FINANZAS PÚBLICAS

NRC: 16694

TALLER Nº4: GESTIÓN DE INGRESOS, TRIBUTACIÓN Y GASTO PÚBLICO

VII SEMESTRE DE CONTADURÍA PÚBLICA

TUTOR: VIVIAN CAROLINA MORENO SIERRA

ANGELICA MARIA ARCHILA MORENO ID: 639319

ZULMA CAROLINA HERRERA GUTIÉRREZ ID: 632667

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

VILLAVICENCIO META

AGOSTO 28 DE 2020
OBJETIVO:
Conocer las generalidades de los tributos, el principio de los impuestos su origen y las
fuentes que componen un impuesto junto con el sistema general de participación.
PREGUNTAS GENERADORAS:
1. Por medio de una línea de tiempo indique el origen de los impuestos.

Los tributos son tan antiguos como el hombre, su origen se remonta a los albores de
la humanidad y su aparición obedece a la religión y/o a la guerra y el pillaje.
El aspecto religioso, es al parecer, el más remoto de los orígenes de los tributos, sus
motivaciones no son otras que la necesidad del hombre paleolítico de atenuar sus
temores, calmar a los dioses o manifestarle su agradecimiento mediante ofrendas en
especie y sacrificios de seres humanos o animales.
En las diferentes organizaciones sociales de la antigüedad surge la clase sacerdotal y
cada uno de sus miembros “… no trabajaba como el resto del grupo. Vivía de las
ofrendas que el pueblo hacía a sus divinidades”. Al evolucionar la sociedad, dichas
ofrendas se tornaron obligatorias y la clase sacerdotal se volvió fuerte y poderosa,
llegando a ser la principal latifundista del mundo medieval, ejerciendo gran
influencia sobre las monarquías conjuntamente con la clase de los guerreros o
militares con la cual en ocasiones se confundía, como el caso de las huestes
guerreras promovidas por la iglesia conocidas como las cruzadas a la Orden de los
Templarios, organización fundada en 1119 para defensa y protección de los
peregrinos que viajaban a Jerusalén, después en Europa llegaron a conformar uno de
los poderes económicos más importantes por sus posesiones, convirtiéndose en un
centro financiero dedicado al préstamo de capital hasta el año 1311 cuando fue
abolida por el concilio de Viene, se condenaron sus dirigentes y empezaron a
expropiarse sus bienes por las coronas de Francia y Castilla.
En Colombia hacia 1820 bajo el gobierno de Francisco de Paula Santander se toma
el modelo inglés y se establece la contribución directa, pero no fue viable en la
práctica debido a las continuas guerras civiles y solo hasta 1918 se logra establecer
el impuesto a la renta. Hacia 1887 en vigencia de la Constitución anterior a la
vigente el presupuesto estimado de los impuestos para el país sumaba 19 millones y
medio. Nuestros impuestos han sufrido múltiples reformas a lo largo de los años,
antes y después de la recopilación de las normas tributarias contenidas en el
Estatuto Tributario o decreto 624 de 1989, al punto de existir periodos
 presidenciales en los cuales se han dado hasta 4 reformas tributarias. La ultima que
tenemos es la ley 863 DE 2003.

2. ¿Qué son los impuestos y cuál es su clasificación?

IMPUESTOS

Es todo pago obligatorio que debe hacer al gobierno nacional, departamental,

municipal o distrital.
Son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no se obliga a dar
ninguna contraprestación. El objeto de los impuestos es principalmente atender las
obligaciones públicas de inversión; dos ejemplos de impuestos son: impuesto de
Renta y complementarios, y el Impuesto sobre las ventas -IVA-

SE CLASIFICAN EN:

Impuestos directos: Son aquellos donde la obligación de pagar recae directamente

sobre la persona, empresa, sociedad etc. Como ejemplo de estos impuestos directos
se encuentran los impuestos a la renta, al enriquecimiento, o aquellos que se cobran
por trámites personales como la obtención de documentos, pagos de derechos y
licencias, etc.
Impuestos indirectos: Se le imponen a bienes y servicios y a las transacciones que
se realizan con ellos; es decir, las personas, indirectamente, a través de la compra de
bienes y servicios, pagan el impuesto, aun cuando el Estado no les está cobrando
directamente el impuesto a éstas.

Personales (porque el contribuyente paga por su capacidad global) y reales (el

contribuyente paga por un hecho que demuestra su capacidad).

Objetivos (no tienen en cuenta la capacidad del contribuyente) y subjetivos (la

tienen en cuenta).

Periódicos (se pagan más de una vez en el tiempo) y en instantáneos (se pagan una
vez por unos hechos).
 PRINCIPIOS DE LOS TRIBUTOS

Equidad: El sujeto pasivo que tiene más renta, paga más impuesto
Eficiencia: El objetivo de los impuestos es sufragar los gastos del estado
Progresividad: A mayor renta, mayor impuesto.

3. ¿Cuáles son las finalidades y cuáles los elementos de los impuestos?

(directos e indirectos)

Con fines fiscales: Son aquellos que se originan atendiendo la necesidad del Estado
de recaudar los ingresos necesarios para cubrir el presupuesto de egresos del país.

Con fines extrafiscales: Los montos recaudados no serán destinados a satisfacer el

presupuesto de egresos establecen si el ánimo de recaudos si no que su finalidad es
en ocasiones social-económicas.

Impuesto directo
El impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza, la propiedad o la renta.
Son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto de
sucesiones, la contribución rústica y urbana (o impuesto sobre bienes inmuebles),
los impuestos sobre la posesión de vehículos (Impuesto de la tenencia o uso de
vehículos, Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica), animales, etc. En
sistemas fiscales históricos se daba la capitación (impuesto igual a todos los
habitantes), y también eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del
complejo sistema fiscal en torno a la renta feudal.

Los impuestos indirectos

Es el impuesto que grava el consumo. Su nombre radica en que no afecta de manera
directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de algún
producto o mercancía. El impuesto indirecto más importante es el impuesto al valor
agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios
en muchos países del mundo. Existe otra posibilidad de definición de ambos tipos
 de imposición, teniendo en cuenta consideraciones jurídicas, según las que son
directos los impuestos en los que el contribuyente de iure (aquel que la ley designa
como responsable del ingreso del tributo al fisco), es el mismo que el contribuyente
de facto (quien soporta la carga impositiva), al tiempo que considera indirectos a
aquellos impuestos que presentan una traslación de la carga impositiva del
contribuyente de iure al contribuyente de facto. Si bien esta traslación puede
presentarse en distintos sentidos (hacia adelante si se la traslada a los clientes; hacia
atrás, si se la traslada a los factores de la producción; lateral, si se la traslada a otras
empresas), debe considerarse, a los fines de esta concepción de impuesto indirecto,
sólo la traslación hacia adelante. Esta posición es ampliamente difundida, pero
presenta asimismo aspectos muy discutidos, en el sentido de que es muy difícil
determinar quién soporta verdaderamente la carga tributaria y en qué medida. No
obstante, esta definición suscita las más interesantes discusiones sobre los efectos
económicos de los impuestos.

4. ¿Cuál es la diferencia entre tasa e impuesto?

LAS TASAS son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración por los
servicios que este presta; generalmente son de carácter voluntario, puesto que la
actividad que los genera es producto de decisiones libres. Ejemplos de tasas en
Colombia: peajes (producto de la decisión libre de viajar), sobretasa a la gasolina
(producto de la decisión libre a tener un medio de transporte propio), entre otros
servicios que presta el Estado. Y los impuestos son pagos obligatorios que se deben
hacer al gobierno nacional departamental y municipal.
5. ¿Cuáles son los efectos económicos de los impuestos?

El pago del impuesto es un hecho que produce, dentro del campo económico, una
serie de efectos, que en muchos casos, no se pueden prever. Los principales efectos
que estudiaremos, son los siguientes:

 La Repercusión
 La Difusión
 La Utilización del Desgravamiento
 La Absorción
 La Amortización
 La Capitalización
 La Evasión

La repercusión del impuesto es un fenómeno que se desarrolla en tres etapas

que son: La Percusión, La Traslación y La Percusión.
La Percusión es la caída del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir, sobre la
persona que tiene la obligación legal de pagarlo.
La Traslación es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras personas.
La Incidencia es la caída del impuesto sobre la persona que realmente lo paga, es
decir, que ve afectada su economía por el impacto del impuesto.
La repercusión es una lucha entre el sujeto del impuesto y los terceros, el sujeto,
tratando de trasladar el impuesto y el tercero tratando de evitarlo restringiendo el
consumo de ese artículo, el triunfo depende no solo de la fuerza económica, si no de
la concurrencia de otros factores diversos, como la necesidad de la cosa gravada, la
existencia de sucedáneos (sustitutos).
Este fenómeno de la repercusión es una de las más importantes de los que estudia la
ciencia de las finanzas, porque el legislador, al establecer un gravamen, debe tener
en cuenta la posibilidad y sentido de la repercusión, para determinar, con más o
menos exactitud, a quienes en realidad gravará el impuesto.

Difusión. Cuando un impuesto ha llegado hasta la persona que no está en

condiciones de trasladarlos a otra, se presenta el fenómeno que hemos llamando de
la incidencia, con el que termina la repercusión, pero entonces se presenta otro
fenómeno que es el de la difusión del impuesto.
Las diferencias que existen entre la difusión y la repercusión son principalmente
dos:
La primera es que la repercusión puede presentarse o no, en cambio, la difusión
siempre se presenta, porque suponiendo que el impuesto no pueda ser trasladado, la
persona que lo paga, el sujeto, sufrirá la disminución de su poder adquisitivo e
iniciara un proceso de difusión del impuesto.

El desgravamiento Se presenta cuando por la supresión del impuesto se rompe el

equilibrio económico establecido; este fenómeno se presenta porque así como hay
la tendencia de hacer pasar el impuesto de terceros hay la tendencia a aprovechar las
ventajas que reporta la desaparición del gravamen.

Absorción del impuesto puede darse el caso de que al establecer un impuesto el

sujeto no pretenda trasladarlo sino que paga, pero procura aumentar su producción o
disminuir su capital o trabajo empleados o bien consigue un progreso técnico en
virtud de descubrimiento, etc. En otras palabras cuando al pagar un impuesto
repercutible no se traslada y se procura disminuir el costo o bien se aumenta la
producción para continuar teniendo la misma utilidad.

Amortización Se refiere a las ocasiones en las que cuando se establece un

impuesto sobre la renta de una inversión estable, casa, terreno etc.
La cosa baja de valor, porque se amortiza el importe del impuesto. Este fenómeno
solo se producirá con referencia a la persona que tenga el carácter de propietario en
el momento en que se establezca el impuesto.

Capitalización Se produce en el caso de desgravamiento; si estando establecido el

impuesto, habrá un aumento de valor para la propiedad y se habrá efectuado el
fenómeno de capitalización.
 Evasión Consiste en eludir el pago de impuestos, se trata de que no se pague de
forma alguna del impuesto.

Legal: Consiste en omitir el pago de impuestos por procedimientos legales.

Ilegal: Cuando para eludir el pago del impuesto se utilizan actos violatorios de las
normas legales como el contrabando, la ocultación de ingresos etc.

5. Elabore un paralelo sobre la composición de los impuestos

MUNICIPALES DEPARTAMENTALES.

Están determinados por las  ordenanzas expedidas Estos  deben estar previstos en Acuerdos, aprobados y
por las asambleas departamentales. expedidos por el Concejo municipal o distrital, por
Estos impuestos surgen, de la repartición de los iniciativa de la alcaldía.
tributos en donde las asambleas departamentales
quien legalmente los recauda, los utilizan para la
ejecución de sus planes locales.

IMPUESTO A LAS LOTERIAS IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Los ganadores de premios de lotería pagarán al
Distrito Capital, según el caso, un impuesto del
diecisiete por ciento (17%) sobre el valor nominal del
premio, valor que será retenido por la lotería
responsable u operador autorizado al momento de
pagar el premio.
Es un tributo de carácter municipal, directo que grava a
las personas naturales o jurídicas y a las sociedades de
hecho en desarrollo de actividades industriales,
comerciales, y de servicios y cuyo producto se destina
a atender los servicios públicos y las necesidades
colectivas de la respectiva entidad territorial.

IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES,

VINOS, APERITIVOS IMPUESTO COMPLEMENTARIOS AVISOS Y
TABLEROS
Las tarifas del impuesto al consumo, por cada unidad
de 750 centímetros cúbicos o su equivalente, serán Este tributo tiene por finalidad gravar la exhibición de
las siguientes:  vallas o avisos luminosos que hagan mención de una
     Para productos entre 2.5 y hasta 15 grados de empresa o un producto y que estén ubicados en un
contenido alcoholimétrico, ciento diez pesos ($
lugar público.
110,00) por cada grado alcoholimétrico. 
     Para productos de más de 15 y hasta 35 grados de
contenido alcoholimétrico, ciento ochenta pesos
($180,00) por cada grado alcoholimétrico.
     Para productos de más de 35 grados de contenido
alcoholimétrico, doscientos setenta pesos ($ 270,00)
por cada grado alcoholimétrico.
 IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS IMPUESTO PREDIAL

La tarifa es del  55%. Los cigarrillos y el tabaco
elaborado están excluidos del IVA  Se continúa
cobrando el impuesto con destino al deporte creado
por la Ley 3° de 1971, con una tarifa del 5%, hasta
enero 10 de 1998, fecha a partir de la cual rige la
previsión de la Ley 181 de 1995, aplicando una tarifa
del 10%. La Ley 181 de 1995 se expidió para el
fomento del deporte, el aprovechamiento del tiempo
libre y la educación física.
El impuesto predial grava la propiedad o posesión de
inmuebles que se encuentran ubicados en el distrito o
municipio, y debe ser declarado y pagado una vez al
año por los propietarios, poseedores o usufructuarios de
los predios, pues se causa el primero de enero de cada
año, por el período comprendido entre esa fecha y el 31
de diciembre.

IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS otros impuestos municipales dirigidos a sectores

AUTOMOTORES específicos de la economía

El impuesto de vehículos automotores es de orden  Impuesto de espectáculos públicos

Departamental  que sustituyó el impuesto de
Circulación y Tránsito (municipal) y de timbre
nacional (departamental), de vehículos particulares a
partir del 1º de enero de 1999. Dentro del cual se
establece la tasa del 20% de participación para el
municipio.
 Impuesto a la venta por el sistema de clubes
 Impuesto de degüello de ganado menor
 Impuesto a las rifas y juegos de azar
 Impuesto de circulación y tránsito de vehículos de
servicio público
 Impuesto de alumbrado público.

6. Diga cómo se realiza el control y seguimiento de los impuestos

La mayoría de los impuestos se rigen por el Principio de Autodeterminación. Esto

significa que cada ciudadano-contribuyente, procede por su cuenta a determinar sus
obligaciones tributarias. Para tales efectos, se presenta una declaración jurada con la
información que cada persona tiene sobre sus operaciones económicas y con base en
su interpretación de las normas fiscales.

Sin embargo, una vez presentada la declaración, el Estado conserva la potestad de

revisar si lo que he declarado es correcto o no, de conformidad con la normativa
tributaria. Este ejercicio de revisión se ejecuta de dos formas:

1. Control Tributario Extensivo: se trata de aquella revisión que la

Administración Tributaria realiza con la información de los contribuyentes
que ostenta en su poder. Esta información la obtiene de las declaraciones
materiales (declaración de IVA), declaraciones informativas (D-151),
facturas electrónicas, etc.
 2. Control Tributario Intensivo: es cuando la Administración Tributaria inicia
una auditoría en las instalaciones de las empresas, es decir, realiza su labor de
control con base en la información que ostentan los propios contribuyentes.

Este es un verdadero procedimiento donde se deben respetar reglas y, sobre

todo, los derechos y garantías que el Código de Normas y Procedimientos
Tributarios les otorga a los contribuyentes.

2. Diga en que consiste el Sistema General de participaciones

El Sistema General de Participaciones SGP está constituido por los recursos que la
Nación transfiere por mandato de los artículos 356 y 357 de la Constitución Política
de Colombia a las entidades territoriales – departamentos, distritos y municipios,
para la financiación de los servicios a su cargo, en salud, educación y los definidos
en el Artículo 76 de la Ley 715 de 2001.

“Los recursos del Sistema General de Participaciones de los departamentos, distritos

y municipios se destinarán a la financiación de los servicios a su cargo, dándoles
prioridad al servicio de salud, los servicios de educación, preescolar, primaria,
secundaria y media, y servicios públicos domiciliarios de agua potable y
saneamiento básico, garantizando la prestación y la ampliación de coberturas con
énfasis en la población pobre.”

3. Diga en que consiste el gasto público y cuál es su clasificación.

El gasto público es la cuantía monetaria total que desembolsa el sector público para
desarrollar sus actividades.

El sector público, como agente económico, tiene diferentes objetivos y funciones.

Entre ellos, se encuentran objetivos como reducir la desigualdad, redistribuir la
riqueza o satisfacer diferentes necesidades a los ciudadanos de un país.

En este sentido, el gasto público es el dinero que gasta el sector público en llevar a
cabo una serie de actividades.
Clasificación económica del gasto público
Desde un punto de vista económico se distinguen cuatro tipos de gasto público:

 Gasto corriente: destinado a las operaciones más básicas del Estado.

 Gasto de capital: destinado a la obtención de activos.
 Gasto de transferencia: destinado a la ayuda de familias o empresas.
 Gasto de inversión: tiene como objetivo crear, aumentar, mejorar o substituir
el capital público ya existente.

Clasificación del gasto desde el punto de vista macroeconómico

Gasto corrientes o de consumo: Es el conjunto de erogaciones que no tiene como

contrapartida la creación de activos, sino que constituye un acto de consumo; esto
es, los gastos que se destinan a la contratación de los recursos humanos y a la
adquisición de los bienes y servicios necesarios para el desarrollo propio de las
funciones de gobierno. Comprenden los relacionados con producción de bienes y
servicios de mercado o no de mercado, los gastos por el pago de intereses por
deudas y préstamos y las transferencias, asignaciones y donativos de recursos que
no involucran una contraprestación efectiva de bienes y servicios.

El gasto corriente se refiere a la adquisición de bienes y servicios que realiza el

sector público durante el ejercicio fiscal sin incrementar el patrimonio federal. Este
tipo de gasto incluye las erogaciones necesarias para que las instituciones del
gobierno proporcionen servicios públicos de salud, educación, energía eléctrica,
agua potable y alcantarillado, entre otros, así como para cubrir el pago de las
pensiones y los subsidios destinados a elevar el bienestar de la población de
menores ingresos. Se incluyen aquí también los subsidios para los programas de
desarrollo rural, la compra de medicamentos y las remuneraciones a maestros,
médicos, enfermeras, policías y personal militar.
 El gasto corriente puede ser dividido en dos categorías distintas.

Los primeros reflejan los gastos de consumo colectivo (justicia, defensa, policía) los
cuales benefician a la sociedad en conjunto, o a una buena parte de la sociedad, y
son generalmente conocidas como bienes públicos y servicios.

Los segundos se refieren a los gastos de consumo individual (educación, servicios

públicos de salud, servicios de agua potable, entre otros.), que reflejan gastos
incurridos por el gobierno para elevar el bienestar de la población individualmente.
Debido a que los bienes y servicios producidos por el gobierno no tienen un precio
de Mercado, el valor de los productos está determinado por el total de los costos
necesarios para producir estos bienes y servicios. Estos costos consisten
principalmente en el pago de salarios de empleados, consumo intermedio y
depreciación.

Gasto de capital: Gasto para mantener o mejorar la capacidad productiva del país,
sobre todo infraestructuras.

Gasto de transferencia: Capital que el estado cede a empresas y familias que lo

necesitan. Se destina a los diversos programas y ayudas sociales como puede ser el
seguro contra desempleo, seguro social, financiamientos, becas, subsidios, etc.

Gasto de inversión: Puede definirse como la erogación estatal destinada a la

adquisición o producción de bienes instrumentales o de capital, que incrementen el
activo fijo del estado y sirvan como instrumentos de producción para el propio
estado, de los bienes y servicios públicos.

Bibliografía
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 Corredor, Castaño, Nelly. Finanzas públicas. ESAMP. Bogotá 1987
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