23/04/2016
DOCUMENTOS DESCONTADOS O
ENDOSADOS
|
5.1 CONCEPTO DE TITULOS DE
CREDITO
Son
titulos
de
credito
aquellos
instrumentos, con sustento en un
papel, y firmados, con valor probatorio
de la obligacin que les sirve de base.
Son imprescindibles, sin titulo de
credito no puede reclamarse el derecho
que contienen, pues son los que le
otorgan a su titular o legitimo
poseedor, legitimacion activa.
Pueden ser al portador, a la orden o
nominativos.
(Al descontar una letra de cambio o
pagar, se requiere la existencia del
endoso, que transmita en propiedad a
la institucin de crdito los documentos
cedidos por el endosante o cedido)
La Existencia del Crdito comercial se
debe en gran parte, al descuento de los
titulos
de
Credito,
ya
que
el
comerciante, para tener fondos, no
neceita esperar al dia del vencimiento
para cobrarlos a sus clientes, sino
unicamente descontarlos o endosarlos
a una institucin de credito o a un
particular recibiendo inmediatamente
el valor actual o real, o sea el valor
nominal menos el descuento.
CONCEPTOS DEL DESCUENTO DE
DOCUMENTOS
VALOR NOMINAL
Es el valor que el documento tiene
escrito o impreso para ser pagado en la
fecha de su vencimiento.
DESCUENTO
Es el inters, la comisin de cobro y el
IVA de ambos, que las instituciones de
crdito o un particular rebajan del valor
nominal de los documentos no
vencidos que la empresa les transmite
en propiedad.
VALOR ACTUAL O REAL
Es el valor del documento en la fecha
en que se descuenta o sea el valor
nominal del documento menos el
descuento.
ENDOSO
La forma regular de transmitir el
dominio de una letra de cambio o
pagar y los derechos en ellos
consignados se llama endoso.
En
una
operacin
de
endoso
intervienen dos personas:
El Endosante: es decir la persona que
cede o traspasa algun titulo de crdito
y;
El Endosatario: en cuyo favor se otorga
o transfiere el documento.
El endoso se hace al reverso del ttulo
de crdito, o bien, en papel adherido a
l, en caso de no existir lugar
aprovechables en el reverso, deben
contener los datos siguientes:
La expresin paguese, seguido del
concepto por el cual se hace el
traspaso del documento.
La expresin de endosarse a la orden
del nombre de endosatario.
La fecha y lugar del endoso
La firma del endosante.
Ejemplo de un documento con
descuento de una Institucin de
Crdito:
El 30 de Junio, Alfa, S. A. Descont un
documento en el Banco Nacional con
un valor nominal de
$ 100 000.00.
El documento fue expedido el 30 de
mayo a tres meses y con una tasa del
12% anual pagadera al vencimiento.
El banco tiene una tasa de descuento
del 18% anual. El clculo del descuento
y el monto a recibir es el siguiente:
Valor
nominal
del
Documento
$100,000.00
Inters al pagar el vencimiento
($100 000.00 x 12% x (3/12)
3,000.00
$103,000.00
Descuento bancario
(103
000.00
x
3,090.00
__________
Monto
99,910.00
Valor en libros
transferencia
18%
a
a
(2/12)
recibir
la
fecha
de
la
($100
000
101,000.00
__________
Perdida
1,090.00
por
12%
el
1/12)
endoso
Para calcular el vencimiento es
necesario agregar los intereses que se
devengarn
al
vencimiento
del
documento.
En este caso, la tasa anual se aplica al
nmero de meses fijados como plazo
del vencimiento.
El clculo del costo del financiamiento
del banco (descuento) se realiza slo
por el periodo en que durar el
financiamiento, desde la fecha del
descuento hasta la de vencimiento que
en este caso es de 2 meses.
El valor en libros del documento se
calcula
sumando
los
intereses
devengados
hasta
la
fecha
del
descuento al valor nominal del
descuento.
En este ejemplo ha transcurrido un mes
desde la fecha de la emisin hasta la
fecha del descuento, solo se agregarn
los intereses devengados no cobrados.
La diferencia entre el monto recibido en
efectivo y el valor en libros genera una
ganancia (ingreso) o una prdida o
(gasto).
Asiento 1
30/05/2016
100,000.00
13,793.10
Documentos
por
cobrar
Iva causado
Ventas
86,206.90
Por la venta de mercanca y la firma del documento
Con vencimiento en 3 meses a una tasa del 12%
anual.
Asiento 2
30/06/2016
1,000.00
Intereses
por
cobrar
Productos financieros
1,000.00
Reconocimiento de los intereses devengados.
Asiento 3
30/06/2016
99,910.00
1,090.00
100,000.00
Bancos
Gastos Financieros
Doctos. X cobrar
Intereses X cobrar
1,000.00
Descuento del documento por cobrar con una tasa
Del 18% anual.
PROCEDIMIENTO PARA
ENDOSAR UN TTULO DE
CRDITO
La obligacin contingente que se
adquiere al endosar un ttulo de crdito
se debe contabilizar en libros, lo cual se
puede hacer en tres formas: Afectando
una cuenta de activo circulante
Afectando una cuenta de pasivo de
contingencia Afectado cuentas de
orden.
AFECTANDO UNA CUENTA DE
ACTIVO CIRCULANTE
La
cuenta
que
se
afecta
es
Documentos por cobrar y cuando se
endosa los documentos se abonan en
dicha cuenta, cuando los documentos
son protestados se abre una cuenta
llamada Documentos protestados y los
intereses y gastos de protesto se
cargan en la cuenta de deudores
diversos.
Cuando el deudor paga el documento
ms los intereses y los gastos del
protesto se abona la cuenta de
documentos protestados, la cuenta de
deudores diversos y la diferencia se
abona en productos financieros (en
caso que los intereses cobrados a
deudor sean mayores a los cobrados al
momento de su devolucin por falta de
pago.
Asiento 4
30/08/2016
100,000.00
Documentos
descontados
Deudores Diversos
400.00
Iva Acreditable
64.00
100,464.00
Por el protesto del documento no cobrado
Por el banco.
El banco nos cobr $400.00 de inters mas IVA
Bancos
Asiento 5
05/09/2016
101,624.00
100,000.00
464.00
Bancos
Doctos. protestados
Deudores diversos
Productos financieros
1,000.00
Iva causado
160.00
Por el pago del deudor del documento protestado
Paga los gastos de protesto + inters moratorio del
1%, ms iva.
Afectando a una cuenta de Pasivo
Contingente cuando el descuento
recibe el tratamiento de prstamo no
se debe dar de baja el documento por
cobrar de los registros contables, y es
necesario crear el pasivo contingente y
los
documentos
por
cobrar
descontados.
Si el deudor no paga es necesario
realizar un asiento para dar de baja el
pasivo contingente y reconocer el costo
financiero que el bando carga por la
devolucin del documento.
AFECTANDO UNA CUENTA DE
PASIVO DE CONTINGENCIA
AFECTANDO CUENTAS DE ORDEN
Son aquellas que se emplean para el
registro de operaciones que no afectan
o modifican el activo, el pasivo o el
capital de la empresa, pero que, a
pesar de ello, es necesario registrar en
libros para consignar los derechos u
obligaciones contingentes que se
establecen.
Ejemplo: Documentos descontados
(deudor) Responsabilidad por endosos
(acreedor). RETOMANDO LOS ASIENTOS
3,4,5. OBSERVAR LOS REGISTROS.
Asiento 3
30/06/2016
99,910.00
1,090.00
100,000.00
Bancos
Gastos Financieros
Doctos. X cobrar
Descontados
Intereses por cobrar
1,000.00
Descuento del documento por cobrar con una tasa
Del 18% anual.
Asiento 4
30/08/2016
100,000.00
Doctos.
cobrar
descontados
Gatos financieros
400.00
Iva Acreditable
64.00
Bancos
100,464.00
Por la devol. Del documento por el banco a no
Ser liquidado. El banco nos cobra $400.00 de inters
ms IVA
Asiento 5
05/09/2016
101,624.00
100,000.00
1,400.00
Bancos
Doctos. por cobrar
Productos financieros
Iva causado
224.00
Por el pago del deudor del documento protestado
Paga los gastos de protesto + inters moratorio del
1%, ms iva.
AFECTANDO UNA CUENTA DE
PASIVO DE CONTINGENCIA
se carga
DOCUMENTOS DESCONTADOS O
NDOSADOS se abona
Del valor nominal de los
documentos
de
crdito
endosados, que han sido
pagados
Del valor nominal de los
documentos de crdito
endosados, que le sean
devueltos al endosante
por no haber sido pagados
( o por que la institucin
de crdito no pudo cobrar)
Del valor nominal de los
documentos
de
crdito
endosados, que se endosan a
terceras personas
Del valor nominal de los
documentos de crdito que
se descuenten
SALDO: ( acreedor)
Representa el importe del
valor
nominal
de
los
documentos
de
crdito
endosados que an no han
sido pagados, y a la vez
representa la responsabilidad
contingente que tiene el
endosante.
SE PRESENTA EN EL BALANCE GENERAL
COMO
CUENTA
COMPLEMENTARIA
DE
ACTIVO, DEDUCIENDO SU SALDO DEL QUE
TENGA LA CUENTA DE DOCUMENTO POR
COBRAR
DESCUENTOS O DOCUMENTOS
DESCONTADOS
Es la operacin de adquirir, antes del
vencimiento
valores
generalmente
endosables.
Operacin por la que un banco entrega
al tenedor de un efecto de comercio,
antes de su vencimiento, el importe del
mismo con ciertas deducciones.
Es la operacin que consiste en adquirir
letras,
pagars
o
documentos
financieros por un valor del documento
antes de la fecha en que vence y su
valor al vencimiento, es decir, es la
diferencia entre el valor del documento
de la fecha en que vence y su valor al
vencimiento.
Es la accin de recibir o pagar un
dinero hoy, a cambio de una suma
mayor
comprometida
para
fecha
futura,
segn
las
condiciones
convenida en el pagar.
DOCUMENTO DE CREDITO
La Letra de Cambio (L/C) y el pagar
como documentos de crditos por ser
los ms conocidos y utilizados.
Los referidos documentos se utilizan
para respaldar obligaciones en dinero
con vencimiento futuro.
Detallan la persona acreedora y a la
deudora, el valor de la deuda, la fecha
de suscripcin, el plazo, el inters.
En
algunos
casos
pueden
ser
endosables
a
terceras
personas,
negociables, descontados en bancos
antes de la fecha de vencimiento.
LETRA DE CAMBIO
Documento de crdito consistente en
una orden escrita por la que una
persona,
denominada,
girador,
encarga a otra, llamada girado o
aceptante, que pague a una tercera
persona tenedor, una determinada
cantidad de dinero a cierta fecha.
Es comn que solo haya dos personas
involucradas pues el girador puede
coincidir con el tenedor.
El tenedor o beneficiario es la
persona a cuyo favor se emite la letra
de cambio.
La letra es susceptible de transferirse,
mediante el endoso correspondiente.
La letra de cambio en la que no se
especifique un plazo para el pago se
considera como cancelable a la vista.
PAGAR
Ttulo que da al tenedor del documento
el derecho incondicional de recibir una
cantidad de dinero en determinada
fecha.
Se emite y negocia con descuento,
dependiendo del tipo de inters y de la
fecha de su vencimiento.
En los referidos documentos se pueden
destacar los siguientes datos para el
efecto de este texto:
Valor Nominal: valor del documento, sin
intereses, a la fecha de suscripcin.
Existe una forma de para realizar el registro de
documentos endosados, misma que se puede
complementar con cuentas de orden.
Suponga que una entidad tiene un saldo en
Documentos por Cobrar por $10,000. Dicho
documento fue endosado y se recibieron
$9,000 y el banco cobra $1,000. El registro
contable del endoso sera:
Bancos
$9,000
Gastos financieros
$1,000
Documentos endosados
$10,000
En caso de optar por la utilizacin de cuentas de
orden se hara el siguiente registro:
Documentos endosados
$10,000
Endoso de
documentos
$10,000
Los documentos endosados se presentan
disminuyndolos de las cuentas por cobrar:
Activo
Circulante
Documentos por cobrar
$10,000
Documentos endosados
$(10,000)
Una vez que el banco haya cobrado los
documentos endosados se efectuara el
siguiente asiento:
Documentos endosados
$10,000
Documentos por
cobrar
$10,000
En cuentas de orden se tendra el siguiente
efecto:
Endosado de documentos
$10,000
Documentos
endosados
$10,000
EJEMPLO DE LLENADO DE UNA LETRA
DE CAMBIO
EJEMPLO DE ENDOSO DE LETRA DE
CAMBIO
FORMATO DE UN PAGARE Y AREA DE
ENDOSO
.
