IMPUESTO A LA

RENTA
GRUPO N°2
IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta en Ecuador, regido por la LORTI, se clasifica como un
impuesto directo. Este impuesto grava directamente los ingresos de las
personas naturales y jurídicas. Este impuesto se aplica sobre los ingresos que
generan las personas, ya sea a través de salarios, rentas de actividades
empresariales, inversiones, entre otros.

Los impuestos directos gravan directamente la capacidad económica de los

contribuyentes, ya que se aplican sobre su renta, patrimonio o consumo. En
contraste, los impuestos indirectos se aplican sobre el consumo de bienes y
servicios, como el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Art. 8: Ingresos de fuente ecuatoriana
1. Ingresos por actividades realizadas en Ecuador, tanto por ecuatorianos como
extranjeros, abarcando áreas laborales, profesionales, comerciales,
industriales, agropecuarias, mineras, de servicios, etc. Existen excepciones
para personas no residentes que prestan servicios ocasionales en Ecuador,
con condiciones específicas.
2. Ingresos provenientes de actividades en el extranjero, generados por
personas naturales, sociedades nacionales o extranjeras con domicilio en
Ecuador, así como entidades del sector público ecuatoriano.
3. Utilidades obtenidas por la venta de bienes muebles o inmuebles en
Ecuador, incluyendo la enajenación de acciones, participaciones u otros
derechos de sociedades con presencia en el país.
4. Beneficios o regalías por derechos de autor, propiedad industrial y
transferencia de tecnología.
5. Utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas
en Ecuador.
6. Ingresos provenientes de exportaciones realizadas por personas naturales o
sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento
permanente en Ecuador.
7. Intereses y otros rendimientos financieros pagados o acreditados por personas
naturales, nacionales o extranjeras residentes en Ecuador, sociedades con
domicilio en el país, o entidades y organismos del sector público.
8. Ingresos provenientes de loterías, rifas, apuestas y actividades similares llevadas
a cabo en Ecuador.
9. Ingresos provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgos de bienes
situados en Ecuador.
10. Cualquier otro ingreso percibido por sociedades y personas naturales, nacionales
o extranjeras, residentes en Ecuador, incluyendo el incremento patrimonial no
justificado.
Art. 9: Exenciones
Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, están
exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:
1. Los dividendos y utilidades distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras
a otras sociedades nacionales o extranjeras, residentes fuera de paraísos fiscales,
así como a personas no residentes en Ecuador, están exentos de impuestos a la
renta. Sin embargo, esta exención no aplica si el beneficiario efectivo es una
persona natural residente en Ecuador. También se excluyen de impuestos los
dividendos en acciones derivados de la reinversión de utilidades, según lo
establecido en la ley.
2. Ingresos obtenidos por instituciones del Estado y empresas públicas reguladas
por la Ley de Empresas Públicas.
3. Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;
4. Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos
internacionales, generados por los bienes que posean en el país;
5. Las instituciones sin fines de lucro están exentas de impuestos si destinan todos
sus recursos a sus objetivos, invirtiendo los excedentes directamente en ellos.
Deben cumplir con requisitos como inscripción y llevar contabilidad. El Estado
verifica que se dediquen exclusivamente a sus fines y, si no cumplen, deben
tributar sin exoneración, considerándose la renuncia de ingresos como una
subvención pública.
6. Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la
vista pagados por entidades del sistema financiero del país
7. Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,
por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales
jubilares conforme el Código del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la
Fuerza Pública del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado.
8. Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por
la Ley de Educación Superior.

10. Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de

Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría.
11. Viáticos para funcionarios estatales y gastos de viaje para empleados privados,
siempre que estén respaldados. Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones.
las asignaciones o estipendios otorgados por becas para estudios, especialización o
capacitación, así como las bonificaciones e indemnizaciones por despido
intempestivo dentro de los límites establecidos por el Código de Trabajo. Sin
embargo, las bonificaciones que excedan estos límites, aunque estén en contratos
colectivos, estarán sujetas al impuesto
12. Personas mayores de 65 años están exentas de impuestos hasta una fracción básica.
Personas con discapacidad, certificadas, tienen exención hasta el doble de la fracción
básica. El sustituto único de una persona con discapacidad puede beneficiarse hasta
ese mismo monto si la persona con discapacidad no ejerce ese derecho. No se pueden
aplicar exenciones simultáneamente; se aplica la más beneficiosa para el
contribuyente.
13. Ingresos no deducibles de inversiones no monetarias canalizadas a través de cargos
de sociedades con contratos de hidrocarburos con el Estado.
14. Ingresos por enajenación ocasional de inmuebles no relacionados con el giro
ordinario del negocio.
15. Ingresos de fideicomisos mercantiles, fondos de inversión y fondos complementarios
exentos bajo condiciones específicas.
16. Indemnizaciones por seguros, excluyendo lucro cesante.
17. Intereses pagados por trabajadores por préstamos para adquirir acciones de la
sociedad empleadora. Compensación económica para el salario digno.
18. Ingresos de organizaciones de Economía Popular y Solidaria exentos si las utilidades
se reinvierten. Excedentes percibidos por miembros de estas organizaciones.
19. Exoneración para sujetos dedicados a investigación científica que reinviertan al
menos el 10% de sus utilidades.
20. Transferencias no reembolsables del Estado en programas de agroforestería y
reforestación.
21. Rendimientos financieros de la deuda pública ecuatoriana exentos.
22. Rentas originadas en títulos emitidos para proyectos público-privados de 360 días o
más, excluyendo operaciones entre partes relacionadas.
23. Utilidades de la enajenación de acciones de sociedades ecuatorianas en bolsas de
valores, hasta una fracción básica gravada con tarifa cero
La Ley Indica Cuales Son Ingresos
Gravados
los ingresos gravados están detallados en la propia legislación. Estos
ingresos pueden incluir, entre otros, los obtenidos por personas
naturales o jurídicas en actividades comerciales, industriales, de
servicios, agrícolas, ganaderas, pesqueras, entre otras.
Es importante señalar que los ingresos gravados pueden variar según la
naturaleza de la actividad económica y la estructura específica de la
ley en un momento determinado. Los diferentes tipos de impuestos
(como el Impuesto a la Renta, el Impuesto al Valor Agregado, entre
otros) pueden aplicarse a distintas categorías de ingresos.
ART. 10- Deducciones
En general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se
deducirán los gastos e inversiones que se efectúen con el propósito de obtener,
mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos. En
particular se aplicarán las siguientes deducciones:
1.- Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados
en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento
correspondiente;
2.- Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio, así como los
gastos efectuados en la constitución, renovación o cancelación de las mismas, que se
encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los
requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No serán deducibles los
intereses en la parte que exceda de la tasa que sea definida mediante Resolución por
la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, así como tampoco los
intereses y costos financieros de los créditos externos no registrados en el Banco
Central del Ecuador.
Explicación
Suele abordar aspectos relacionados con la
determinación de la base imponible para el
cálculo de impuestos. Puede establecer
criterios para definir qué ingresos o
transacciones están sujetos a gravamen,
cómo se deben calcular esos ingresos, qué
deducciones o exenciones son aplicables,
entre otros aspectos relacionados con la base
imponible.