UNIDAD 4 – CRÉDITOS

ADELANTO EN CUENTA CORRIENTE

Es la autorización dada por el banco a un cliente de cuenta corriente, para librar

cheques sin tener provisión de fondos o por sumas que exceden a lo que se posee, hasta
determinada cantidad y por un plazo determinado, con cargo de reintegro a su vencimiento.

El saldo de la cuenta corriente fluctúa entre acreedor y deudor. El sentido de los saldos
es inverso. El saldo acreedor en los registros del Banco indica disponibilidad a nuestro favor. El
saldo deudor en los registros del banco indica una deuda que debemos cancelar. Se paga un
interés por los importes utilizados, es decir por los saldos deudores y teniendo en cuenta el
tiempo que permanecieron los mismos.

Para calcular los intereses se utiliza el sistema de los numerales. Los numerales se
determinan haciendo la sumatoria de cada saldo deudor (según el resumen del banco) por los
días que se mantuvo el mismo sin modificaciones. Para obtener los intereses se dividen los
numerales por el divisor fijo. El divisor fijo se obtiene multiplicando la unidad de tiempo por
cien y dividiendo luego por la tasa de interés. El cálculo es realizado por el banco para cobrar
los intereses al finalizar el período.

Numerales: (Capital 1 x tiempo 1 + Capital 2 x tiempo 2 +………. Capital n x tiempo n)

El Capital 1 (saldo deudor de la cuenta) se multiplica por el tiempo 1, que es la cantidad de días que se
mantuvo el saldo sin modificaciones, y así sucesivamente con todos los saldo deudores.

Divisor Fijo: unidad de tiempo X 100 / tasa

Intereses: Numerales / Divisor Fijo

Se debe restituir al banco, al vencimiento, el saldo adeudado, los intereses y los gastos
de la operación de crédito.

Si se registra en la forma habitual, el saldo de la cuenta Banco Cta. Cte. se tornaría

acreedor reflejando la deuda con la entidad bancaria cuando se emite un cheque sin tener
fondos o con fondos insuficientes pero usando la autorización para girar en descubierto. Para
evitar que la cuenta de Activo, Banco Cte. Cte., quede con saldo acreedor, se registra al
momento de otorgar la autorización el siguiente asiento por el importe del adelanto:

+A Banco Cuenta Corriente Debe

+P a Adelantos en cta. Cte. Haber

Con este asiento y partiendo de la base que no se puede girar por encima del acuerdo,
la cuenta Banco Cte. Cte. no tendrá saldo acreedor en el libro mayor. El asiento no implica
asumir una deuda por el total del adelanto. La deuda se asume cuando ingresa un cheque al
Banco y no hay fondos suficientes. Una vez registrado el asiento, para verificar si la firma le
deba al banco o tiene saldos propios disponibles, se le debe restar al saldo de la cuenta Banco
Cte. Cte. el monto del adelanto. Si da positivo, la firma tiene saldo propios. Si da negativo,
indica el monto utilizado del adelanto y la deuda contraída.
 Al vencimiento se deben registrar los intereses que el banco debita del saldo de la Cta.
Cte. e informa en el resumen y cancelar la autorización del adelanto.

+R- Intereses cedidos Debe

-A a Banco Cuenta Corriente Haber

-P Adelantos en cta. cte. Debe

-A a. Banco Cuenta Corriente Haber

En nuestros trabajos prácticos realizaremos el cálculo de intereses por numerales con

el objetivo de aprender el procedimiento. En realidad, el cálculo lo realiza el banco y el titular
de la cuenta corriente puede realizar una comprobación del mismo para confirmar que la
liquidación fue correcta y de acuerdo a lo pactado con la entidad financiera.

Si luego de registrar el asiento por el vencimiento del adelanto, el saldo de la cuenta

Banco Cta. Cte. en el mayor es acreedor, la firma debe al banco ese importe. Debe depositar
para cancelar la deuda y seguir operando con fondos propios. Si el saldo es deudor no
registramos deuda con el banco y el importe representa los fondos disponibles.

DESCUENTO DE DOCUMENTOS

Es otra forma de crédito. El prestamista, normalmente un banco, anticipa al

prestatario, el importe de documentos (pagarés, letras, cheques, etc.) de vencimiento futuro,
practicando un descuento por intereses y otros gastos, de acuerdo con la tasa aplicada.

El prestatario recibe en el presente, el valor actual del documento, con el compromiso

de abonar al vencimiento el valor escrito o nominal.

Pueden ser:

 Descuento de documentos de propia firma

 Descuento de documentos de terceros

DESCUENTO DE DOCUMENTOS DE PROPIA FIRMA

Los bancos o prestamistas conceden crédito a sus clientes sobre la base de

documentos que éstos últimos firman directamente a la orden del prestamista.

Por lo general, se presenta una solicitud, se brinda información, se completa una

carpeta de crédito y por último se otorga el préstamo si se satisfacen los requerimientos de la
entidad financiera.

Luego se firma un documento a favor del prestamista y este procede al cálculo de los
descuentos por intereses y sellados, para restar del monto del pagaré. El líquido o importe
neto de los descuentos es depositado en la cuenta corriente bancaria del prestatario.
 Al vencer el pagaré, el cliente debe pagar el valor nominal del documento.
Generalmente, el importe nominal del documento es debitado del saldo disponible en la
cuenta corriente del banco.

Cuando se firma el documento y se descuenta en el banco se debe registrar:

+A Banco Cuenta Corriente Debe (1)

+R- Sellados Debe (2)

+RP Intereses cedidos a devengar Debe (3)

+P a Obligaciones a pagar bancarias Haber (4)

(1) Se debita el importe neto de los intereses y sellados (se restan al valor nominal del
documento)

(2) Se registra como pérdida el impuesto de sellos que grava la operación documentada.

(3) Los intereses se calculan sobre el valor nominal del documento, según la tasa y el plazo
pactado. Al inicio, son intereses a devengar porque todavía no transcurrió el tiempo.
Se devengan con el paso del tiempo y se imputan a pérdida. La cuenta Intereses
cedidos a devengar es regularizadora de pasivo. Regulariza a la cuenta Obligaciones a
pagar bancarias.

(4) Obligaciones a pagar bancarias se acredita por el valor nominal del documento
(importe escrito en el mismo)

Al vencimiento del documento se devengan los intereses y se cancela el importe.

Generalmente el importe del mismos se debita de la Cuenta Corriente.

+R- Intereses cedidos Debe

-RP a Intereses cedidos a devengar Haber

-P Obligaciones a pagar bancarias Debe (por el valor nominal)

-A a Banco Cuenta Corriente Haber

Si al vencimiento no se puede realizar la cancelación por falta de fondos, el banco

puede renovar total o parcialmente la operación. En ese caso, se debe cancelar la obligación
original y registrar el nuevo préstamo.

DESCUENTO DE DOCUMENTOS DE TERCEROS

Es el descuento de los pagarés que el acreedor (tenedor) tiene en su cartera, por

haberlos recibidos de sus clientes con motivo de las ventas a crédito documentadas. Para
convertirlos en dinero en forma inmediata, se los puede descontar en un banco que anticipa el
importe, practicando una deducción como retribución por el anticipo.
 Se recibe el valor actual de un importe futuro. Al vencer el documento, el librador
debe presentarse al banco a cancelar. En caso de que no pague el documento el librador,
quien lo endosó y descontó, debe pagarlo. Luego deberá reclamar al librador, el importe
impago.

En el descuento de documento de propia firma hay una obligación cierta que debe
abonar el tomador del crédito. En el descuento de documentos de terceros, no hay una
obligación cierta, es contingente. Quien debe abonar el documento es el firmante, pero si éste
no paga, lo debe abonar quien lo descontó y luego reclamar el importe al emisor.