Universidad de Chile

Facultad de Derecho
Departamento Derecho Económico
Taller I: Impuestos y Fiscalidad en el Chile actual.
Profesores: Abel Piñones y Jonathan Israel

ENSAYO I:
La necesidad de los impuestos para la
recaudación fiscal

Autora:
Catalina Flores González
Agosto 2023
 I. INTRODUCCIÓN E HISTORIA DE LOS IMPUESTOS

El impuesto es el combustible de toda sociedad, tanto para su mantenimiento como para

su progreso, pues sin este no hay forma de obtener los recursos necesarios para que los
gobiernos y Estados puedan operar; y es que así se ha evidenciado desde los comienzos de
la historia del hombre en sociedad, pues el origen de la tributación se remonta a las tribus
nómades, en donde cada uno de sus integrantes participaban de alguna forma en los
servicios y labores por el bien de la comunidad, y así a medida que fueron evolucionando,
se complejizaron las relaciones y se reorganizaron las labores.

En las primeras civilizaciones más avanzadas como el Imperio Romano, Augusto

desempeñó un papel crucial en la evolución del sistema tributario, pues inicialmente los
impuestos sobre la tierra se basaban en la producción real de la misma. Sin embargo, bajo
su dirección, se cambió al cobro basado en la capacidad teórica de producción de la tierra.
Esta alteración representó un incentivo para aumentar la producción y, por ende, poder
cumplir con los impuestos. También introdujo el Censo, una herramienta destinada a
determinar la población, los activos y el patrimonio de los ciudadanos, con el propósito de
identificar su capacidad tributaria. Este enfoque buscaba mejorar el sistema tributario al
ajustar los impuestos de acuerdo con la capacidad económica real de cada individuo.
Después de la caída del Imperio Romano, en la Edad Media los impuestos desaparecen y
los servicios se vuelven la principal forma de tributación, en una cadena jerárquica que iba
desde los labriegos con el señor feudal y a su vez, este señor feudal con los barones o
aristócratas y se subía hasta llegar al Rey.

En el año 1215, el Rey Juan de Inglaterra tras enfrentar problemas financieros aumentó
significativamente los impuestos, causando malestar en la población, lo que conllevo a un
alzamiento en contra del Rey, obligando al Rey Juan a dictar la Carta Magna este año, que,
entre otros derechos y garantías, establecía que para poder crear o establecer nuevos
impuestos se requería el concurso o la participación de la población.

En la Revolución Francesa tuvo incidencia el tema impositivo, pues los fondos de la

Corona eran cada vez más escasos, estableciendo por ello más impuestos a los integrantes
del Estado llano, sin embargo estos no fueron suficientes, cayendo eventualmente en un
desgobierno y posterior revolución, donde fue dictada la Declaración de los Derechos del
Hombre y el Ciudadano, la cual señala que el gasto público debe ser financiado entre todos
los ciudadanos debido a sus medios, es decir, en relación con la capacidad contributiva de
cada miembro de la población.

En Chile, tras la conquista española, se instauraron varios tipos de impuestos, entre

ellos, el Impuesto de la Alcabala que gravaba las transferencias de bienes raíces; la Media
Anata que imponía el 50% de las remuneraciones de los funcionarios públicos en su primer
año de trabajo; el Quinto Real que recaudaba de los mineros al extraer oro; y el Diezmo en
beneficio de la iglesia.
Después de independizarse de la corona, Chile introdujo nuevos impuestos. Entre ellos, el
timbre estampilla, precursor del IVA, y los gravámenes vinculados a la producción de
salitre, que se convirtieron en la principal fuente de ingresos.

El Estado demostró flexibilidad al ajustar sus políticas fiscales para garantizar sus
ingresos y cubrir sus gastos. Esta adaptabilidad ha sido crucial para afrontar las necesidades
cambiantes de financiamiento de cada sociedad de la mano con su progreso.

II. EL IMPUESTO COMO HERRAMIENTA DE RECAUDACIÓN FISCAL

El fundamento de los impuestos es múltiple, y entre ellos podemos identificar los fines
redistributivos, correctivos y macroeconómicos, los cuales todos recaen principalmente en
el fin de recaudación fiscal, y así lo ha sostenido el profesor José Yáñez Henríquez “el
principal objetivo de los impuestos es ser la fuente de financiamiento fundamental de las
múltiples actividades que el gobierno lleva a cabo en una sociedad en la práctica. Por lo
tanto, una importante razón por la cual los impuestos son necesarios es servir de fuente de
financiamiento de todo el quehacer del gobierno”1.

“Los impuestos son la principal fuente de ingresos que obtiene el Estado para el
financiamiento del gasto público en bienes y servicios para la población, y por otra, tienen
un rol central en el crecimiento económico de un país y la competitividad de sus
empresas”2. Se carga a la población con pagos según las actividades que realicen, ya sea
una compra o venta, prestaciones de servicios, rentas obtenidas en virtud de sus trabajos o
capitales, entre otros, para con estos ingresos poder solventar los gastos del Estado, como el
funcionamiento del gobierno, transporte, salud, obras públicas, defensa, educación, fuerzas
armadas, y cualquier otro gasto efectuado por el gobierno en vista de las necesidades de la
poblaciones tales como el Ingreso Familiar de Emergencia, subsidios hipotecarios,
prestaciones de salud.
Sin la recaudación de impuestos, la provisión de estos servicios podría quedar gravemente
comprometida, lo que afectaría negativamente la calidad de vida de los ciudadanos, los
impuestos son una herramienta vital para la recaudación de recursos que permiten a los
gobiernos cumplir con sus responsabilidades hacia la sociedad.

1 3
Yáñez Henríquez, J. (s. f.). ¿por qué son necesarios los impuestos? Why are taxes necessary? Revista de
Estudios Tributarios N°16 (2016) Centro de Estudios Tributarios de la Universidad de Chile.
2
(Importancia de los impuestos en la economía nacional de Chile - Programa de Educación Fiscal - SII
Educa, s. f.)
 “El primer objetivo de los impuestos consiste en recaudar recursos para financiar las
actividades de distribución, asignación y estabilización que lleva a cabo el gobierno, o para
financiar el gasto del presupuesto público. Es el objetivo más importante de la aplicación de
impuestos, tanto en el pasado, como en el presente y en el futuro. Este objetivo se alcanza
particularmente con la aplicación de impuestos de base amplia; por ejemplo, el impuesto a
la renta o el impuesto al valor agregado.” 3 El artículo 63 de la Constitución Política de la
República de Chile establece que corresponde a la ley la responsabilidad de determinar
anualmente el presupuesto de gastos de la Administración del Estado, y es mediante la
legislación de presupuestos que se establecen los impuestos indispensables para sufragar
estos desembolsos. Esto reafirma la importancia de los impuestos en el funcionamiento del
Estado chileno.

Una característica esencial de los impuestos es que estos se independizan

absolutamente del destino que se les va a otorgar al dinero que se recauda, pensemos por
ejemplo en el caso de los impuestos a las mineras, no porque se graben ciertas actividades
de esta industria en específico significa que esos dineros se vayan a destinar en beneficio de
ellos mismos. Por consiguiente, y a pesar que en la teoría los contribuyentes pagan para que
los gobiernos destinen esos fondos para financiar sus actividades, servicios y programas
destinados al beneficio de la población, en la práctica la prestación es unilateral, pues al
contribuyente se le exige coercitivamente un pago mientras que el Estado no tiene la
obligación de entregar una prestación a cambio en favor del mismo contribuyente, sino que
los dineros son destinados a financiar todos aquellos gastos del interés general del país,
dentro de los cuales puede estar el sujeto.

III. DESAFÍOS EN LA RECAUDACIÓN FISCAL

Los Estados enfrentan una serie de desafíos al momento de recaudar y administrar los
fondos, los cuales varían dependiendo del contexto político-social y económico por el que
pasa cada país, dentro de los cuales podemos destacar: la desigualdad y distribución de la
carga tributaria, pues los impuestos deben ser justos y se debe procurar que los grupos de
bajos ingresos no se vean abrumados; la evasión y elusión, tanto individuos como empresas
buscan vías para evitar o eludir el pago de impuestos, con el propósito de disminuir su
carga tributaria. Estas estrategias pueden abarcar desde alterar las declaraciones de ingresos
hasta trasladar fondos a paraísos fiscales o participar en esquemas de evasión; la economía
digital, en la actualidad con el avance de la tecnología se pueden dar operaciones
transnacionales sin presencia física, lo que dificulta la identificación y la tributación
adecuada de quienes intervengan en acto grabados desde distintas jurisdicciones; economía

3
informal, como las transacciones y actividades indocumentadas; la fiscalidad ambiental y el
cambio climático; y, los cambios en la población junto con la presión y exigencias sobre
los sistemas de bienestar y seguridad social, esto implica un incremento en la necesidad de
financiamiento, pero al mismo tiempo podría llevar a una reducción en la cantidad de
personas que contribuyen al sistema laboral. Por lo tanto, los Estados deben encontrar
maneras de equilibrar estas exigencias, garantizando al mismo tiempo la sostenibilidad de
sus finanzas.

Estos son obstáculos que deben superarse con políticas fiscales eficaces y una
administración transparente.

IV. CONCLUSIÓN

Desde los comienzos de la sociedad humana como la conocemos, la recaudación de

impuestos ha sido el mecanismo idóneo para garantizar el financiamiento de los Estados y,
por ende, la provisión de servicios esenciales para el bienestar de la población como
educación, salud, seguridad y obras públicas.
Los impuestos no solo sirven como fuente de ingresos, sino que también cumplen roles
redistributivos y correctivos, contribuyendo así al equilibrio y desarrollo de la sociedad en
su conjunto.

No obstante, los Estados enfrentan desafíos en esta esfera, principalmente la evasión y

elusión fiscal y la presión sobre los sistemas de bienestar. A pesar de estos desafíos, los
impuestos continúan siendo un pilar fundamental para el progreso y el bienestar de las
sociedades modernas.

En síntesis, la importancia de los impuestos ha quedado reflejada a lo largo de la

historia, estos han demostrado ser el método más eficaz para recaudar los recursos
necesarios para el funcionamiento gubernamental y la provisión de servicios esenciales. Su
papel trasciende los cambios económicos y sociales, marcando su lugar como un
componente esencial en la construcción y el desarrollo de las naciones.

V. BIBLIOGRAFÍA

- Méndez, V. V. (2020). Desafíos de la administración tributaria en la Cuarta

Revolución. Revista de Estudios Tributarios, 24, 157-178.
https://revistaestudiostributarios.uchile.cl/index.php/RET/article/download/
60704/64474
- Yáñez Henríquez, J. (s. f.). ¿Por qué son necesarios los impuestos? Why are taxes
necessary? Revista de Estudios Tributarios N°16 (2016) Centro de Estudios
Tributarios de la Universidad de Chile.
- Importancia de los impuestos en la economía nacional de Chile - Programa de
Educación Fiscal - SII Educa. (s. f.).
- Inglés, I. E. C. (s. f.). Portal Educación Cívico Tributaria. Agencia Tributaria.
¿Desde cuándo hay impuestos?
https://www.agenciatributaria.es/AEAT.educacion/Profesores_VT6_es_ES.html