AUDITORIA

BIBLIOGRAFIA
BLANCO LUNA, Y. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA
INTEGRAL.
MADARAIAGA, J. MANUAL PRACTICO DE AUDITORIA
SOTOMAYOR, A. AUDITORIA ADMINISTRATIVA – PROCESO Y
APLICACION.
LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO.
NORMAS DE CONTROL INTERNO DE LA CGE.
Dr. Vladimir Rivera
SEMANA I

Dr. Vladimir Rivera

Lectura 1. Yanel Blanco Luna, Auditoría Integral normas y procedimientos, páginas 1, 2, 3, 4, 5…..12.
 PRESENTACIÓN

Bienvenidos a la primera semana de la asignatura

de Auditoría, cuyo propósito es brindar una visión
conceptual y metodológica de este tipo de
auditoría y sus beneficios. En el contexto de la
asignatura, constituye el necesario prólogo para el
posterior desarrollo de los diferentes tipos de
acciones de control que involucran la Auditoría.
 INTRODUCIÓN
La auditoría no es el análisis frío de las cifras de los estados
financieros de una empresa o entidad; en ella también se
analizan las cualidades de las cifras rubro por rubro de los
estados financieros, y se estudia qué tanto influyen en la
determinación de las cifras la situación administrativa y la parte
operativa de la empresa, si es de producción, o la parte
operativa de los servicios, cuando evaluamos una empresa de
servicios. El análisis y estudio de estas actividades tanto
administrativas como operativas, le dan la base para que el
licenciado en contabilidad pueda emitir su opinión de la
empresa o entidad que contrata sus servicios profesionales,
para esto es necesario que esté al tanto de las noticias
financieras de Ecuador y el mundo de las finanzas, no solo a
nivel nacional, sino también en el medio internacional.
 INTRODUCIÓN
No podemos olvidar que la profesión del licenciado en contabilidad no se encierra
solamente en la opinión de los estados financieros de una empresa o entidad,
también ejerce amplias funciones de asesoría de tipo:
financiero,
fiscal,
operativo,
administrativo,
de tecnología de la información,
de análisis de riesgos,
de sustentabilidad, y
formando parte integrante del gobierno corporativo de las empresas, sobre todo
como presidente del comité de auditoría, integrado en el gobierno corporativo de la
empresa o entidad o del grupo empresarial al que pertenezca la empresa o entidad.
 INTRODUCIÓN
Los diferentes tipos de opinión que ejerce como profesional el licenciado en contabilidad, incluyen,
entre otros, los que se especifican en el siguiente cuadro:
 AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
1. Existencia u ocurrencia.
Existen el activo, el pasivo y la participación del dueño y se ven reflejadas en los estados
financieros; se efectuaron las transacciones registradas.
2. Integridad
Están incluidas todas las transacciones, activos, pasivos y participación del dueño que
deberían presentarse en los estados financieros.
3. Derechos y obligaciones
El cliente tiene derecho a los activos y obligaciones a pagar de los pasivos, que figuran en los
estados financieros.
4. Valuación o asignación
El activo, el pasivo, la participación del dueño, los ingresos y gastos se presentan en
cantidades que están determinadas según las niif.
5. Presentación y revelación
Las cuentas se describen y se clasifican en los estados financieros conforme a dichas niif y se
incluyen todas las revelaciones materiales. Con las afirmaciones anteriores, los licenciados en
contaduría evaluarán los riesgos a que esté sujeta la empresa o entidad, al considerar los
tipos de errores que podrían ocurrir para diseñar los procedimientos apropiados en cada
auditoría.
 DEFINICION DE AUDITORIA
“Auditoría es el examen crítico, sistemático y detallado de
los sistemas de información financiero, de gestión y legal
de una organización, realizado con independencia y
utilizando técnicas específicas, con el propósito de emitir
un informe profesional sobre la razonabilidad de la
información financiera, la eficacia, eficiencia y
economicidad en el manejo de los recursos y el apego de
las operaciones económicas a las normas contables,
administrativas y legales que le son aplicables, para la
toma de decisiones que permitan la mejora de la
productividad de la misma”.
 DEFINICION DE AUDITORIA
“Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente,
en un período determinado, evidencia relativa a la
siguiente temática: la información financiera, la
estructura de control interno, el cumplimiento de
las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el
logro de las metas y objetivos propuestos; con el
propósito de informar sobre el grado de
correspondencia entre la temática y los criterios o
indicadores establecidos para su evaluación”.
 DEFINICION DE AUDITORIA
“Examen y evaluación de la planeación,
organización, control interno operativo,
control interno contable y mejoramiento
administrativo, así como el cumplimiento
de las disposiciones legales y
administrativas aplicables a un área o
programa”.
 ANÁLISIS DE LOS CONCEPTOS
Los tres conceptos expuestos anteriormente demuestran
algunas coincidencias:

• Es un proceso, cuya característica principal es la

sistematicidad, constituida por un enlace lógico de fases,
desde la planeación hasta la presentación de un informe.

• Independencia y objetividad: es un requisito

fundamental para el desarrollo de toda auditoría.
Constituyen un principio básico para el logro de los
objetivos de evaluación a una empresa u organización y
garantizan el logro de resultados ajustados a la realidad.
 ANÁLISIS DE LOS CONCEPTOS
• La presentación de un informe, es uno de
los objetivos básicos de la auditoría
integral, con el objeto de aplicar
correctivos y decisiones para el
mejoramiento empresarial.
• Evalúa la eficiencia y eficacia. Por medio
de la evaluación del uso de recursos y el
logro de las metas y objetivos
correspondientes a un área o programa.
 ANÁLISIS DE LOS CONCEPTOS
• El cumplimiento de las normas
administrativas, técnicas y legales,
constituyen un elemento en común.
Aparece la necesidad de utilizar los
indicadores de gestión como herramienta
de medición de la gestión y su posterior
comparación con los estándares, normas o
parámetros predefinidos en la
planificación y en los procesos.
 ANÁLISIS DE LOS CONCEPTOS
• Enfoque integral: se señala en forma explícita la
necesidad de evaluar los siguientes aspectos:
Información financiera
Cumplimientos de leyes y normas aplicables a la
empresa
Sistema de control interno
Resultado de la gestión con respecto al uso de
recursos y logro de objetivos.
 ANÁLISIS DE LOS CONCEPTOS
“… el desarrollo, evolución y modernización de las
organizaciones o entidades; cualquiera sea su tipo o clase,
privadas o públicas que se ha producido en un mundo
cambiante casi permanentemente por los efectos de la
evolución tecnológica, la investigación científica, el incremento
vertiginoso del conocimiento, la depuración y perfeccionamiento
de los sistemas de información, la internacionalización de los
mercados y el fenómeno de la globalización que parece no tener
límite, han generado una diversificación de operaciones que
realizan y abarcan tales organizaciones y entidades, así como la
aparición de corrientes empresariales, institucionales y de
gobierno relativas a niveles de calidad, altos rendimientos y
competitividad
 ANÁLISIS DE LOS CONCEPTOS
Esta situación ha hecho que la actividad
del contador y auditor, también se haga
más compleja no sólo durante el desarrollo
de su intervención como auditor, sino en el
momento de redactar su informe, el
mismo que debe responder a una gran
diversidad de situaciones y a una amplia
gama de finalidades”.
 LECTURA - SEMANA 1

Semana 1:
CÓDIGO DE ÉTICA DEL CONTADOR
ECUATORIANO.