CONTABILIDAD

PROF: JOSE FERNANDO TRIANA

FAVOR INVESTIGAR SOBRE CUALES IMPUESTOS EXISTEN EN COLOMBIA DEL

ORDEN NACIONAL, DEPARTAMENTAL Y MUNICIPAL (BUGA), DE IGUAL
FORMA PARA CADA IMPUESTO DETERMINAR LOS ELEMENTOS QUE LOS
CONSTITUYEN Y LOS RELACIONO A CONTINUACIÓN CON UN EJEMPLO:
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
SUJETO ACTIVO: LA NACION
SUJETO PASIVO: EL CONTRIBUYENTE
HECHO GENERADOR: LAS RENTAS QUE SE OBTENGAN EN COLOMBIA
BASE GRAVABLE:LA RENTA LIQUIDA DESPUES DE LA DEPURACION
TARIFA: PERSONAS JURIDICAS 33% PEROSNAS NATURALES HAY QUE IR A LA
TABLA PARA REVISAR INTERVALO.

IVA
SUJETO ACTIVO: ESTADO O ALGUNA DE SUS ENTIDADES QUE RECIBE EL
IMPUESTO
SUJETO PASIVO: PERSONA OBLIGADA AL PAGO DEL IMPUESTO.
HECHO GENERADOR: ACTO, ACTIVIDAD O MOTIVO DEL IMPUESTO,

BASE GRAVABLE: PRECIO DE LA ENAJENACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS,

PRESTACIÓN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES, OTORGAMIENTO DEL USO O
GOCE DE BIENES Y LA IMPORTACIÓN DE LOS BIENES Y SERVICIOS.
TASA: 19%

IMPUESTO AL CONSUMO.
SUJETO ACTIVO: EL ESTADO, ADMINISTRADO A TRAVÉS DE LA DIAN
SUJETO PASIVO: EL CONSUMIDOR FINAL (SUJETO ECONÓMICO). QUIÉN
PRESTE EL SERVICIO O REALICE LA VENTA AL CONSUMIDOR FINAL
(JURÍDICO).
HECHO GENERADOR: DE ACUERDO CON LO ESTABLECIDO EN EL ART. 512-1
DEL E. T SON HECHOS GENERADORES DEL IMPUESTO AL CONSUMO.
PRESENTACIÓN DEL SERVICIO DE TELEFONÍA MÓVIL, VENTA DE ALGUNOS
VIENES CORPORALES, MUEBLES DE PRODUCCIÓN DOMÉSTICA O
IMPORTADOS, SERVICIO DE EXPENDIO DE COMIDAS Y BEBIDAS
PREPARADAS, ENTRE OTROS.
BASE GRAVABLE: EN EL SERVICIO DE TELEFONÍA MÓVIL LA BASE
GRAVABLE ESTÁ INTEGRADA POR EL VALOR TOTAL DEL SERVICIO, SIN
INCLUIR EL IVA. EL IMPUESTO SE CAUSARÁ EN EL MOMENTO DEL PAGO
CORRESPONDIENTE HECHO POR EL USUARIO.
TARIFAS:

IMPUESTO AL PATRIMONIO

A) SUJETOS PASIVOS: LAS PERSONAS JURÍDICAS Y NATURALES,

CONTRIBUYENTES DECLARANTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ART. 292
E.T.), CON LAS EXCEPCIONES CONTEMPLADAS EN EL ARTICULO 297 IBÍDEM.

B) HECHO GENERADOR: LA POSESIÓN DE RIQUEZA A 1° DE ENERO DE CADA

AÑO GRAVABLE CUYO VALOR SEA SUPERIOR A TRES MIL MILLONES DE
PESOS (VALOR AÑO BASE 2004) (ART. 293 E.T.)
C) BASE GRAVABLE: EL VALOR DEL PATRIMONIO LÍQUIDO DEL
CONTRIBUYENTE POSEÍDO EL 1° DE ENERO DE CADA AÑO GRAVABLE,
DETERMINADO SEGÚN LO PREVISTO EN EL TÍTULO II DEL LIBRO I DEL
ESTATUTO TRIBUTARIO, EXCLUYENDO EL VALOR PATRIMONIAL NETO DE
LAS ACCIONES O APORTES POSEÍDOS EN SOCIEDADES NACIONALES, ASÍ
COMO LOS PRIMEROS DOSCIENTOS MILLONES DE PESOS (VALOR AÑO BASE
2003) DEL VALOR DE LA CASA O APARTAMENTO DE HABITACIÓN. (ART. 295
E.T.)

D) TARIFA: EL 0.3% DE LA BASE GRAVABLE. (ART. 296 E.T.)

E) SUJETO ACTIVO: EL ESTADO, A TRAVÉS DE LA DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

Y ADUANAS NACIONALES COMO ENTIDAD ADMINISTRADORA DEL IMPUESTO
AL PATRIMONIO. (ART. 298-2 E.T.)

IMPUESTO A LA GASOLINA Y ACPM

HECHO GENERADOR. DE ACUERDO CON EL ARTÍCULO 167 DE LA LEY 1607
DE 2012, EL IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM SE GENERA POR
LA VENTA, RETIRO, IMPORTACIÓN PARA EL CONSUMO PROPIO O
IMPORTACIÓN PARA LA VENTA DE GASOLINA Y ACPM.

SUJETOS PASIVOS. TIENEN EL CARÁCTER DE SUJETOS PASIVOS

ECONÓMICOS DEL IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM:

* QUIENES ADQUIERAN LA GASOLINA O EL ACPM DEL PRODUCTOR.

* QUIENES IMPORTEN GASOLINA O ACPM.

* LOS PRODUCTORES CUANDO REALICEN RETIROS PARA SU PROPIO

CONSUMO O PARA DISPONER DE LA GASOLINA O DEL ACPM A TÍTULO
DISTINTO DE SU VENTA.
BASE GRAVABLE Y TARIFA. EL IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL
ACPM SE LIQUIDARÁ A PARTIR DEL 1° DE FEBRERO DE 2013 SOBRE LAS BASES
GRAVABLES CONFORME CON LAS TARIFAS GENERALES O DIFERENCIALES A
CONTINUACIÓN MENCIONADAS:

* EL IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA EXTRA SE LIQUIDARÁ A RAZÓN

DE $1.555.00 POR GALÓN.

* EL DE LA GASOLINA MOTOR CORRIENTE Y EL DEL ACPM, A RAZÓN DE

$1.075.62 POR GALÓN.

* EL DE LA NAFTA O CUALQUIER OTRO COMBUSTIBLE O LÍQUIDO DERIVADO

DEL PETRÓLEO QUE SE PUEDA UTILIZAR COMO CARBURANTE EN MOTORES
DE COMBUSTIÓN INTERNA DISEÑADOS PARA SER UTILIZADOS CON
GASOLINA; EL DEL ACEITE COMBUSTIBLE PARA MOTOR, EL DIÉSEL MARINO
O FLUVIAL, EL MARINE DIÉSEL, EL GAS OIL, INTERSOL, DIÉSEL NÚMERO 2,
ELECTROCOMBUSTIBLE O CUALQUIER DESTILADO MEDIO Y/O ACEITES
VINCULANTES, QUE POR SUS PROPIEDADES FÍSICO QUÍMICAS AL IGUAL QUE
POR SUS DESEMPEÑOS EN MOTORES DE ALTAS REVOLUCIONES, PUEDAN SER
USADOS COMO COMBUSTIBLE AUTOMOTOR, SE LIQUIDARÁ A LA TARIFA DE
$1.050 POR GALÓN.

* EL DE LA GASOLINA MOTOR CORRIENTE OXIGENADA E8 (PROPORCIÓN

GASOLINA MOTOR CORRIENTE (92%) - ALCOHOL CARBURANTE (8%), SE
LIQUIDARÁ A RAZÓN DE $989.57 POR GALÓN.

EL DE LAS MEZCLAS ACPM - BIOCOMBUSTIBLE PARA USO EN MOTORES

DIÉSEL, SE LIQUIDARÁ A LAS SIGUIENTES TARIFAS:
PROPORCIÓN IMPUESTO
ACPM BIOCOMBUSTIBLE
98% 2% $1.054.11
96% 4% 1.032.60
92% 8% 989.57
90% 10% 968.06

IMPUESTO DE TIMBRE

SUJETO ACTIVO EN EL IMPUESTO DE TIMBRE LA RELACIÓN TRIBUTARIA

ESTABLECIDA POR LA LEY, EL ENTE QUE TIENE DERECHO A LA PRESTACIÓN
O PAGO ES LA NACIÓN. SE CONCRETA ESTA CALIDAD DE SUJETO ACTIVO, A
TRAVÉS DE LAS AUTORIDADES FISCALES, ESPECÍFICAMENTE MEDIANTE LAS
FUNCIONES DE VIGILANCIA, DETERMINACIÓN Y COBRO QUE REALIZA LA
UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL – DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y
ADUANAS NACIONALES (UAE - DIAN)

SUJETO PASIVO ES AQUEL A QUIEN SE ATRIBUYE LA REALIZACIÓN DEL

HECHO GENERADOR. EN EL IMPUESTO DE TIMBRE EL CONCEPTO DE SUJETO
PASIVO TIENE UN SENTIDO AMPLIO PORQUE INVOLUCRA NO SÓLO AL
DEUDOR DEL IMPUESTO (CONTRIBUYENTE EFECTIVO DEL IMPUESTO), SINO
ADEMÁS A LOS SUJETOS VINCULADOS A ÉSTE (RESPONSABLES), EN RAZÓN
DE ENCONTRARSE INVOLUCRADOS DE ALGUNA FORMA DENTRO DE LA
SITUACIÓN GENERADORA DEL IMPUESTO.

HECHO GENERADOR EL HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO DE TIMBRE ES

EL OTORGAMIENTO O ACEPTACIÓN DE DOCUMENTOS EN EL PAÍS O EN EL
EXTERIOR PERO QUE SE EJECUTEN EN EL TERRITORIO NACIONAL O QUE
GENEREN OBLIGACIONES EN EL MISMO Y EN LOS QUE CONSTE LA
CONSTITUCIÓN, EXISTENCIA, MODIFICACIÓN O EXTENSIÓN DE
OBLIGACIONES, IGUAL QUE SU PRORROGA O CESIÓN, CUYA CUANTÍA SEA
SUPERIOR A $63.191.000, EN LOS CUALES INTERVENGA COMO OTORGANTE,
ACEPTANTE O SUSCRIPTOR UNA ENTIDAD PÚBLICA, UNA PERSONA JURÍDICA
O ASIMILADA O UNA PERSONA NATURAL QUE TENGA LA CALIDAD DE
COMERCIANTE QUE EN EL AÑO INMEDIATAMENTE ANTERIOR TUVIERE UNOS
INGRESOS BRUTOS O UN PATRIMONIO BRUTO SUPERIOR A $596.136.000
(ESTATUTO TRIBUTARIO, ART. 519; DECRETO REGLAMENTARIO 4344/2005,
ART 2º).

BASE GRAVABLE EL IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL SE CAUSA A LA

TARIFA DEL UNO PUNTO CINCO POR CIENTO (1.5%). ESTA TARIFA FUE
ESTABLECIDA A PARTIR DEL 1º DE ENERO DE 199913) SOBRE LOS
INSTRUMENTOS PÚBLICOS Y DOCUMENTOS PRIVADOS, INCLUIDOS LOS
TÍTULOS VALORES QUE SE OTORGUEN O ACEPTEN EN EL PAÍS, O QUE SE
OTORGUEN FUERA DEL PAÍS PERO SE EJECUTEN EN EL TERRITORIO
NACIONAL O GENEREN OBLIGACIONES EN EL MISMO, EN LOS QUE HAGA
CONSTAR LA CONSTITUCIÓN, EXISTENCIA, MODIFICACIÓN O EXTINCIÓN DE
OBLIGACIONES, AL IGUAL QUE SU PRÓRROGA O SESIÓN, CUYA CUANTÍA SEA
SUPERIOR A CINCUENTA MILLONES DE PESOS ($50.000.000) (VALOR AÑO BASE
2002, HOY $63.191.00014), EN LOS CUALES INTERVENGA COMO OTORGANTE,
ACEPTANTE Y SUSCRIPTOR UNA ENTIDAD PÚBLICA, UNA PERSONA JURÍDICA
O ASIMILADA, O UNA PERSONA NATURAL QUE TENGA CALIDAD DE
COMERCIANTE, QUE EN EL AÑO INMEDIATAMENTE ANTERIOR TUVIERE
UNOS INGRESOS BRUTOS O PATRIMONIO BRUTO SUPERIOR A QUINIENTOS
MILLONES DE PESOS ($500.000.000) (VALOR AÑO BASE 2002, HOY $596.136.000).

TARIFAS DEL IMPUESTO DE TIMBRE POR REGLA GENERAL, LA TARIFA

APLICABLE VIGENTE ES DEL 1.5% SOBRE LA CUANTÍA DEL DOCUMENTO O
TÍTULO, SIN IMPORTAR QUE EN EL MISMO COINCIDAN VARIAS
OBLIGACIONES INDEPENDIENTES. ESTA FORMA DE DETERMINAR EL VALOR
DEL IMPUESTO SE CONOCE COMO PROPORCIONAL PORQUE AL APLICAR UN
PORCENTAJE FIJO, EL VALOR A PAGAR ESTÁ EN PROPORCIÓN DIRECTA CON
LA BASE GRAVABLE O CUANTÍA DEL DOCUMENTO. ESTO ES, A MAYOR
CUANTÍA MAYOR IMPUESTO A CARGO Y VICEVERSA.

GRAVAMEN MOVIMIENTO FINANCIERO.

SUJETO ACTIVO: EL ESTADO.

SUJETO PASIVO: SON SUJETOS PASIVOS DEL GRAVAMEN A LOS

MOVIMIENTOS FINANCIEROS LOS USUARIOS Y CLIENTES DELAS ENTIDADES
VIGILADAS POR LA SUPERINTENDENCIA FINANCIERA O DE ECONOMÍA
SOLIDARIA, LAS ENTIDADES VIGILADAS POR ESTAS MISMAS
SUPERINTENDENCIAS Y EL BANCO DE LA REPÚBLICA.

TARIFA: LA TARIFA DEL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS ES

DEL CUATRO POR MIL (4 X 1.000), PERO ÉSTA SE REDUCIRÁ GRADUALMENTE
DE LA SIGUIENTE MANERA:
-AL DOS POR MIL (2X1000) EN LOS AÑOS 2014 Y 2015
-AL UNO POR MIL (1X 1000) EN LOS AÑOS 2016 Y 2017
-AL CERO POR MIL (0X 1000) EN LOS AÑOS 2018 Y SIGUIENTES

HECHOS GENERADORES:

· TRANSACCIONES FINANCIERAS, MEDIANTE LAS CUALES SE DISPONGA DE

RECURSOS EN: CUENTAS CORRIENTES, CUENTA DE AHORROS, TARJETAS
PREPAGO, CUENTAS DE DEPÓSITO EN EL BANCO DE LA REPÚBLICA, SALDOS
POSITIVOS EN TARJETA DE CRÉDITO.

· GIROS DE CHEQUES DE GERENCIA.

· DÉBITOS A CARTERAS COLECTIVAS (FONDOS COMUNES ORDINARIOS,

FONDOS DE VALORES)

· LOS DESEMBOLSOS DE CRÉDITOS Y LOS PAGOS DERIVADOS DE

OPERACIONES DE COMPENSACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE VALORES,
OPERACIONES REPORTO, SIMULTÁNEAS Y TRASFERENCIA TEMPORAL DE
VALORES, OPERACIONES DE DERIVADOS, DIVISAS O EN LAS BOLSAS DE
PRODUCTOS AGROPECUARIOS U OTROS COMODITIES, INCLUIDAS LAS
GARANTÍAS ENTREGADAS POR CUENTA DE PARTICIPANTES REALIZADOS A
TRAVÉS DE SISTEMAS DE COMPENSACIÓN Y LIQUIDACIÓN CUYO IMPORTE SE
DESTINE A REALIZAR DESEMBOLSOS O PAGOS A TERCEROS, MANDATARIOS
O DIPUTADOS PARA EL COBRO Y/O EL PAGO A CUALQUIER TÍTULO POR
CUENTA DE LOS CLIENTES DE LAS ENTIDADES VIGILADAS POR LA
SUPERINTENDENCIAS FINANCIERA O ECONOMÍA SOLIDARIA SEGÚN EL CASO,
POR CONCEPTOS TALES COMO NÓMINA, SERVICIOS, PROVEEDORES,
ADQUISICIÓN DE BIENES O CUALQUIER CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES.
TARIFA ESTE TRIBUTO SURGIÓ COMO UNA CONTRIBUCIÓN TEMPORAL CON
TARIFA DEL 2 POR MIL. POSTERIORMENTE SE CONVIRTIÓ EN IMPUESTO
PERMANENTE CON LA LEY 633 DEL AÑO 2000 LA TARIFA SE ELEVÓ AL 3 POR
MIL. SIN EMBARGO, LA LEY 863 DE 2003 INCREMENTÓ DICHA TARIFA AL 4 POR
MIL DE MANERA TEMPORAL ENTRE LOS AÑOS GRAVABLES 2004 A 2007
INCLUSIVE. LA LEY 1111 DE 2006 DETERMINÓ LA TARIFA EN EL 4 POR MIL (4 X
1000) A PARTIR DEL AÑO 2007.
MEDIOS MAGNÉTICOS
SUJETO ACTIVO: ESTADO
SUJETO PASIVO: POR REGLA GENERAL, TODAS LAS PERSONAS NATURALES O
JURÍDICAS PUEDEN SER SUJETOS PASIVO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
CONTRIBUYENTES: RESPECTO DE QUIENES SE REALIZA EL HECHO
GENERADOR DE LA OBLIGACIÓN SUSTANCIAL.
RESPONSABLES: LAS PERSONAS QUE , SIN TENER EL CARÁCTER DE
CONTRIBUYENTE, DEBEN CUMPLIR OBLIGACIONES POR DISPOSICIÓN
EXPRESA DE LA LEY.
HECHO GRAVADO
- TIPO DE CONDUCTA SOCIAL
- REVELADOR DE UNA CAPACIDAD ECONOMICA
- PREVISTO EN LA LEY
- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
BASE GRAVABLE
- ASPECTO CUANTITATIVO DEL HECHO GRAVADO
- LA CUANTIA DEL HECHO GRAVADO ES EL ELEMENTO QUE
PERMITE ESTABLECER LA BASE GRAVABLE
TARIFA
- UNA MAGNITUD ESTABLECIDA EN LA LEY QUE, APLICADA A LA
BASE GRAVABLE, SIRVE PARA DETERMINAR LA CUANTÍA DEL
TRIBUTO.

DEPARTAMENTAL

ICA
HECHO GENERADOR ES LA FORMA EXTERNA DEL HECHO
IMPONIBLE. SEGÚN LUCIEN MEHL: “MIENTRAS EL CONCEPTO DE
MATERIA IMPONIBLE VA LIGADO A LA EXISTENCIA DE UN
ELEMENTO ECONÓMICO, EL HECHO GENERADOR ES UNA OPERACIÓN O
UNA SITUACIÓN ECONÓMICA O FINANCIERA,
CORRELATIVA A LOS FENÓMENOS DE
PRODUCCIÓN, CIRCULACIÓN, DISTRIBUCIÓN Y CONSUMO DE RIQUEZAS
SUJETO PASIVO SON
AQUELLAS PERSONAS NATURALES, JURÍDICAS Y SOCIEDADES DE HECHO
QUE REALIZAN
ACTIVIDADES INDUSTRIALES, COMERCIALES O DE SERVICIOS DENTRO D
E UN ÁREA O JURISDICCIÓN MUNICIPAL DETERMINADA. NO RESULTA
RELEVANTE SI LA ACTIVIDAD GENERA O NO
LUCRO, YA QUE LAS ACTIVIDADES COMERCIALES, INDUSTRIALES Y DE
SERVICIOS ESTÁN GRAVADAS SIN IMPORTAR EL DESTINO DE
LA UTILIDAD 1.3.4 SUJETO ACTIVO ES EL MUNICIPIO,
QUIEN TIENE LA FACULTAD DE EXIGIR EL CUMPLIMIENTO DE
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, SUSTANCIALES Y FORMALES, DE AQUEL
LOS SUJETOS PASIVOS QUE REALICEN ACTIVIDADES GRAVADAS DENTRO D
E SU JURISDICCIÓN. UNA DE LAS PRINCIPALES SITUACIONES
QUE SE PRESENTAN CON EL SUJETO ACTIVO ES
LA DEFINICIÓN DE QUIÉN TIENE LA FACULTAD DE EXIGIR EL PAGO
DEL IMPUESTO, YA QUE EN ALGUNOS CASOS EL SUJETO
PASIVO REALIZA ACTIVIDADES GRAVADAS EN MÁS DE UN MUNICIPIO
BASE GRAVABLE LA BASE GRAVABLE ES LA
UNIDAD MONETARIA SOBRE LA CUAL SE APLICA
UNA TARIFA PARA DETERMINAR EL VALOR DEL IMPUESTO. EN EL CASO
DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO, POR DISPOSICIÓN DEL
ARTÍCULO 33 DE LA LEY 14 DE 1983, ES: “EL PROMEDIO MENSUAL DE
INGRESOS BRUTOS DEL AÑO
INMEDIATAMENTE ANTERIOR, EXPRESADOS EN MONEDA NACIONAL OBTE
NIDOS POR
LAS PERSONAS NATURALES, JURÍDICAS O SOCIEDADES DE HECHO.”
TARIFA ES UN PORCENTAJE FIJO Y DETERMINADO PARA CADA UNA DE
LAS ACTIVIDADES GRAVADAS. CADA MUNICIPIO TIENE LA POTESTAD DE
DETERMINAR LA TARIFA A APLICAR, SIEMPRE Y CUANDO NO SOBREPASE
LOS LÍMITES ESTABLECIDOS EN LA LEY 14 DE 1983: DEL 2 AL SIETE POR MIL
(2 7XL.000) MENSUAL PARA ACTIVIDADES INDUSTRIALES Y, DEL
2 AL DIEZ POR MIL (210XL.000) MENSUAL PARA
ACTIVIDADES COMERCIALES Y DE SERVICIOS.
IKMPUESO PREDIAL

EL SUJETO ACTIVO DEL IMPUESTO ES EL MUNICIPIO EN CUYA JURISDICCIÓN

SE ENCUENTRE SITUADO EL INMUEBLE. A SU VEZ, EL SUJETO PASIVO ES EL
PROPIETARIO O POSEEDOR DEL PREDIO.
HECHO GENERADOR
EL HECHO GENERADOR ES EL PRESUPUESTO LEGAL QUE, DE PRESENTARSE,
DA ORIGEN A LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA A CARGO DEL SUJETO PASIVO.
BASE GRAVABLE
DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 3º DE LA LEY 44 DE 1990, LA BASE GRAVABLE
SOBRE LA CUAL SE LIQUIDA EL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO ES EL AVALÚO
CATASTRAL, O EL AUTOAVALÚO CUANDO SE ESTABLEZCA LA DECLARACIÓN
ANUAL DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO.

TARIFAS
LAS TARIFAS DEBEN SER ESTABLECIDAS MEDIANTE ACUERDO POR LOS CONCEJOS
MUNICIPALES DENTRO DE LOS RANGOS QUE FIJA LA LEY Y DEBEN
ESTABLECERSE DE MANERA DIFERENCIAL Y PROGRESIVA TENIENDO EN
CUENTA LOS ASPECTOS QUE ESTA SEÑALA. SE ENTIENDE POR DIFERENCIAL LA
APLICACIÓN DE DIVERSAS TARIFAS QUE ATIENDAN, ENTRE OTROS ASPECTOS, A LA
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DE LOS SUJETOS PASIVOS.

IMPUESTO VEHICULAR

LOS SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO SON LOS PROPIETARIOS O

POSEEDORES DE LOS VEHÍCULOS GRAVADOS (ARTÍCULO 142 DE LA LEY 488
DE 1998). LA BASE GRAVABLE ES EL VALOR COMERCIAL DE LOS VEHÍCULOS
GRAVADOS, ESTABLECIDO ANUALMENTE MEDIANTE RESOLUCIÓN
EXPEDIDA POR EL MINISTERIO DE TRANSPORTE, EN EL MES DE NOVIEMBRE
DEL AÑO INMEDIATAMENTE ANTERIOR AL GRAVABLE (ARTÍCULO 143).

RIFAS, JUEGOS Y ESPECTAULOS

EL HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO DE AZAR Y ESPECTÁCULOS ES LA

VENTA DE BILLETES, TIQUETES Y/O BOLETAS DE RIFAS Y APUESTAS, ES
DECIR, QUE ESTA VENTA CONSTITUYE EL MEDIO DE ACCESO Y
MATERIALIZACIÓN DEL JUEGO PERMITIDO. LA BASE GRAVABLE ESTÁ DADA
POR EL VALOR DE CADA BOLETA, BILLETE O TIQUETE DE LAS RIFAS Y
APUESTAS QUE SE REALICE EN TODA CLASE DE JUEGOS PERMITIDOS, AL
CUAL SE LE APLICA UNA TARIFA DEL (10%).
SUJETO PASIVO: (ARTÍCULOS: 74 DECRETO 423 DE 1986 Y 81 DEL DECRETO.
400 DE 1999) “ (…) LAS PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS QUE REALICEN
ALGUNA DE LAS ACTIVIDADES ENUNCIADAS EN LOS ARTÍCULOS
ANTERIORES, DE MANERA PERMANENTE U OCASIONAL, EN LA JURISDICCIÓN
DEL DISTRITO CAPITAL.”
BASE GRAVABLE. (ARTÍCULOS: 71 DECRETO 423 DE 1986 Y 78 DEL DECRETO
400 DE 1999) “LA BASE GRAVABLE SERÁ EL VALOR DE LOS INGRESOS BRUTOS,
OBTENIDOS SOBRE EL MONTO TOTAL DE: LAS BOLETAS, BILLETES,
TIQUETES, FICHAS, MONEDAS, DINERO EN EFECTIVO O SIMILARES, EN LAS
APUESTAS DE JUEGOS. LAS BOLETAS, BILLETES, TIQUETES DE RIFAS.” (…)
HECHO GENERADOR: (ARTÍCULOS: 71 Y 72 D. 423 DE 1986 Y D. 400 DE 1999)
“(…) DEL IMPUESTO DE AZAR Y ESPECTÁCULOS ESTÁ CONSTITUIDO POR LA
REALIZACIÓN DE UNO DE LOS SIGUIENTES EVENTOS; ESPECTÁCULOS
PÚBLICOS, APUESTAS SOBRE TODA CLASE DE JUEGOS PERMITIDOS, RIFAS,
CONCURSOS Y SIMILARES Y VENTAS POR EL SISTEMA DE CLUBES.”

DEPARTAMENTALES

DECRETO 644 DE 2020

"ARTÍCULO 1.3.1.12.14. DEFINICIONES DE LOS BIENES QUE SE INTRODUZCAN

Y
COMERCIALICEN, EXCLUIDOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS -1VA, EN
LOS
DEPARTAMENTOS DE AMAZONAS, GUAINÍA, GUAVIARE, VAUPÉS Y VICHADA
DE QUE TRATA
NUMERAL 13 DEL ARTICULO 424 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO. EFECTOS DE LA
APLICACIÓN
DE LA EXCLUSIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS -IVA DE LOS BIENES
DE QUE TRATA EL
NUMERAL 13 DEL ARTÍCULO 424 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO, SE ENTENDERÁ
POR:
- BIENES PARA EL CONSUMO HUMANO Y ANIMAL:
- ELEMENTOS DE ASEO PARA USO HUMANO O VETERINARIO:
- MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN:
- MEDICAMENTOS PARA USO HUMANO
- MEDICAMENTOS PARA USO ANIMAL:
- VENTAS AL POR MAYOR:
- VESTUARIO

CONTROL TRIBUTARIO DE LOS BIENES QUE SE INTRODUZCAN Y

COMERCIALICEN, EXCLUIDOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS -IVA, A LOS
DEPARTAMENTOS DE AMAZONAS, GUAINÍA, GUAVIARE, VAUPÉS Y VICHADA,
SIEMPRE Y CUANDO SE DESTINEN EXCLUSIVAMENTE AL CONSUMO DENTRO
DEL MISMO DEPARTAMENTO.
ACUERDO MUNICIPAL 024 DE 2019

CONSIDERANDO