IMPUESTOS A LOS DIVIDENDOS Y UTILIZADOS.

a) Conceptos alcanzados por el IDU

Los conceptos que se mencionan a continuación estarán
alcanzados por el IDU:
El IDU gravará las utilidades, los dividendos o los rendimientos,
puesto a disposición o pagados a personas físicas o jurídicas
residentes o no que sean dueños, socios o accionistas de empresas
unipersonales, todo tipo de sociedades o consorcios para realización
de obra pública.
También estarán alcanzados los dividendos o utilidades percibidos
por las Estructuras Jurídicas Transparentes, que tengan
participación en sociedades o entidades mencionadas en el primer
párrafo.
La distribución de reservas, sea legal o facultativas, o reducción de
capital proveniente de utilidades capitalizadas, estarán alcanzadas
en su totalidad por el IDU.
En ese sentido, este impuesto se aplicará sobre los dividendos y
utilidades, ya sea que estos se distribuyan en dinero en especie. Así
también, la ley efectúa una aclaración bastante importante, ya que
establece que las acciones emitidas por las entidades producto de la
capitalización de utilidades, no estarán alcanzados por el IDU.

b) Exclusiones
El IDU no se aplicará a los dividendos, utilidades o rendimientos
distribuidos por las siguientes entidades:
Las cooperativas regidas por la Ley N° 438/94
Las mutuales regidas por la Ley N° 3472/08
Las empresas maquiladoras, cuando las utilidades provengan de las
actividades previstas en el Contrato de Maquila.
Además, no estarán alcanzadas las utilidades, dividendos o
rendimientos cuyo destino sea la capitalización, reserva legal o
reservas facultativas.
c) Contribuyentes
Los contribuyentes de este impuesto serán las personas físicas,
jurídicas y demás entidades residentes en el país o en el exterior que
perciban dividendos o utilidades de entidades residentes en el
Paraguay.
También serán contribuyentes las estructuras jurídicas
transparentes, cuando tengan participaciones en alguna de las
sociedades, tales como sociedades anónimas, de responsabilidad
limitada, etc.
d) Forma de aplicación del IDU
El IDU se aplicará por la vía de la retención a ser realizadas por las
entidades que paguen o pongan a disposición las utilidades o
dividendos.
En ese sentido, las tasas aplicables serán las siguientes:
8% (ocho por ciento) si el que percibe los dividendos, utilidades o
rendimientos es una persona física, jurídica u otro tipo de entidad
residente en el país.
15% (quince por ciento) siempre y cuando, el perceptor sea una
entidad, persona física o jurídica no residente en el país, inclusive los
obtenidos por la casa matriz del exterior, es decir, la casa matriz de
las sucursales establecidas en el país.
VENTAJAS DE LA CREACIÓN DEL IDU:
La creación de un solo impuesto que grava la distribución de utilidades y
dividendos simplifica mucho la determinación del impuesto. Además, la carga
impositiva para los accionistas y socios con residencia en el Paraguay, de
empresas que por la legislación anterior estaban gravadas con el IRACIS,
disminuye, ya que anteriormente debía pagar el 5% de la tasa adicional del
IRACIS y el 5% en el IRP (10% del 50% recibido en concepto de distribución),
en total 10% versus el 8% del IDU.

DESVENTAJAS PARA ANTERIORES CONTRIBUYENTES DEL

IRAGRO:
Para los accionistas y socios con residencia en el país, de empresas gravadas en
la anterior legislación con el IRAGRO, actualmente gravados por el Impuesto a
la Renta Empresarial – IRE, la carga impositiva aumentó porque, anteriormente
la distribución de dividendos sólo estaba gravada con 5% del IRP. A partir de la
Ley 6380/2019 pagan 8% del IDU.
Publicado el miércoles 1 de septiembre de 2021 en el diario Última Hora de
Asunción y tiempo después en Prensa Cooperativa y en redes sociales. Temas
conexos son tratados así mismo en la página web www.rsa.com.py en formato
de columnas y entrevistas audiovisuales.

Tributación por venta de inmuebles – No residentes

Al analizar la venta de inmuebles en Paraguay, es importante tener
en cuenta cuales son los impuestos que se deberán abonar como No
Residentes.
De esta forma, cumpliendo con las obligaciones tributarias de
nuestro país, el proceso de venta del inmueble será mucho más
sencillo de llevar a cabo.
¿Cómo se tributan la venta de inmuebles en Paraguay para
No Residentes?
Primeramente, es esencial tener en cuenta que cuando hablamos de
No Residentes, ya sean estos personas físicas o jurídicas, deberán
obligatoriamente tributar el INR (Impuesto a la Renta de No
Residentes).
Así también existe la obligación de tributar el IVA (Impuesto al
Valor Agregado).
Ya sea en caso de compraventa, dación en pago, permuta, cesión de
derechos a título oneroso de un inmueble ubicado dentro del
territorio paraguayo.
¿Cómo se tributa el Impuesto a la Renta de No Residentes?
En caso del INR, la tasa del impuesto es del 15% sobre la base
imponible, que a su vez corresponde al 30% del valor de la venta.
La forma simplificada de calcular el INR es por la tasa efectiva del
4,5%:
Es decir, si el valor de la venta de un inmueble es de Gs.
100.000.000, el INR se calculará de la siguiente manera:
Gs. 100.000.000 x 4,5% = Gs. 4.500.000.
¿Cómo se tributa el Impuesto al Valor Agregado?
En el caso del IVA, la tasa del impuesto es del 5% sobre la base
imponible, que a su vez corresponde al 30% del valor de la venta.

La forma simplificada de calcular el IVA es por la tasa efectiva del

1,5%:
Es decir, sobre ese mismo inmueble con un valor de venta de Gs.
100.000.000, el IVA se calculará de la siguiente manera:
Gs. 100.000.000 x1.5%= Gs. 1.500.000.
¿Cómo se retiene la tributación de No Residentes?
Tanto en el caso del IVA como del INR, el notario y escribano
público interviniente será el encargado de retener el 100% del monto
tributario correspondiente a la venta del inmueble en cuestión.
Según la resolución General de la Subsecretaría de Tributación
(SET), el sujeto No Residente, ya sea persona física, jurídica o
entidad de cualquier naturaleza, que intervengan directamente en la
operación o a través de un apoderado, serán retenidos por escribanía
en los siguientes casos:
 Compraventa
 Dación en pago
 Permuta
 Cesión de derechos a título oneroso.

FACTURACIÒN ELECTRONICA.
El sistema de Gestión de Facturación Electrónica (GFE), es
un sistema independiente de cualquier sistema de Facturación o
ERP, diseñado especialmente para facilitar su integración con los
sistemas ya existentes, minimizando el costo
de modificación de los mismos. Contempla todos los requisitos
funcionales establecidos por la SET, especialmente las
características de seguridad, trazabilidad y auditoría requeridas.

Resolución General N.º 95/2021

La SET ha lanzado una Resolución General N.º 95/2021 en
Paraguay, dando inicio al 100% de la obligatoriedad de la factura
electrónica. Según la Resolución mencionada, será obligatorio el
100% para aquellas empresas que están en el proyecto piloto desde
el 01 de Enero de 2022, y una nueva adhesión de voluntariedad el 01
de Abril de 2022, para aquellas empresas que deseen implementar
esta nueva solución que impactará positivamente a la evolución del
País.

CARACTERÍSTICAS
Beneficios de la Factura Electrónica para tu empresa.
 Reducción en los gastos de facturación
La facturación electrónica ha traído consigo la eliminación de
procesos de impresión, mensajería y almacenamiento, y esto da
como resultado una reducción de costos importante para las
empresas y usuarios. Un ejemplo de ello es el costo que implicaba
anteriormente mandar imprimir una factura, el tiempo que tomaba
generarla y finalmente entregarla al cliente. Hoy en día este proceso
se realiza en unos segundos a través de un portal web, tablet o
smartphone.

 Ahorro de papel
La facturación electrónica puede valorarse como una medida de
responsabilidad social y ambiental por parte de las empresas. Es una
buena práctica empresarial.
Con un cambio de cultura con tus clientes, para entregar las facturas
de forma electrónica y ya no impresa, tu negocio emitirá menos
desechos.
 Mayor control documental
Al contar con una mejor organización y almacenamiento de la
información de tus productos, servicios y clientes tendrás mayor
control sobre la documentación emitida por vos o por tu empresa.
Así mismo, la facilidad de búsqueda que ofrece el sistema te
permitirá localizar cualquier tipo de información y/o documento
fácil y eficazmente.
 Disminución de errores
Otro de los beneficios de contar con software de facturación
electrónica es que automatiza los procesos. La emisión, el envío y
entrega de una factura electrónica se pueden hacer con solo unos
clics, y lo valida en segundos. Gracias a este procesamiento de la
información, no tendrás que preocuparte por los errores, un buen
sistema de facturación electrónica, debería advertirte de ellos antes
del envío. De esta manera, no perderás tiempo en corregirlos
después. Así la productividad de tu empresa aumentara
¿Cómo funciona la Factura Electrónica en Paraguay?
Las facturas electrónicas se generan en formato XML y deben
registrar el timbrado otorgado a cada documento.
Se debe incluir en cada documento electrónico la firma digital y el
código de control para garantizar la autenticidad e integridad de
este.
El Facturador electrónico debe remitir a la Administración
Tributaria los Documentos Electrónicos para su validación.
Una vez recibidos, el SIFEN verificará su validez. En el caso de que
cumplan los requisitos adquirirá el valor de Documento Tributario
Electrónico y sólo a partir de ese momento serán válidos para, en
cada caso, respaldar el crédito y el débito fiscal del IVA, así como las
ventas de bienes y servicios, los costos y los gastos a los impuestos a
la renta.
La factura electrónica tiene validez jurídica una vez está validada y
autorizada por la SET.
El facturador electrónico tiene la obligación de consultar el resultado
del proceso de verificación mediante el sistema web service
dispuesto por la Administración Tributaria.
Cuando el comprador sea un Receptor Electrónico, el facturador
deberá enviarle los DTEs por web service, correo electrónico,
mensajería de datos o ponerlo en un sistema de información para
que lo descargue. A su vez el receptor deberá manifestar su
conformidad o rechazo con los DTE recibidos, indicando en este
último caso el motivo.
Cuando el comprador sea un receptor no electrónico, el facturador
deberá entregar una representación gráfica del documento en
formato físico o enviar de manera digitalizado por correo
electrónico, o bien ponerlo a su disposición para ser descargado.
Los DTE deben conservarse, así como garantizar su
confidencialidad, integridad, accesibilidad y consulta posterior.

Requisitos para ser emisor de documentos tributarios

electrónicos.
Estar habilitado por la Administración Tributaria como facturador
electrónico.
Adquirir el certificado digital de los Prestadores de Servicios de
Certificación autorizados, con el objetivo de garantizar la
autenticidad, integridad y no repudio de los Documentos
Electrónicos (DE) que emita, para lo cual debe contener el Registro
Único de Contribuyente (RUC) del facturador electrónico.
Poseer el soporte técnico adecuado para la facturación y que permita
la emisión, recepción y conservación.
Cumplir con el proceso de ensayos obligatorios en el ambiente de
pruebas dispuesto para el efecto por la SET, a fin de garantizar la
calidad de la información remitida y recibida en los DE.
Solicitar la autorización y timbrado para los DTE a través del
sistema de gestión tributaria Marangatu, utilizando para el efecto su
Clave de Acceso Confidencial de Usuario, para lo cual deberán estar
al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y contar
con RUC activo.
Solicitar el Código de Seguridad del contribuyente (CSC) a la SET
para la generación del QR a ser impreso en los KuDE
(representación gráfica y simplificada de un DE o DTE en formato
físico o digital visible), asociados a sus DE.
FACTURACIÒN ELECTRONICA.EJEMPLO