INGRESOS

(-) COSTOS ✓ Beneficios económicos que

UTILIDAD BRUTA
(-) GASTOS
UTILIDAD OPERATIVA (EBITDA)
(-) DEPRECIACION O AMORTIZACION
UTILIDAD ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS (EBIT)
(-) INTERESES
UTILIDAD CONTABLE
(-) PARTICIPACION DE TRABAJADORES
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
(-) IMPUESTO A LA RENTA
reciben los accionistas en función
de su participación accionaria.
✓ Representan el derecho que tiene
el propietario de la acción
✓ Junta de Accionista (máximo
organismo de la empresa), poder
de decisión.
✓ Para efectos tributarios, se
considerarán dividendos y tendrán
el mismo tratamiento tributario
todo tipo de participaciones en
utilidades, excedentes, beneficios
o similares que se obtienen en
razón de los derechos
representativos de capital que el
beneficiario mantiene, de manera
directa o indirecta

UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTOS

(-) RESERVA LEGAL
UTILIDAD DISPONIBLE PARA EL ACCIONISTA DIVIDENDOS 1
▪ Participación efectiva
▪ Método que se utiliza para calcular la participación real
en los derechos representativos de capital que posee
un mismo titular o beneficiario de una sociedad.
▪ Considerar los niveles de desagregación de la Definiciones
composición societaria vinculada directa o
indirectamente. Art. Innumerado agregado a
▪ Se obtendrá multiplicando todos los porcentajes de continuación del Art. 7 RALRTI
participación que se presenten en el encadenamiento Reglamento a la Ley de Atracción de
societario Inversiones

▪ Distribución de dividendos
▪ Decisión de la junta de accionistas que resuelva la
obligación de pagarlos.
▪ La fecha de distribución de dividendos corresponderá
a la fecha de la respectiva acta.

2
▪ Derechos representativos de capital
▪ Títulos o derechos de propiedad respecto a cualquier
tipo de entidad o patrimonio
▪ Acciones, participaciones, derechos fiduciarios
Definiciones
▪ Beneficiario Efectivo Art. Innumerado agregado a
continuación del Art. 7 RALRTI
▪ Poder de controlar la atribución del ingreso, beneficio
Reglamento a la Ley de Atracción de
o utilizad, y disponer de los mismos. Inversiones

3
▪ Deber de informar sobre la composición
societaria
▪ Se produce el incumplimiento cuando:

Definiciones
No se demuestre Art. Innumerado agregado a
que la persona continuación del Art. 51 RALTI
natural reportada
en el último nivel Reglamento a la Ley de Atracción de
En la proporción de su cadena de
en que la sociedad Inversiones
propiedad es el
presente dicha beneficiario
información de efectivo.
manera
incompleta o
No se informe la inexacta
composición
societaria a la
declaración del IR
del ejercicio fiscal
al que corresponda

4
▪ Dividendos
▪ Será exento para sociedades residentes o no en el
país, y personas naturales no residentes.
▪ No aplica:
▪ Si el beneficiario efectivo del ingreso es una persona Dividendos
natural residente fiscal del Ecuador
▪ La sociedad que distribuye el dividendo no cumple con el Art. 9 LRTI Num 1
deber de informar sobre sus beneficiarios efectivos previo
Art 15. RALRTI
a la distribución, en cuyo caso no se aplicará la exención
únicamente respecto del porcentaje de aquellos Ley y Reglamento a la Ley de
beneficiarios sobre los cuales se ha omitido esta Atracción de Inversiones
obligación.

5
 ▪ Dividendos
▪ Los dividendos y utilidades distribuidos directamente a
una persona natural residente en el Ecuador,
constituyen ingresos gravados para dicha persona
natural en el ejercicio fiscal de la distribución,
debiendo por tanto efectuarse la correspondiente Dividendos
retención en la fuente por parte de quien lo distribuye.
Art. 9 LRTI Num 1
Art 15. RALRTI
Empresa ABC Pepito Piguave Ingreso gravado
Ley y Reglamento a la Ley de
ECUADOR ECUADOR Atracción de Inversiones
• Distribuye el • Persona • Deberá
dividendo a Natural efectuarse la
residente en retención en
Ecuador la fuente de
IR

6
 ▪ Dividendos
▪ Distribuidos a una sociedad no residente y su
beneficiario efectivo sea una persona natural residente
en Ecuador, los ingresos se consideran como
gravados, debiendo por tanto efectuarse la retención
en la fuente por parte de quien los distribuye. Dividendos
▪ La persona natural podrá utilizar la retención como Art. 9 LRTI Num 1
crédito tributario en el ejercicio fiscal en que se
distribuyan los dividendos. Art 15. RALRTI
Ley y Reglamento a la Ley de
Atracción de Inversiones
Empresa ABC Sociedad XYZ Pepito Piguave Ingreso gravado
ECUADOR COLOMBIA ECUADOR

•Distribuye el •Sociedad no •Persona •Deberá

dividendo a residente en Natural efectuar la
Ecuador residente en retención en
Ecuador la fuente de IR

7
▪ Dividendos
▪ El valor sobre el que se calculará la retención será el
que deba ser considerado como ingreso gravado; es
decir, el valor distribuido más el impuesto pagado por
la sociedad correspondiente a ese valor distribuido.
Dividendos
▪ De aplicarse una tarifa diferenciada de IR, el impuesto
atribuible a los dividendos será el resultado de aplicar Art. 9 LRTI Num 1
dicha tarifa.
Art 15. RALRTI
Ley y Reglamento a la Ley de
Valor distribuido
Atracción de Inversiones

Ingreso gravado
por Dividendos
(valor sobre el
que se calculará
la retención)
Impuesto
pagado por la
sociedad
correspondiente
a este valor 8
distribuido
▪ Dividendos en proyectos de inversión en
activos inmuebles
▪ Están exentos de IR las utilidades, rendimientos,
beneficios netos que se distribuyan a los accionistas
de sociedades, cuota habientes de fondos colectivos,
inversionistas en valores provenientes de fideicomisos Dividendos
de titularización en el Ecuador, cuya actividad
económica exclusiva sea la inversión en activos Art. 9 LRTI Num 1
inmuebles. Art 15. RALRTI
▪ 1. Que distribuyan la totalidad de sus utilidades,
rendimientos, beneficios Ley y Reglamento a la Ley de
Atracción de Inversiones
▪ 2. Que sus cuotas se encuentren inscritos en el catastro
público del mercado de valores y en una bolsa de valores
del país
▪ 3. Que se haya mantenido la inversión por más de 360
días
▪ 4. Que al final del ejercicio impositivo tengan como mínimo
50 accionistas, ninguno de los cuales sea titular del 30% o
más del fondo o fideicomiso
9
 ▪ Porcentaje de retención de dividendos o
utilidades
▪ El porcentaje de retención de dividendos será la
diferencia entre la máxima tarifa de IR para personas
naturales y la tarifa de IR aplicada por la sociedad a la
correspondiente base imponible. Retención Dividendos
Cuando la tarifa de IR aplicada por

Art. 39.1 LRTI

10%
la sociedad sea del 25% o menor.

Art. Innumerado posterior al Art. 125

Cuando la tarifa de IR
aplicada por la sociedad sea

7%
(RFIR RALRTI
En fondos o fideicomisos

rendimientos financieros)

2%
Reglamento a la Ley de Atracción de
Inversiones

del
Personas naturales

Resolución SRI
dividendo o utilidad
inversión

perceptoras
del 28%

de

10
▪ Dividendos anticipados
▪ El porcentaje de retención será la tarifa de IR establecida
para sociedades que le correspondería conforme su
composición societaria al momento de la distribución
anticipada.

▪ Ingresos de No Residentes por Dividendos Retención Dividendos

▪ Aplica la retención cuando el beneficiario efectivo sea una
persona natural residente en el Ecuador, o cuando se Art. 126 RALRTI
incumpla el deber de informar la composición societaria
respecto del dividendo que corresponde a la parte no Art. 131 RALRTI
reportada. Art. 136 RALRTI
▪ Crédito tributario por Dividendos Reglamento a la Ley de Atracción de
Inversiones
▪ La retención sobre dividendos distribuidos directamente a
sociedades no residentes, será considerada como crédito
tributario por parte de las personas naturales residentes
en el Ecuador, que perciban dividendos que provengan
íntegramente de los dividendos distribuidos directamente
por la sociedad residente a la no residente.

11
▪ Crédito tributario por dividendos
▪ El crédito tributario en ningún caso podrá superar
ninguno de los siguientes valores:

El impuesto pagado por la

sociedad correspondiente al Retención Dividendos
1
dividendo Art. 137 RALRTI literal b)

El valor del ingreso gravado

2 multiplicado por la tarifa de IR
(25%-28%)

El IR que le correspondería
3 pagar a la PN por ese ingreso
dentro de su renta global
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▪ Reglas para el agente de retención

2. Dividendo Normas Dividendos

distribuido a una
PN residente por Resolución No. NAC-DGERCGC19-
medio de una 00000043. SRO No. 31, Sept. 3-2019
Soc No residente

13