Perforen SAS v1

PLANEACIÓN TRIBUTARIA DE DEDUCIBILIDAD FISCAL DE COSTOS Y GASTOS
PARA EL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS EN PERFOREN SAS PARA

LA VIGENCIA 2020
PLANEACIÓN TRIBUTARIA DE DEDUCIBILIDAD FISCAL DE COSTOS

Y GASTOS PARA EL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS EN
PERFOREN SAS PARA LA VIGENCIA 2020
Carlos Octavio Achury

Ingrid Natalia Piñeros
Olga Sánchez
Lady Carolina Camargo
Introducción
El recaudo de impuestos por parte del Estado es una actividad económica de gran relevancia
dado que estos suministran los recursos necesarios para beneficio de la población en Colombia.
La planeación tributaria como base en la presentación de la declaración de renta es crucial dado
que esta permite relacionar la normatividad fiscal con el ejercicio contable de la empresa, con la
finalidad de evitar errores en la presentación de dicho impuesto y de esta manera prevenir
posibles sanciones y multas que generen gastos innecesarios para la Compañía.
En este contexto Perforen SAS durante el año 2019 incluyó en la Declaración de Renta costos
y gastos que no tenían los soportes idóneos para ser deducibles y que no cumplían con la norma
tributaria. De este modo, la planeación tributaria permitirá encaminar a que la Compañía realice
la correcta deducción de dichos costos y gastos en la declaración de renta con vigencia 2020, para
cumplir con los requisitos establecidos en los artículos 107 y 771-2 del Estatuto Tributario. Esta
actividad se desarrollará durante los últimos meses del año, para así poder detectar
inconsistencias y enmendar a tiempo posibles errores antes del cierre fiscal y antes de la
presentación de la Declaración del Impuesto de Renta y Complementarios; se usará como guia las
pautas recomendadas por el BID para la elaboración de un estudio de caso.
El plan de trabajo consiste en identificar el perfil tributario de la empresa, posteriormente se
solicitarán los detalles de las cuentas contables de costos y gastos más representativos, realizando
una selección aleatoria para recopilar y revisar los documentos soporte.
LA VIGENCIA 2020
El caso
Hoy en día las grandes multinacionales y empresas buscan profesionales capaces de optimizar
su carga tributaria con distintas herramientas, pero a veces en el afán de reducir sus impuestos
caen en errores que las llevan a la evasión y al fraude fiscal.
Muchas veces los gobiernos en su afán de recaudar dinero por vía impositiva y demostrar un
crecimiento económico y social crean normas tributarias temporales y solo con el fin de favorecer
a ciertos sectores de la economía, dejando vacíos en las mismas, permitiendo a que algunas
empresas se aprovechen de estos vacíos jurídicos.
Estas empresas por su manejo financiero y liquidez tienen influencia significativa sobre la
toma de decisiones económicas y fiscales a nivel país, lo cual deja en desventaja a las pequeñas y
medianas empresas, ya que por su estatus financiero estas no cuentan con la posibilidad de
contratar personal idóneo que pueda implementar técnicas que permitan tratar de optimizar el
pago de sus impuestos, adicional no cuentan con los recursos necesarios para acceder a veces a
los beneficios que da el gobierno por ciertas inversiones, que permiten descuentos en los
impuestos, por ejemplo como activos fijos productivos, impuestos pagados en el exterior, etc.
Perforen SAS es una empresa dedicada a la extracción de carbón de forma artesanal, ubicada
en el Municipio de Zipaquirá, la cual ha venido contratando personal para el desarrollo de su
actividad generadora de renta de manera informal, a través de contratos por prestación de
servicios, pero, sin cumplir con los requisitos legales para este tipo de contratación, es decir este
personal no está inscrito en el RUT y tampoco hacen pagos de seguridad social de manera
independiente. Esta situación ha hecho que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
DIAN desconozca costos y deducciones en la declaración del Impuesto de Renta y
complementarios correspondiente al año gravable 2019, ya que no cuentan con el soporte idóneo
para acreditarse.
Teniendo en cuenta que la compañía en los últimos años ha mantenido su crecimiento en las
ventas promedio del 5%, se hace necesario encontrar alternativas dentro de la legalidad que
permitan cumplir con las responsabilidades y obligaciones fiscales pero que también contribuyan
a la optimización de la carga tributaria de la misma. Este escenario ha hecho que la empresa
requiera la evaluación de medidas y tomas de decisiones para que en la declaración del impuesto
de Renta y Complementario del año gravable 2020 la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales DIAN no desconozca los costos y deducciones imputados a dicha declaración, y así
LA VIGENCIA 2020
poder evitar requerimientos de solicitud de información o corrección, y sobrecostos financieros
por el pago de sanciones a dicha entidad.
La compañía
De acuerdo a la Unidad de Planeación minero energética del Ministerio de Minas y Energía
(2009) y la infografía del proceso minero del Grupo Prodeco (2021), la explotación del Carbón se
realiza bajo la planeación minera, que siempre está a cargo de un ingeniero de Minas, este
proceso está diseñado para producir, transportar y exportar el carbón de manera eficiente y
responsable, asegurando la implementación de un plan de cierre que contribuya al desarrollo
sostenible de las regiones, donde se exploten las minas. El proceso mencionado anteriormente
está determinado por las siguientes fases:
1. Prospección Geológica. Por medio de estudios de reconocimiento se identifican aquellas
zonas con fuerte potencial minero e investigan el yacimiento de zonas prometedoras;
generalmente el Estado es el que a través de Ecocarbón otorga a los mineros particulares, el
derecho a explorar y explotar las minas. De esta forma, el inversionista es quien toma la decisión.
2. Generalmente se efectúa la exploración del yacimiento en dos etapas: Exploración general
(estudio de la superficie) y exploración detallada (estudio del subsuelo). La duración está
relacionada con el tamaño del proyecto, que puede ser menor a un año o hasta 2 y 3 años.
3. Reubicación de la fauna. En esta fase se trata de salvaguardar las especies.
4. Aprovechamiento forestal, remoción y reutilización. La primera: existe una intervención
directa para abrir paso a las obras de infraestructura que son requeridas para construir vías,
campamentos etc. La segunda es la relacionada con la intervención de zonas boscosas
productoras de las palancas de madera empleadas en la mayoría de las minas en las labores de
sostenimiento.
5. Perforación y voladura. Se utilizan explosivos que permiten avanzar en la dirección del
rumbo, el espacio que va quedando se llena con el derrumbe o con material estéril para equilibrar
las presiones, y controlar el derrumbe, se disponen machones y canastas de madera.
6. Remoción del estéril: con máquinas se remueven todos los materiales estériles.
7. Se realizan los siguientes procesos: minado de carbón, el cual se tritura en máquinas, se
lleva al acopio, posteriormente se realiza el proceso de mezclar el carbón, después de este
proceso se descarga en vagones, los cuales son transportados por tren, se embarca y finalmente se
LA VIGENCIA 2020
exporta el mineral. Las empresas de minería después de triturar el carbón deben realizar el
retrollenado y botadero de superficie, lo que hace que se realice una estabilización de suelos y
revegetación.
Adicionalmente, varias empresas explotadoras, realizan planes de cierre que incluyen acciones
como el desmantelamiento de estructuras, realizan tratamientos de residuos y acondicionamiento
de drenajes. En cuanto a la post minería, las empresas emprenden distintos programas sociales,
que tienen como objetivo capacitar a la comunidad en varios oficios diferentes a la minería,
permitiéndoles que puedan ejercer otros oficios que permitan ser sostenibles en el momento del
cierre de una mina.
LA VIGENCIA 2020
LA VIGENCIA 2020
Figura 1. Esquema de la cadena. Fuente: Unidad de Planeación Minero Energético (2009)
Problema de intervención.
Según la agencia internacional de energía, (2021), la producción mundial de carbón presentó
un notable incremento entre los años 2010 a 2014, adicionalmente se mantuvo estable entre 2018
y 2019. Sin embargo, disminuyó un 4,8% en 2020. Como lo muestra la gráfica el país con mayor
producción fue China con un aumento del 1,1%. Las disminuciones se presentaron
principalmente en Estados Unidos y Europa.
Figura 2. Producción mundial de carbón 1978-2020. Fuente: Agencia internacional de energía (2021)
De acuerdo a los informes de la Asociación Colombiana de minería (2021), Colombia es uno

de los países latinoamericanos con mayor producción y exportación de carbón; a nivel de país,
presentó un comportamiento positivo entre 2014 y 2020, principalmente con incrementos en los
años 2016 y 2017. De esta manera, el carbón en 2019 estaba como el más importante en el
Producto Interno Bruto. Sin embargo, en 2020 se redujo el 38,6% principalmente a causa de la
pandemia por Covid-19. Así se observa a continuación:
LA VIGENCIA 2020
Figura 3. Producción Nacional de carbón 2014-2020. Fuente: Asociación Colombiana de minería (2021)
En la zona centro del país, específicamente en Cundinamarca y Boyacá se encuentran grandes
reservas de carbón que son utilizadas en procesos metalúrgicos e industriales, lo cual hace que la
explotación de este, tenga un impacto social y laboral bastante alto.
De acuerdo a lo mencionado, se presenta un aumento en la demanda de carbón, por lo cual las
ventas han aumentado y Perforen S.A.S requiere realizar la contratación de personal, sin
embargo, no se encuentran inscritos en el RUT, están inscritos en el SISBÉN y no están
formalizados, por lo cual los costos y gastos no se pueden incluir como deducciones en la
declaración de renta. Esta situación genera que se deba realizar una planeación tributaria para que
Perforen SAS pueda cumplir con los requisitos fiscales establecidos y no incurra en sanciones o
multas para el año vigente 2020 y posteriores.
Adicionalmente, la volatilidad de las normas fiscales en el país, debido al gran número de
reformas tributarias hace que planificar de una manera estratégica las obligaciones tributarias
para el empresario, sea un poco difícil, pues las planeaciones no se pueden proyectar a largo
plazo.
Si este problema persiste se verá afectado el sector salud, pues los ingresos que le deben llegar
por aportes parafiscales no estarían ingresando al sistema, lo que genera deficiencia en la
prestación de servicios por parte de las EPS; así mismo esto generaría competencia desleal en el
sector, pues Perforen SAS se vería con ventaja frente a otros oferentes de servicios relacionados
con la extracción de carbón, sabiendo que el cumplimiento de las normas implica una inyección
financiera adicional; además la economía también estaría afectada por los empleos informales
dado que estas personas por sus condiciones no tendrían mucho acceso al sistema financiero para
la realización de sus proyectos, generando menor demanda de bienes y servicio que ofrece la
economía (vivienda, vehículo, estudio, etc).
Por último, a nivel social la informalidad ocasiona que las personas en el futuro no puedan
acceder a una pensión, elevando los indicadores de desempleo y pobreza; y que a su vez el
Estado no pueda financiar sus proyectos sociales, culturales, de infraestructura, impidiendo el
desarrollo del País.
Alcance
LA VIGENCIA 2020
Elaborar una propuesta de Planeación Tributaria para la compañía Perforen SAS, con el fin de
mitigar los riesgos de error en la presentación de los rubros que componen la Declaración de
renta, específicamente en costos y gastos que serán deducibles en la vigencia fiscal 2020 y
posteriores, y evitar sanciones o multas.
Marco de antecedentes
A continuación, se relaciona el marco de antecedentes, el cual está compuesto por sub-marcos,
como son: antecedentes investigativos, marco legal, marco conceptual, marco institucional, los
cuales servirán como base para el desarrollo del caso. Se citarán algunas referencias, que se
mostraran en los antecedentes investigativos y brindaran diversos panoramas:
Antecedentes investigativos
Texto Bases Aplicación del Conclusión
estudio
Estudio de caso Pautas para la Con el estudio de caso Servirá de guía para
Autor BID, Marzo Elaboración de estudios se identificarán las pautas llevar a cabo la
2011 de caso, pasos para la para ejecutar el elaboración del caso.
elaboración. procedimiento de
planeación tributaria para
la compañía Perforen
S.A.S
Planeación tributaria Desarrollo de Se tendrán en cuenta La tesis en referencia,
como estrategia Planeación Tributaria para todos los aspectos servirá como guía para la
organizacional para la la Compañía Draly S.A.S, metodológicos para llevar elaboración de la
empresa Draly S.A.S en el de la cual se verificarán a cabo una Planeación Planeación Tributaria de
2020. los aspectos que se deben Tributaria en una Perforen S.A.S
tener en cuenta para Compañía.
realizar dicho proceso.
Tabla 1. Antecedentes investigativos Fuente: autoría propia.
Marco Legal
La siguiente información contiene las normas, con las cuales la empresa Perforen SAS se
regula, servirá además para diseñar la planeación tributaria adecuada para deducir los costos y
gastos en el impuesto de Renta del año 2020.
Norma Articulo Descripción Objetivo
LA VIGENCIA 2020
Constitución Política Articulo 95 – Literal 9 Contribuir al Se interpretará las
financiamiento de los normas expuestas y de
gastos e inversiones del esta manera se
Estado dentro de comprenderá el origen del
conceptos de justicia y impuesto.
equidad
Decreto Ley 624 de Articulo 1 ORIGEN DE LA
1989 OBLIGACIÓN
SUSTANCIAL. La
obligación tributaria
sustancial se origina al
realizarse el presupuesto o
los presupuestos previstos
en la ley como
generadores del impuesto
y ella tiene por objeto el
pago del tributo.
Estatuto Tributario Articulo 107 LAS EXPENSAS Se identificará la
NECESARIAS SON clasificación de los costos
DEDUCIBLES. Son y gastos en el impuesto de
deducibles las expensas Renta, verificando cuáles
realizadas durante el año o pueden ser deducibles.
período gravable en el
desarrollo de cualquier
actividad productora de
renta, siempre que tengan
relación de causalidad con
las actividades productoras
de renta y que sean
necesarias y
proporcionadas de acuerdo
con cada actividad.
Estatuto Tributario Articulo 771-1 Procedencia de costos, No solo se debe
deducciones e impuestos demostrar que las
descontables. deducciones de costos y
Para la procedencia de gastos cumplan con los
costos y deducciones en el requisitos particulares y
impuesto sobre la renta, generales, sino que se
LA VIGENCIA 2020
así como de los impuestos debe tener un soporte
descontables en el idóneo.
impuesto sobre las ventas,
se requerirá de facturas
con el cumplimiento de los
requisitos establecidos en
los literales b), c), d), e), f)
y g) de los
artículos 617 y 618 del
Estatuto Tributario.
Estatuto Tributario Articulo 772 Los libros de La información
contabilidad del contable debe ser
contribuyente constituyen comprensible para que se
prueba a su favor, siempre dé una realidad
que se lleven en debida económica.
forma.
Código Sustantivo del Regulación laboral en Establecer las normas
trabajo Colombia en materia laboral y
regular la relación que
surge entre empleador y
trabajador.
Decreto 1072 de 2015 Reglamenta las Establecer normas que
empresas de servicios garanticen la seguridad
temporales y regula la del trabajador en el
seguridad y salud en el desarrollo de sus
trabajo. funciones y reglamentar
la tercerización.
Ley 100 de 1993 Creación del Sistema Establecer un Sistema
de Seguridad Social que le permita a los
trabajadores gozar de una
mejor calidad de vida y
bienestar
Ley 1955 de 2019 Articulo 244 Cálculo del IBC de los Establecer el modelo
trabajadores eficiente y justo para el
independientes cálculo de los aportes al
Sistema de Seguridad
Social de los trabajadores
independientes
Tabla 2. Antecedentes Legales. Fuente: autoría propia.
LA VIGENCIA 2020
Marco Conceptual
Se presentará el marco conceptual y se obtendrá más conocimiento sobre el tema. Se
relacionará términos básicos de impuestos que tienen que ver con la planeación y con la
deducción de costos y gastos.
Los impuestos son pagos obligatorios, que personas naturales y jurídicas deben realizar al
Estado, para que este pueda proveer bienes y servicios a todos los colombianos. Son la principal
fuente de ingresos que tiene el Estado y son establecidos por el Congreso de la República, su
recaudo se hace a través de la Dian. Tienen tres características: Eficiencia, Equidad,
Progresividad y están contempladas en la Constitución política de Colombia en su artículo 363.
Figura 4. Clasificación de los impuestos. Fuente: Garzón y Giraldo Asociados, 2018
Según L. J. Kazmier en 1985, expreso que "La planeación consiste en determinar los objetivos
y formular políticas, procedimientos y métodos para lograrlos", por lo que se puede deducir que
la planeación tributaria consiste en la optimización de la carga tributaria, adoptando la alternativa
mas conveniente dentro de la legalidad para incurrir en el menor costo tributario posible; para
lograrlo se debe tener conocimiento del sistema tributario del territorio donde se desarrolla su
actividad económica, diagnosticar el tipo de contribuyente junto con sus obligaciones y
responsabilidades fiscales, diseñar un plan de acción, evaluar y hacer seguimiento constante a las
actividades para optimizar los impuestos y minimizar los riesgos por sanciones a las que una
persona Natural o jurídica está expuesta.
De acuerdo con el Doing Business in Colombia, de PricewaterhouseCoopers, edición 2020, el
impuesto de renta y complementarios grava a los ingresos; y existe una forma de determinar los
ingresos de acuerdo con las rentas ya sea de personas naturales o jurídicas. Está compuesto por
LA VIGENCIA 2020
tarifas, determinación de la base gravable, ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional, costos, gastos deducibles y otras deducciones, descuentos tributarios y rentas exentas,
impuesto complementario de ganancias ocasionales. Adicionalmente, se incluyen las respectivas
normas asociadas con el impuesto de renta y complementarios en el Estatuto Tributario, dichas
normas se verifican previamente para la presentación del respectivo formulario presentado a la
Dirección de impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.
Dentro de la depuración del impuesto de renta y complementarios tenemos costos y gastos: el
costo hace referencia a todas las erogaciones que se debe incurrir para producir un bien o
servicio, por ejemplo, la materia prima, los insumos, mano de obra, etc. El gasto son todas las
erogaciones que se utilizan para poder distribuir o vender un producto o servicio, incluidos la
administración, se podría decir que son aquellas erogaciones que no se identifican de forma
directa en el producto final, debido a que no participa en la producción de este.
Para que estos costos y gastos sean deducibles deben cumplir con unos requisitos establecidos
en el artículo 107 del Estatuto Tributario, como son: causalidad, necesidad y proporcionalidad.
Esto quiere decir que todo costo o gasto debe cumplir como mínimo estos tres requisitos. El
requisito de causalidad se da cuando la deducción corresponda al periodo gravable en el que se
generan los ingresos, adicionalmente el gasto debe estar relacionado directa o indirectamente con
la actividad generadora de renta del contribuyente. El requisito de necesidad hace referencia que
la deducción es necesaria para poder generar un ingreso. El requisito de la proporcionalidad, se
da cuando, el valor de gasto a deducir y el ingreso generado, tengan una proporcionalidad, por
ejemplo, no se puede incurrir en un gasto de $1000, para obtener un ingreso de $ 50, este
requisito busca que el contribuyente no incurra en gastos demasiado exagerados, respecto a su
beneficio.
Según el inciso 2 del artículo 107, del Estatuto Tributario, indica que la evaluación del
cumplimiento de los requisitos debe tener un criterio comercial, es decir, deben ser razonables
con la situación de mercado donde se ejecuta la actividad económica. El articulo 771-2 del
Estatuto Tributario, muestra que para que un costo o gasto se pueda deducir, es necesario estar
muy bien soportado, debe ser un documento idóneo. El incumplimiento de estas normas
tributarias conlleva a la evasión o fraude fiscal que es considerado como un delito y
comportamiento ilegal; o también a la elusión fiscal, que es una acción legal por la cual los
LA VIGENCIA 2020
contribuyentes aprovechando todos los vacíos que tienen las normas generan beneficios fiscales;
sin embargo, se puede considerar como una planeación tributaria agresiva.
Marco institucional
Perforen SAS, es una sociedad que se dedica a la extracción del carbón de forma artesanal. La
mina se encuentra ubicada cerca al Municipio de Zipaquirá. Cuenta con 12 empleados, sus ventas
para el año 2020 superaron los 2150 millones de pesos y en los últimos 10 años ha tenido un
incremento de ventas entre el 4% y 5%. La compañía ha venido contratando los servicios de
transportadores, mineros, ayudantes, celadores de manera informal, debido al crecimiento en
ventas a causa de la demanda de carbón.
La empresa tiene como Visión: “Ser un productor y exportador de carbón referente a nivel
mundial y un aliado clave para el progreso y desarrollo sostenible de La Región”; como Misión:
“Producir y exportar carbón de manera eficiente, confiable y rentable; cumpliendo con los más
altos estándares en seguridad, salud, medio ambiente y ética empresarial; contribuyendo al
progreso de la Región” y como principios corporativos “Confianza, responsabilidad, integridad,
transformación y transparencia”.
Su estructura organizacional es:
Figura 5. Organigrama Perforen SAS. Fuente: Autoría propia
Metodología
LA VIGENCIA 2020
Según Yin (2002) “La metodología se refiere a los métodos de investigación que se siguen con
la finalidad de alcanzar los objetivos en una ciencia o estudio". Teniendo en cuenta lo anterior y
entendiendo el método como un conjunto sistemático de procesos para alcanzar un objetivo o
lograr un fin, y aplicándolo a la investigación se puede concebir que la metodología son todos
aquellos instrumentos que utilizamos de una manera ordenada y secuencial con el único propósito
de establecer hipótesis o teorías acerca del tema que estamos estudiando o investigando.
En el caso de Perforen SAS se utilizará la metodología de caso de estudio desarrollada por el
BID (marzo, 2011) donde a partir de un estudio detallado y analítico de una situación específica,
única y concreta vivida de manera real, se busca comprender por qué sucedieron ciertos
acontecimientos o que resultados o impactos se tuvo de los que se está analizando; es decir, a
través de la indagación y análisis de situaciones específicas de las cuales se necesita obtener más
información, se establecen hipótesis o conclusiones de tal manera que el receptor de la
información pueda comprender lo que sucedió y aprender de ello.
A continuación, a través de un mapa conceptual se presentará un resumen de las etapas del
estudio de caso, planteadas por el BID (marzo, 2011) como método en el desarrollo de la
investigación de Perforen SAS.
Figura 6: Resumen pautas para la elaboración de estudios de casos según el BID (2011). Autoría propia.
LA VIGENCIA 2020
Solución
Propuesta 1
Con la finalidad de realizar la adecuada presentación de los costos y gastos en la declaración
de renta para el año vigente 2020, se propone a la compañía realizar una planeación tributaria al
iniciar el año mediante la adecuada recolección de la información solicitada por los asesores de
dicha planeación. La evidencia debe corresponder a los soportes idóneos que permitan apoyar de
manera pertinente los costos y gastos que serán incluidos en la declaración de renta, es decir, en
el caso de PERFOREN S.A.S. estos documentos deben evidenciar:
1. La formalización de los trabajadores.
2. La inscripción de la totalidad de los trabajadores al RUT.
3. La inscripción a la totalidad de los trabajadores a seguridad social.
4. Cumplimiento de todos los requisitos de ley.
Por otra parte, la evidencia presentada debe tener como respaldo adicional el pago de
parafiscales de acuerdo a la legislación vigente.
Esta situación tendrá como beneficio que la compañía realice la correcta contabilización y
clasificación en el impuesto de renta, lo cual permitirá evitar multas y sanciones para el año
vigente 2020 y posteriores.
Para verificar la adecuada ejecución de las actividades antes mencionadas, es necesario seguir
estrictamente los siguientes pasos:
 El equipo de planeación tributaria solicitara y verificara todos los documentos que
permitan evidenciar la afiliación a parafiscales y seguridad social de la totalidad de los
trabajadores, es decir las planillas actualizadas que demuestran los pagos realizados
por estos rubros para la vigencia 2020.
 Los RUT correspondientes a los terceros contratados y verificar su autenticidad,
 Verificar que estos terceros contratados cumplan con la ley de formalización de
empleo aplicable en Colombia y que se encuentre vigente.
El cumplimiento de los pasos mencionados permitirá que la empresa obtenga una adecuada
cultura tributaria que, hacia el futuro, evite la generación de evasiones y elusiones en materia
fiscal.
LA VIGENCIA 2020
Propuesta 2
Se propone a PERFOREN S.A.S. como una solución alternativa que los terceros contratados
en 2019 presenten los documentos de pago de parafiscales y seguridad social además de sus
correspondientes RUT, para así realizar un nuevo contrato con el cumplimiento de todos los
requisitos de ley que permita deducir costos y gastos en la declaración de renta. Lo anterior en
caso que los terceros mencionados cumplan irrestrictamente la ley de formalización de empleo.
De no ser así se deberá realizar una contratación diferente y finalizar aquellos contratos que no se
ajusten a la reglamentación correspondiente.
Conclusiones
Con la realización de este estudio de caso se pude concluir que la informalidad es una
problemática a nivel País que genera empleos de baja calidad y sin bienestar para las personas,
reduce la base impositiva de los tributos, es una herramienta utilizada para la competencia desleal
y ocasiona la mala prestación de los servicios básicos por parte del Estado sin contribuir a su
financiación; en el sector minero-energético la informalidad es muy común debido a la naturaleza
del empleo.
Por otro lado, se concluye que la planeación tributaria es una herramienta que tienen las
organizaciones para la toma de decisiones en materia de optimización de carga tributaria
aumentando la rentabilidad de la operación, mejorando el flujo de caja de las compañías, y
garantizando el cumplimiento de normas establecidas por el Estado, evitando la imposición de
multas y sanciones por infringirlas.
Así mismo, se concluye que la evasión y elusión fiscal son una problemática a nivel mundial,
practicada por personas jurídicas y naturales, contribuyendo al aumento de los indicadores de
desigualdad y pobreza; pues de una manera u otra el incumplimiento de las normas ya sea en
materia tributaria, laboral, etc, conlleva a que las organizaciones caigan en estas figuras.
Por último, se concluye que el desconocimiento y la no aplicación de la normatividad vigente,
conlleva a las organizaciones al pago de multas y sanciones innecesarias en la ejecución de su
actividad económica, pues al no ser esta deducible en el impuesto de Renta y Complementarios
aumenta su tasa efectiva de tributación y disminuye su utilidad en la operación.
LA VIGENCIA 2020
Recomendaciones
De acuerdo con el desarrollo sobre el estudio del caso, se realizan algunas recomendaciones a
la empresa Perforen SAS, para que continue con su plan de mejora, de esta manera fortalecer su
cultura tributaria y evitar mayores pagos de impuestos, sanciones e intereses.
De esta manera, se recomienda que la empresa continue con programas de actualización

tributaria, laboral y económica, no solo en el área contable sino en el área administrativa,
teniendo en cuenta, que el país presenta constantes cambios a nivel normativo, el objetivo de
continuar con estos programas es mitigar posibles errores presentes y futuros. También se pueden
aprovechar todos los beneficios tributarios que las normas vigentes dan a las empresas.
Se aconseja elaborar un procedimiento por parte del área de contabilidad, el cual debe establecer
y contener todos los requisitos que un documento debe cumplir para que pueda ser deducible de
renta y de esta manera disminuir riesgos y errores.
A su vez se sugiere que se tercericen los servicios de transporte, mineros, ayudantes, etc. por
ejemplo con cooperativas de trabajo o outsourcings, para de esta manera disminuir el riesgo de
que se desconozcan costos y gastos.
Se recomienda a la gerencia, poner en practica las diferentes sugerencias, las cuales se pueden
ser una herramienta útil, para mitigar riesgos.
Y por último se recomienda que la compañía realice seguimientos y evaluaciones
periódicamente.
LA VIGENCIA 2020
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Garzón y Asociados. 2018. Clasificación de impuestos.
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Doing Business in Colombia 2020. Tu guía de inversion PricewaterhouseCoopers
Robert K. Yin, 2014. Case Study Research Design and Methods.

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PLANEACIÓN TRIBUTARIA DE DEDUCIBILIDAD FISCAL DE COSTOS Y GASTOS

PARA EL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS EN PERFOREN SAS PARA

PLANEACIÓN TRIBUTARIA DE DEDUCIBILIDAD FISCAL DE COSTOS

Carlos Octavio Achury

De acuerdo a los informes de la Asociación Colombiana de minería (2021), Colombia es uno

Figura 4. Clasificación de los impuestos. Fuente: Garzón y Giraldo Asociados, 2018

Figura 5. Organigrama Perforen SAS. Fuente: Autoría propia

De esta manera, se recomienda que la empresa continue con programas de actualización

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