CONTABILIDAD GENERAL

Unidad 4
Base Conceptual de Impuestos y la Incidencia de las
TIC’s en el Proceso Contable

Tema 1
BASE CONCEPTUAL DE IMPUESTOS
 Objetivo

Conocer dos de los principales

impuestos nacionales vigentes
en Ecuador, con la finalidad de
aplicarlos acertadamente
conforme al régimen tributario
de los contribuyentes. Fuente: Google – Imágenes (2023)
 Subtemas

• Sujetos impuestos
• Impuesto a la renta y
retenciones en la
fuente de IR
• Impuesto al valor
agregado y retenciones
en la fuente del IVA
• Regímenes tributarios en Fuente: Google – Imágenes (2023)

el Ecuador
Actividad de inicio

Revisar el COMPENDIO Unidad No.4

Glosario

Fuente: Google – Imágenes (2023)

Introducción

Los impuestos son una clase de tributo, creados con

la finalidad de satisfacer necesidades de orden
público. La recaudación de impuestos consiste en la
entrega de una prestación pecuniaria (económica),
por parte de quienes conforme a Ley se encuentran
obligados a su cumplimiento. Este cobro es exigido
por el Estado Ecuatoriano en calidad de sujeto
activo.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)
Impuesto a la Renta (IR) Fuente: Google – Imágenes (2023)
 Subtema # 1.- Sujetos de impuestos

En Ecuador, los sujetos de impuestos son las personas

naturales o jurídicas que están obligadas a cumplir con las
obligaciones tributarias establecidas por la ley.
1.Personas Naturales: Incluye a los individuos que tienen
obligaciones fiscales en función de sus ingresos, actividades
económicas, y otros factores. Las personas naturales pueden
estar sujetas al Impuesto a la Renta, al Impuesto a la Salida
de Divisas, entre otros.
2.Personas Jurídicas: Esto abarca a las empresas y otras
entidades legales. Las empresas están sujetas a impuestos
como el Impuesto a la Renta, el Impuesto al Valor Agregado
(IVA), el Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), entre
otros, dependiendo de su actividad y tamaño. Fuente: Google – Imágenes (2023)
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 Subtema # 1.- Sujetos de impuestos

En Ecuador, los sujetos de impuestos son las personas naturales o

jurídicas que están obligadas a cumplir con las obligaciones tributarias
establecidas por la ley.
3. Herencias y Donaciones: Las personas que reciben herencias o
donaciones también pueden ser sujetos de impuestos. El Impuesto a
la Herencia y Donaciones se aplica en estas situaciones.

4. Gobiernos Autónomos Descentralizados (GAD): Los Gobiernos

Autónomos Descentralizados, tanto a nivel municipal como provincial,
también son sujetos de impuestos. Recaudan impuestos como el
Impuesto a los Predios Urbanos y Rurales, entre otros, para financiar
sus actividades.

5. Contribuyentes Especiales: Algunas entidades o actividades Fuente: Google – Imágenes (2023)

específicas pueden ser designadas como "contribuyentes especiales" y 8
estar sujetas a regímenes tributarios particulares.
Subtema # 2.- Impuesto a la Renta y
Retenciones en la Fuente de IR

Renta: son ingresos recibidos en dinero, especies o

servicios.
Estos pueden obtenerse a título gratuito u oneroso
y provienen del trabajo, del capital o de ambas
fuentes.
En el caso de los ingresos del trabajo, estos pueden
ser dependientes (asalariados) o independientes
(cuenta propia).
Por su parte, los ingresos de capital, son aquellos
que se generan como resultados de las
inversiones.
Fuente: Google – Imágenes (2023)
Subtema # 2.- Impuesto a la Renta y
Retenciones en la Fuente de IR Objeto IR

El Impuesto a la Renta es aplicado sobre los ingresos globales que obtienen las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras
dentro de un periodo económico.

Quien recibe este impuesto es el Estado, a través del Servicio de Rentas Internas y es
presentado por medio de una declaración anual contenida en el Formulario 102 para
el caso de Personas Naturales No Obligadas a Llevar Contabilidad.
La fecha máxima de presentación y pago es hasta el mes de marzo de cada año y se rige
por el noveno dígito del RUC, por lo que en caso de no presentarse a tiempo esto
acarreará el pago adicional de intereses y multas.
 Subtema # 2.- Impuesto a la Renta y
Retenciones en la Fuente de IR
Ingresos Gravados
Conforme al Art. 8 de la Ley de Régimen Tributario
Interno, se considerarán ingresos
gravados aquellos provenientes de:
• Actividades económicas realizadas en el Ecuador,
en el campo laboral, profesional,
comercial, industrial, agropecuario, minero, de
servicios y otras de carácter
económico;
• Actividades realizadas en el exterior por
ecuatorianos y extranjeros, cuyo pago
provenga de personas naturales o de jurídicas
(nacionales o extranjeras) domiciliadas
en el Ecuador, o de entidades del sector público
ecuatoriano;
• Utilidades obtenidas por la venta de bienes muebles o
inmuebles y de instrumentos financieros situados en el
Ecuador;
• Derechos de autor y de la propiedad industrial (patentes,
marcas, nombres comerciales, etc.);
• Utilidades y dividendos distribuidos por entes económicos
constituidos o establecidas en el país;
• Actividades de exportación efectuadas por personas
naturales o jurídicas, cuyo domicilio o establecimiento
permanente esté en el país;
• Rendimientos financieros;
• Loterías, rifas, apuestas y similares, originadas en el país;
• Herencias, legados, donaciones y hallazgos de bienes
ubicados en el país;
• El incremento patrimonial no justificado y cualquier otro
ingreso percibido en el país.
Subtema # 2.- Impuesto a la Renta y
Retenciones en la Fuente de IR

Conforme al Art. 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno, no

estarán sujetos al pago
de Impuesto a la Renta los siguientes ingresos:

• Dividendos y utilidades otorgados por personas jurídicas con

residencia en el Ecuador, a favor de otras empresas nacionales;
• De instituciones y empresas públicas;
• De convenios internacionales;
• De los estados extranjeros y organismos internacionales (bajo
condición de reciprocidad);
• De las instituciones sin fines de lucro;
• Los intereses por depósitos de ahorro a la vista generados en el Fuente: Google – Imágenes (2023)
sistema financiero nacional de personas naturales;
Subtema # 2.- Impuesto a la Renta y
Retenciones en la Fuente de IR
Conforme al Art. 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno, no estarán
sujetos al pago
de Impuesto a la Renta los siguientes ingresos:

• Las prestaciones, incluidas las pensiones jubilares recibidas por el

Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social;
• De institutos de educación superior estatales;
• Los entregados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y
Alegría en relación a premios de loterías o sorteos;
• Los viáticos recibidos por funcionarios públicos; el rancho recibido
por los miembros de la Fuerza Pública; y, aquellos recibidos por los
empleados del sector privado, en razón de su cargo, tales como:
gastos de viaje, hospedaje y alimentación; Fuente: Google – Imágenes (2023)
• Los de décimo tercer y cuarto sueldo;
• Aquellos recibidos por empleadores, Estado, organismos
internacionales, gobiernos de países extranjeros y otros, por
concepto de becas.
• Los recibidos por becas para el financiamiento de estudios,
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan
las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
sean nacionales o extranjeras.

El ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al 31 de diciembre.

RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

 Subtema # 2.- Impuesto a la Renta y
Retenciones en la Fuente de IR
AGENTE DE RETENCIÓN

Toda persona jurídica, pública o privada,

las sociedades y personas naturales

obligadas a llevar contabilidad que

paguen cualquier tipo de ingresos que

constituyan renta gravada para quien los

reciba; actuara como Agente de

retención.

Fuente: Google – Imágenes (2023)

 Subtema # 2.- Impuesto a la Renta y
Retenciones en la Fuente de IR
CONSIDERACIONES

1. El monto mínimo para efectuar este tipo de retenciones es de $50.

2. Si la persona o sociedad a quien se adquiere un bien o un servicio es un

proveedor permanente, siempre se le efectuará la retención sin

importar el monto.

3. El agente de retención, es quien compra bienes o servicios.

•Se encuentren obligados a llevar contabilidad;

•Presenten un perfil positivo de cumplimiento de obligaciones tributarias y
deberes formales;
•No registren deudas tributarias firmes relacionadas con la retención de
impuestos; Fuente: Google – Imágenes (2023)
•No hubiesen sido calificados por la Administración Tributaria como empresa
fantasma o con transacciones inexistentes.
 Subtema # 2.- Impuesto a la Renta y
Retenciones en la Fuente de IR
SANCIONES 1.Expedir los respectivos comprobantes de retención en
la fuente, dentro del plazo máximo de cinco días de
El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la recibido el comprobante de venta.
retención, presentar la declaración de retenciones, depositar
los valores retenidos y entregar los comprobantes en favor del
retenido, será sancionado con las siguientes penas:
q De no efectuarse la retención, de hacerla en forma parcial
o de no depositar los valores retenidos, el agente de
retención será obligado a depositar en las entidades
autorizadas para recaudar tributos el valor total de las
retenciones que debiendo hacérselas no se efectuaron, o
que realizadas no se depositaron, las multas e intereses
de mora respectivos.
q El retraso en la presentación de la declaración de
retención será sancionado de conformidad con lo previsto
por la Ley Orgánica de Régimen Tributario. El retraso en la
entrega de los tributos retenidos dará lugar a la aplicación
de los intereses correspondientes, sin perjuicio de las
demás sanciones previstas en el Código Tributario.
q La falta de entrega del comprobante de retención al
contribuyente será sancionada con una multa equivalente
al cinco por ciento (5%) del monto de la retención, y en
caso de reincidencia se considerará como defraudación de
acuerdo con lo previsto en el Código Tributario. Fuente: Google – Imágenes (2023)
 Subtema # 2.- Impuesto a la Renta y
Retenciones en la Fuente de IR
Las obligaciones de los agentes de retención son las que
siguen:
• Efectuar las retenciones en los porcentajes y bajo las
condiciones establecidas.
• Una vez recibido el comprobante de venta, proceder con la
emisión los comprobantes de retención, en un periodo no mayor
cinco días;
• Hacer constar la leyenda: "Agente de retención " y el número
de la resolución que fueron calificados, en todos sus
comprobantes de venta, comprobantes de retención y
documentos complementarios;
• Efectuar los registros contables por las retenciones realizadas
y los pagos generados por tales retenciones; y,
• Efectuar las declaraciones y pago de los valores retenidos de
forma mensual, esto es, al mes siguiente de realizadas las Fuente: Google – Imágenes (2023)
operaciones de retención.
Subtema # 2.- Impuesto a la Renta y
Retenciones en la Fuente de IR
 Subtema # 2.- Impuesto a la Renta y
Retenciones en la Fuente de IR
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
DESDE ENERO 2022
Campo
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA Código del
Porcentajes vigentes Formulario
NORMATIVA VIGENTE Anexo
103

CONSIDERACIONES DE LA RETENCIÓN A LA FTE.

q El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin
importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un mismo mes calendario).
q El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de
venta.
q No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN,
ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro
(legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de
divisas, transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho
ingreso no constituya renta gravada.
q Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble
tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes.
q Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o
establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o
por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa.
Bibliografía
§ Alcarria Jaime, José. (2012). Introducción A La Contabilidad. España: Publicacions
De La Universitat Jaume I
§ Calleja Bernal, Francisco Javier; Calleja, Felipe. (2014). Contabilidad
Administrativa. Contabilidad Gerencial.
• México: Pearson,
§ Calleja Bernal, Francisco Javier. (2011). Contabilidad 1. Mexico: Pearson Educación.
Prentice Hall.
§ Horngren Charles T. (2006). Contabilidad Administrativa. Barcelona: Pearson.
§ Zapata Sanchez, Pedro. (2017). Contabilidad General. Mexico: Mcgraw-Hill.