SEMINARIO DE APOYO A LA TITULACIÒN I

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 1

FORMULACIÒN DE UNA IDEA DE INVESTIGACIÒN

Alumno: Emmanuel Alejandro Rosales Moro.

Asesor: Víctor Hugo Guzmán Zarate.
Grupo: CF061
Taxco de Alarcón Guerrero a 11 de abril del 2022.
La investigación a desarrollar es acerca de los Impuestos, para iniciar esta
investigación es necesario conocer origen, concepto y aplicación del tema en
cuestión.
Se dice que los impuestos son uno de los medios con mayor importancia para
el Estado que tienen como finalidad promover el desarrollo económico, pues a
través de éstos se puede influir en los niveles de asignación del ingreso entre la
población.
El tributo fue por mucho tiempo la dominación del fuerte sobre el débil, al
menos durante cuarenta y ocho siglos, la humanidad considero como
obligación inobjetable, indiscutible y hasta insospechable, que debía rendir
vasallaje al poder temporal, en cualquiera de sus formas sean bienes, trabajo,
o bien la vida humana. Con el paso del tiempo y ante la inconformidad
generalizada de los vasallos el tributo se convirtió en impuesto a través del
establecimiento formal de las normas de corte legislativo, que disfrazo lo
suficiente al tributo para hacerlo parecer razonable, civilizado y hasta
justificable. Actualmente se usa indiscriminadamente los términos: tributo,
impuesto y contribución sin los cuales está en peligro la sobrevivencia del
propio estado (gobierno) como rector de un orden con vivencial, lo que
provocaría un caos.
Los elementos teóricos necesarios para comprender la importancia de los
impuestos en la actualidad son una parte sustancial (o más bien la más
importante) de los ingresos públicos.
Antes de dar una definición sobre los impuestos hay que aclarar la diferencia
entre los conceptos de ingreso público, contribución e impuesto. Cuando nos
referimos a ingresos públicos estamos haciendo referencia a todas las
percepciones del Estado, pudiendo ser éstas tanto en efectivo como en especie
o servicios. En segundo lugar, una contribución es una parte integrante de los
ingresos públicos e incluye aportaciones de particulares como, por ejemplo,
pagos por servicios públicos, de donaciones, multas, etc.

Los impuestos forman parte de las contribuciones y éstas a su vez forman

parte de los ingresos públicos. El impuesto contiene muchos elementos, y por
lo tanto pueden existir diversas definiciones sobre el mismo. Entre las
principales definiciones “los impuestos son prestaciones en dinero, al Estado y
demás entidades de Derecho Público, que las mismas reclaman en virtud de su
poder”. (SAT, 2016)
La definición de impuesto contiene muchos elementos, y por lo tanto pueden
existir diversas definiciones sobre el mismo. Entre las principales definiciones
están las siguientes:
Eherberg: “Los impuestos son prestaciones en dinero, al Estado y demás
entidades de Derecho Público, que las mismas reclaman en virtud de su poder
coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin
contraprestación especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas”

1. Vitti de Marco: “El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el
Estado percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la
producción de los servicios públicos generales”

2. Luigi Cossa: “El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los

particulares deducido por la autoridad pública, a fin de proveer a aquella parte
de los gastos de utilidad general que no cubren las rentas patrimoniales”

3. José Álvarez de Cienfuegos: “El impuesto es una parte de la renta nacional

que el Estado se apropia para aplicarla a la satisfacción de las necesidades
públicas, distrayéndola de las partes alícuotas de aquella renta propiedad de
las economías privadas y sin ofrecer a éstas compensación específica y
recíproca de su parte”

4. Por lo que entendemos que los impuestos son recursos que los sujetos
pasivos otorgan al sector público para financiar el gasto público; sin embargo,
dentro de esta transferencia no se especifica que los recursos regresarán al
sujeto en la forma de servicios públicos u otra forma. Esto es así porque los
recursos obtenidos por el sector público sirven para muchos fines, siendo uno
de los más importantes, para el caso de México, la redistribución del ingreso a
través de diversas vías como p. ej.

A través de los programas de desarrollo social.

1 Flores Zavala, Ernesto. “Elementos de Finanzas Públicas Mexicanas”, Ed.

México D.F. 1946, p. 33.
2 Ibíd.
3 Ibíd.
4 Rosas F., Santillán L. op. cit.
Después de haber mencionado el significado de la palabra impuesto, es
importante recalcar que, como toda obligación fiscal, esta cuenta con una serie
de elementos, los cuales lo caracterizan y le dan autenticidad como deber para
todos los contribuyentes, para su beneficio y de toda una nación.

Los elementos más importantes del impuesto son: el sujeto, el objeto, la fuente,
la base, la cuota y la tasa. A continuación, se especifican cada uno de éstos.
Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley,
origina la obligación tributaria. Algunos ejemplos de hechos imponibles
comunes son la obtención de una renta, la venta de bienes y la prestación de
servicios, la propiedad de bienes y la titularidad de derechos económicos, la
adquisición de bienes y derechos por herencia o donación. (Calvo Vérgez,
2012)
Sujeto pasivo: es la persona natural o jurídica que está obligada por ley al
cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente,
al que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o sustituto del
contribuyente que está obligado al cumplimiento material o formal de la
obligación.
Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el
recaudo del impuesto, quien tiene en su presupuesto los ingresos por el
respectivo tributo. En el caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son
administraciones de carácter territorial del orden: nacional, departamental,
municipal o distrital; a los que la creación del tributo defina como destinatarios.
(Calvo Vérgez, 2012)
Base imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible y
determina la obligación tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero
puede también tratarse de otros signos, como el número de personas que viven
en una vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o número de cigarros.
Tipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base imponible con
objeto de calcular el gravamen. Dicha proporción puede ser fija o variable.
Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una
cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base
imponible. (ESTATAL, 2016)
Deuda tributaria: es el resultado de reducir la cuota con posibles deducciones y
de incrementarse con posibles recargos. (Calvo Vérgez, 2012)
Sin embargo es importante conocer cuál es la función de los impuestos en
primer lugar, veamos cuáles son las principales funciones de los impuestos.
Los impuestos tienen en el sistema económico gran importancia debido a que a
través de éstos se pueden alcanzar diversos objetivos leamos algunos de los
más importante.
Redistribución del ingreso. Uno de los puntos fundamentales de un sistema
impositivo es lograr redistribuir el ingreso en favor de un sector o grupo social;
esto se alcanza cuando se logran reducir todos aquellos efectos negativos que
generan los mercados en la economía1. Una vía fundamentalmente poderosa
para lograr la redistribución del ingreso es a través de la aplicación de
impuestos al ingreso a tasas progresivas, como por ejemplo a través del
impuesto sobre la renta.
Mejorar la eficiencia económica. Otro punto fundamental para el sistema
impositivo es lograr la eficiencia económica; esto se logra si se pueden corregir
ciertas fallas del mercado como lo son p. ej. Las externalidades.
Proteccionistas. Los impuestos, por otra parte, pueden tener fines
proteccionistas a fin de proteger a algún sector muy importante de la nación,
como puede ser por ejemplo alguna industria nacional, el comercio exterior o
interior, la agricultura, etc.

De fomento y desarrollo económico. Los impuestos por otra parte tienen un

papel fundamental en el desarrollo económico del país o de alguna región en
particular. Esto se logra a través de los recursos que se obtienen, los cuales se
pueden destinar por ejemplo a fomentar a algún sector económico en
particular, por ejemplo a través de un impuesto sobre el consumo de gasolina
mediante el cual se pretenda financiar la construcción de carreteras.
Asu vez encontramos que los impuestos están clasificados de acuerdo a su
enfoque. La clasificación de impuestos de la OCDE (2016) es la siguiente:

Impuestos sobre la renta, los beneficios y las ganancias de capital.

Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y ganancias de capital.
Impuestos de sociedades sobre la renta, beneficios y ganancias de capital.

1 Ayala Espino. “El sector público de la economía mexicana”, p. 223.

Contribuciones a la Seguridad Social.
Trabajadores.
Empresarios.
Autónomos y empleados.

Impuestos sobre nóminas de trabajadores y mano de obra.

Impuestos sobre la propiedad.
Impuestos periódicos sobre la propiedad inmobiliaria.
Impuestos periódicos sobre la riqueza neta.
Impuestos sobre herencias, sucesiones y donaciones.
Impuestos sobre transacciones financieras y de capital.
Impuestos no periódicos.
Impuestos sobre bienes y servicios.

Impuestos sobre producción, venta, transferencias, arrendamiento y

distribución de bienes y prestación de servicios.
Impuestos sobre bienes y servicios específicos.
Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades relacionadas
con bienes específicos (licencias).

Otros impuestos.
Pagados exclusivamente por negocios.
Impuestos directos
Se entiende que aquellos que se aplican sobre la obtención de rentas o el
patrimonio del sujeto pasivo, son directos porque se aplican directamente sobre
el contribuyente como tal. Esta posición es ampliamente difundida, pero
presenta así mismo, aspectos muy discutidos, en el sentido de que es muy
difícil determinar quién soporta verdaderamente la carga tributaria y en qué
medida. No obstante, esta definición suscita las más interesantes discusiones
sobre los efectos económicos de los impuestos. (Albi Ibáñez, 2009)

Impuestos indirectos
son aquellos que gravan el consumo, del mismo modo son los que presentan
una traslación de la carga impositiva del contribuyente de aquel que la ley
designa como responsable del ingreso del tributo al fisco al contribuyente de
quien soporta la carga impositiva, Si bien esta traslación puede presentarse en
distintos sentidos (hacia adelante si se la traslada a los clientes; hacia atrás, si
se la traslada a los factores de la producción; lateral, si se la traslada a otras
empresas), debe considerarse, a los fines de esta concepción de impuesto
indirecto, sólo la traslación hacia adelante.
De esta manera se presenta de forma general cual es la idea de investigación.
En adelante y a como continúe el curso de la misma se irá acotando y
puntualizando un área en específico.
 REFERENCIAS

Albi Ibáñez, E. (2009). Economía Pública. Barcelona: ARIEL.

Burgoa Origuela, Ignacio. 2006. Derecho Constitucional Mexicano, ed. Porrúa,
México, 1200 págs.
Martínez López, Luis. Derecho Fiscal Mexicano. ed. Contables y
Administrativas, México. 12005, 6ª. ed. Porrúa. 980 págs.
Hernández, S. R.; C. Fernández, C.; M.P. Baptista, L. (2014). Metodología de la
investigación. Ed. Mac Graw Hill. México. D.F. Pp. 55-61.
Fidias, G. A. (2012). El Proyecto de Investigación Introducción a la metodología
científica. Ed. Episteme. Caracas. Pp. 21-26