TEMA

El planeamiento
tributario
Mg. Rocío Falcón Jara

ASIGNATURA PROGRAMA
Planeamiento Tributario Maestría en Gestión Tributaria
 Objetivos de la Asignatura
Conocer el proceso del planeamiento tributario que le
permita al maestrante adquirir los conocimientos para
la implementación de esquemas de ahorro fiscal sin
contingencias tributarias y dentro de las opciones
permitidas por el ordenamiento jurídico nacional e
internacional.

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 Concepto y características del PT
Elusión y evasión tributaria
Planeamiento tributario agresivo
Economía de opción
Temario:
Planeamiento tributario internacional
Las cláusulas antielusión
Normas antielusivas en nuestra legislación
El Plan BEPS

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 El planeamiento tributario

La planificación de las operaciones

de la empresa y la toma de
decisiones óptimas en el ámbito
Herramienta
tributario
de permite
gestión
(personería jurídica, elección del
régimen tributario, planificación de
ingresos, gastos, operaciones, etc)

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Las personas naturales:
También pueden hacer planificación
tributaria.

Ejemplos:
¿Como desarrollar su actividad
profesional o un emprendimiento?

¿Tributar de manera independiente o

como sociedad conyugal?

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 La planificación tributaria se fundamenta en:
Libertad de contratación

Derecho de las personas de autorregular su

comportamiento en tanto no contravengan el
ordenamiento jurídico.
Derecho de planificar el desarrollo de sus
actividades económicas, considerando las
alternativas legales menos gravosas. Libertad para
planificar el cumplimiento del deber de contribuir
(obligaciones: sustancial y formal)

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 El procesos que se
planeamiento deben seguir en una
tributario empresa, de modo
implica que las decisiones
establecer: individuales sean las
más adecuadas y
eficientes.

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 Finalidad del Planeamiento Tributario

permitir que las

empresas tomen evaluar y conocer con
decisiones que antelación las proteger a quienes
pueden disminuir, implicancias participan en la gestión
postergar o evitar tributarias de las de la empresa
el pago operaciones
de tributos.

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 Entorno
Político

La planificación Entorno
Entorno
tributaria debe económico
social
considerar:

Entorno
legal

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 Aspectos esenciales del planeamiento tributario
de una operación

Deben Forma adoptada

Fin perseguido coincidir: para ejecutar la
por la operación operación

Ejemplo:
Si se hace una transferencia honerosa, no se puede emplear la figura de la donación

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real Lícita

Operación

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Analizar las normas que
aplican a la operación.
Analizar las alternativas para
llevar a cabo la operación Pasos para elaborar el
Analizar las implicancias planeamiento
tributarias y financieras de cada Tributario de una
alternativa. operación
Analizar la viabilidad de
implementar cada alternativa

Se elige la alternativa más

económica y eficiente

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 DINAMICA GRUPAL

Una sociedad conyugal ha decidido transferir un inmueble a

su hijo mayor. Le consulta a usted cuál sería la alternativa
para realizar la transferencia con el menor costo tributario
posible.
Aplique los pasos para elaborar un planeamiento tributario y
formule una recomendación para la transferencia

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TEMA

Elusión y Evasión Tributaria

 Comportamientos desplegados por los
Evasión y contribuyentes para evitar o reducir el
Elusión pago de los tributos que les
Tributaria corresponden

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 Comportamiento del obligado tributario consistente
Elusión en evitar el presupuesto de una obligación tributaria
Tributaria o en disminuir la carga tributaria a través de un
medio jurídicamente anómalo.

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 Es el incumplimiento total o parcial en la
declaración y pago de las obligaciones
Evasión tributarias. Es sancionada administrativamente y
Tributaria puede tener implicancias penales por la comisión
de delitos tipificados por la ley penal tributaria.

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 La evasión tributaria puede ser:

Involuntaria o no dolosa: cuando la evasión se genera por el error

del contribuyente o su ignorancia sobre el contenido de las normas
tributarias.
Voluntaria o dolosa: cuando la evasión se realiza con una
manifiesta y clara intención de incumplir con sus obligaciones
tributarias.

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 En el Perú no existe
una norma que defina la elusión
Tratamiento de tributaria, pero la norma XVI del
la elusión en la título preliminar del Código
Tributario si establece los
legislación supuestos en los que pueden
peruana considerarse que los
contribuyentes han incurrido en
actos de elusión

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 Los supuestos que deben concurrir para
considerar un acto como elusivo son:

Los efectos jurídicos o económicos

Los actos son artificiosos o distintos del ahorro tributario son
impropios para la consecución iguales o similares a los que se
del resultado obtenido hubieran obtenido con los actos
usuales o propios.

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 Si la SUNAT determina que se ha configurado
un acto de elusión por haber concurrido los dos
supuestos señalados por la Norma XVI:

tiene la facultad de exigir la deuda tributaria o

disminuir el importe de los saldos o los créditos a
favor, las pérdidas tributarias, los créditos por
tributos o eliminar la ventaja tributaria

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 DINAMICA GRUPAL 2

Una empresa que se dedica a la compra y venta de inmuebles ha

decidido incursionar en la construcción y para ello ha constituido una
nueva empresa de la que es su accionista mayoritario, habiendo
aportado un terreno en el que realizará la construcción de un edificio.
Ha consultado con un abogado sobre las consecuencias tributarias de
su aporte y éste les ha dicho que debe pagar impuesto a la renta por el
aporte realizado. Ahora recurre a usted por una segunda opinión. ¿qué
les recomendaría?

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Muchas gracias
por tu atención