SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

Impuesto a la
Renta
Contenido
• Elementos del Impuesto

• Declaración y pago del Impuesto a la Renta

• Devolución del Impuesto a la Renta

 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

Elementos del Impuesto

Elementos del Impuesto

Sujeto Activo

Sujeto Pasivo

Objeto del Impuesto

Hecho Generador

Exenciones y Deducciones

Base Imponible

Tarifas
Sujetos del Impuesto
Art. 2 del Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno

Sujeto Activo
El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a través del Servicio de
Rentas Internas.

Sujeto Pasivo
En calidad de contribuyente
- Personas Naturales
- Sucesiones Indivisas
- Sociedades y, sucursales o establecimientos permanentes de sociedades extranjeras

En calidad de Agente de Retención

- Personas Naturales y Sucesiones Indivisas Obligadas a llevar Contabilidad
- Sociedades
- Instituciones de Estado y Empresas Públicas
- Sucursales o establecimientos permanentes de sociedades extranjeras
Elementos del Impuesto
Art. 2 de la Ley de Régimen Tributario Interno

Hecho Generador
Para configurarse el hecho generador bastará la percepción del ingreso.

¿Qué es renta?

Se considera renta a:

1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso
provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o
servicios.

2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por
sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.
Ingresos de Fuente Ecuatoriana
Art. 8 de la Ley de Régimen Tributario Interno

1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades: Laborales,
Profesionales, Comerciales, Industriales, Agropecuarias, Mineras, de Servicio,
otras de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano.

2.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades

desarrolladas en el exterior;

3.- Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o

inmuebles ubicados en el país

4.- Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza;

Ingresos de Fuente Ecuatoriana
Art. 8 de la Ley de Régimen Tributario Interno

5.- Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o

establecidas en el país;

6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o

sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento
permanente en el Ecuador

7.- Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por

personas naturales, o por sociedades;

8.- Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el

Ecuador;
Ingresos de Fuente Ecuatoriana
Art. 8 de la Ley de Régimen Tributario Interno

8.1- Las provisiones efectuadas para atender el pago de jubilaciones

patronales o desahucio;

9.- Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes

situados en el Ecuador; y,

10.- Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas
naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, incluido el
incremento patrimonial no justificado.
Exenciones
Art. 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno

Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, están exonerados

exclusivamente los siguientes ingresos:

Los obtenidos por las

Dividendos y utilidades, instituciones del Estado y Convenios
distribuidos a favor de por las empresas internacionales
sociedades nacionales. públicas

Los de los estados

Los de las instituciones extranjeros y organismos
Los intereses percibidos
de carácter privado sin internacionales por
por depósitos de ahorro
fines de lucro bienes que posean en el
país.
Exenciones
Art. 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno

Los provenientes de
premios de loterías o
Los que percibidos, por Los percibidos por los
sorteos auspiciados por:
toda clase de institutos de educación
Junta de Beneficencia
prestaciones sociales superior estatales
Guayaquil y por Fe y
Alegría.

Los obtenidos por Las Décima Tercera y Los viáticos; los gastos
concepto de becas Décima Cuarta de viaje, hospedaje y
Remuneraciones alimentación
Exenciones
Art. 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno

Los obtenidos por los Los obtenidos por

trabajadores por discapacitados, (2 Los provenientes de
concepto de bonificación F.B.D.) así como los inversiones no
de desahucio e percibidos por personas monetarias
indemnización mayores de 65 años (Hidrocarburos)
por despido intempestivo (hasta 1 F.B.D.)

Rendimientos por Los distribuidos por

fondos de inversión, Los generados por la
depósitos a plazo fijo, de enajenación ocasional de
un año o más. fondos de cesantía y
fideicomisos mercantiles inmuebles
Exenciones
Art. 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno

Indemnizaciones que se Los intereses pagados La Compensación

perciban por seguros, por los trabajadores por Económica para el
exceptuando el lucro concepto de préstamos salario digno.
cesante.

Los ingresos percibidos

Los ingresos obtenidos Los excedentes por las organizaciones de
por actividades percibidos por las la Economía Popular y
exclusivas de organizaciones de la Solidaria siempre y
Economía Popular y cuando las utilidades
investigación científica
Solidaria obtenidas sean
reinvertidas.
Exenciones
Art. 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno

Las rentas de títulos

Los rendimientos representativos de
Las transferencias obligaciones de 360 días
financieros originados en
económicas directas no o más, emitidos para el
la deuda pública
reembolsables financiamiento de
ecuatoriana.
proyectos público-privada.

Aquellos derivados Las utilidades

directa y exclusivamente provenientes de la
Las utilidades
en la ejecución de enajenación de acciones, provenientes de la
proyectos financiados en por parte de los cuota enajenación de acciones,
su totalidad con créditos, habientes en fondos o de realizadas en bolsa de
no reembolsable de fideicomisos de valores hasta por un
gobierno a gobierno. titularización monto anual de 2 FBD
Exenciones-Beneficios tributarios
Art. 9.1 de la Ley de Régimen Tributario Interno

Inversiones nuevas y productivas

BENEFICIARIOS
• Las sociedades que se
constituyan a partir de
la vigencia del Código
de la Producción con el
objeto de realizar
inversiones nuevas y
productivas.
SECTORES
ECONÓMICOS
Sectores económicos, • Cinco años contados
considerados prioritarios
para el Estado.
TEMPORALIDAD JURISDICCIÓN
• Las inversiones
desde el primer año en nuevas y productivas
el que se generen deberán realizarse
ingresos atribuibles fuera de las
directa y unicamente a jurisdicciones urbanas
la nueva inversión del Cantón Quito o del
productiva Cantón Guayaquil
Exenciones-Beneficios tributarios
Art. 9.2 de la Ley de Régimen Tributario Interno

Inversiones nuevas y productivas

BENEFICIARIOS
• Los contratistas o
consorcios de
empresas extranjeras,
que suscriban con
entidades y empresas
públicas o de
economía mixta,
contratos de ingeniería,
procura y construcción.
SECTORES
TEMPORALIDAD LÍMITES
ECONÓMICOS
Todos los sectores • Diez años contados • Inversiones en los
económicos desde el primer año en sectores económicos
determinados como el que se generen determinados como
industrias básicas. ingresos atribuibles industrias básicas,
directa y unicamente a siempre que el monto
la nueva inversión del contrato sea
productiva. superior al 5% del PIB
del Ecuador.
Exenciones-Beneficios tributarios
Art. 9.3 de la Ley de Régimen Tributario Interno

Inversiones nuevas y productivas

BENEFICIARIOS TEMPORALIDAD LÍMITES
• Las sociedades que se • Diez años contados • Los proyectos públicos
creen o estructuren en desde el primer año en aprobados se
el Ecuador para el el que se generen beneficiarán de los
desarrollo de proyectos ingresos operacionales incentivos propuestos
públicos en asociación establecidos dentro del en esta Ley, de
público privada objeto de la APP. conformidad con los
(“APP”). acuerdos establecidos
por las partes.
Exenciones-Beneficios tributarios
Art. 9.4 de la Ley de Régimen Tributario Interno

Exoneración del Impuesto a la Renta

BENEFICIARIOS
Todos los sujetos
pasivos que realicen
actividades exclusivas de
cualquier tecnología
digital libre que incluya
valor agregado
ecuatoriano.
CONDICIONES TEMPORALIDAD
Siempre y cuando el • Cinco años contados
sujeto pasivo haya desde el primer año en
inscrito la respectiva el que se generen
licencia. ingresos atribuibles a
dicha inversión.
Exenciones-Beneficios tributarios
Art. 9.5 de la Ley de Régimen Tributario Interno

Exoneración del Impuesto a la Renta

BENEFICIARIOS
Las entidades del sector
financiero popular y
solidario resultantes de
procesos de fusión de
cooperativas.
CONDICIONES TEMPORALIDAD
Deberán cumplir con los Cinco años contados
requisitos y condiciones desde el primer año en
establecidas por la Junta el que se produzca la
de Política y Regulación fusión.
Monetaria y Financiera.
Exenciones-Beneficios tributarios
Art. 9.6 de la Ley de Régimen Tributario Interno

Exoneración del Impuesto a la Renta

BENEFICIARIOS
Las nuevas
microempresas que
inicien su actividad a
partir de la vigencia del
de la Ley Orgánica para
la Reactivación de la
Economía,
Fortalecimiento de la
Dolarización y
Modernización de la
Gestión Financiera.
CONDICIONES TEMPORALIDAD
Gozarán de esta Tres años contados a
exoneración siempre partir del primer ejercicio
que generen empleo fiscal en el que se
neto e incorporen valor generen ingresos
agregado nacional en operacionales.
sus procesos
productivos.
Exenciones-Beneficios tributarios
Art. 9 de la Ley de Solidaridad

5 años

20-05-2016 19-05-2021 15 años Actividad Productiva

20 años Actividad Turística

NUEVAS ACTIVIDADES NEGOCIOS PREEXISTENTES

EXONERACIÓN TOTAL BENEFICIO PROPORCIONAL
sean sociedades nuevas o personas naturales que al monto de la nueva inversión en relación a
inician nuevos emprendimientos productivos los activos productivos existentes

• EXONERACIÓN DE PAGO DE IMPUESTO A LA RENTA

Exenciones-Beneficios tributarios
Art. 9 de la Ley de Solidaridad

INVERSIÓN Flujo de recursos destinados a producir bienes y

PRODUCTIVA servicios, a ampliar la capacidad productiva y a generar
Art. 13 COPCI – Literal a fuentes de trabajo en la economía nacional.

20-05-2016 19-05-2021

• El 75% de las nuevas plazas de empleo no calificado que genere la nueva inversión deben
corresponder a personas domiciliadas en la zona afectada.

• Mantener las plazas de empleo que se generen producto de la nueva inversión productiva, durante el
plazo de la aplicación de esta exención.

• Distinguir en su contabilidad la asignación de costos, gastos e ingresos atribuibles de manera

directa a la nueva inversión productiva, respecto de la inversión antigua. Para no obligados a llevar
contabilidad la distinción se reflejará en cuenta de ingresos y egresos.
Deducciones
Art. 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno

En general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirán los
gastos e inversiones que se efectúen con el propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de
fuente ecuatoriana que no estén exentos.

1.- Los costos y gastos imputables al 4.- Primas de seguros que cubran
ingreso. riesgos personales de los trabajadores
y bienes.

2.- Los intereses de deudas contraídas 5.- Las pérdidas comprobadas por caso
con motivo del giro del negocio. fortuito, fuerza mayor o por delitos.

3-Los impuestos, tasas, contribuciones, 6.- Los gastos de viaje y estadía

aportes al sistema de seguridad social necesarios para la generación del
obligatorio. ingreso. (hasta 3% Ingresos Gravados)
Deducciones
Art. 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno

11.- Las provisiones para créditos

7- La depreciación y amortización. incobrables. (hasta 1% ctas. por cobrar)

12- El impuesto a la renta y los aportes

8.- La amortización de las pérdidas personales al seguro social obligatorio o
privado que asuma el empleador, bajo el
sistema de salario neto

9.- Los sueldos, salarios y

remuneraciones; los beneficios sociales; 13.- Las provisiones efectuados por
las utilidades; las indemnizaciones y concepto de desahucio y de pensiones
bonificaciones legales. jubilares patronales.

10.- Las sumas que las empresas de 14.- Los gastos devengados y
seguros y reaseguros destinen a formar pendientes de pago al cierre del
reservas matemáticas u otras dedicadas a ejercicio
cubrir riesgos en curso y otros similares,
Deducciones
Art. 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno
19.- Los costos y gastos por publicidad y
15.- Las erogaciones en especie o patrocinio deportivo (PLAN
servicios a favor de directivos, ESTRATEGICO PARA EL DESARROLLO
funcionarios, empleados y trabajadores. DEPORTIVO)

20.- Las regalías, servicios técnicos,

16- Gastos Personales administrativos y de consultoría pagados
por sociedades domiciliadas o no en
Ecuador a sus partes relacionadas

17.- Durante 5 años, las micro, pequeñas 21.- Deducción del 50% adicional de los
y medianas empresas deducirán el 100% gastos que efectúen por concepto de
adicional (Gastos por mejora, capacitación impuesto a los consumos especiales.
técnica, viaje y estadía).

18.- Gastos relacionados con la 22.- Los gastos por organización y

adquisición, uso o propiedad de vehículos patrocinio de eventos artísticos y
utilizados en el ejercicio de la actividad
culturales, hasta un 150%.
económica.
Deducciones
Art. 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno

23.- Los aportes privados para el

Fomento a las Artes y la Innovación en
Cultura.

24- Deducción adicional de hasta 10% por

la adquisición de bienes o servicios a
organizaciones de la economía popular y
solidario – incluidos los artesanos

25.- Los recursos y/o donaciones que se

destinen en carreras de pregrado y
postgrado afines a las Ciencias de la
Educación (hasta 1% del ingreso gravado)
Base Imponible
Art. 16 de la Ley de Régimen Tributario Interno

La base imponible está constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios
gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones,
imputables a tales ingresos.

BASE IMPONIBLE = INGRESOS GRAVADOS - DEDUCCIONES

Base Imponible
Art. 17 de la Ley de Régimen Tributario Interno

BASE IMPONIBLE

BI = Ingresos ordinarios y extraordinarios – Aporte personal IESS

GASTOS PERSONALES

- El empleado bajo relación de dependencia entrega una proyección de Gastos Personales al

empleador, en el formulario SRI-GP.
- El empleador considera dichos gastos al realizar el cálculo del Impuesto a la Renta que debe
pagar el empleado.
- De existir diferencias entre los gastos personales efectuados y los gastos personales proyectados,
el empleado deberá presentar la respectiva declaración de Impuesto a la Renta, dentro del plazo
establecido.
Tarifas
Art. 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno

Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se
aplicarán a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos:
 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

Declaración y pago del

Impuesto a la Renta
Declaración de Impuesto a la Renta
FORMULARIO 102A DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
No.
RESOLUCIÓN N° NAC-DGERCGC NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN

102 AÑO 104 Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE

IMPORTANTE: POSICION EL CURSO SOBRE EL CASILLERO PARA OBTENER AYUDA
SOBRE SU LLENADO
105 Nº. DE EMPLEADOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO

RUC 202 APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS / RAZÓN O DENOMINACIÓN SOCIAL DE LA SUCESIÓN INDIVISA
201
0 0 1

RENTA IMPONIBLE
RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL AVALÚO INGRESOS GASTOS DEDUCIBLES
(INGRESOS - GASTOS DED.)
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS 481 + 491 (-)

- Personas Naturales Obligadas y No Obligadas a llevar INGRESOS SUJETOS A IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO

LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL

OCUPACIÓN LIBERAL (INCLUYE COMISIONISTAS, ARTESANOS, AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMÁS

TRABAJADORES AUTÓNOMOS)
710

711

712
+

+
721

722
(-)

(-)

ARRIENDO DE BIENES INMUEBLES 703 713 + 723 (-)

Contabilidad. ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS

RENTAS AGRÍCOLAS

INGRESO POR REGALÍAS

INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR

704

705
714

715

716

717
+

+
724

725
(-)

(-)

FORMULARIO IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS RENDIMIENTOS FINANCIEROS

DIVIDENDOS

OTRAS RENTAS GRAVADAS

SUBTOTAL
718

719

720

729
+

=
730

739
(-)

NATURALES RENTA IMPONIBLE ANTES DE INGRESOS POR TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LÍQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

SUBTOTAL BASE GRAVADA

OTRAS DEDUCCIONES Y EXONERACIONES

741 + 751 (-)
729-739

749+759

APLICABLE AL PERÍODO
749

759

769
=

GASTOS PERSONALES - EDUCACIÓN 771 (-)

GASTOS PERSONALES - SALUD 772 (-)

GASTOS PERSONALES - ALIMENTACIÓN 773 (-) TOTAL GASTOS PERSONALES

GASTOS PERSONALES - VIVIENDA 774 (-) SUMAR DEL 771 AL 775

GASTOS PERSONALES - VESTIMENTA 775 (-) 780 (=)

EXONERACIÓN POR TERCERA EDAD 776 (-)

740 TIPO DE BENEFICIARIO

IDENTIFICACIÓN DE LA PERSONA CON DISCAPACIDAD A QUIEN SUSTITUYE

750

- Sociedades con fines y sin fines de lucro (incluidas las

(C.I. O PASAPORTE)
EXONERACIÓN POR DISCAPACIDAD

760 PORCENTAJE DE DISCAPACIDAD

MONTO DE EXONERACIÓN 777 (-)

50% UTILIDAD ATRIBUIBLE A LA SOCIEDAD CONYUGAL POR LAS RENTAS QUE LE

770 IDENTIFICACIÓN DEL CÓNYUGE (C.I. O PASAPORTE) 778 (-)
CORRESPONDA

de régimen simplificado)
SUBTOTAL OTRAS DEDUCCIONES Y EXONERACIONES SUMAR DEL 771 AL 778 779 =

OTRAS RENTAS EXENTAS VALOR IMPUESTO PAGADO INGRESOS

INGRESOS POR LOTERÍAS, RIFAS Y APUESTAS 781 783 +

HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES 782 784 +

FORMULARIO IMPUESTO A LA RENTA

PENSIONES JUBILARES 786 +

OTROS INGRESOS EXENTOS 787 +

SUBTOTAL OTRAS RENTAS EXENTAS 789 =

RESUMEN IMPOSITIVO

SOCIEDADES
BASE IMPONIBLE GRAVADA 769-779 832 =

TOTAL IMPUESTO CAUSADO 839 =

(-) ANTICIPO PAGADO 840 (-)

(=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO 839-840>0 842 =

(=) CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO 839-840<0 843 =

(-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL 845 (-)

(-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA 846 (-)

(-) CRÉDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS 847 (-)

(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR CON DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO 848 (-)

(-) ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ESPECTÁCULOS PÚBLICOS 849 (-)

(-) CRÉDITO TRIBUTARIO DE AÑOS ANTERIORES 850 (-)

(-) CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS 851 (-)

(-) EXONERACIÓN Y CRÉDITO TRIBUTARIO POR LEYES ESPECIALES 852 (-)

SUBTOTAL IMPUESTO A PAGAR 842-843-845-846-847-848-849-850-851-852>0 855 =

SUBTOTAL SALDO A FAVOR 842-843-845-846-847-848-849-850-851-852<0 856 =

(+) IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO 857 (+)

(-) CRÉDITO TRIBUTARIO PARA LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO 858 (-)

IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 859

SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE 869

50% Impuesto a la Renta Causado Menos Retenciones Menos
ANTICIPO DETERMINADO PRÓXIMO AÑO Crédito Tributario por Dividendos 871+872 879 =

PRIMERA CUOTA 871 (+)

ANTICIPO A PAGAR
SEGUNDA CUOTA 872 (+)

PAGO PREVIO (Informativo) 890

DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)

INTERÉS 897 USD IMPUESTO 898 USD MULTA 899 USD

Plazos para declarar y pagar
Art. 72 del Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno

PERSONAS NATURALES PERSONAS JURÍDICAS

Importante: Evite el pago de intereses y multas, presentando sus declaraciones de Impuestos, dentro de los
plazos establecidos.
Contribuyentes no obligados a declarar
Art. 42 de la Ley de Régimen Tributario Interno

No están obligados a presentar declaración del impuesto a la renta los siguientes:

1. Contribuyentes domiciliados en el exterior.

2. Personas Naturales cuyos ingresos brutos no exceden la fracción básica no gravada de Impuesto a la Renta
3. Trabajadores que perciban ingresos únicamente en relación de dependencia de 1 solo empleador y no utilicen
gastos personales
4. Instituciones del Estado
5. Organismos internacionales, misiones diplomáticas y consulares
6. Contribuyentes inscritos en el RISE

Importante: Todas las demás personas deben presentar la declaración aún cuando la totalidad de sus ingresos
sean exentos.
 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

Devolución del Impuesto a

la Renta
Devolución del Impuesto a la Renta

Cuando las retenciones sean mayores al impuesto causado, el contribuyente puede solicitar al SRI la
devolución de los saldos a Favor:

1. A través de la sección Servicios en Línea, en la página del SRI: www.sri.gob.ec

2. A través de un trámite que se ingresa por Secretaría.

GRACIAS