Asignatura Datos del alumno Fecha

Derecho de Impuestos Apellidos: Caballero Jiménez

12/03/2023
Diversos Nombre: Ana Lucía

Actividad

Presentación
El presente caso aborda problemáticas de un grupo empresarial internacional, el cual tiene
empresas peruanas. Esto permite que se analicen los 8 temas presentados en el curso. Se
han dividido en 5 preguntas, por lo que en algunas de ellas se utilizarán conocimientos de 2
o más temas.

▸ Objetivos

o Se busca que la parte práctica de los 8 tributos estudiados en el curso sean

aplicados en un único caso, lo cual implicará resolver ejercicios que se presentan en
el día a día.

▸ Caso

El grupo económico ABC es una organización empresarial internacional que tiene varias
empresas peruanas, las cuales participan en diferentes actividades económicas. A día de
hoy, los inversionistas se encuentran algo preocupados por el conocimiento del contexto
político peruano, por lo que decidieron contactar a su representante en Perú para
consultarle si este contexto ha influido en el costo tributario de las 5 empresas que tiene en
nuestro país. Usted es asesor tributario del representante.

 En el caso de la empresa que participa en el sector de telecomunicaciones, se trata

de una empresa operadora que cuenta con una concesión para la prestación de
servicios públicos de telecomunicaciones en el Perú. Así, le informan que esta
empresa tuvo de facturación anual S/. 1,100,000 en el ejercicio 2021; de los cuales
S/. 1,000,000 son producto de servicios públicos móviles de telefonía móvil y los
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otros S/. 100,000 son ingresos producto de servicios que generan cargos de
interconexión.
Newman

Actividades 1
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 El grupo económico también tiene en su cartera a una empresa dedicada a la

actividad agroindustrial, específicamente a la venta de arroz pilado dentro del
territorio nacional. Esta empresa cuenta con un predio rústico muy alejado de la
ciudad donde siembran su cultivo, el cual está valorizado en S/. 60,000. Asimismo,
le informan que la empresa tuvo S/. 7,480,000 de ingresos netos, de los cuales S/.
6,000,000 constituyen su renta neta antes de impuestos.

 También pertenece al grupo la empresa “Tabacalera del Amazonas”, la cual cuenta

con domicilio fiscal e inscripción en los RR.PP. en el Departamento de Amazonas.
Además, la compañía se encarga del cultivo y elaboración de tabaco en la misma
selva amazónica peruana; así como de la venta de puros y cigarrillos de tabaco
negro y rubio. En cuanto a los cigarrillos se sabe que vendió un total de 16,000
unidades en el pasado mes de abril. En cuanto a su rentabilidad, le informan que en
el 2021 obtuvo una renta neta antes de impuesto de S/. 4,500,000.

 Por otra parte, la empresa constructora “Queiroz Galván” –debido a una caída de
su reputación en el Perú– únicamente ha realizado 2 obras en nuestro país en el
ejercicio 2021. Al respecto, se sabe que la primera obra tiene como valor pactado
S/. 3,500,000 y que el costo presupuestado asciende a S/. 2,000,000; mientras que
la segunda obra tiene como valor pactado S/. 6,000,000 y S/. 4,500,000 de costo
presupuestado. Asimismo, el avance de obra al cierre del 2021 fue de 78% para la
primera y 68% para la segunda.

 Finalmente, la empresa minera “Bocamina” se encuentra en etapa de exploración y

ha suscrito con el Estado peruano un Contrato de Inversión en Exploración. Esta
compañía minera incurrió en los siguientes gastos en el ejercicio 2021: (i)
construcción de 2 torres eléctricas por S/. 1,500,000; (ii) 2 kilómetros de carretera
por S/. 50,000; (iii) S/. 450,000 en gastos de exploración; y también (iv) S/. 40,000
en una multa que le impuso una entidad estatal. Finalmente, adquirió también 2
máquinas retroexcavadoras por S/. 600,000 y 4 camiones mineros por S/. 800,000.
Asimismo, percibió ciertos ingresos.

Actividades 2
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▸ Preguntas

Redacte 5 preguntas para el caso.

1. ¿Cuál es el importe que debe pagar la empresa de telecomunicaciones como aporte al

OSIPTEL en el ejercicio 2021?

Rpta. El importe que debe pagar la empresa de telecomunicaciones como aporte al Osiptel
es el siguiente:

Sector Telecomunicaciones ( Empresa 1)

Empresa operadora que cuenta con una concesión para la prestación de servicios públicos de
telecomunicaciones en el Perú.
Ejercici
Facturación Anual
o Porcentajes
S/1,100,000 2021 2022 2023
Cargos de
Servicios Públicos de Telefonía
2021 interconexión 0.5 0.7997 0.7998
S/ S/ S/
S/1,000,000 S/100,000
4,161 6,655 6,656

Los cálculos fueron realizados en base a los períodos 2021, 2022 y 2023, de la siguiente
manera:

OPERACIONES
2021 2022 2023
1100000- 1100000-
1100000-IGV
IGV IGV
Cálculo Cálculo Cálculo
S/932,203 S/932,203 S/932,203

S/932,203-S/ S/932,203- S/932,203-

100,000 S/100,000 S/100,000
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Sub total S/832,203 Sub total S/832,203 Sub total S/832,203

S/832,203 x S/832,203 x S/832,203 x
0.005 0.7997 0.7998
Contribución Contribución Contribución
Newman

S/4,161 S/6,655 S/6,656

Actividades 3
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Base Legal: Se aplicará las tasas progresivas establecidas en la base legal correspondiente.
(Ley N°27332, Art. 10,2000); (Resolución N° 258-2021-CD/OSIPTEL, Art 3, 2021).

2. Los inversionistas del grupo, preocupados porque escucharon que se promulgó una Ley que
aumentará progresivamente la tasa del Impuesto a la Renta en el régimen agrario, le
consultan específicamente a partir de cuándo aplicará este aumento para esta empresa y le
piden calcular cuál es el costo tributario que asumieron en el ejercicio 2021, considerando
para ello el Impuesto Predial, el IVAP y el Impuesto a la Renta.

Rpta. El aumento progresivo de la tasa del Impuesto a la Renta para esta empresa se
aplicará a partir del ejercicio 2023, según la Ley N°31110, Ley del Régimen Laboral Agrario y
de Incentivos para el Sector Agrario y Riego, Agroexportador y Agroindustrial.

Sector Agroindustrial ( Empresa 2)

Empresa dedicada a la venta de arroz pilado dentro del territorio nacional.

Predio rústico de cultivo Ingresos Netos Renta Neta Antes de Impuesto

Ejercicio
2021 S/60,000 S/7,480,000 S/6,000,000

Ejercicio 2021 Ingresos y Activos

Ingreso Netos S/ 7,480,000

Predio Rústico S/60,000

Ingresos Netos Antes de Impuestos

S/60,000

Base Legal: (Ley N°31110, Art 10, 2020)

Actividades 4
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El costo tributario que asumieron en el ejercicio 2021 fueron los siguientes:

COSTO TRIBUTARIO TOTAL
Impuesto a la Renta del Régimen Agrario S/6,000,000 X 15 % S/ 900,000.00
Impuesto Predial S/ 60,000 x 0.2 % S/ 120.00

Monto Total Anual S/120.00 x 12 S/ 1,440.00

IVAP Anual según Ingresos Netos S/7,480,000 x 3.85 % S/ 287,980.00
COSTO TOTAL S/ 1,189,540.00

3. ¿La empresa “Tabacalera del Amazonas” se encuentra afecta a algún Impuesto Selectivo al
Consumo? De ser así, calcularlo. Asimismo, indicar si la compañía se sujeta al régimen
tributario de la Amazonía y calcular el Impuesto a la Renta que le correspondió pagar en el
ejercicio 2021.

Rpta. Sí, ya que realiza la venta de cigarrillos de tabaco negro y rubio el cuál está grabado
con el ISC de la siguiente manera:

Sector Tabacalero ( Empresa 3)

Empresa dedicada al cultivo y elaboración de tabaco en la selva amazónica.

Ejercicio Venta de Cigarrillos (Abril) Renta Neta antes de Impuesto ISC

Tasa del S/0.36 por
2021 cigarrillo
S/16,000 S/4,500,000 S/ 5,760.00

Base legal: Se aplicó lo siguiente:

“Los montos fijos por concepto del Impuesto Selectivo al Consumo aplicables a los
bienes sujetos al Sistema Específico, contenidos en el Nuevo Apéndice IV del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF, serán los señalados en el Anexo que
forma parte de esta Resolución Ministerial. (Resolución Ministerial N° 021-2022-EF/15,

Actividades 5
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2022)

La compañía si se encuentra sujeta al régimen tributario de la Amazonía, el impuesto a la

renta que le correspondió pagar en el 2021 es:
IMPUESTO A LA RENTA TOTAL
S/4,500,000 x 29.5 % S/ 132,750.00

4. Calcular el Impuesto a la Renta a pagar de la compañía “Queiroz Galván” por cada obra en
el ejercicio 2021, considerando que esta empresa se encuentra sujeta al método del
devengado.

Rpta. El impuesto resultante a pagar de la compañía “Queiroz Galván” por cada obra en el
ejercicio 2021 es el siguiente:

Sector Construcción ( Empresa 4)

Empresa dedicada al rubro de construcción, que realizó 2 obras en nuestro país en el año
2021.
Ejercici
o Valor de la Primera Obra Valor de la Segunda Obra Primera Obra Segunda Obra
S/3,500,000 S/6,000,000 IR IR
S/
Costo Presupuestado Costo Presupuestado 345,150.00 S/ 300,900.00
2021
S/2,000,000 S/4,500,000
Avance de las Obras Método de Devengado
78% 68%

Impuesto a la Renta Resultante

Primera Obra Segunda Obra
S/ 1,500,000.00 S/ 1,500,000.00
42.86% 25.00%

S/ 2,730,000.00 S/ 4,080,000.00
S/ 1,170,000.00 S/ 1,020,000.00

S/345,150 S/300,900

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5. Analizar y sustentar, una por una, las cantidades listadas para efectos de saber si son
deducibles para efectos del Impuesto a la Renta. Además, calcular el Impuesto a la
Renta a pagar o la pérdida de la empresa “Bocamina” en el ejercicio 2021 y, si hubiera,
el monto de devolución que debe solicitar por IGV e IPM.

Rpta. Se realizó el siguiente análisis:

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Gastos Gasto Deducible Gasto No Deducible

La construcción de las torres
1. Construcción de 2 eléctricas será deducible por
tratarse de una inversión
torres eléctricas relacionada a la actividad
minera cumpliendo el principio
de causalidad.
No serán deducibles por no
cumplir con los principios
2. kilómetros de tributarios de razonabilidad
carretera y causalidad y por no estar
relacionados directamente
con la actividad económica
del negocio o la empresa,
por lo tanto no se pueden
deducir.
Los gastos de exploración
según la ley vigente
3. Gastos de
podrán ser deducibles, Los
exploración incurridos en la etapa de
producción mínima
obligatoria podrán ser
deducidos en un ejercicio o
amortizados.
Las multas, recargos,
intereses moratorios
4. Multa
previstos en el Código
Tributario y, en general,
sanciones aplicadas por
el Sector Público
Nacional.
Las maquinarias y equipos,
el porcentaje anual
5. Máquinas
máximo de depreciación
retroexcavadoras
de los mismos utilizados en
por y camiones
actividades mineras es el
mineros
(artículo 22.b del RLIR):
20%.asi mismo se podrá
considerar como gasto.

La empresa “Bocamina” en el ejercicio 2021 ha obtenido pérdidas, las cuáles son las
siguientes:

S/1,500,000 +S/450,000+S/600,0000+S/800,000 ꓿ S/3,350,000

En cuanto a la devolución la Ley permite Devolución del IGV e IPM: Aplica para los titulares

Actividades 8
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de la actividad minera durante la fase de exploración. Los sujetos comprendidos
suscribirán un “Contrato de Inversión en Exploración” con el Estado. (Ley Nº 31663, 2023)

Podemos deducir y pedir devolución el IGV de las maquinarias y gastos diversos:

S/600,000/1.18 ꓿ S/91,525.42
S/800,000/1.18 ꓿ 122,033.90

Mas las compras incurridas en la construcción y gastos diversos de exploración

Bibliografía

Ley N°27332. (2000). Ley Marco De Los Organismos Reguladores De La Inversión Privada En Los
Servicios Públicos. Diario Oficial el Peruano.
https://www.osiptel.gob.pe/media/chdbqipu/aporte-regulacion-ley-27332.pdf
Ley N°31110. (2020). Ley del Régimen Laboral Agrario y de Incentivos para el Sector Agrario y
Riego, Agroexportador y Agroindustrial. Diario Oficial El Peruano.

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https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/ley-del-regimen-laboral-agrario-y-de-
incentivos-para-el-sect-ley-n-31110-1916568-7/
Ley Nº 31663. (2023). Ley Que Prorroga La Vigencia De Las Leyes 27623 Y 27624. Diario Oficial El
Peruano. https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/ley-que-prorroga-la-vigencia-
de-las-leyes-27623-y-27624-ley-n-31663-2139646-6/
Resolución Ministerial N° 021-2022-EF/15. (2022). Actualizan Montos Fijos Vigentes Aplicables a
Bienes Sujetos al Sistema Específico del Impuesto Selectivo al Consumo. Diario Oficial el
Peruano. https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/actualizan-montos-fijos-
vigentes-aplicables-a-bienes-sujetos-resolucion-ministerial-n-021-2022-ef15-2034820-1/
Resolución N° 258-2021-CD/OSIPTEL. (2021). Norma que Modifica el Reglamento del Aporte por
Regulación al OSIPTEL. Diario Oficial el Peruano.
https://www.osiptel.gob.pe/media/b1slkbtm/resol258-2021-cd-osiptel.pdf

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