LABORATORIO No.

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CURSO : DERECHO TRIBUTARIO APLICADO 4
CARRERA : MAESTRIA EN TRIBUTACION
CATEDRATICO : Cesar Alfredo Laroj Estrada
FECHA : 23 de mayo de 2023
NOMBRE: ERIKA JUANA DE LEÓN GÜITE. CÓDIGO: 22000487

INSTRUCCIONES GENERALES:
1. INSTRUCCIONES DE PUNTAJE: El examen consta de 100 puntos distribuidos en dos secciones. El valor de cada
sección, así como sus instrucciones, están indicadas al principio de la misma.
2. INSTRUCCIONES DE RECURSOS PERMITIDOS: No se permite utilizar calculadora, libros de texto, apuntes,
formularios ni diccionarios.
3. INSTRUCCIONES DE DURACIÓN. Tiempo máximo para resolver el examen: 90 minutos.
4. INSTRUCCIONES DE FORMA (criterios a considerar). Se considerará la precisión en la definición de los conceptos, la
propiedad en el uso del lenguaje, la solidez en la argumentación y la rectitud en el seguimiento de las normas
ortográficas y gramaticales

PROBLEMA No. 1.
La empresa cementera El Mortero, S.A. tiene instalado un silo en las instalaciones de la colonia Los
Cedros I, donde está construyendo la inmobiliaria Laroj y Asociados casas para la venta.
El Silo tiene las siguientes características:

1. Capacidad al máximo de llenado 150 quintales de cemento. 15 metros de medición totalers

2. Cada metro vacío equivale a 10 quintales de cemento consumido.
3. La medición efectuada por el personal de la cementera fue de 9 metros vacíos.
4. Cada saco de cemento en su empaque de papel Kraft de 42.5 kilos equivale a 93.7 libras.
Se pide:
1. Determinar el pago del impuesto respectivo.

La capacidad del silo es de 150 quintales de cemento

15 metros totales
1 metro vacío = 10 qq
Cantidad 9 metros vacíos
Consumido 90 quintales
93.7 lbs = 42.5 kls
Total de qq 150 (-) 90 qq consumidos 6000 lbs = X kls
qq en existencia 60 ( 60*100 = 6,000 lbs) Kilos = 2,721.451441

42.5 kls = Q 1.50

2,721.451441 kls = Q X
Impuesto a pagar = Q 96.05

PROBLEMA No. 5. Ponderación 25 puntos.

La empresa cementera El Mortero, S.A. fabricó 10 mil sacos de 10.2 del producto llamado “Levanta
muros” este compuesto de la siguiente forma:

1. Composición: 3 partes de arena por una parte de cemento. 10 kilos de cemento en cada
bolsa.

Se pide:
Determinar el valor del impuesto a liquidar.

Cementera El Mortero, S. A.
La cementera fabricó 10,000 sacos de Levanta Muros

Composición 1 bolsa = 10 kls

3 partes de arena 10,000 bosas = X kls 100,000
1 parte de cemento
10 kilos de cemento por bolsa

42.5 kls = Q 1.50

100,000 kls = Q X
Impuesto a pagar = Q 3,529.41
PROBLEMA No. 2

La fábrica Bebidas “DEFF, SA.” Efectúa las siguientes facturaciones:

DESPACHOS POR VENTA: Ponderación 10 puntos.

1. 1,024 cajas de 24 unidades cada uno, de bebidas gaseosas. Presentación botella de 375 ML.

1,000 ml = 1 lt 1,024 cajas * 24 unidades

375 ml = X lts Botellas 375 ml 24,576
0.375 0.07

1 bt = 0.07 cts Impuesto a Pagar

24,576 bts = X cts 1,720.32

2. 20 cajas de rotura en su bodega de almacenamiento de 24 cajas cada una de 375 ML.

1,000 ml = 1 lt 20 cajas * 24 unidades

375 ml = X lts Botellas 375 ml 480
0.375 0.07

1 bt = 0.07 cts Impuesto a Pagar

480 bts = X cts 33.60

BONIFICACIONES: Ponderación 5 puntos.

90 cajas de bonificación de 24 unidades cada una de 375 ml

1,000 ml = 1 lt 90 cajas * 24 unidades

375 ml = X lts Botellas 375 ml 2,160
0.375 0.07

1 bt = 0.07 cts Impuesto a Pagar

2,160 bts = X cts 151.20
PROMOCIONES. Ponderación 5 puntos.
100 cajas en promoción para mejorar su marca de 24 unidades de 375 ML

1,000 ml = 1 lt 100 cajas * 24 unidades

375 ml = X lts Botellas 375 ml 2,400
0.375 0.07

1 bt = 0.07 cts Impuesto a Pagar

2,400 bts = X cts 168.00

AGUA PURA ENVASADA EN BOTELLAS. Ponderación 20 puntos.

1. 2.500 unidades de agua pura de 375ML cada una.

1,000 ml = 1 lt
375 ml = X lts Botellas 375 ml 2,500
0.375 0.07

1 bt = 0.07 cts Impuesto a Pagar

2,500 bts = X cts 175.00

2. 3,000 galones de 3,775 ML.

1,000 ml = 1 lt Litro (ml) 1,000 = Q 0.18

375 ml = X lts Galón de ml 3,775 0.6795
0.375 0.07

3,000 gl = 0.68 cts Impuesto a Pagar

2,038.50

3. 10 garrafones de agua pura de 5 galones cada uno.

Según el artículo número 10, de la Ley del Impuesto Específico sobre la Distribución de
Bebidas Gaseosas, Bebidas Isotónicas o Deportivas, Jugos y Néctares, Yogures,
Preparaciones Concentradas o en Polvo para la Elaboración de Bebidas y Agua natural
Envasada; “…queda exceptuada del impuesto el agua natural envasada en
presentaciones de más de cuatro litros, que se utiliza para uso doméstico...”
 En este caso se aplica esta regla, derivado de lo siguiente:
galón = 3.79 lts
Cada garrafón contiene 5 galones
Por lo tanto al multiplicar 5 galones por 3.79 litros es igual a 18.95 litros por garrafón
Y la ley indica que las presentaciones de más de 4 litros, para uso doméstico quedan
exceptuadas Impuesto a Pagar
-

CERVEZA MARCA DUFF. Ponderación 20 puntos.

1. 20,000 Six Pac de 375 ML cada botella. Precio sugerido al público Q. 6.00 cada unidad.

Cerveza Duff
20,000 Six Pac = 120,000 El precio sugerido al público Q 6.00 por unidad
Unidad Precio Impuesto Botella 1 = 0.36
Botella 6.00 = 0.36 Botella 20,000 = X

Impuesto a Pagar
7,200.00

2. 10,000 cajas de 24 unidades cada una en presentación botella de vidrio 375ML Precio sugerido
al público Q. 7.00 cada una.

Cerveza Duff
10,000 cajas = 240,000 El precio sugerido al público Q 7.00 por unidad
Unidad Precio Impuesto Botella 1 = 0.42
Botella 7.00 = 0.42 Botella 240,000 = X

Impuesto a Pagar
100,800.00

OTRAS OPERACIONES: Ponderación 20 puntos.

1. Rotura en sus bodegas de almacenamiento 20 cajas de 24 unidades cada uno de 375 ml,
precio sugerido al público Q. 7.5 cada una.
 20 cajas = 480 El precio sugerido al público Q 7.50 por unidad
Unidad Precio Impuesto Botella 1 = 0.45
Botella 7.50 = 0.45 Botella 480 = X

Impuesto a Pagar
216.00

2. Venta al consulado de México 5,000.00 unidades de 375 ml, Precio sugerido al público Q. 7.00.

Como es una venta al consulado mexicano, este procede a presenta su acreditación ante el
Gobierno de Guatemala y procede a inscribirse ante SAT como ente exento. Por lo tanto, no
paga Impuesto Sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas, Cervezas y otras
Bebidas Fermentadas.

Ahora bien, si el Consulado mexicano no está inscrito como ente exento debe pagar Q2,100.00
de Impuesto Sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas, Cervezas y otras Bebidas
Fermentadas.

3. Donación al Comité de Huelga de la USAC, 20,000 cervezas en lata de 375 ml, precio sugerido
al público Q. 7.00.

En este caso, la Cervecería, solicita al Congreso de la República de Guatemala una

condonación de impuesto, el Congreso la concede, por lo tanto, no paga Impuesto Sobre la
Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas, Cervezas y otras Bebidas Fermentadas