Sociedad dividida 9,200,000
30% 2,760,000

2. No existe impuesto a pagar al momento de la división, ya que no existe enajenación, se trata solo de una distribució
provisoria, la cual se deberá asignar en la misma proporción que el CPT.

3. Determinación RLI nueva sociedad

Resultado según balance 3,500,000

Agregados 1,950,000
Proporción RLI provisoria (30%) 1,950,000
Deducciones -3,000,000
INR (Utilidad venta acciones 107)(*) 3,000,000

Renta Líquida Imponible 2,450,000

IDPC 27% 661,500

(*) Oficio 1740 del 2003, establece que las acciones no pierden su calificación producto de la fusión.
o y Patrimonio
3,240,000
900,000
1,200,000
660,000

6,000,000

Oficio 1740/2003

ión, se trata solo de una distribución de su patrimonioentre sí y una o más sociedades. La RLI que se determina es en carácter de
oducto de la fusión.
determina es en carácter de