INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN

UNIDAD SANTO TOMÁS

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

Presenta:

C.P. Elizabeth Aguilar Hernández

 Contenido

1.1. Las organizaciones económicas.

1.1.1. Concepto de organizaciones.

1.1.2. Objetivos de las organizaciones.
1.1.3. Clasificaciones de las organizaciones.
[Link]. Tipos de organizaciones económicas
lucrativas
[Link]. Forma de ordenar a las
organizaciones económicas lucrativas

1.2. ¿Qué es la Contabilidad?

1.2.1. Antecedentes históricos de la

Contabilidad.
1.2.2. Definición de Contabilidad
1.2.3. Objetivos de la Contabilidad
[Link] Objetivo General de la Contabilidad
[Link] Objetivos específicos de la Contabilidad
1.2.4. Clasificación de la Contabilidad
1.2.5. Tipos de Contabilidad

1.3. La información financiera.

1.3.1. Características básicas de la información
financiera.
1.3.2. Aplicación práctica de las características
1.3.3. Normas de información financiera
1.3.4. Postulados básicos de la información
financiera
1.3.5. Conceptos básicos de la información
financiera
1.3.6. Ecuación Contable

1.4. Elementos básicos de la Contabilidad

1.4.1. La cuenta
1.4.2. Reglas del cargo y el abono
1.4.3. Manual Contable
1.4.4. Catálogo de cuentas
 1.5. El ciclo contable Libro diario y libro
mayor.
1.5.1. Libro diario general
1.5.2. Libro mayor.

GUÍA DE ESTUDIO.
 Unidad Temática I.

Proceso de registro de
operaciones contables

4
 1. Proceso de registro de operaciones contables.

1.1. Las organizaciones económicas.

Generalmente, las grandes organizaciones económicas han comenzado en pequeños locales

que han crecido gracias a la persistencia y a la visión de quienes las manejan.

Las personas que inician dichas organizaciones son emprendedoras, ya que deciden recorrer
el largo camino del éxito. Los emprendedores perciben una necesidad insatisfecha en el
mercado y se dan a la tarea de desarrollar una solución que además les genere un beneficio.

1.1.1. Concepto de organizaciones.

Una organización es un conjunto de elementos, compuesto principalmente por personas, que

actúan e interactúan entre sí bajo una estructura pensada y diseñada para que los recursos
humanos, financieros, físicos, de información y otros, de forma coordinada, ordenada y
regulada por un conjunto de normas, logren determinados fines, los cuales pueden ser de lucro
o no.

1.1.2. Objetivos de las organizaciones.

En la actualidad, una organización económica tiene como objetivo servir a sus propios clientes,
a segmento importante de la sociedad o a la sociedad en su conjunto. En la medida en que
se satisfagan las necesidades de la clientela, dicha entidad verá maximizado su valor.

Es preciso aclarar que el objetivo principal de los administradores de una organización

económica no es solamente maximizar el valor del patrimonio de ésta, sino procurar la
satisfacción de sus clientes, condición necesaria para el logro del objetivo de la rentabilidad.
Las organizaciones económicas normalmente especifican este tipo de definiciones al
formalizar la misión y al acompañarla con alguna declaración de principios que da guía y
sustento a las actividades de todo el personal.

1.1.3. Clasificación de las organizaciones.

Al hablar de organizaciones económicas comúnmente se piensa sólo en aquellas cuyo

objetivo final es la generación de utilidades, pero en realidad existen organizaciones cuyo
objetivo no se limitan a ese esquema.

A continuación expondremos las características de tres tipos de organizaciones económicas

que juegan un papel relevante dentro de la actividad económica del país.

 Organizaciones Lucrativas: Su objetivo es la prestación de servicio o la manufactura y/o

comercialización de mercancías a sus clientes, actividad que les proporciona un
beneficio conocido como utilidad.

5
  Organizaciones no Lucrativas: Su características principal es que “ no persiguen fines de
lucro”, esto es las utilidades obtenidas no son destinadas al provecho personal de los
socios, sino que se reinvierten a fin de seguir con el objetivo para el cual fueron
diseñados.

 Gubernamentales: Se refiere a los gobiernos federales, estatales y municipales,

provinciales y departamentales.

[Link]. Tipos de organizaciones económicas lucrativas.

Cuando se habla de negocios u organizaciones que tienen un fin lucrativo se pueden

identificar cuatro diferentes esquemas de operación:

[Link]. Forma de ordenar a las organizaciones económicas lucrativas.

Las organizaciones económicas lucrativas, mejor conocidas como negocios, existen dos formas
de ellas:

 Personas Físicas: Es una sola persona que contribuye como una organización
económica para realizar un objetivo. Fiscalmente, esta forma de organizarse se
denomina personas físicas con actividades empresariales.

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  Personas Morales: Se constituye al reunirse varias personas que participan en un mismo
negocio con el fin de obtener utilidades mediante la venta de un servicio o producto.

Existen dos tipos de sociedades:

1. De personas: voz y voto cuentan por igual, sin importar los recursos aportados.

2. De capitales: voz y voto con base a los recursos aportados.

Cualquier persona puede iniciar un negocio propio, sin requerir de socios y de cumplir ciertos
tramites; o bien, dedicarse a la presentación de algún servicio en forma dependiente o
independiente.

1.2. ¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?

1.2.1. Antecedentes históricos de la Contabilidad.

Desde que las primeras civilizaciones tuvieron la necesidad de transmitir información

económica para tiempos posteriores, hasta hoy en día que existen escuelas especializadas que
enseñan esta ciencia, se pudo determinar que existieron 4 etapas marcadas en la historia de
la contabilidad como ser:

1. Edad Antigua: El hombre gracias a su ingenio proporcionó al principio métodos primitivos

de registración; como es la tablilla de barro. Desde entonces la evolución del sistema
contable no ha parado en desarrollar.

2. Edad Media: Se consolida el “solidus”, moneda de oro que es admitida como principal
medio de transacciones internacionales, permitiendo mediante esta medida
homogénea la registración contable.

3. Edad Moderna: Nace el más grande autor de su época, fray Lucas de Pacioli, autor de
la obra “Tractus XI”, donde no únicamente se refiere al sistema de registración por
partida doble basado en el axioma: “No hay deudor son acreedor”, sino también a las
prácticas comerciales concernientes a sociedades, ventas intereses, letras de cambio,
etc. Con gran detalle, ingresa en el aspecto contable explicando el inventario, como
una lista de activos y pasivos preparado por el propietario de la empresa antes que
comience a operar.

4. Edad Contemporánea: Da lugar a la creación de Escuelas como ser: la personalista, del

valor, la abstracta, la jurídicas y la positivista tendientes a solucionar problemas

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 relacionados con precios y unidad de medida de valor, apareciendo conceptos
referidos a depreciaciones, anodizaciones, reservas, fondos, etc.

Es importante mencionar que los acontecimientos más relevantes se resumen de la siguiente

manera:

1.2.2. Definición de Contabilidad.

Es conveniente conocer el Concepto de Contabilidad para atender la importancia de llevar

los registros, libros y análisis de las transacciones de una empresa u organización.

 Según el libro CONTABILIDAD BÁSICA Y DOCUMENTOS MERCANTILES por Ayaviri Garcia

Daniel, describe el Concepto de Contabilidad como: “ La ciencia y/o técnica que
enseña a clasificar y registrar todas las transacciones financieras de un negocio o
empresa para proporcionar informes que sirven de base para la toma de decisiones
sobre la actividad”

 Por otro lado según McGraw-Hill en su colección “La biblioteca McGraw-Hill de

contabilidad” conceptualiza: “La contabilidad como un sistema de información, cuya
finalidad es ofrecer a los interesados información económica sobre una entidad. En el
proceso de comunicación participan los que preparan la información y los que la
utilizan”.

 Según el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA), establecen

la definición de Contabilidad de la siguiente manera: “ La contabilidad es el arte de

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 registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos de dinero,
transacciones y eventos que son en parte, por lo menos de carácter financier e
interpretar los resultados de estos”.

 Las Normas de Información Financiera en la NIF-A1 define CONTABILIDAD como una

técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente
a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera.
Las operaciones que afectan económicamente a una entidad incluyen las
transacciones, transformaciones internas y otros eventos.

Por lo tanto, de acuerdo a los conceptos y definiciones de Contabilidad plasmados

anteriormente podemos concluir que la Contabilidad:

“ Es la ciencia que proporciona información de hechos económicos financieros y sociales

suscitados en una empresa; en el apoyo de técnicas para registrar, clasificar y resumir de
manera significativa y en términos de dinero, transacciones y eventos, de forma continua,
ordenada y sistemática, de tal manera que se obtengan información oportuna y veraz, sobre
la marcha o desenvolvimiento de la empresa u organización con relación a sus metas y
objetivos trazados, con el objeto de conocer el movimiento de las riquezas y sus resultados. “

La contabilidad es una herramienta clave con la que contamos hoy en día para la toma de
decisiones en materia de inversión, en todo tiempo y lugar la humanidad ha tenido y tiene la
necesidad del orden en materia económica.

1.2.3. Objetivos de la contabilidad

[Link]. Objetivo General de la Contabilidad.

Proporcionar información de hechos económicos, financieros y sociales suscitados en una

empresa u organización; de forma continua ordenada y sistemática, sobre la marcha y/o
desenvolvimiento de la misma, con relación a sus metas y objetivos trazados, con el objeto de
llevar Cuenta y razón del movimiento de las riquezas públicas y privadas con el fin de conocer
sus resultados, para una acertada toma de decisiones.

[Link]. Objetivos específicos de la Contabilidad.

 Obtener en cualquier momento información ordenada y sistemática sobre el

movimiento económico y financiero del negocio.

 Establecer en términos monetarios, la información histórica o predictiva, la cuantía de

los bienes, deudas y el patrimonio que dispone la empresa.
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  Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones de ingresos y egresos.

 Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara de la situación financiera del

negocio.

 Prever con anticipación las posibilidades futuras del negocio.

 Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo económico.

 Servir como comprobantes fidedigno, ante terceras personas de todos aquellos actos
de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a
la ley.
 Proporcionar oportunamente información en términos de unidades monetarias, referidas
a la situación de las cuentas que hayan tenido movimiento hasta la fecha de emisión.

 Suministrar información requerida para las operaciones de planeación, evaluación y

control, salvaguardar los activos de la institución y comunicarse con las partes
interesadas y ajenas a la empresa.

 Participar a la toma de decisiones estratégicas, tácticas y operacionales, y ayudar a

coordinar los efectos en toda la organización.

1.2.4. Clasificación de la Contabilidad.

La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades que vaya hacer utilizado. Es decir
que se divide en dos grades sectores que son Privada y Gubernamental.

a. Contabilidad Privada

Es aquella que clasifica, registra y analiza todas las operaciones económicas, de empresas de
socios o individuos particulares, y que les permita tomar decisiones ya sea en el campo
administrativo, financiero y económico.

La contabilidad privada según la actividad se puede dividir en:

 Contabilidad Comercial: Es aquella que se dedica a la compra y venta de mercadería

y se encarga de registrar todas las operaciones mercantiles.

 Contabilidad de Costos: Es aquella que tiene aplicación en el sector industrial, de

servicios y de extracción mineral registra de manera técnica los procedimientos y
operaciones que determinan el costo de los productos terminados.

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  Contabilidad Bancaria: Es aquella que tiene relación con la prestación de servicios
monetarios y registra todas las operaciones de cuentas en depósitos o retiros de dinero
que realizan los clientes. Ya sea de cuentas corrientes o ahorros, también registran los
créditos, giros tanto al interior o exterior, así como otros servicios bancarios.

 Contabilidad de Servicios: Son todas aquellas que presentan servicio como transporte,
salud, educación, profesionales, etc.

b. Contabilidad Gubernamental

Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de las entidades de
derecho público y a la vez permite tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria,
administrativa, económica y financiera.

1.2.5. Tipos de Contabilidad.

El propósito básico de la contabilidad es proveer la información útil y acerca de una entidad

económica, para facilitar la toma de decisiones de sus diferentes usuarios (accionistas,
acreedores, inversionistas potenciales, clientes, administradores, gobierno, etc.) En
consecuencia como la contabilidad sirve a un conjunto de usuarios, se originan diversas ramas
o subsistemas.

 Contabilidad administrativa: Todas las herramientas del subsistema de información

administrativa se agrupan en la contabilidad administrativa, la cual es un sistema de
información al servicio de las necesidades internas de la administración, orientado a
facilitar las funciones administrativas de planeación y control, así como la toma de
decisiones. Entre las aplicaciones más típicas de esta herramienta se cuentan la
elaboración de presupuestos, la determinación de costos de producción y la
evaluación de la eficiencia de las diferentes áreas operativas de la organización, así
como del desempeño de los distintos ejecutivos de la misma.

 Contabilidad Financiera: Se conforma por una serie elementos tales como las normas de
registros, criterios de contabilización, formas de presentación, etc. A este tipo de
contabilidad se le conoce como Contabilidad Financiera, debido a que expresa en
términos cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza una entidad, así como
determinados acontecimientos económicos que la afectan, con el fin de proporcionar
información útil y segura a usuarios externos para la toma de decisiones. Esta
información es útil para acreedores, accionistas, analistas e intermediarios financieros, el
público inversionistas y organismos reguladores entre otros, todos usuarios externos de la
información contable.

 Contabilidad Fiscal: Es un sistema de información diseñado para dar cumplimiento a las

obligaciones tributarias de las organizaciones respecto de un usuario especifico el fisco.
A las autoridades les interesa contar con información financiera de las diferentes
organizaciones económicas para cuantificar el monto de la utilidad que haya obtenido
como producto de sus actividades y así poder determinar la cantidad de impuestos que
les corresponde pagar de acuerdo con las leyes fiscales en vigor.
11
 1.3. La información financiera.

La información financiera es un sistema coherente de objetivos y fundamentos

interrelacionados que establece la naturaleza, función y limitaciones de la información
financiera. Disponer de este marco de referencia proporciona dirección, estructura y
uniformidad a la emisión de Normas de Información Financiera. Sirve como sustento racional y
teórico para el desarrollo de estas últimas.

La información financiera tiene como objetivo generar y comunicar información útil para la
oportuna toma de decisiones de los diferentes usuarios externos de una organización
económica.

En el contexto internacional, las normas internacionales de la información financiera tratan este

tema en el documento denominado Marco Conceptual para la preparación y presentación
de los Estados Financieros. En México, la serie “A” de normas de información financiera se
enfoca íntegramente a describir con detalle el marco de referencia conceptual de la
información financiera aplicable en dicho país. Igualmente, en el caso de los Estados Unidos
de América, los boletines conceptuales del FASB detallan dicho marco de referencia. Cabe
mencionar que las aclaraciones, definiciones, conceptos y postulados básicos del marco de
referencia definido tanto en México como en EUA son muy similares a los definidos por el IASB
a nivel internacional.

CARACTERÍSTICAS BÁSICAS

CONCEPTOS MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTADOS

BÁSICOS INFORMACION FINANCIERA FINANCIEROS

POSTULADOS BÁSICOS

De esta forma, el marco conceptual de la información financiera está integrado por cuatro
componentes:

 Las características básicas de la información financiera.

 Los postulados básicos de la información financiera.

 Los conceptos básicos de la información financiera.

 Los estados financieros básicos.

12
 1.3.1. Características básicas de la información financiera.

El propósito principal que persigue la contabilidad es preparar información financiera de

calidad. Para lograr esa calidad se debe de cumplir con una serie de características que le
dan valor.

La característica fundamental de la información financiera es la utilidad, entendiendo por ésta

la adecuación a las necesidades de los usuarios. La información financiera debe tener a su
vez, al menos las siguientes cuatro características: Confiabilidad, Relevancia, Comprensibilidad
y Comparabilidad.

A su vez, tanto la confiabilidad como la relevancia tienen características secundarias

asociadas, entre las que están las de veracidad, representativa, objetividad, verificabilidad,
información suficiente, posibilidad de predicción y confirmación e importancia relativa.

1.3.2. Aplicación práctica de las características.

La aplicación e importancia de las características básicas de la información financiera, se

podría utilizar una analogía entre la información que se publica en un periódico (DOF) y la que
se presenta en los estados financieros de una compañía. El lector notará que al final de
cuentas, la información contenida en ambos medios (estados financieros o periódico) debe
cumplir con las mismas características. Sin embargo, por la importancia e impacto de las
decisiones que se toman en base de la información financiera, es fundamental asegurar la
presencia de dichas características.

La información que generan los contadores y las que se publican en el periódico sean de
utilidad, deben cumplir cuatro características principales de vital importancia, a continuación
procederemos a analizarlas:

 Confiabilidad: Para que la información financiera y también la de un periódico o revista

sean confiables es necesario que el proceso de integración y cuantificación de la
información haya sido objetivo, que las reglas bajo las cuales se genera la información
sean estables y, adicionalmente, que exista la posibilidad de verificar los pasos seguidos
en el proceso de elaboración de la misma, de tal forma que los usuarios puedan
depositar su confianza en esa información.

 Relevancia: La información contenida tanto en los estados financieros como en un

periódico es relevante en la medida en que influyen en la toma de decisiones de las
personas que la utilizan.

 Comprensibilidad: En el caso de esta característica, la idea es de que la información

financiera debe ser fácilmente comprensible para los usuarios, partiendo de la base de
que éstos tienen un conocimiento razonable de la economía y del mundo de los
negocios.

13
 Confiabilidad

Relevancia
Información Utilidad
Financiera
Comprensibilidad

Comparabilidad

 Comparabilidad: Esta característica se refiere al hecho de que la información financiera

suministrada a los usuarios les permita hacer comparaciones con otras entidades, con
otros periodos y contra ella misma en aspectos específicos.

1.3.3. Normas de información financiera.

Se refiere al conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares, emitidos

por el CINIF (Consejo Mexicano para la Investigación y el Desarrollo de Normas de Información
Financiera) o transferidos al CINIF, que regulan la información contenida en los Estados
Financieros y sus notas en un lugar y fecha determinados, que son aceptados de manera
amplia y generalizada por todos los usuarios de la información financiera.

Las NIF se conforman de:

a) Las NIF y las Interpretaciones a las NIF (INIF) aprobadas por el Consejo Emisor del CINIF y
emitidas por el CINIF

b) Los Boletines emitidos por la Comisión de Principios de Contabilidad del Instituto

Mexicano de Contadores Públicos y transferidos al CINIF el 31 de Mayo de 2004, que no
hayan sido modificados, sustituidos o derogados por nuevas NIF y

c) Las Normas Internacionales de Información Financiera aplicables de manera supletoria.

Además, al hacer referencia genérica a las NIF, se entenderá que son las normas emitidas por
los CINIF e incluye también a los boletines transferidos al CINIF por el IMCP el 31 de mayo de
2004. Cuando se refiere específicamente a un documento de los que integran las NIF, se
deberá de mencionar su denominación de original, esto es, “ Normas de información
Financiera”, “Interpretación a las NIF” o “Boletin”, según sea el caso.

Las NIF se conforman de 4 grandes apartados:

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 a) NIF conceptuales o Marco Conceptual: Sirve como base para la elaboración de NIF
particulares de los conceptos que establece.

b) NIF particulares: Regulan de forma específica la valuación, presentación y revelación

de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan
económicamente a la entidad, que son sujetos de reconocimiento contable en la
información financiera.

c) Interpretaciones a las NIF o INIF .

d) Orientaciones a las NIF u ONIF.

Más adelante cuando estudiemos los Estados Financieros, profundizaremos en las Normas de
la Información Financiera y la importancia que estas representan, sin embargo para entrar en
materia es importante hacer mención de su origen.

1.3.4. Postulados básicos de la información financiera.

Los postulados básicos son los fundamentos que rigen el ambiente en que opera el sistema de
información; sirven para solucionar los problemas de “como” y “en qué momento” debe
reconocerse las operaciones que afectan las entidades.

Los postulados básicos de la información financiera fundamentalmente se pueden agrupar en

dos categorías:

1. Los que captan la esencia económica, delimitan al ente y asumen su

continuidad. Desde esa perspectiva se encuentra en los siguientes, sustancia
económica, entidad económica y negocio en marcha.

2. Adicionalmente existen una serie de postulados básicos que establecen las bases
para el reconocimiento contable de las operaciones y eventos económicos que
afectan a la entidad. Esta categoría de supuestos están los de devengación
contable, asociación de costos y gastos con ingresos, valuación dualidad,
económica y consistencia.

a. Sustancia económica.

Este postulado se refiere al hecho de que en la operación del sistema de información financiera
y en las transacciones o eventos económicos que afectan a una entidad, la sustancia de la
transacción o el evento en cuestión debe prevalecer sobre la forma que se le pretende dar.
Lo anterior quiere decir que el registro contable de la transacción o evento debe basarse más

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en la naturaleza de la transacción o evento debe basarse más en la naturaleza de la
transacción o evento, más que en la forma en que se concrete.

b. Entidad económica.

Este supuesto indica que las operaciones y la información financiera de una organización
económica son independientes de las de sus accionistas, acreedores, deudores,
patrocinadores, y de cualquier otra organización. El objetivo de este principio es evitar la
confusión de las operaciones económicas que celebre la empresa con alguna otra
organización o individuo. En esencia, constituye una guía para identificar de quién se va a
informar al considerar a una organización como una unidad económica independiente de sus
dueños. Esto implica que, al tener la entidad en sus propios recursos y en sus propias
obligaciones, los recursos como casa, vehículos y otras inversiones propiedad de los
accionistas, así como sus gastos personales deberán mantenerse fuera de los registros de dicha
empresa.

c. Negocio en marcha.

Este postulado consiste en asumir que la permanencia de una organización económica en el

mercado no tendrá límite o fin, con excepción de las entidades en liquidación. Por tanto,
permite suponer, salvo prueba en contrario, que la entidad seguirá operando por tiempo
indefinido, por lo que no resulta válido usar valores de liquidación, es decir, de remate, al
cuantificar sus recursos y obligaciones.

d. Devengación contable.

Este postulado establece que para fines contables, los efectos de transacciones y eventos
económicos que afectan a una entidad deben reflejarse en la información financiera de la
entidad en el momento en que ocurren, independientemente de la fecha en que se
consideren realizados, es decir, amén del momento en que se materializa el cobro o el pago.
Éste es uno de los postulados o supuestos o supuestos clave de la contabilidad, pues
establece que los ingresos se registran como tales sin importar el momento en que se registre
la entrada del efectivo por el cobro de este último. Asimismo, establece que un gasto se
registre la salida del efectivo para su pago.

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 e) Asociación de costos y gastos con ingresos

Este postulado establece que todos los costos y gastos de una entidad deben identificarse
con el ingreso que generaron en e mismo periodo, independientemente cd la fecha en que
se realicen. El objetivo de este postulado es promover que en el mismo periodo se dé el
enfrentamiento de todos los ingresos contra todos los costos y gastos que les dieron lugar y,
de esta forma, cuando sea posible determinar con precisión el diferencial entre los ingresos y
los costos y gastos del periodo.

f) Valuación

Este postulado establece que las transacciones y eventos económicos que realiza una entidad
deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a las características y atributos
propias del elemento a ser valuado, y que permita captar el valor económico más objetivo.

g) Dualidad económica.

Este postulado afirma que cada recurso de que dispone una entidad fue generado por
terceros, los cuales poseen derechos e intereses sobre los bienes de la entidad. Lo anterior
implica que toda transacción de la entidad debe ser registrada de tal forma que muestre el
efecto sobre los recursos propiedad de la organización (activos) y las obligaciones y derechos
de terceros (pasivos y capital). Todas las transacciones susceptibles de cuantificarse tienen
efecto sobre sus recursos, sus fuentes de financiamiento o sobre ambos.

h) Consistencia.

Este postulado establece que los supuestos y las reglas por medio de los cuales se obtuvo
información contable, tenga una estabilidad que facilite su comparabilidad en el tiempo. Lo
anterior no quiere decir que exista algún cambio en la norma de la información financiera
utilizada no se puede hacer. Lo que se quiere promover es el cambio que se justifique y se
anote el efecto que produce sobre las cifras contables.

1.3.5. Conceptos básicos de la información financiera.

La estructura básica de la información financiera es sencilla. Existen varios conceptos básicos

que rigen los elementos de un sistema contable y la forma en que se relacionan entre sí. El
conocimiento de dichos conceptos es esencial para comprender cómo opera en la práctica
un sistema de contabilidad.

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 La estructura se sostiene bajo cinco conceptos o cuentas básicos:

1. Activo: Recursos económico propiedad de una entidad, que se espera rinda beneficios
a futuro.

2. Pasivo: Lo que el negocio debe a otras personas o entidades conocidas como

acreedores.

3. Capital: La aportación de los dueños conocidos como accionistas.

4. Ingresos: Los recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto, en
efectivo o crédito.

5. Gastos: Son activos que se han usado o consumido en el negocio, con el fin de obtener
ingresos.

Las Normas de Información Financiera en las NIF-A5 definen los siguientes conceptos:

a) Activo: Es un recurso controlado por una entidad, identificado, por una entidad,
identificado, cuantificado en términos monetarios, del que se esperan
fundamentalmente beneficios económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas
en el pasado, que han afectado económicamente dicha entidad.

C-6 Activos Fijos

C-1 Efectivo (Caja general) • Terrenos
C-1 Bancos (Ingresos y Egresos) • Edificios
C-3 Clientes • Equipo de oficina
No • Equipo de cómputo, etc
Circulante C-3 Deudores Diversos
Depreciaciones de Activo Fijo
C-3 Doc. X cobrar
Circulante
C-4 Almacén
C-8 Gastos anticipados
C-5 Impuestos anticipados Amortización Gastos Anticipados.
C-5 Anticipo a Proveedores

b) Pasivo: Es una obligación presente en la entidad, virtualmente ineludible, identificada,

cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de
beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han
afectado económicamente a dicha entidad.

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 C-9 Proveedores
Acreedores Diversos C-10 Acreedores Financieros
A corto
Anticipo a clientes A largo
plazo
Impuesto al Valor Agregado plazo Intereses cobrados por anticipado
por Pagar
Impuestos por pagar Rentas cobradas por anticipado.

c) Capital y/o Patrimonio Contable: Es el valor residual de los activos de una entidad, una
vez deducidos todos los pasivos.

El concepto de capital contable: Es utilizado para las entidades lucrativas, y el patrimonio

contable, para las entidades con propósitos no lucrativos; sin embargo, para efectos de este
marco conceptual, ambos se definen del siguiente modo:

El capital contable o patrimonio contable representa el valor que contablemente tienen para
la entidad sus activos y pasivos sujetos de reconocimiento en los estados financieros; por esta
razón, también se les conoce como activos netos de una entidad (activos menos pasivos)

Capital contable positivo: Es cuando el valor de activo es mayor que el importe del pasivo:

Activo $ 500,000.00
Pasivo 200,000.00
Capital Contable 300,000.00

Capital contable negativo: Es cuando el valor del activo es menor que el importe del pasivo:

Activo $ 100,000.00
Pasivo 300,000.00
Capital Contable (200,000.00)

En contabilidad existen varias clases de capital, como las que a continuación se indican:

Capital de trabajo o capital neto de trabajo: Es la diferencia entre los totales del activo, pasivo
circulante

Activo: $ 600,000.00
Pasivo: 250,000.00
Capital de trabajo: 350,000.00
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El patrimonio contable de las entidades con propósitos no lucrativos se clasifica, de acuerdo
con su grado de restricción en:

 Patrimonio restringido permanentemente, cuyo uso por parte de la entidad esta limitado
por disposición de los patrocinadores que no expiran con el paso del tiempo, y no
pueden ser eliminadas por acciones de la administración.
 Patrimonio restringido temporalmente, cuyo uso por parte de la entidad esta limitado
por disposición de los patrocinadores que expiran con el paso del tiempo oh por que se
han cumplido de los propósitos establecidos por dichos patrocinadores.

 Patrimonio no restringido, el cual no tiene restricciones por parte de los patrocinadores,

para que este sea utilizado por parte de la entidad.

Tipos de Capital contable y patrimonio

La NIF 5 (Elementos básicos de los estados financieros) establece de acuerdo con qué se
clasifica el capital contable de las entidades lucrativas y el patrimonio contable de las
entidades como propósitos no lucrativos, en los siguientes términos:

El capital contable de las entidades lucrativas se clasifica de acuerdo con su origen, en:

 Capital contribuido: conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad.

 Capital ganado: conformado por las utilidades y pérdidas integrales acumuladas, así
como por las reservas creadas por los propietarios de la entidad.

Capital contribuido Capital ganado (déficit)

Capital social Utilidades retenidas, incluyendo las
Aportaciones para futuros aumentos aplicadas a reservas de capital
de capital Pérdidas acumuladas
Primas de ventas en acciones Exceso o suficiencia en las
Donaciones actualizaciones del capital contable.

d) Ingresos: Cuando se aumenta el valor de los activos o se disminuye el valor de los pasivos
y esto propicia un cambio positivo en los resultados de la entidad a favor de la misma
se dice que se obtiene un ingreso.

Para identificar los ingresos debemos atender su naturaleza. Existen dos tipos:

1. Ordinarios: Aquellos que se identifican con la actividad principal de la empresa.

2. No ordinarios: Los que se origen fuera la actividad principal.

20
 e) Costos y gastos: La entidad tiene costos y/o gastos cuando incrementan los montos que
adeuda o disminuye los recursos con que cuenta en un periodo contable como
consecuencia de sus actividades, en busca de ingresos afectando negativamente sus
resultados o su patrimonio contable.

Al igual que los gastos y costos se clasifican en ordinarios y no ordinarios, aquellos que se
identifican con la actividad principal de la empresa son ordinarios; el resto son no
ordinarios.

1.3.6. Ecuación básica contable.

La ecuación básica contable representa la relación existente entre activos, pasivos y capital
contable. Asimismo, los activos representan los recursos totales de una entidad; mientras que
los pasivos y capital contable la fuente de donde provienen dichos recursos.

La diferencia entre los ingresos netos, costos y gastos forman el elemento de utilidad del periodo
y éste a su vez forma parte del elemento capital.

P I
A OBLIGACIONES
VENTAS O INGRESOS NETOS

BIENES
E
VALORES
DERECHOS
C COSTOS Y GASTOS

A = PAPORTACIONES
+C U
S UTILIDAD

a) ACTIVO= PASIVO (+) CAPITAL

CAPITAL CONTRIBUIDO CAPITAL GANADO

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES RETENIDAS

INGRESOS (-) COSTO Y GASTOS

21
Por su parte el capital contable grupa dos elementos que se muestran en la siguiente
ecuación y son: el capital social, que expresa las aportaciones de los accionistas y las
utilidades retenidas, que representan las utilidades generadas por el negocio y
reinvertidas en éste.

Capital Capital Utilidades

Contable Social Retenidas

A su vez, las utilidades retenidas están integradas por las utilidades de un periodos
anteriores no repartidas más la utilidad del periodo actual, disminuidas por los
dividendos, es decir, por aquella porción de las utilidades repartidas entre los
accionistas.

Suma de utilidades Utilidad del

Utilidades de periodos periodo Dividendos
Retenidas anteriores no actual
repartidas

Utilidad del Ingresos Gastos

periodo
actual

1.4. Elementos básicos de la contabilidad.

1.4.1. La cuenta.

La cuenta representa la estructura, la parte fundamental para el registro de cualquier

operación. Está formada por dos componentes llamados: cargo, debe o débito y abono,
haber o crédito. En ambas partes serán registrados los aumentos o disminuciones llamados
movimientos que se realizarán según la naturaleza de la cuenta, la cual podrá ser deudora o
acreedora.
22
 a. Cargo: Cualquier registro anotado en la parte izquierda de la cuenta.

b. Abono: Cualquier registro anotado en la parte derecha de la cuenta

c. Saldo deudor: Es la diferencia aritmética entre el movimiento deudor y el movimiento

acreedor, cuando aquél es mayor a éste.

d. Saldo Acreedor: Es la diferencia aritmética entre el movimiento deudor y el movimiento

acreedor, cuando esté es mayor a éste.

e. Naturaleza Deudora: Aquella que le es relativa a las cuentas de activo, costos y gastos,
ya que el primer movimiento que en ellas se realice siempre será un cargo además su
saldo siempre es deudor.

f. Naturaleza Acreedora: Aquella que le es relativa a las cuentas de pasivo, capital e

ingresos, ya que el primer movimiento en ellas se realice siempre y será un abono y
además su saldo siempre es acreedor.

CUENTA

Cargo Abono
Movimiento
Debe Haber
Débito Crédito

Deudor Acreedor Saldo

 Se inician cargando
Activos
 Se aumentan cargando
Naturaleza Deudora
Gastos  Se disminuyen abonando

Pasivo  Se inician abonando

Naturaleza acreedora  Se aumentan abonando
Capital
 Se disminuyen cargando
Ingresos 23
 1.4.2. Reglas del cargo y el abono.

Las reglas del cargo y abono son fundamentales para el registro contable de las transacciones
de negocios. Es conveniente aclarar que algunos sinónimos del término cargo son débitos y
debe. Igualmente, algunos sinónimos del término abono son crédito y haber.

a. A todo aumento del activo corresponde:

- Una disminución en el activo mismo - Un aumento en el pasivo - Un aumento en el capital

b. A toda disminución del pasivo corresponde:

- Un aumento del pasivo mismo - Una disminución del activo - Un aumento del capital

c. A toda disminución del capital corresponde:

- Un aumento del capital mismo - Una disminución del activo - Un aumento del pasivo.

ACTIVO PASIVO CAPITAL

Cargo para Abono para Cargo para Abono para Cargo para Abono para
aumentar disminuir disminuir aumentar disminuir aumentar

Saldo Normal Saldo Normal

Saldo Normal
ACREEDOR ACREEDOR
DEUDOR

24
 INGRESOS GASTOS

Cargo para Abono para Cargo para Abono para

disminuir aumentar disminuir aumentar

Saldo Normal Saldo Normal

ACREEDOR 1.4.3.
DEUDOR
Manual
Contable.

El manual contable, también llamado guía de contabilización, representa la estructura del

sistema de contabilidad de una entidad económica. Se trata de un documento independiente
en el que, además de los números y títulos de las cuentas, se describe de manera detallada lo
que se debe de registrar en cada una de ellas, junto con los documentos que dan soporte a
la transacción así como lo que representa su saldo.

Este manual sirve de referencia al registrar las transacciones contables. Mediante el catálogo
de cuentas (que por lo general se detalla en las primeras páginas del manual) y del manual o
guía contabilizadora puede lograrse una excelente visión del sistema contable y determinar
cómo deben de registrarse las transacciones.

1.4.4. Catálogo de cuentas.

Un catálogo de cuentas consiste básicamente en la clasificación cuidadosa y ordenada de

las cuentas del establecimiento, las que sólo así pueden ser analizadas, facilitando el deslinde
de responsabilidades.

El catálogo de cuentas se basa en la teoría de la partida doble, la que señala que toda
transacción comercial constituye la causa de dos efectos sobre la situación financiera del
establecimiento que la realizó, sin alterar el equilibrio o igualdad de su

En el catálogo se pueden aumentar cuentas y subcuentas de acuerdo con las necesidades

de la institución, pues una de las características de la contabilidad no está basada en principios
rígidos, sino que es tan flexible que los catálogos de cuentas y sistemas pueden adaptarse a
las necesidades sin que por ello pierde su efectividad.

1.5. El Ciclo contable Libro diario y libro mayor.

25
 1.5.1. Libro Diario General

El diario general es un libro o medio magnético en el cual quedan registradas,

cronológicamente todas las transacciones efectuadas en un negocio, de acuerdo con los
principios de contabilidad u en función del efecto que éstas hayan tenido en las cinco cuentas
básicas activo, pasivo, capital, ingresos y gasto.

Con este paso, el proceso contable del negocio adquiere un historial o registro completo de
los sucesos, en orden cronológico y en un solo lugar. Cada operación registrada debe tener,
por lo menos un cargo y un abono compensatorio igual.

Al proceso de registrar las operaciones o transacciones de negocios en el diario general se le

denomina asentar. Las siete partes básicas de un asiento de diario son:

3. Fecha.
4. Nombre de la (s) cuenta (s) a cargar.
5. Nombre de la (s) cuenta (s) a abonar
6. Cantidad (es) a cargar
7. Cantidad (es) a abonar
8. Explicación
9. Referencia.

Los asientos deben de preparase de una manera clara y exacta. Siempre debe recordarse
que, después de determinado tiempo, tanto quién efectúa el asiento como otras personas
tendrán necesidad de leerlo y entenderlo. Por lo tanto, es necesario utilizar un formato estándar
en las empresas.
Diario General

FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

26
 1.5.2. Libro Mayor.

A lo largo de la vida de una empresa, se van produciendo distintos hechos que deben
ser registrados por prescripción legal o por necesidades de la gestión de la empresa.
Estos hechos quedan reflejados en el Libro Diario de forma cronológica.

La finalidad del Libro Mayor va a consistir en recoger estos mismos hechos pero no en
atención a la fecha de realización, sino a la cuenta que se ha visto afectada.

El Libro Mayor es un libro no obligatorio, a pesar de que en la práctica resulta

imprescindible llevarlo. En él se van a recoger las distintas cuentas, y los movimientos
que se hayan realizado en ellas.

La secuencia para hacer un asiento es la siguiente:

Primero se anota en el libro diario y después se pasa ese asiento a la ficha individual
de cada cuenta. De este modo, el diario es como lo que su nombre indica, un libro
diario donde se anotan una tras otra todas las operaciones de la empresa.

El mayor - que está representado por una ficha para cada cuenta, va anotando en
cada ficha solo los movimientos que a ella corresponden.

Respecto a la forma de llevar el Libro Mayor, podemos distinguir dos principales:

Una de las formas en que se pueden realizar las anotaciones es mediante las cuentas
llamadas "en forma de T". De acuerdo a este sistema, se formará una T, de modo, que
se irán anotando las operaciones en el lado izquierdo o en el derecho, según las
operaciones que se quiera reflejar sean cargos o abonos.

Nombre de la
Debe Haber
Cuenta

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 Guía Unidad I.

1. Menciona la definición de organización.

2. ¿Cuál es el objetivo de las organizaciones?
3. ¿Cómo se clasifican a las organizaciones?
4. ¿Qué es una organización lucrativa?, menciona tres ejemplos.
5. Menciona la clasificación de las organizaciones lucrativas
6. Menciona la forma de ordenar a las organizaciones lucrativas.
7. ¿Qué es una organización no lucrativa?, menciona tres ejemplos
8. ¿Qué es una organización gubernamental? , menciona tres ejemplos.
9. ¿A quién se considera el padre de la Contabilidad?
10. Menciona la definición de Contabilidad
11. ¿Cuál es el objetivo general de la Contabilidad?
12. Menciona tres objetivos específicos de la Contabilidad.
13. ¿Cuál es la clasificación de la Contabilidad?
14. ¿Qué entiendes por contabilidad privada?
15. ¿Qué entiendes por contabilidad gubernamental?
16. Menciona la definición de Contabilidad Administrativa
17. Menciona la definición de Contabilidad Financiera
18. Menciona la definición de Contabilidad Fiscal
19. ¿Qué es la información financiera?
20. ¿Cuál es la característica de la información financiera?
21. ¿Qué son las Normas de Información Financiera?
22. ¿Quiénes son los encargados de emitir las Normas de Información Financiera?
23. ¿Qué se entiende por postulados de la información financiera?
24. ¿Qué es la sustancia económica?
25. ¿Qué se entiende por entidad económica?
26. ¿Qué se entiende por negocio en marcha?
28
27. ¿Qué se entiende por devengación contable?
28. ¿Qué se entiende por asociación de costos y gastos con ingresos?
29. ¿Qué se entiende por valuación?
30. ¿Qué se entiende por dualidad económica?
31. ¿Qué se entiende por consistencia?
32. De acuerdo a las Normas de Información Financiera, menciona la definición de Activo
33. De acuerdo a las Normas de Información Financiera, menciona la definición de Pasivo
34. De acuerdo a las Normas de Información Financiera, menciona la definición de
Capital
35. De acuerdo a las Normas de Información Financiera, menciona la definición de
Ingreso
36. De acuerdo a las Normas de Información Financiera, menciona la definición de
costo/gasto
37. ¿En qué consiste la ecuación básica contable?
38. ¿Qué entiendes por cuenta?
39. ¿Qué es un cargo?
40. ¿Qué es un abono?
41. ¿Qué es un saldo deudor?
42. ¿Qué es un saldo acreedor?
43. ¿Qué entiendes por un manual contable?
44. ¿Qué es un catálogo de cuentas?
45. Menciona el concepto de libro Diario
46. Menciona el concepto de Libro mayor

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 Bibliografía.

Guajardo Cantú Gerardo, Andrade de Guajardo Nora E. (2015) Contabilidad

Financiera 5ta. Edición, Editorial Mc Graw Hill.

Normas de Información Financiera (2019)

Rodríguez Venegas Roberto, Chávez María del Refugio, Perales Muñoz José Miguel
(2011), Normas de Información Financiera Una guía para su aplicación, Editorial Tax
Editores Unidos, S.A. de C.V.

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