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Derecho Financiero I

2º Grado en Derecho

Facultad de Derecho
Universidad de Huelva

Reservados todos los derechos.

No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
 CASO PRÁCTICO

No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
DERECHO FINANCIERO I
IVÁN PÉREZ BEJARANO
17/10/2022

1.- (Primer acercamiento) Las operaciones que se describen a continuación generan

ingresos públicos, diferencie si se trata de ingresos de naturaleza tributaria o no.
Además, si considera que se trata de un impuesto, tasa, contribución especial,
prestación patrimonial pública no tributaria o precio público, indíquelo justificando su
respuesta.

a) Un alumno abona la matrícula en la Universidad de Huelva.

Es de naturaleza tributaria. Se trata de una tasa porque es coactivo. No es una TASA. Es un

Reservados todos los derechos.

precio público. Porque puede ir a otra universidad privada.

b) Una alumna alquila un piso para alojarse cerca de la Universidad durante el curso.
No es de naturaleza tributaria. Se trata de un precio público, porque tenía otras
alternativas.Es un impuesto. Relación entre dos particulares que genera una capacidad
económica.

c) Abono de la tarjeta joven universitaria de transporte público.

No es de naturaleza tributaria. Es un precio público porque puedes coger un taxi. BIEN

d) Un vecino de Huelva paga por entrada a una piscina municipal.

No de naturaleza tributaria. Es un precio público porque puedes ir a la de un club BIEN

e) Un ciudadano que obtiene un premio de lotería.

Es de naturaleza tributaria. Es un impuesto porque es coactivo e indica capacidad
económica. BIEN

f) Una persona percibe los dividendos repartidos por una S.L.

Es de naturaleza tributaria. Es un impuesto porque indica capacidad económica. BIEN

g) El Ayuntamiento de Huelva cobra cierta cantidad a los propietarios de bares y

cafeterías que quieren poner veladores en la calle.
Es una contribución especial de naturaleza tributaria porque son entes privados utilizando
material público para su beneficio. TASA por prestación de servicio público.

h) El Ayuntamiento de Huelva cobra ciertas cantidades a quienes adquieren plantas

en el vivero municipal.
No es de naturaleza tributaria. Es un precio público puesto que puedes ir a comprarlas al
vivero privado. BIEN

i) Utilización del Gran Teatro para el Festival de la Aceituna de Corrales.

No es de naturaleza tributaria. Es un precio público dado que podrían haberse ido a otro
lugar para espectáculos privados. BIEN

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 j) Acceso a la piscina municipal de Villaurdiales (única en el municipio)
Es de naturaleza tributaria. Es una tasa dada su coactividad de unidad en el municipio.BIEN

k) Pago por el servicio de recogida basura a la Empresa ZSA, concesionaria del

servicio en Yuste.
No es de naturaleza tributaria. Es una tasa de prestación de servicios. Prestación

No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
patrimonial no tributaria , porque se concede a una empresa privada.

l) Servicios de vigilancia general de polígonos industriales.

Igual que la anterior. Está exento de tributación, sino sería tasa.

m) Licencia de apertura a La Chocolatería La Milagrosa, “Churros con sabor a Rosa”,

en el Parque Huelva Empresarial.
No es de naturaleza tributaria. Es un precio público dado que podría haber elegido situarlo
en otro lugar. TASA , porque es una licencia del ayuntamiento únicamente.

n) Uso del servicio municipal de ayuda a domicilio.

Reservados todos los derechos.

No es de naturaleza tributaria. Es un precio público porque puedes contratar a otra persona
según el ámbito privado.
o) Expedición de certificado de empadronamiento.
No es de naturaleza tributaria. Es una tasa por la coactividad que supone para sacar dicho
certificado. BIEN

p) Rodaje de Juego de Cromos durante 4 días en el Barrio de la Orden.

No es de naturaleza tributaria. Es una contribución especial dado que podrían haber elegido
otro lugar de rodaje. TASA .

q) La construcción de un muro de contención en el Cabezo.

No es de naturaleza tributaria. Es una contribución especial dado que podría haberse
elegido otro lugar. BIEN

r) Publicación de un anuncio de la Universidad en el BOP de Huelva.

No es de naturaleza tributaria. Es un precio público dado que se podía haber elegido otro
lugar de publicación. TASA. Monopolio entidad pública.

s) Un vecino de Huelva va a realizar unas obras en su casa para las que necesita una
licencia de obras del Ayuntamiento.
No es de naturaleza tributaria. Es una tasa dado que dicha licencia sólo la puede dar el
ayuntamiento. BIEN AUNQUE TAMBIÉN IMPUESTO.

t) Pago por la prestación del servicio de distribución de agua a GIAHSA (GESTIÓN

INTEGRAL DEL AGUA DE HUELVA S.A.)
Es de naturaleza tributaria. Es un impuesto porque al realizarse el presupuesto de hecho se
demuestra capacidad económica. PRESTACIÓN PATRIMONIAL NO TRIBUTARIO.
CONCEDIDA A UNA EMPRESA PRIVADA.

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 u) Estacionamiento del vehículo en la zona azul de Huelva.
No es de naturaleza tributaria. Es un precio público dado que podría haber elegido aparcar
en zona sin cobro. PRESTACIÓN PATRIMONIAL NO TRIBUTARIA. SI NO SERÍA UNA
TASA.

v) Pago de la grúa por la retirada del vehículo por el impago por el uso de la zona
azul.

No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
No es de naturaleza tributaria. Es una multa por el impago del precio público. PRESTACIÓN
PATRIMONIAL NO TRIBUTARIO, ESTÁ CEDIDO A UNA EMPRESA PRIVADA LA
PRESTACIÓN PÚBLICA.

w) El Sr. Martos vende su casa de Fuengirola al Sr. Varo.

Es de naturaleza tributaria. Es un impuesto porque al suceder el presupuesto de hecho se
demuestra capacidad económica. BIEN

x) La Sra. López ha regalado una casa a su hija Manuela.

Es de naturaleza tributaria. Es un impuesto porque al suceder el presupuesto de hecho se
demuestra capacidad económica. BIEN

Reservados todos los derechos.

2. D. Antonio González ha heredado de su tío Juan un local en pleno centro histórico
de la ciudad. Entusiasmado por la adquisición de esta propiedad, ha decidido montar
un bar restaurante. A tal fin, tendrá que realizar obras de adaptación del local a las
nuevas exigencias de seguridad y accesibilidad para la obtención de la preceptiva
licencia de apertura. Por otro lado, aprovechando que el local está situado en una
calle peatonal, ha solicitado autorización al Ayuntamiento para instalar una terraza
con toldos en la que poner seis mesas. Aprovechando que el local dispone de un
garaje, ha decidido comprar una furgoneta de segunda mano a un particular que ha
rotulado con el nombre del restaurante “Casa Antonio” y ha solicitado al
Ayuntamiento la concesión de un “Vado Permanente” para la puerta del garaje.
También ha adquirido plantas ornamentales en el vivero municipal, dado que son
bastante más baratas que las de otros viveros de la ciudad. Tras unos años de éxito
del negocio, el Ayuntamiento le notifica una liquidación de 235 euros por el cambio
del alumbrado público y la nueva pavimentación de la calle donde se sitúa el local.

Determine los hechos imponibles de los diferentes tributos que ha realizado Antonio,
señalando en cada caso de qué tipo de tributo se trata. Identifique también si se ha
realizado algún supuesto de hecho que pueda dar lugar a la exigencia de un precio
público o de una prestación patrimonial de carácter público no tributario (PPCPNT).

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 No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
Operación Coactivid Servicio o Uso del Obra Operacion Tributo, Tipo de
gravada: ad: actividad dominio pública o es que no precio tributo:
ha de público: estableci guardan público o
prestarse miento o relación PPCPNT :
en ampliació con
régimen n de servicios
de servicios o
Derecho públicos : actividade
público: s de la

Reservados todos los derechos.

Administr
ación,
pero
expresan
capacidad
económic
a:

HERENCI Sí, HERENCI NO NO OBTENCI TRIBUTO IMPUEST

A LOCAL impuesto A ÓN DE O.
de PROPIED
AD
sucesione
s.

LICENCIA TASA . SÍ ADQUIRIR NO NO SÍ. TRIBUTO TASA

OBRA LICENCIA IMPUEST
O DE
OBRAS

TERRAZA NO ADQUIRIR SÍ NO NO TRIBUTO TASA

LICENCIA
TERRAZA.
CONCESI
ÓN.

VADO NO ADQUIRIR SI, RECAE NO NO TRIBUTO TASA

LICENCIA
VADO

LIQUIDACI SÍ LIQUIDAR SÍ DE LA LUZ NO CONTRIB

ÓN LUZ DE UCIÓN
SU CALLE ESPECIAL

COMPRA TRIBUTO IMPUEST

COCHE O
FURGONE
TA

PLANTAS PRECIO
PÚBLICO

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 3.- Determine la legalidad de la siguiente tasa: Un Ayuntamiento dispone de un
servicio de extinción de incendios. Con el paso de los años los costes de prestación
de este servicio se han disparado por lo que, para financiar su existencia, el
Ayuntamiento ha establecido en su Ordenanza fiscal una “Tasa por prestación del
servicio de prevención y extinción de incendios” cuyos elementos esenciales son:

Hecho imponible: “La prestación del servicio de prevención y extinción de incendios”

IMPUESTO PERO EL AYUNTAMIENTO NO PUEDE CREAR IMPUESTOS. LA TASA SÓLO
SE PUEDE IMPONER CUANDO HAY UNA PRESTACIÓN DE SERVICIO DIRECTA QUE

No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
BENEFICIE A ESA PERSONA.
Contribuyentes: “Los propietarios de los inmuebles sitos en el término municipal”

Cuantía: “100 euros”

Período impositivo y devengo: “La tasa tiene carácter periódico siendo el período
impositivo coincidente con el año natural fijándose el momento del devengo el día 1
de enero”

Gestión: “En el mes de marzo de cada año el Ayuntamiento girará a cada

contribuyente el recibo correspondiente al período anual”.

Reservados todos los derechos.

Esta tasa para empezar incumple el hecho de beneficiar al individuo, porque beneficia a la
colectividad por lo que eso son los impuestos.

El carácter periódico es anti natural de la tasa, sólo ésta se genera cuando el sujeto realiza
el hecho imponible. No hay una periodicidad.

4.- El PIVIA se piensa presentar a las próximas elecciones autonómicas con un

programa electoral que incluye una serie de medidas. ¿Cuáles de ellas son factibles
según nuestro ordenamiento jurídico?

a) Establecimiento de un recargo sobre el Impuesto de Sociedades.

NO. Le corresponde a las comunidades autónomas este tributo. ART 12 LOFCA.
COMPETENCIA ESTATAL NO CEDIDO.

b) Establecimiento de nuevas deducciones en la cuota del IRPF.

SÍ. Siempre y cuando sólo regulen el 50 % cedido a las CCAA BIEN. TIENE
COMPETENCIA NORMATIVA

c) Creación de un impuesto andaluz sobre la renta de las personas físicas.

NO. No puede contradecir un impuesto emanado de la ley emanada de las cortes
generales. Incumpliría el artículo 31 CE. BIEN. DOBLE IMPOSICIÓN

d) Creación de impuesto andaluz sobre vehículos de tracción mecánica.

SÍ. No es ningún impuesto directo y pueden tener competencia para ello. SE PERMITE

e) Establecimiento de un nuevo impuesto municipal sobre animales.

No. Los municipios no pueden establecer impuestos. BIEN

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 5. El Ayuntamiento de Palos ha decidido reducir al mínimo la imposición como
medida de reactivación municipal. A tal fin, ¿qué medidas podrá adoptar?.
Todas las medidas incentivadoras que no toquen materia tributaria legislativa BAJAR
IMPUESTOS O TASAS. SUS POTESTADES PODRÍA ELIMINARLAS. CON LOS
IMPUESTOS NO POTESTATIVOS PODRÍA ESTABLECER UN TIPO DE GRAVAMEN
MÍNIMO DE LA HORQUILLA. PODRÍA SUPRIMIR TASAS O REDUCIRLAS O PPs

Por el contrario, el Ayuntamiento de Villablanca, por la necesidad de incrementar la

No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
recaudación, pretende crear un impuesto sobre las viviendas desocupadas. ¿Podrá
hacerlo?

Los ayuntamientos no tienen capacidad legislativa tributaria. BIEN SÍ PODRÍA PONER

RECARGOS SI LO PERMITE LA LEY DE HACIENDAS ESTATALES

6. El Sr. López presentó una consulta a la DGT sobre la aplicación de un 30% de

reducción en el IRPF a un premio científico que había obtenido por su trayectoria. La
respuesta de dicho organismo es que sí podía aplicarse dicha reducción, con lo que
presentó su declaración de acuerdo con dicho criterio. Tres años después el órgano
de gestión inició un procedimiento de comprobación, en el que consideró que el

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contribuyente no podía aplicarse la citada reducción, por lo que le liquidó la
diferencia no declarada, imponiéndole posteriormente una sanción.

a) ¿Es correcto el procedimiento administrativo que se ha seguido frente al Sr.

López? ¿Se le puede imponer por los órganos de gestión un criterio diferente al que
deriva de la consulta? ¿Se le puede sancionar? No se puede dado que la administración
es un todo completo que no puede contradecirse en estas materias. No se le puede
sancionar sobre una cuestión que la propia DGT le aclaró. LEY GENERAL TRIBUTARIA
ART 89. CARÁCTER VINCULANTE.

b) ¿Y si existiera jurisprudencia del TS contraria a la respuesta dada en la consulta?

¿Sería correcta la liquidación realizada? ¿Se le podría sancionar? No sería correcta
dado que estaría yendo en contra de una jurisprudencia de un órgano superior. No se le
podría sancionar. SÍ PODRÍA MODIFICAR EL CRITERIO SIN SANCIÓN. ART 89.1

c) ¿El criterio de la DGT tendría carácter vinculante para otra persona, distinta del
consultante, que haya obtenido un premio de similares características? Sí tendrá
carácter vinculante con otra persona por los principios de no discriminación de la
constitución española. BIEN. ART 89.1

d) Si el contribuyente, en vez de consultar a la DGT, hubiera recibido la información

por escrito del servicio de atención al contribuyente de la Delegación en Huelva, ¿las
consecuencias serían las mismas? ¿Podrían aplicarle posteriormente los órganos de
gestión un criterio distinto? ¿Se le podría sancionar? Entonces sí podría sancionarse la
acción y podría aplicarse un criterio distinto dado que la delegación de Huelva no tiene nada
que ver ahí. ART 87 LGT. NO TIENE EFECTO VINCULANTE. PUEDE APLICARSE EL
CRITERIO DE LA DGT. PERO NO SE LE PUEDE SANCIONAR SI ES POR ESCRITO.
SE PUEDE INDAGAR EN LA PÁGINA DE HACIENDA EN LA DGT.

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