ORIGENES DEL IVA:

1. Se origina en Alemania (1919); 2. Se aplicó normativamente en Francia (1954); Europa

adopto este sistema (1967-menos EE. UU); 3.Brasil el primer país latinoamericano que adopta
el IVA; 4.Perú se originó atravez de los impuestos de los timbres fiscales (ley 99923), esta
figura se cambia a Impuesto a los bienes y servicios (1973- etapa monofasica), la segunda
etapa fue plurifasico (1975), en 1989 se da atravez la etapa monofásica y en 1993 se aprueba
la etapa plurifasica aplicándose en 1994 hasta la actualidad.

ESTRUCTURA DEL IGV:

Es un impuesto PLURIFASICO estructurado en base del valor agregado, adoptando un método

de sustracción, adoptando la deducción del de base financiera, donde le valor se obtiene por la
diferencia de COMPRAS y VENTAS, realizadas en un periodo. No adopta el mérito de la base
real. Para que se efectué las deducciones sobre la base financiera se genera el impuesto contra
impuesto.

En cuanto la amplitud de IGV, se admite todas las deducciones de adquisiciones, insumos,

consumos o gasto de una actividad.

Ante el supuesto de producción que se hace dentro del país, pero se es consumido fuera de él,
la figura del IGV recoge el criterio de imposición exclusiva en el país de destino, es decir el
producto se desgrava en el Perú, gravándose en el país donde se consumirá.

ESTRUCTURA TÉCNICA del INPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC):

Es un impuesto monofásico; solo se aplica al producto final (nivel fabricante o exportador),

este impuesto recae en los juegos de azar y apuesta (NO AFECTOS AL IGV).

El ISC, se aplica antes del IGV, teniendo un efecto acumulativo en la base imponible,
produciéndose un incremento en el nivel de precios, motivo por el cual se debería evaluar la
exclusión del ISC del IGV.

. Objetivo de ISC: su objetivo es (estas no se aplican en el país según el autor)

1. afectar la composición de la demanda final, a fin de adecuarla al uso óptimo de los

recursos con que cuenta la economía del país. Produciendo ello una mejor capacidad
de importar.
2. Absorber el componente no aduanero de los aranceles.
3. Complementa al IGV, para atenuar el efecto regresivo.

¿se debe eliminar el ISC?

La respuesta es que no, que en vez de eliminarse se debería incorporar en el IGV, así el IGV
tendrían más tasas adicionales, generándose tasas más altas.

EXPORTACION DE SERVICIOS:

Como se sabe el proceso IVA, como lo es el IGV, recae en toda la etapa de producción y ciclo,
cuyo impacto se traslada en el consumidor final, percibiendo este último el gravamen, siempre
y cuando se consuma en el país. Ahora en las exportaciones de servicio este ciclo se desvirtúa
porque el consumidor final está en otro país.
  Principios de exportación de servicios:
1. Imposición exclusiva: es cuando el gravamen recae en el país consumidor,
al cual se exporta el producto. (contra posición: el país donde se consumen
recauda los impuestos en su jurisdicción, pero PLAZA VEGAS dice que no
los recauda pa si, sino que lo recaudado en otro país, se lo hace conocer al
país productor a título de impuesto).
 ¿el IVA grava las operaciones de exportación? (limitación del iva)
Pues la respuesta a esta interrogante es negativa, dado a que estas operaciones no
están dentro de su finalidad, debido a que su finalidad es gravar al consumidor
nacional, mas no los que están fuera de él.
 ¿se puede GRAVAR los SERVICIOS DE EXPORTACION?
no se pueden gravar los servicios de exportación porque su naturaleza es INTANGIBLE,
PARTE el artículo 33 de la ley IGV, dice que no es gravable (IGV) los servicios de
exportación (interpretacion literal), debido a que el IVA como el IGV tiene como límite
gravar solo operaciones nacionales, mas no internacional.
 ¿Por qué el país como el extranjero gravan al exportador con sus IGVS, por separado?
Esto no se puede generar porque ante una doble imposición de IGV, se afectaría la
competitividad.
 ¿Cuándo consideramos un servicio como consumido en el extranjero?
Cuando el uso, explotación o aprovechamiento tenga lugar en el extranjero (se dice
que esto no es suficiente por eso el poder judicial establece como requisito que el
usuario o beneficiario no tenga renta de fuente peruana, de acuerdo con la ley de
Impuesto a la renta).

CREDITO FISCAL:

Es aquella figura que tiene como efecto disminuir el pago del IGV.

 AMPLITUD DE LA DEDUCCION:
el crédito fiscal es una deducción amplia y financiera, que admite la deducción del
impuesto que gravo las adquisiciones de bienes de capital, servicios y gastos de la
actividad en el periodo fiscal
 Requisitos formales. Criterio de realidad económica:
en el artículo 19 de la ley de IGV, no son requisitos constituidos del crédito fiscal si no
requisitos procedimentales o de validación.
No se dará el crédito fiscal cuando se nota un comprobante de pago no fidedignos, sin
embargo, ante esto no se perderá el derecho del crédito fiscal.
Cuando se paga mediante cheque el pago no fidedigno se pueden acreditar, siempre y
cuando se den los requisitos (art. 6 inc 2.6 de la ley IGV).
En una interpretacion literal de la norma, nos dice que el fisco no puede cuestionar la
aplicación del crédito fiscal proveniente de una adquisición que no cuenta con un
soporte contable ni documental adecuado, por el mero hecho de haberse cancelado la
operación con cheque y los requisitos señalados.

REGLA DE LA PRORRATA

 Aspectos generales:
el crédito fiscal, se encuentra afectado a operaciones gravadas que realice el sujeto
pasivo del impuesto y no a operaciones exoneradas o inafectas, aun cuando la
 adquisición se encuentre gravada, no calcificara como crédito fiscal, si no como
impuesto a la renta.
La regla de la prorrata: el cual consiste en determinar la parte proporcional que
representan las operaciones gravadas y las de exportación incluyendo las operaciones
exoneradas, determinadas, inafectadas y a las exportaciones.
 Alcance del concepto de operaciones no gravadas:
1. Las que se encuentren exoneradas o inafectas al impuesto
2. Transferencia de bienes considerados no muebles
3. Transferencias de rueda o mesa de productos de la Bolsa de Productos que
no impliquen entrega física de bienes.
 Aplicación obligatoria de la prorrata durante doce meses:
Se aplica siempre en el periodo de 12 meses, el requisito indispensable es encontrarse
realizando operaciones gravadas y no gravadas (aun cuando en el periodo no haya).

REINTEGRO DEL CREDITO FISCAL:

 Reintegro por venta de bienes:

Se genera cuando se produce la venta de un bien que es activo fijo y que su valor
disminuyo a paso del tiempo generado a partir de su compra o adquisición, para que
se de esta figura el tiempo máximo es de 2 años (contado desde su adquisición) y 1
año si son tecnológicos.

Esta no resulta aplicable en cuanto a operaciones de arrendamiento financiero,

respecto a transferencias de propiedad, debido a su naturaleza, y esto ocurre porque
ya no se considera una deducción inmediata.

 Rendimiento por destrucción, desaparición o perdida de bienes si solo si esta

adquisición genero un crédito fiscal
 Reintegro por nulidad, anulabilidad, recisión o resolución de contratos
 Reintegro del crédito fiscal y ajuste al impuesto bruto
 LECTURA: EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (LA QUE SE PARECE A HEYDI)

EL OBJETIVO DEL INPUESTO ES GRAVAR EL CONSUMO BAJO LA TECNICA DEL VALOR

AGREGADO (IVA), EN LAS CONDICIONES SIGUIENTES:

 Impuesto plurifasico
 Impuesto no acumulativo
 Determinación por el método de sustracción sobre base financiera y de inpuesto
contra inpuesto
 Impuesto indirecto
 Principio de imposición exclusiva en el país de destido

El IGV está diseñado para que se traslade al precio o contraprestación del importe que resulte
aplicable a la tasa del valor total del producto, discriminando el importe del tributo para que el
adquiriente pueda aplicarlo como crédito fiscal y descontarlo del precio o contraprestación
que facture a otro sujeto.

El IGV se traslada hacia delante en la cadena de producción y distribución de los bienes y

servicios, hasta llegar al consumidor final. La traslación del IGV evita el efecto acumulativo.

El IVA, permite asegurar que la carga aplicada a los bienes y servicios de consumo final sea
proporcional a su precio antes de la traslación.

REFERIDO AL PRINCIPIO DE IMPOCICION DE EXCLUSIVIDAD, El IVA no produce distorsiones en

las condiciones de competencia ni tampoco de los bienes y servicios consumidos que lo
adoptan, ni en su tráfico internacional.

EL CREDITO FISCAL, debe tener un CONTROL, este control es necesario para que no perjudique
al estado, es por eso que IGV y el CRÉDITO FISCAL deben ser neutral, porque de ser uno mayor
que el otro perjudica al estado y si uno es menor que el otro se da la acumulación. Ante el IVA
y el IGV, el CREDITO FISCAL RESULTA una solución para evitar la desnaturalización del
impuesto.

ANALISIS LEGISLATIVO DEL CREDITO FISCAL:

1. requisitos sustanciales del crédito fiscal:

a. que las adquisiciones por las que se ha pagado el impuesto sean permitidas como
costo o gasto de la empresa

el fundamento económico de este requisito es asegurar que las adquisiciones sean aplicadas al
ciclo de producción y distribución de los bienes y servicios. El consumidor final es destinatario
de la carga económica del IGV, todos los agentes anteriores a él, que hayan participado en la
cadena de producción y o comercialización tienen derecho a descontar el IGV.

Para formular este requisito el legislador a optado por remitirse a la legalización del I.R

¿ES REQUISITO LA EFECTIVA DEDUCCION DE LA ADQUISISION PARA EFECTO DE LA I.R, O

BASTA CON SOLO LA DEDUCCION SEA POSIBLE?

NO ES REQUISITO, que se de la deducción de la adquisición para efectos de I.R, porque el IGV

toma el crédito fiscal de adquisiciones aun no deducidas para efectos del IR; aun cuando el IR
sea exonerado o inafecto, el crédito Fiscal no se pierde por el IGV.
¿las verificaciones de los requisitos deben ser apreciados en términos sustanciales o
cuantitativos?

Se debe verificar de forma sustancial, sin que puede verse afectada por la existencia de
prohibiciones o limitaciones (AQUÍ NO ESTAN LAS MARCAS DADO A QUE ESINTANGIBLE Y DE
DURACION LIMITADA) para efectos del IR.

b. Que las adquisiciones por las que se ha pagado el IGV se destinen a operaciones por
las que se deba pagar dicho impuesto.

El propósito de este requisito es extraer del ciclo del IVA las exoneraciones o inafectaciones,
esto debido a que la neutralidad del mercado se ve afectada y esto porque aquellos productos
nacionales exonerados o inafectados que son consumidos en el Perú, soportan todo el
gravamen del IGV, a diferencia de aquellos internacionales que ingresan al país sin carga
impositiva.

2. Requisitos formales del crédito fiscal:

 Que el impuesto este consignado por separado de los comprobantes de pago

 Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de conformidad con las
disposiciones sobre la materia
 Que los documentos en que se sustenta el crédito fiscal, hayan sido anotados en el
registro de compras

¿Cuáles son los documentos que clasifican como comprobantes de pago falsos o no
fidedignos o los que no reúnen los requisitos legales?

 Los que no tienen RUC

 Dados de baja o no habidos
 Domicilio fiscal falso por parte del emisor
 Comprobantes de pago que contienen errores en la emoción

¿Cuál es el plazo máximo para la anotación de los comprobantes de pago?

El plazo máximo es de 4 meses contados desde su emisión. Esto tiene sentido debido a que la
base legal del crédito fiscal es BASE REAL, siendo importante la anotación de los
comprobantes. En cambio, si fuera un BASE FINANCIERA no sería importante, porque la
producción de ventas no sería necesaria para la aplicación del crédito fiscal.

¿Qué sucede ante el incumplimiento de los requisitos formales?

Pues se sanciona administrativamente, sin originar la pérdida del crédito fiscal, dado a que, si
el crédito fiscal se quita, se rompería la neutralidad, causando enriquecimiento indebido por
parte del estado, esto debido a que hay una mayor carga impositiva.

3. Método de determinación del crédito fiscal:

 METODO DE ATRIBUCION DIRECTA: El contribuyente debe deducir como crédito fiscal

únicamente el IGV proveniente de sus adquisiciones.
 METODO DE LA PRORRATA: es complementaria a la anterior y resulta aplicable a
operaciones donde se encuentre la exoneración o inafectaciones, además de realizar
operaciones gravadas con IGV. Para que se determine el C.F (crédito fiscal), no gravado
es necesario una regla de proporcionalidad.
4. reintegro del crédito fiscal:

Se da el reintegro cuando:

 Se vende un activo
 Se vende el activo detro del plazo de dos años
 Que el activo tenga menos precio cuando se adquirio
 Rendimiento por destrucción, desaparición o perdida de bienes si solo si esta
adquisición genero un crédito fiscal

Se excluye del reintegro:

 Desaparición
 Destrucción
 Perdida
 Delitos cometidos contra el contribuyente, dependientes o terceros
 Venta de bienes activos totalmente depreciados.

¿Por qué se debe modificar el art. 22 que nos habla del reintegro?

Esto se debe hacer con el fin de limitar la obligación de reintegro para los casos del crédito
fiscal provenientes de adquisiciones vinculadas con ventas omitidas y detectadas por la
administración tributaria.

5. Ajustes al crédito fiscal

Los ajustes del crédito fiscal son debidamente respaldados por las notas de crédito, pero eso
no resulta suficiente, por eso para que se dé la correcta configuración de la obligación es
necesario la HIPOTESIS DE INSIDENCIA.

6. Castigo del crédito fiscal por ventas omitidas y similares:

Tratándose de operaciones omitidas por el contribuyente y detectada por la Administración,

no procederá la aplicación del crédito fiscal.

Otras posturas pretenden castigar también:

 Desaparición de vienes
 Destrucción de vienes
 Perdida de vienes

7. crédito fiscal acumulado a la fecha de extinción del contribuyente

Ante una extinción de operaciones empresariales ejercidas por el contribuyente, se verá la

extinción del ciclo productivo, convirtiendo a dicho contribuyente en un simple consumidor
final. Esta postura se ve duramente criticada debido que al generarse la figura de consumidor
final el fisco se enriquece indebidamente, esto debido a que el crédito fiscal deja de existir.
 EL IVA APLICABLE A LOS SERVICIOS PRESTADOS EN EL PAÍS

En esta lectura hablan de lo que es los servicios empresariales prestados en el país y la doble
imposición como problemática ya que hay países que no se sujetan a esto como el Peru
porque son países en desarrollo económico y no se permiten generar un doble impuesto a las
exportadoras a fin de no darles una carga más y afectar la competitividad.

¿Qué es el IVA?

El IVA es aquel valor agregado que se aplica a determinadas operaciones que se realizan en el
mercado tales como bienes, prestación de servicios e importación de bienes, es una razonable
manifestación de capacidad contributiva.

PERO, qué sucede cuando a los servicios empresariales prestados en el país se les impone el
valor agregado, el autor lo analiza desde diferentes principios:

 PRINCIPIO DE RETRIBUCION: nos dice que cada uno de los usuarios debe financiar la
actividad estatal mediante el pago de una determinada cuota dineraria, y esto se
realiza a través del impuesto que es el medio idóneo para evitar la evasión del pago a
favor del estado.

Pero, ¿cómo se regula la carga tributaria?

La carga tributaria se va regular según como el sujeto utilice los bienes y servicios del estado,
cuando lo haga en mayor medida pues deberá asumir un impuesta mayor, a comparación de
un sujeto que los usa menos que tendrá una carga tributaria o impuesto menor.

Ahora en base las empresas ¿Cuándo una empresa genera mayores o menores niveles de IVA?

Una empresa genera valor agregado gracias a ciertos factores: el capital, el trabajo y la
presencia del estado, es por ello que cuando una empresa entra en un relación de uso de lo
que brinda el estado para generar mayores ingresos genera un alto nivel de valor agregado a
comparación de una que no usa los bienes y servicios que brinda el estado, hay menos valor
agregado.

Dentro de este principio se habla de lo que es un IMPUESTO PROPORCIONAL, el cual viene a

ser la sincronización que va tener el valor agregado con la carga tributaria, y se va ver reflejado
en el sentido de que a mayor valor agregado que obtenga la empresa mayor va ser su carga
tributaria, y caso contrario a menor índice de valor agregado que genere una empresa pues su
carga tributaria será menor. Entonces el impuesto proporcional va ser aquel que ve la relación
entre el valor agregado y la carga tributaria los cuales deben ir a la par.

 PRINCIPIO DE IMPOSICION EN EL PAIS DE DESTINO: en este principio va depender del

país de origen, ya que hay países como el Peru que no se aplica el IVA a las empresas
exportadoras sino que se aplica en el país de destino, a comparación de otros donde se
aplica el IVA tanto en el país de origen como en el país de destino, es por ello que
según este principio y por la territorialidad el IVA se aplicara en el país de destino
(caso Perú).

¿A qué se debe que en países como el nuestro solo se aplique el IVA en el país de destino?

Esto se debe al proceso de integración económica del país, ya que nosotros al ser un país en
desarrollo económico se busca que los sistemas tributarios sean más equitativos, ya que si se
aplicara el IVA tanto aquí en el Perú como en el país de destino entonces existiría un mayor
precio en los productos por la doble imposición generando que al ser muy elevado el precio
del producto por las imposiciones no se venda y el país al que se exporto pondría en una gran
ventaja a sus productos nacionales, ya que los consumidores no dejarían llevar por la calidad
sino por el precio incumpliéndose el principio de neutralidad.

¿Cuáles son las 2 reglas básicas del principio de territorialidad?

Una es que las exportaciones estarán liberadas de IVA, y la segunda es que la importación
dentro del mismo país si van a estar sujeta al IVA, esto en base a la poca integración
económica que tiene el país.

Nota: el principio de territorialidad que apunta a la imposición en el país de destino, también

es aplicable en las operaciones internas, esto en base de la segunda regla que toda
importación va estar sujeta al IVA, ya que ha sido producida, distribuida y consumida en el
mismo país.

 LA DOBLE IMPOSICION: es aquella donde se dará la aplicación del IVA tanto en el país
de origen del servicio que se exporta como en el país de destino, creando así una
acumulación de imposiciones. Esta se da cuando no se respeta el principio de
imposición en el país de destino o territorialidad, generando así una problemática para
los países en vías de desarrollo y con poca integración económica como lo es el Perú.

¿QUÉ ES LA ARMONIZACIÓN TRIBUTARIA?

Es aquella que va tratar de hacer compatibles a los sistemas impositivos de consumo

nacionales y sincronizar el IVA, un claro ejemplo es los países pertenecientes a la unión
europea los cuales están libres del principio de imposición del país de destino ya que si se
tienen un integración económica y no se rigen por la territorialidad, en cambio los países que
pertenecen a la comunidad andina (américa latina), han tratado de buscar una integración y
sincronización pero sin éxito ya que los estados no tienen la voluntad política de unir sus
economías.

Aspectos espaciales de la hipótesis de incidencia: es aquel aspecto que va tener en cuenta la

vinculación entre el hecho gravado y un determinado estado para así justificar el impuesto en
dicho estado. Esta vinculación debe estar basado en hechos idóneos y criterios confiables que
permitan suponer que el hecho gravado se ha producido dentro del territorio determinado.

Pero, ¿Qué sucede con los servicios empresariales?

Aquí se debe tomar 2 factores importantes: el lugar de la prestación de servicios y el lugar de

pago del servicio.

 El lugar de prestación de servicios: nos dice que el servicio empresarial que ha sido
prestado en el territorio se encuentra sometido al IVA de ese país.
Si lo aplicamos al principio de retribución, decimos que es compatible con este ya que
tanto la realización de la producción como la tributación se realizan en el mismo país.
Critica: gira en torno a la confiabilidad de que si la prestación del servicio se lleva a
cabo en el mismo país, ya que existen casos donde la ejecución del servicio se lleva a
cabo en el país de origen mientras que su consumo se lleva a cabo en el país de
destino.
Solución: el legislador establece ciertas reglas que otorgan mayor precisión a la figura
del lugar de prestación del servicio, para evitar que se un concepto jurídico
 indeterminado, teniendo como punto de llegada legal que el IVA se aplique en el país
donde se encuentra constituida la persona jurídica que presta el servicio.
 En base a la exportación de servicios: se va ver desde la perspectiva de 2 principios:
- En base al principio de imposición en el país de destino: nos dice que la
exportación de servicios hacia terceros se encuentra libre de IVA en el país de
origen, teniendo como requisito que el servicio sea consumido en el país de
destino.
Aquí se tiene 3 posturas:
1. Una que dice que el servicio debe ser consumido en el exterior y que entonces
queda libre de IVA.
2. Y otra que dice que el estado debe aplicar IVA a todas las exportaciones de
servicio
3. Y la postura intermedia, que dice que el legislador puede recurrir a la
liberación del IVA solamente en la exportación de servicios ms importantes
estableciendo una lista. Si se aplicara esta postura se tendría la ventaja de que
se neutralizarían posibles prácticas de evasión tributaria y la desventaja de que
existe una doble imposición.
- En base al principio de retribución: para este principio el que no se pague IVA en el
país de origen por parte de las exportadoras es algo no equitativo, ya que mientras
las exportadoras no pagan IVA en el país habiendo producido en este, las
empresas importadoras que producen de la misma forma dentro del país si pagan
IVA, existiendo una inequidad.

EL DERECHO AL CREDITO FISCAL

Inicia diciendo que el IGV tiene como finalidad económica gravar el consumo final de los
bienes y servicios para lo cual necesita las instituciones jurídicas de traslación y crédito fiscal.
Es por ello que existe una doble finalidad económica del impuesto que es la neutralidad para el
empresario y la afectación económica al consumidor final los cuales se materializan a través de
crédito fiscal.

El crédito fiscal y la traslación del impuesto constituyen los elementos jurídicos fundamentales
en el funcionamiento del IVA.

Nacimiento: nace por mandato legal, y requiere el cumplimiento de dos condiciones señaladas
en la ley:

- Característica del costo o gasto para fines del impuesto a la renta:

Este no da lugar a las adquisiciones que no guarden causalidad con la actividad
económica de la empresa, aquí se va ver la objetividad del costo y del gasto que
quiere decir que debe existir una vinculación entre el impuesto a la renta y el igv,
o ¿Existen límites o prohibiciones en cuanto a los tipos de gastos?
Si, existe una prohibición y limitación de gastos cuando se presume que estos son
de índole personal o privados, estos pueden ejercer el derecho al crédito fiscal a
excepción de cuando se trate de la valoración de marcas ya que estos han sido
calificados por ley como gastos empresariales.
- Característica de operaciones gravadas:
 Este requisito nos dice que las adquisiciones deben ser aquellas operaciones
gravadas, ya que este requisito niega el derecho al crédito fiscal para las
adquisiciones destinadas a operaciones exoneradas o inafectas.
o ¿Cuándo ha de determinarse el destino a operaciones gravadas?
Se determina en el momento de la adquisición, en cuyo caso la empresa registra
esas compras como destinadas a operaciones gravadas distinguiéndolas de
aquellas operaciones no gravadas.
o ¿Qué sucede cuando las adquisiciones anotadas cambian de destino?
El cambio de adquisiciones anotadas genera una problemática ya que si se realiza
dicha acción hace que devenga en indebido y en otro caso que surja un derecho
que inicialmente no existía. Genera una problemática en cuestión a ¿si se cambia
las adquisiciones anotadas de igual manera puedes acceder al crédito fiscal?, pues
la respuesta es no ya que el crédito fiscal deviene de la anotación, y si este se
cambiara o se hiciera una corrección posterior a la anotación seria jurídicamente
imposible.
o ¿Qué sucede cuando un bien comprado para la empresa es destinado a
fines privados?
Cuando se adquiere un bien y este ya está afecto al crédito fiscal por se hizo la
anotación de la adquisición, y este bien cambia su finalidad a privada pues se
realiza un reembolso del crédito fiscal, ya que estaría afecto al IGV por su cambio
de destino, en este caso el IGV rembolsa al crédito fiscal.

LA CARGA DE PRUEBA Y EL EJERCICIO DEL CREDITO FISCAL

La carga de la prueba se va dar en razón del cumplimento de los requisitos formales. Esta se va
expresar a través de la presentación de comprobantes de pago el cual va ser el principio de la
carga de la prueba, así mismo también tenemos las anotaciones de las adquisiciones que viene
a ser el ejercicio del derecho que se va realizar con la anotación de los comprobantes en el
registro de compras.

Se debe distinguir entre lo que es la carga de la prueba del derecho al crédito y el ejercicio del
derecho, el primero va buscar que se acredite el derecho a través de la presentación de
comprobantes, mientras que el segundo tiene por objeto exteriorizar el ejercicio del derecho
respetando las oportunidades que la ley señala.

¿EL DERECHO AL CREDITO FISCAL ES UN DERECHO O UNA OBLIGACION?

El derecho al crédito fiscal es un derecho de índole obligatorio ya que se debe realizar en las
oportunidades señalada en la ley cumpliendo con un deber jurídico formal, por lo que si el
ejercicio de ese derecho no se realiza en el plazo establecido caducaría el derecho al crédito
fiscal, es por ello que decimos es que un derecho obligatorio y se encuentra sometido a un
plazo de caducidad.

¿EL DERECHO AL CRÉDITO FISCAL CADUCA?

Si, este está sometido a un plazo de caducidad su no ejercicio del derecho implica su extinción,
este derecho debe producirse en el mismo mes que se realizan las operaciones que van a ser
anotadas en el registro de compras a través de los comprobantes salvo con la excepción de
que si existiera un retraso con el comprobante. La caducidad está prevista cuando la operación
es realizada en un mes diferente no teniendo el documento sustentatorio.
¿LOS NUEVOS REQUISITOS FORMALES DE BANCARIZACION LIMITAN EL DERECHO DE CREDITO
FISCAL?

SI, son limitaciones injustificadas al derecho de crédito fiscal ya que anulan el contenido
esencial del derecho y su neutralidad bajo el pretexto del control fiscal, es por ello que su
incumplimiento no acarrea consecuencias en la determinación del impuesto a pagar.

LA CONVALIDACION DEL CREDITO FISCAL MEDIANTE MEDIOS DE PAGO

A lo largo de los años se han dado diferentes modificaciones al reglamento del IGV lo que ha
creado una problemática relativa a la convalidación de crédito fiscal.

Reformas al crédito fiscal:

El anterior texto prohibía ejercer el derecho al crédito fiscal cuando se tratara de:
comprobantes de pago no fidedignos, cuando se emitieran comprobantes de pago falsos,
cuando no cumplieran con los requisitos legales y cuando los comprobantes de pago
otorgados por personas que resulten no ser contribuyentes, así mismo se dispuso que no se
perdería el derecho en ninguno de los supuestos cuando se hubiera efectuado el pago
mediante cheque.

El anterior texto permitía que ciertos sujetos adoptaran como practica que para lograr la
convalidación hacían uso de los cheques, y ante tal circunstancia el legislador se vio obligado a
plantear una reforma teniendo como texto actual:

Que no se dará derecho al crédito fiscal cuando se utilicen: comprobantes de pago no

fidedignos o falsos, ni que hayan sido emitidos por sujetos a los cuales a la fecha de la emisión
no tengan la condición de habido para efectos tributarios, tampoco comprobantes dados por
personas que resulten ser no contribuyentes, en este texto cambia la excepción de uso de los
cheque se les excluye (se elimina) y se amplía a mediante otro medios de pago que señale el
reglamento.

PROBLEMATICA

Pero, cual es la problemática que resulta del cambio del texto, resulta ser que luego de la
modificación de la ley no se definió cuáles eran los medios de pago.

De ahí se desprenden 2 posturas:

Postura 1: esta postura se inclina por la vigencia del reglamento anterior, teniendo como
medio de pago al cheque.

Postura 2: que sostiene que lo prescrito en el anterior reglamento, responde a un supuesto

distinto y en consecuencia no se da la correcta aplicación de la convalidación.

¿QUE SON LOS MEDIOS DE PAGO? ¿A QUE MEDIOS DE PAGO SE REFIERE LA NORMA?

Los medios de pago a los que hace alusión la norma, se toman en base al decreto supremo Nº
130-2005, el cual establece como medios de pago a:

- Transferencias de fondo
- Cheques con cláusula no negociables, intransferibles, no a la orden
 - Orden de pago

Nota: con la nueva modificación se ha buscado que exista una limitación a lo que es la
convalidación del crédito fiscal del IGV, ya que antes se tenía un concepto abierto.

NUEVA REGULACION DE LOS ARBITRIOS MUNICIPALES

¿QUE SON LOS SERVICIOS PUBLICOS?

Se pueden definir como:

- Es una actividad estatal asumida por el estado, la cual está destinada a atender al
público o para la utilidad de los ciudadanos siendo esta una necesidad
indispensable para la vida social, su calificación como servicio público debe ser
dada por una ley formal.

¿CUÁL ES LA DIFERENCIA ENTRE FUNCIÓN PÚBLICA Y SERVICIO PÚBLICO?

El servicio público es una actividad social, que no supone el ejercicio de poderes soberanos
sino que se realiza a través de prestaciones de tipo técnico, mientras que la función pública es
aquella que se desarrolla para realizar fines esenciales, y es una actividad propiamente
soberana, se manifiesta a través de actividades legislativas, judiciales y administrativas.

Características del servicio público:

- Accesibilidad por parte del público: su prestación es permanente en todo el

territorio, por su continuidad y regularidad esta debe ser accesible y disponible
para todos.
- Esencialidad de las prestaciones: solo garantizara los servicios indispensables,
dependiendo la necesidad de los usuarios.
- Asequibilidad del monto a pagar: relación razonable entre el servicio y el costo del
mismo.

Naturaleza del municipio: su naturaleza radica en la satisfacción de las necesidades públicas y

demandas ciudadanas, esta es una agrupación con finalidad económica, nacida con esa índole
todo esto en razón de la capacidad económica.

Autonomía municipal: según la constitución política de 1993, las municipalidades provinciales

y distritales son órganos de gobierno que poseen autonomía política, económica y
administrativa en los asuntos de su competencia, su autonomía radica en ejercer actos de
gobierno, administrativos y de administración, su autonomía debe entenderse en un sentido
amplio mas no en uno estricto.

Finanzas municipales: los bienes y rentas que integran el patrimonio del municipio sirven para
organizar y sostener los servicios municipales esenciales, sin medios económicos suficientes el
municipio no puede cumplir con sus roles principales ni puede beneficiar a los vecinos, los
municipios tienen autonomía financiera que les permite administrar y disponer de su
patrimonio, imponer tributos locales, elaborar y administrar su propio presupuesto.

¿Cuáles son los bienes y rentas de las municipalidades?

- Bienes e ingresos propios

- Impuestos creados por ley a su favor
- Contribuciones, tasa, arbitrios, licencias y derechos de su competencia
- Transferencias del gobierno central
- Recursos por concepto del canon

TRIBUTOS MUNICIPALES: ARBITRIOS

La constitución permite a las municipalidades crear, modificar y suprimir tasas, contribuciones,

arbitrios, licencias y derechos municipales, respetando los principios de reserva de ley,
igualdad y respeto de la persona.

Potestad de crear arbitrios: los arbitrios están comprendidos a satisfacer necesidades públicas
de la ciudad, son de carácter público y reservados en cuento a su titularidad, son tributos no
vinculados a una actividad estatal.

Son manejados por los municipios por que pertenecen a un ámbito propio de la ciudad, su
prestación y mantenimiento teniendo así que existe mayor eficiencia en su manejo, la
potestad de crear arbitrios la tienen bajo el marco legal del código tributario y la ley de
tributación municipal