UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO

FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES CUAUTITLÁN

1.4. Identificación del área de presupuesto.

El Departamento de Ejercicio y Control Presupuestal se encarga de instrumentar y operar las políticas,

normas, sistemas y procedimientos necesarios para garantizar que el gasto de la entidad se ajuste al
monto y calendario financiero autorizado para el cumplimiento de los programas, objetivos, metas,
controlando su ejercicio por capítulos, partidas presupuestales y unidades responsables de la ejecución
del gasto.
13-2-2018

PLANEACIÓN Y CONTROL FINANCIERO

Funciones

 Coadyuvar con la Subdirección de Recursos Financieros en la formulación del plan de distribución

anual del presupuesto para gasto corriente e inversión física para su aprobación.

 Implementar las acciones necesarias para gestionar y obtener la aprobación de la Secretaría de

Hacienda y Crédito Público y de la Secretaría de Educación Pública, del programa - presupuesto anual,
así como de las modificaciones, ampliaciones y/o adecuaciones que se requieran.

 Establecer y operar las medidas de control interno que aseguren el uso racional y transparente del
presupuesto autorizado a la entidad, vigilando el cumplimiento estricto de las disposiciones
enmarcadas en la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público federal y su Reglamento, el
Presupuesto de Egresos de la Federación y demás Leyes aplicables en la materia.

 Establecer y operar las acciones necesarias que permitan controlar el otorgamiento de suficiencias
presupuestales, a la unidades ejecutoras del gasto, permitiendo con esto identificar con la debida
anticipación los compromisos y disponibilidades presupuestales de la entidad.

 Coordinarse con los Departamentos de Contabilidad y de Tesorería y Caja, a efecto de obtener con la
debida oportunidad, la información suficiente respecto al ejercicio real del gasto.

 Realizar conciliaciones mensuales con los Departamentos de Contabilidad y de Tesorería y Caja

respecto de las afectaciones presupuestales operadas en el período, tanto del presupuesto pagado,
como del comprometido no pagado.

 Preparar y entregar al Departamento de Programación Presupuestal, información relativa al ejercicio

presupuestal, a efecto de que éste realice los análisis y evaluaciones respecto al cumplimiento de los
programas y metas autorizados.

 Preparar y presentar los datos que conforman la Cuenta Pública, el Sistema Integral de Información,
el Informe Presidencial, las reuniones para Junta Directiva, el Comité de Control y Auditoría, y demás
información complementaria que requieran las autoridades competentes respecto de las actividades
desarrolladas en el ámbito de su competencia.

 Realizar las demás actividades que le sean encomendadas por la Subdirección de Recursos
Financieros, afines a las funciones y responsabilidades inherentes al cargo.

 Coordinar, orientar y apoyar las actividades del personal adscrito al área de su competencia.

1.5. Funciones del comité de presupuesto

Las siguientes son las funciones del comité de presupuestos:

 Está conformado por la alta gerencia.

 Se encarga de ver todas las necesidades de la empresa.

 Cada uno de los integrantes tiene la obligación de integrar todos los recursos que se necesitan.

 Cualquier cambio se reporta en la gerencia o al coordinador. Preparar el presupuesto para el

próximo año.

 Analizar y estudiar las variaciones o desviaciones, e investigar sus causas.

  Formular el presupuesto general, así como preparar estados proforma y presupuestados.

 Coordinar y supervisar los presupuestos parciales. Aprobar el diseño de las formas que se
utilizarán.

 Elaborar manuales o instructivos claros, precisos y suficientemente amplios.

 Pulsar continuamente lo presupuestado con lo realizado; hacer las correcciones pertinentes y a

tiempo.

 Informar oportunamente a sus superiores y al comité de presupuestos.

 Centrar sobre él las aclaraciones o soluciones importantes presupuestales.

 Examinar, aprobar y ajustar las estimaciones de gastos departamentales.

 Aprobar o ajustar los presupuestos generales y parciales.

 Presentar los presupuestos a autorización al Gerente General y este al Consejo de

Administración.

Fuente: Apuntes de Costos y presupuestos de la FCA de la UNAM

1.6. Necesidad de la planeación a corto y a largo plazo

Hacer planificación a corto plazo significa formular uno o más planos (caminos de acción) para alcanzar
metas y objetivos a ser alcanzados en un futuro próximo.

Para ello, es necesario evaluar las necesidades, las demandas y los recursos disponibles a fin de
establecer una estrategia para implementar una acción y, posteriormente, poder direccionar y controlar.
“Sin la planificación, ya sea a corto o largo plazo, las empresas no podrían existir”, dice Iván Ricardo
Guevara-Graterón, profesor de finanzas y contabilidad de la Universidad Centroccidental Lisandro
Alvarado, en Venezuela. “Aún en pequeñas empresas, la planificación es una cuestión del día-día“.

Alvarado explica que la planificación financiera, como cualquier planificación, es una técnica utilizada por
las empresas para anticiparse a los eventos que pueden presentarse en el futuro. ¿Cuánto tiene para
recibir tu empresa de los clientes? ¿Cuánto necesita pagar para los proveedores? ¿Cuando vence la cuota
en el banco?

“No siempre las previsiones son cumplidas y, por regla general, los hechos acaban siendo diferentes de
las previsiones”, dice el profesor. “Pero, con la planificación financiera, las posibilidades de enfrentar
dificultades financieras son menores”, comenta.

Según él, además de una buena planificación financiera, para alcanzar los objetivos, ya sean a corto plazo
o no, también es necesario planear el cronograma de suministro, de ventas, de producción, etc. “La
planificación es una manera de anticiparse a los hechos. Planeando el corto, medio y largo plazo, es más
fácil tratar con las dificultades y desafíos cotidianos de las empresas”, dice. Alvarado explica que, en
primer lugar, se debe entender la planificación como una herramienta de gestión esencial para la
estrategia de cualquier empresa.

En segundo lugar, se debe comprenderla como una técnica que suministra mayor seguridad para que los
objetivos y metas de gestión sean alcanzados. Finalmente, sin estipular un recorrido para alcanzar estas
metas, difícilmente tu empresa conseguirá cumplirlas. De la misma forma, sin planear los primeros pasos
– es decir, evaluar cuándo será necesario hacer sus próximas compras de materia-prima, de quién
comprar y cuanto -, se hace más difícil trazar un plan correcto a largo plazo.

Por otro lado, con una planificación a corto plazo bien hecho, el éxito de la empresa es facilitado.
“Cuando la planificación es hecha con las técnicas apropiadas, se hace una de las mejores herramientas
que un director, gestor o presidente puede tener para garantizar el éxito de su empresa”, afirma. El
profesor explica que la preocupación con la planificación debe ser constante y necesita contener todas
las actividades de la empresa, incluyendo aquellas a corto plazo, en que aparentemente no sería
necesario planear con antecedencia. ¿Entendiste la importancia de planear a corto plazo en un negocio?
Si todavía tienes dudas, deja un comentario y contribuye con el cambio de ideas. No te olvides de
compartir el artículo con tus amigos y seguidores.

1.7. Eventos económicos financieros que repercuten en la planeación.

Los externos:

- Entorno con inflación alta

- Tipo de cambio debíl y muy volatil

- Ciclo económico del país

- Mercado saturado

Los internos:

- Accidentes que destruyan parte de las instalaciones de la empresa

- Cambio de directivos

- Cambio de precio en los insumos

- Negociaciones sindicales radicales

2. LOS PRONÓSTICOS FINANCIEROS Y LA TÉCNICA PRESUPUESTAL

2.1. Conceptos.

2.2. Objetivos.

La determinación y estimación por anticipado de la necesidad de los nuevos fondos que serán necesarios
para financiar la necesidad de una mayor cantidad de activos necesarios para poder hacer frente a una
expansión de las ventas.

1) Previsión.

El objetivo de previsión consiste en tener todos los elementos necesarios para poder elaborar y llevar a
cabo el presupuesto.

2) Planeación.

El objetivo de Planeación se traduce en la correcta elaboración del presupuesto, que dependerá de la

información que se tenga proveniente de estimaciones, las cuales se obtienen en base a hechos
históricos y de todo aquello que se realizará, para que con el apoyo de las experiencias anteriores,
puedan proyectarse los posibles resultados a futuro.Por lo tanto, debe hacerse una sistematización y
unificación de las actividades, las cuales deben ser acordes con las metas empresariales.

3) Organización.

Una vez establecidos los objetivos generales de la empresa, se agrupan las actividades por
departamentos. Estos tendrán que elaborar sus propios presupuestos auxiliares, para que en base a
ellos se lleve a cabo el presupuesto principal, haciendo notar que los auxiliares deben estar coordinados
para así lograr un perfecto ensamble de todas las funciones que realiza la empresa.
4) Integración.

Este objetivo persigue compaginar todas las funciones de la empresa para evitar que existan malos
entendidos y así lograr los fines de la entidad.

5) Dirección.

El objetivo de Dirección ayuda a no desviarse de las políticas a seguir, y a la vez da una visión conjunta de
las actividades de la empresa para facilitar la toma de decisiones.

6) Control.

La acción controladora del presupuesto consiste en comparar los resultados obtenidos contra lo
planeado. Así se determinarán las variaciones o desviaciones ocurridas, las cuales se analizarán para
tomar las medidas necesarias para corregirlas y aprovecharlas, según sea el caso.

2.3. Clasificación y requisitos de los presupuestos.

Presupuestos rígidos

Por regla general son aquellos que se establecen y calculan con un alto nivel de rigurosidad que
corresponde al desempeño de una sola actividad. Presentan un grave inconveniente el cual reside que al
ser tan estáticos no permiten ni siquiera cubrir un margen de pérdida, no pudiendo atender ninguna
eventualidad.

Presupuestos flexibles

Son aquellos que se calculan y guarecen siempre un margen de ganancia, constituyen la carta bajo la
manga de la mayoría de empresas, y llevan en sí el baluarte de poder atender toda clase de eventualidad
que surja. Son de necesario cálculo, en la mayoría de las organizaciones.

A corto plazo

Son aquel tipo de presupuesto que se calcula en base a un periodo de tiempo cercano, y que sirve para
cubrir eventos que ya se hayan prefijados y detallados en el tiempo.

La estructuración de los mismos es muy minuciosa, ya que obedece a lapsos de tiempos muy cortos, por
lo cual debe cubrir necesidades propias y eventuales que surjan en ese periodo, ameritan un alta escala
para cubrir las pérdidas que puedan surgir.

A largo plazo

Son aquellos que presentan un alto grado de complejidad y que además ameritan un llenado de
requisitos de forma exacta, para que durante el periodo de tiempo no se pierda ningún egreso o bien
sino se ha podido generar la ganancia suficiente no se lleven a cabo inversiones suntuosas y no
necesarias.

Es por esta razón, que debes entender la necesidad de realizar presupuestos que te permitan verificar tu
nivel de ingresos margen de ganancias, control de pérdidas y la asunción de riesgos.

2.4. Ventajas y limitaciones.

Ventajas

– El Presupuesto brinda competitividad ayudando a la planeación y control de las empresas.

– Motiva al comité gerencia para que defina adecuadamente los objetivos básicos de la empresa al
tomarlos en cuenta.

– Propicia que se defina una estructura adecuada, determinando la responsabilidad y autoridad de cada
una de las partes que integran la organización.

– Mantiene un archivo de datos base los cuales facilitan las expectativas que se tienen.

– Facilita la administración óptima de los insumos.

– Facilita el control administrativo. Permite la comparación entre los diferentes periodos considerados.
Ejercita a los directivos de la

– organización para formar su creatividad y criterio profesional a fin de mejorar la empresa.

– Herramienta fundamental para la toma de decisiones.

– A través de ciertos métodos podemos ver los rendimientos que nos generará.

Limitaciones

– Está basado en estimaciones.

– Debe de estar adaptado a cambios de importancia que surjan lo que significa que es una herramienta
dinámica.

– Es necesario que todos y cada uno de los miembros de la empresa tenga conocimiento de lo que
sucede en la empresa, sino existirán problemas de organización y control.

– Los resultados no se esperan a corto plazo.

2.6. Los estados financieros proyectados (pro forma).

2.6.1. El estado de resultados e impacto fiscal y de la P.T.U.

El estado de resultados o estado de pérdidas y ganancias es el estado financiero que muestra la utilidad
o pérdida obtenida en las operaciones practicadas por una empresa en un período determinado. Dicho
de otra manera, es el documento que muestra de forma ordenada y sistemática los ingresos y egresos
de una entidad en un período cualquiera, obtenidos como consecuencia de las operaciones realizadas
por ella, y mostrando al final del mismo, el efecto positivo (utilidad) o negativo (pérdida) de aquellas.

ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN.

El estado de resultados o estado de pérdidas y ganancias es el estado financiero que muestra la utilidad
o pérdida obtenida en las operaciones practicadas por una empresa en un período determinado. Dicho
de otra manera, es el documento que muestra de forma ordenada y sistemática los ingresos y egresos
de una entidad en un período cualquiera, obtenidos como consecuencia de las operaciones realizadas
por ella, y mostrando al final del mismo, el efecto positivo (utilidad) o negativo (pérdida) de aquellas.

Son aquellos que integran su cuerpo y son:

1. * Ingresos y Egresos ordinarios: son los que provienen de una actividad normal y propia de la entidad
económica.

2. * Ingresos y Egresos extraordinarios: o secundarios, provienen de transacciones que no tiene relación

directa con su actividad fundamental.
Se entiende por ingresos, cualquier operación practicada por la entidad cuyos efectos aumenten al
capital contable, es decir, se tipifican como tales, todas las operaciones que generan producto y
consecuentemente, utilidades.

El término egresos significan disminuciones del capital contable de una entidad, originado por sus
operaciones realizadas. De acuerdo con lo anterior, se entiende que serán egresos aquellas operaciones
que generen costos y gastos que provocarían pérdidas para la entidad, y que por éstas su patrimonio se
vea disminuido.

Los rubros considerados como ingresos de la entidad son:

· Las ventas.

· Los productos financieros.

· Otros productos.

Los egresos son:

· El costo de ventas.

· Los gastos de ventas.

· Los gastos de administración.

· Los gastos financieros.

· Otros gastos.

2.6.2. El estado de situación financiera.

Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya sea de una
organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un análisis comparativo
de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable. Se formula de acuerdo con un formato y un
criterio estándar para que la información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como
por ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.

El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance General, es un documento contable

que refleja la situación financiera de un ente económico a una fecha determinada. Su estructura la
conforman cuentas de activo, pasivo y patrimonio o capital contable. Su formulación está definida por
medio de un formato, en cual en la mayoría de los casos obedece a criterios personales en el uso de las
cuentas, razón por el cual su forma de presentación no es estándar.

ELEMENTOS

ACTIVOS

Es un recurso controlado por la empresa como resultado de eventos pasados y cuyos beneficios
económicos futuros se espera que fluyan a la empresa.

PASIVOS

Es una obligación presente de la empresa a raíz de sucesos pasados, al vencimiento del cual y para poder
cancelarla la entidad espera desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos.

PATRIMONIO CONTABLE
Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos los pasivos.

2.6.3. El estado de cambios en la situación financiera.

También conocido como estado de fuentes y usos, o, estado de origen y aplicación de fondos; es el
estado que resume las actividades financieras y de inversión del ente económico; muestra la dinámica
que ha tenido el capital de trabajo de una empresa a lo largo de un periodo, explicando la variación del
mismo revelando de donde vienen los recursos y dónde se usan o aplican, se realiza a la fecha del
balance general. Este estado financiero responde a inquietudes de los usuarios como: Que hizo la
empresa con los dineros que recibió. Como se financiaron los activos Como se utilizaron los nuevos
fondos Porque se solicitaron fondos por prestamos Porque no se utilizaron los recursos propios Porque
aumento el capital de trabajo.

2.6.5. El estado de Costos de producción y venta.

El Estado de Resultados de una empresa manufacturera es igual al de una comercial. Sin embargo, en
una empresa productora debe determinarse, con anterioridad al Estado de Resultados, el Estado de
Costo de Producción en el cual se determina precisamente el costo de los productos cuya producción se
terminó en el ejercicio.

El Estado de Costo de Producción puede ser al mismo tiempo el Estado de Costo de Producción y Ventas
en cuyo caso al Estado de Resultados iría directamente la cifra del costo de ventas.

Cuando el estado es solamente de costo de producción entonces el costo de ventas se calcula en el

propio Estado de Resultados como se hace en el caso de una empresa comercial.

El Costo de Producción representa todas las operaciones realizadas desde la adquisición de la materia
prima hasta su transformación en artículos de consumo o de servicio. En este concepto destacan tres
elementos o factores: Materia Prima, Mano de Obra y Costos Indirectos.

2.6.6. Presupuesto de efectivo (flujo de efectivo).

El presupuesto de efectivo, también conocido como flujo de caja proyectado, es un presupuesto que
muestra el pronóstico de las futuras entradas y salidas de efectivo (dinero en efectivo) de una empresa,
para un periodo de tiempo determinado.

Importancia: Nos permite prever la futura disponibilidad del efectivo (saber si vamos a tener un déficit o
un excedente) y, en base a ello, poder tomar decisiones.