Ajustes Contables PDF

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Msc. William Nuñez D.

2
COMPETENCIA:
El estudiante debe tener la capacidad

para procesar reportes contables con
información confiable aplicando una
contabilidad a base devengado.

3
ASIENTO DE AJUSTES:
Se denominan asientos de ajuste al

conjunto de operaciones o transacciones
practicadas periódicamente en una
empresa, aplicando la base del
devengado con la finalidad de determinar
razonablemente las variaciones
patrimoniales y los resultados obtenidos en
esta.

4 OBJETIVOS:
1. Determinar los resultados obtenidos en una

empresa aplicando la base de contabilidad
del devengado.
2. Determinar la situación patrimonial y
financiera de una empresa a una
determinada fecha, incluyendo operaciones
de devengamiento.
3. Verificar y corregir (cuando corresponda) la
exactitud de las partidas registradas.

5 CARACTERISTICAS:
Las principales características que identifican a
los asientos de ajuste son:
• Se preparan sobre la base del devengando

(Las que competen a un ejercicio sin entrar a
considerar si fueron cobradas o pagadas).
• Se incorporan operaciones pendientes a una

determinada fecha.

6 • Se efectúan regularizaciones de saldos en ciertas
cuentas que a determinada fecha no son correctos
(Es decir pueden estar en menos o más, como
también exponer saldos deformados).
• Se preparan periódicamente (Recomendable

incorporar en la contabilidad mensualmente).
• Se preparan en comprobantes de diario traspaso

(Porque no existe movimiento de fondos).
• Se reconocen operaciones emergentes de la

aplicación de disposiciones jurídicas (tributarias y
sociales).
7 Relación y aplicación de normas contables
Los asientos de ajuste como cualquier otra clase
de registros contables, necesariamente deben
estar acordes con normas de contabilidad
emitidas en el país de origen.
Tales pronunciamientos son de aplicación

obligatoria.

ASIENTOS
8 DE AJUSTES
Los que se efectúan al finalizar un periodo

contable, con el fin de actualizar todas
las cuentas.
Ingresos Depreciación
Acumulados de Activos
Fijos
Actualización
de Activos y Gastos
Gastos Diferidos
Pasivos
Acumulados
Ingresos
Provisión de Diferidos
Inventarios Cuentas
Incobrables
9

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Cuenta Caja:
Es preciso practicar una operación que recibe el
nombre de arqueo de caja.
Expresa la existencia en efectivo.
Es necesario comprobar la veracidad de dicho
saldo si corresponde al numerario que existe en la
caja.
NOTA: Los Arqueos de Caja son sorpresivos, no se
debe informar al cajero que se le va a practicar
un arqueo.
11
Control interno sobre el efectivo
Los objetivos de un eficaz sistema de control

interno sobre el efectivo se pueden resumir en
dos:
1. Salvaguardar el efectivo
2. Lograr una contabilidad más precisa

OBJETIVOS:
12
Se deben dictar políticas por escrito que determinen los
procedimientos de recaudación, custodia y desembolsos
del efectivo, así:
 Segregar las funciones financieras, especialmente las
que se refieren a la recaudación del efectivo y al
registro contable.
 Conseguir que el efectivo recaudado durante el día sea
depositado, a más tardar, el siguiente día, en forma
intacta.
 Exigir que todo desembolso se haga a través de cheque
girado a nombre del beneficiario, y para el libramiento,
consten por lo menos la firma de dos funcionarios
autorizados.

Arqueo de caja.
13 Entendemos por arqueo de caja el recuento
material del dinero en efectivo.
Al terminar el ejercicio, se pueden presentar 3
casos:
1) Que el valor del arqueo coincida con el saldo

de la cuenta de Caja.
No es necesario hacer ajustes, puesto que no
hay diferencia.

14
2) Que el valor del arqueo sea menor que la
cuenta de Caja; esta diferencia es un faltante.
Puede tener un origen en:

 Operaciones no reportadas por el cajero.
 Cantidades dispuestas por el cajero o pagadas
de más.

15
Faltante no reportado por el cajero.
El valor del faltante por operaciones no

reportadas se abona en la cuenta de Caja y se
carga en las cuentas que procedan en cada
caso.

Ejemplo:
16
Saldo de Caja, según el mayor $ 200.000
Existencia en Efectivo y otros, según arqueo 195.000
FALTANTE DE CAJA $ 5.000
El faltante en caja por $ 5.000.00 se debe al pago

de una letra de cambio que, por esa misma
cantidad, no reportó el cajero. (Explicar con T)
El Asiento de AJUSTE sería:

Documentos por Pagar ………………$ 5.000
Caja ……………………...…….. $ 5.000

Faltante por cantidades dispuestas por el
17 cajero o pagadas de más.
Se abona en la cuenta de Caja y se carga en la
cuenta personal del cajero para asentar la
obligación que tiene de pagar dicho faltante.
Ejemplo:
Saldo de Caja, según el mayor o reporte caja $ 35.000
Existencia en Efectivo, según arqueo 33.000
FALTANTE DE CAJA $ 2.000
El asiento de ajuste sería:

Deudores Diversos (Nombre Cajero) …$ 2.000
Caja ……………………...…….. $ 2.000
18
3) Que el valor del arqueo sea mayor que la cuenta

de Caja; esta es un sobrante.
Puede ser por las siguientes razones:

 Cobros no reportadas por el cajero.
 Cantidades cobradas demás por el cajero.

19
Sobrante por operaciones no reportadas por
el cajero.
El valor del sobrante por operaciones no

reportadas se carga en la cuenta de Caja y se
abona en las cuentas que proceden, en cada
caso.

Ejemplo:
20 Saldo de Caja, según el mayor o reporte caja $ 30.000
SOBRANTE DE CAJA $ 15.000
El sobrante en caja por $ 15.000.00 se debe a una

venta de mercancías de último momento por
$8.000,00 y al cobro de una letra de cambio con
valor de $ 7.000.00 no reportados por el cajero.
El AJUSTE para registrar las operaciones no
reportadas, es el siguiente:
Caja ………………….…… $ 15.000
Ventas ……………. 8.000
Doc. x Cobrar ….. 7.000
Sobrante por cantidades cobradas de más
21 por el cajero.
Cuando no se logre determinar el origen del
sobrante, su valor se debe considerar como una
utilidad.
Ejemplo:
Saldo de Caja, según el mayor o reporte caja $ 8.000
SOBRANTE DE CAJA $ 20
El ASIENTO DE AJUSTE para registrar el sobrante es:

Caja ………………………….… $ 20
Otros Ingresos ………… $ 20
(Sobrante de Caja)
22
EJEMPLOS DE ARQUEOS DE CAJA

En Contabilidad Financiera: Excel, Diapositivas de clases, Ejercicios de
Contabilidad.

23

24
AJUSTE DE LA CUENTA DE BANCOS
Cuenta Bancos.
El saldo de la cuenta representa el valor del
efectivo depositado en distintas instituciones
bancarias; sin embargo, hay ocasiones en que
dicho saldo no coincide con el valor de los
estados de cuenta de los bancos que manejan
los fondos de la empresa.

Ventajas de mantener Valores en los Bancos:
25
La entrega del efectivo a los bancos constituye una sana y
eficaz costumbre, puesto que éstos disponen de
sofisticados medios de seguridad y, sobre todo, garantizan
la integridad del depósito.
Al tomar la decisión de abrir una cuenta bancaria, se
deben considerar las siguientes ventajas:
 Sirve como medio de control interno.
 Evita la posible sustracción de dinero.
 Mantiene saldos en ahorros o cuentas corrientes que
generan una renta financiera
 Tiene acceso a servicios bancarios, como pago de
servicios básicos, impuestos, aportes al IESS, uso de
tarjetas de crédito, cajeros automáticos, etc.
 Brinda la posibilidad de contratar préstamos bancarios.

Motivos de diferencias entre Saldos contables y
26
estado de cuentas:
a) Qué existan cheques expedidos aún no

cobrados por las personas a quienes se dieron.
b) Que la diferencia sea por valores que el

banco aumenta en nuestra cuenta.
c) Que la diferencia sea por prestación de

servicios que el banco descuenta de nuestra
cuenta de cheques.

27
Cheques expedidos aún no cobrados.
Cuando el saldo de la cuenta de Bancos no

coincida con el valor de los estados de cuenta,
por existir cheques expedidos que aún no han
cobrado las personas a quienes se dieron, no es
necesario hacer ajustes, puesto que, al ser
cobrados, el saldo queda correcto.

Valores que el Banco aumenta en nuestra cuenta.
28
Pueden provenir de:
 Intereses de inversiones a plazo fijo,
 Intereses por los valores que mantenemos
depositados en la cuenta,
 Bonificación improcedente de comisión
cobrada por cheques devueltos por falta de
fondos, etc.
El valor que el banco nos aumenta, se debe

cargar en la cuenta de Bancos y abonar en la de
Ingresos Extraordinarios u Otros Ingresos.

Ejemplo:
29 El Saldo de la cuenta Bancos, según el Mayor. $ 120.000,00
Saldo según estado de cuentas del Banco. 121.000,00
Comisión por Cheques devueltos
por falta de fondos, la cual no procede. $ 1.000,00
El ajuste para registrar la bonificación anterior, es el

siguiente:
Bancos ………………………………………... $ 1.000,00
Otros Ingresos …………..………..… $ 1.000,00
Bancos
S) 120.000
T) 1.000
121.000
Saldo

Prestación de servicios que el banco descuenta
de nuestra cuenta.
30
Razones por lo que el banco nos descuenta:
 Por cobranza de documentos,
 Situación de fondos,
 Manejo de cuenta de cheques,
 Libramiento de cheques sin fondos,
 Impresión de chequeras especiales,
 Alquiler de cajas de seguridad, etc.
El valor del Banco se carga en la cuenta de

Gastos Extraordinario u Otros Gastos que
corresponda y abonar en la de Bancos.
31 El Saldo de la cuenta Bancos, según el Mayor. $ 180.000,00
Saldo según estado de cuentas del Banco. 179.000,00
Cargo por situación de fondos 869,57
Prestación de servicios 130,43 $ 1.000,00
El ajuste para registrar el cargo por situación de

fondos e IVA, es el siguiente:
Otros Gastos …….......…………………… $1.000,00

- Situación de fondos …….… 869,57
- Prestación de servicios …… 130,43
Bancos ………………………………………... $ 1.000,00
Bancos
S) 180.000 1.000
179.000
Saldo
32
EJEMPLOS DE CONCILIACION BANCARIA.

En Contabilidad Financiera: Excel, Diapositivas de clases, Ejercicios de
Contabilidad.

33

34
Uno de los activos más grandes en las Empresas de

ventas al por menor o al por mayor es el Inventario de
mercancías.
Las ventas de estas mercancías con precios por

encima del costo es la fuente principal de ingresos.

35
AJUSTES DE LA CUENTA DE ALMACÉN
Cuenta de Almacén.
El saldo de la cuenta de Almacén constituye la
existencia de mercancías.
Dicho saldo no siempre coincide con el valor del

inventario físico.

36 Los motivos son los siguientes:
 Que haya mercancías en malas condiciones;
por ejemplo, rotas, pasadas, picadas, etc,.
 Que haya mermas de mercancías; esto sucede

cuando la mercancía se despacha por peso o
medida, y también cuando ella es susceptible
de volatilizarse.
 Que haya sin justificación faltantes de

mercancías.

37
El asiento de ajuste, por los conceptos anteriores,

se hace con abono en la cuenta de Almacén
para dar salida a la mercancía que ya no existe o
se encuentra en malas condiciones; con cargo
en la de Gastos de Ventas cuando el faltante se
justifique como normal.
O en Deudores diversos cuando se compruebe

que el almacenista es el responsable.

Ejemplo:
38 El Saldo de la cuenta Almacén, según el Mayor. $ 126.000,00
Existencia de Inventarios según Inventario Físico. 120.000,00
Faltante $ 6.000,00
Para saber las causas que originaron dicho faltante,
se comparó la existencia de las diferentes unidades
con la de las subcuentas del Mayor auxiliar
correspondiente, procedimiento por medio de lo cual
se descubrió:
1) Que en el inventario físico no se tomaron en
cuenta mercancías en malas condiciones por un
valor de $ 1.200.
2) Que hubo mermas por $ 300.
3) Que faltaron mercaderías sin justificación por
$4.500.
Los ajustes para registrar los conceptos anteriores, son los
39
siguientes:
1) Gastos de Venta………………. $ 1.200,00
Inventarios ………................ 1.200,00
2) Gastos de Venta………………. $ 300.00

Inventarios …………………. 300,00
3) Deudores Diversos…………….. $ 4.500,00

(Nombre Bodeguero)
Inventarios …………………. 4.500,00
Inventarios
S) 126.000 1.200
300
Saldo Real 120.000 4.500
6.000

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Msc. William Nuñez D.

El estudiante debe tener la capacidad

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Se denominan asientos de ajuste al

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1. Determinar los resultados obtenidos en una

Msc. William Nuñez D.

• Se preparan sobre la base del devengando

• Se incorporan operaciones pendientes a una

Msc. William Nuñez D.

• Se preparan periódicamente (Recomendable

• Se preparan en comprobantes de diario traspaso

• Se reconocen operaciones emergentes de la

Tales pronunciamientos son de aplicación

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Los que se efectúan al finalizar un periodo

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Los objetivos de un eficaz sistema de control

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Msc. William Nuñez D.

1) Que el valor del arqueo coincida con el saldo

Msc. William Nuñez D.

Puede tener un origen en:

Msc. William Nuñez D.

El valor del faltante por operaciones no

Msc. William Nuñez D.

El faltante en caja por $ 5.000.00 se debe al pago

El Asiento de AJUSTE sería:

Msc. William Nuñez D.

El asiento de ajuste sería:

3) Que el valor del arqueo sea mayor que la cuenta

Puede ser por las siguientes razones:

Msc. William Nuñez D.

El valor del sobrante por operaciones no

Msc. William Nuñez D.

El sobrante en caja por $ 15.000.00 se debe a una

El ASIENTO DE AJUSTE para registrar el sobrante es:

EJEMPLOS DE ARQUEOS DE CAJA

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Msc. William Nuñez D.

Msc. William Nuñez D.

Msc. William Nuñez D.

a) Qué existan cheques expedidos aún no

b) Que la diferencia sea por valores que el

c) Que la diferencia sea por prestación de

Msc. William Nuñez D.

Cuando el saldo de la cuenta de Bancos no

Msc. William Nuñez D.

El valor que el banco nos aumenta, se debe

Msc. William Nuñez D.

El ajuste para registrar la bonificación anterior, es el

Msc. William Nuñez D.

El valor del Banco se carga en la cuenta de

El ajuste para registrar el cargo por situación de

Otros Gastos …….......…………………… $1.000,00

EJEMPLOS DE CONCILIACION BANCARIA.

Msc. William Nuñez D.

Msc. William Nuñez D.

Uno de los activos más grandes en las Empresas de

Las ventas de estas mercancías con precios por

Msc. William Nuñez D.

Dicho saldo no siempre coincide con el valor del