EQUIPO PESADO S.R.L.

ARCHIVO PERMANENTE

AUDITORIA FINANCIERA

Al 31 de diciembre de 2023

COCHABAMBA-BOLIVIA
 ARCHIVO PRERMANENTE

REFERENCIAS CONTENIDO
AP-1 ESCRITURA DE CONSTITUCION

AP-2 MATRICULA DE COMERCIO

AP-3 NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA

AP-4 LICENCIA DE FUCIONAMIENTO

AP-5 REGISTRO SEGURO DE SALUD

AP-6 REGISTRO SEPREC

AP-7 REGISTRO OBLIGATORIO EMPLEADOR

AP-8 ESTADOS FINANCIEROS 2022

GERENTE DE AUDITORIA SUPERVISOR DE AUDITORIA

Armingol Montaño Jhon Villarroel
Fecha: 01/05/2023 Fecha: 01/05/2023
AP-1
AP-2
EQUIPO PESADO S.R.L.

DOCUMENTO DE PLANIFICACION

AUDITORIA FINANCIERA

Al 31 de diciembre de 2023

Cochabamba-Bolivia
 INDICE DE ARCHIVOS DE PLANFICACIÓN

REFERENCIAS CONTENIDO
PL-1 MEMORANDUN DE PLANIFICACION DE AUDITORIA
PL-2 ENFOQUE DE AUDITORIA,DECISIONES PARA COMPONENTES Y
PRUEBAS DE REVISION ANALÍTICA
PL-3 EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
PL-3/1 CONCLUSION SOBRE EL CONTROL INTERNO
PL-3/2 CONTROLES CLAVE EN EL CONTROL
INTERNO
PL-3/3 RESPALDO A RESPUESTAS DE CONTROL
INTERNO
PL-3/4 PLANILLAS DE DEFICIENCIAS DE CONTROL
INTERNO
PL-3/5 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PL-4 MATERIALIDAD Y MUESTREO
PL-5 PROGRAMAS DE AUDITORIA DE PRUEBAS SUSTANTIVAS Y
CUMPLIMIENTO

*NO APLICABLE/NO USADO

GERENTE DE AUDITORIA SUPERVISOR DE AUDITORIA

Armingol Montaño Jhon Villarroel
Fecha: 01/05/2023 Fecha: 01/05/2023
 EQUIPO PESADO S.R.L.
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA GESTION 2023

CONTENIDO

I. TERMINOS DE REFERENCIA

II. INFORMACION SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES Y RIESGOS INHERENTES

III. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

IV. AMBIENTE DE CONTROL

V. POLÍTICAS CONTABLES

VI. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO

VII. CONSIDERACIONES SIGNIFICATIVIDAD (MATERIALIDAD) Y MUESTREO

VIII. APOYO DE ESPECIALISTA

IX. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

X. PROGRAMAS DE TRABAJO

ANEXOS:

PL-2 Planilla del enfoque de auditoría

PL-3 Evaluación del Control Interno
PL-4 Materialidad y Muestreo, presupuesto de tiempo
PL-5 Programas de trabajo

*No Aplicable/ No Usado

GERENTE DE AUDITORIA SUPERVISOR DE AUDITORIA

Armingol Montaño Fuentes Diego Gutiérrez Olman
Fecha: 01/05/2023 Fecha: 01/05/2023
REVISADO POR: PREPARADO POR:
 MEMORANDUM DE PLANIFICACION
AUDITORIA FINANCIERA
GESTION 2023

I. TERMINOS DE REFERENCIA

1. Naturaleza y objetivos del examen

En cumplimiento al contrato de fecha 01 de mayo de 2023 se efectuará la auditoría de los Estados Financieros de la
empresa “EQUIPO PESADO S.R.L.”, por el ejercicio terminado al 31 de marzo de 2023.

2. Informes a emitirse

Como resultado del trabajo mencionado en el punto anterior emitiremos los siguientes informes:

 Informe del Auditor Independiente emitiendo una Opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros al
31 de marzo de 2023.
 Informe final de la evaluación de control interno, producto del trabajo mencionado en el punto anterior.
 Dictamen sobre la Información Tributaria Complementaria al 31 de Marzo de 2023.
 Procedimientos, Alcance y Conclusiones sobre la Información Tributaria Complementaria.

3. Normas, principios y disposiciones a aplicarse

Nuestro examen se desarrollará de acuerdo con los lineamientos definidos en las:

 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

 Lineamientos de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y Declaraciones sobre Normas de Auditoría
(SAS)

 PCGA y Normas Contables emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad del
Colegio de Auditores de Bolivia.

 Principales disposiciones legales inherentes a la actividad de la Empresa, tales como:

 Código de Comercio
 Ley General del Trabajo
 Código de Seguridad Social
 Ley 843 y sus Decretos reglamentarios
 Ley 2492 Código Tributario Boliviano

4. Fecha de las principales actividades

ACTIVIDADES FECHAS
Programación del trabajo ENERO 2023
Evaluación del Control Interno ENERO 2023
Aplicación de pruebas Sustantivas FEBRERO 2023
Procedimientos de cierre de Auditoría FEBRERO 2023
Elaboración de Informes MARZO 2023
II. INFORMACION SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES Y ANALISIS DE RIESGOS INHERENTES

1. Ubicación y jurisdicción

La empresa “EQUIPO PESADO S.R.L.”, fue constituida en la ciudad de Cochabamba, con domicilio Legal en la Av.
Blanco Galindo Km 4 n°458 , la actividad principal es alquiler de maquinaria pesada para construcción.

2. Marco legal

La empresa "EQUIPO PESADO S.R.L." fue formalmente establecida el 15 de marzo de 2022, según la escritura pública de
Constitución No. 1020981028-08 ante el notario de fe pública. Esta empresa se dedica al alquiler de maquinaria pesada para la
industria de la construcción y tiene su sede en Av. Blanco Galindo Km 4 N°458.

Los socios fundadores de "EQUIPO PESADO S.R.L." son Juan Valdez y Eugenio Valdez, quienes comparten la propiedad de
la empresa con una participación del 50% cada uno. La empresa está registrada con el NIT (Número de Identificación
Tributaria) 1020981028 y cuenta con un número patronal 1020981028-05.

Desde su constitución en marzo de 2022, la empresa se ha dedicado al alquiler de maquinaria pesada especializada para
diversas aplicaciones en la industria de la construcción. Con un enfoque en la calidad y la eficiencia, "EQUIPO PESADO
S.R.L." ha establecido su presencia en el mercado local, proporcionando soluciones confiables a sus clientes en el ámbito de la
construcción.

La empresa se enorgullece de su compromiso con la excelencia y la satisfacción del cliente, y su ubicación estratégica en Av.
Blanco Galindo Km 4 N°458 facilita un acceso conveniente para sus clientes y socios comerciales. Con una visión orientada
hacia el crecimiento y la innovación, "EQUIPO PESADO S.R.L." se esfuerza por mantenerse a la vanguardia de la industria,
ofreciendo servicios de alquiler de maquinaria pesada confiables y eficientes a sus clientes en todo momento.

3. Principales actividades

La empresa "EQUIPO PESADO S.R.L." tiene por objeto dedicarse a la actividad de alquiler de maquinaria pesada para
construcción. Su principal enfoque es proporcionar equipos y maquinaria de alta calidad para satisfacer las necesidades de sus
clientes en el sector de la construcción.
4. Principales fuentes de generación de los recursos

La financiación de sus operaciones se sustenta en gran medida en los ingresos generados a través del alquiler de
maquinaria pesada destinada a la construcción. Estos recursos provenientes de la prestación de servicios de alquiler
permiten a "EQUIPO PESADO S.R.L." mantener sus operaciones.

5. Políticas de Gasto
La empresa, Equipo Pesado S.R.L., destina sus recursos para financiar la producción, adquisición de maquinaria pesada, y
cubrir los gastos operativos inherentes a sus operaciones. Asimismo, se compromete a saldar los créditos obtenidos y
distribuir utilidades al término de cada período, sujeto a la aprobación del Directorio de la entidad.
La entidad asume los gastos esenciales para la operación del negocio, incluyendo el pago de intereses financieros, sueldos
del personal, aportes patronales, servicios básicos, combustibles, publicidad, entre otros. Estas decisiones de gasto se
alinean con la eficiencia operativa y el cumplimiento de los compromisos financieros adquiridos.

6. Aspectos impositivos

EQUIPO PESADO S.R.L. cuenta con el NIT 1020981028 y de acuerdo a la Ley Nº 843 es sujeto del régimen impositivo
de acuerdo a lo siguiente:

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

A través de los ingresos generados por el alquiler de maquinaria pesada para construcción, las comisiones y otros ingresos
vinculados a las actividades sujetas al Impuesto al Valor Agregado (IVA), "EQUIPO PESADO S.R.L." cumple con la
obligación de remitir mensualmente al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) el Libro de Ventas y Compras IVA.
Además, la empresa también envía los registros relacionados con la bancarización y actúa como agente de información
para el RC-IVA, asegurando así el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Impuesto a las Transacciones (IT)

La empresa obtiene ingresos a través del alquiler de maquinaria pesada para construcción, los cuales están sujetos al
Impuesto a las Transacciones (IT). Asimismo, la entidad lleva a cabo la retención de impuestos sobre los gastos que no
estén respaldados por la factura correspondiente, cumpliendo así con las regulaciones fiscales vigentes.

Régimen Complementario al IVA - RC-IVA (Agente de Retención)

Por el pago de sueldos del personal permanente y eventual, previa revisión del formulario 110, además de la presentación
del respectiva Declaración Jurada (Formulario 608) en caso de corresponder.

También se retiene el impuesto complementario RC-IVA en la otorgación de viáticos y el refrigerio.

Impuesto a las Utilidades

EQUIPO PESADO S.R.L. , realiza la presentación del Formulario 500 por ser un contribuyente que este dentro el
alcance del IUE, categorizado como contribuyente Resto con Registros Contables, cierre al 31 de diciembre de cada año.

En algunos casos y en operaciones poco significativas por la contratación de servicios de profesionales independientes se
realiza la retención del Impuesto a las Utilidades e Impuesto a las Transacciones.

Informe con propósitos tributarios

La Resolución Normativa de Directorio RND 10-0001-02 de 9 de enero de 2002 modificada por la RND 10-0012-13 y 10-
0028-13, que establece que las distintas empresas públicas y/o privadas, cuyas ventas o ingresos brutos durante un ejercicio
fiscal sean iguales o mayores a 1.200.000, están obligados a presentar al SIN sus EE.FF., con dictamen de auditoría externa,
además pronunciarse sobre la situación tributaria del contribuyente.
7. Personal clave a contactar

El personal con el cual se tendrá mayor contacto para la obtención de información, es:

 Jose Luis Orbegoso Mencloa, Gerente General

 Juan Mario Rios Galino, Sub Gerente
 Marco Javier Lopez, Gerente Nacional
 Alvaro Raul Navarro., Gerente Financiero
 Alvaro Rolando Andrade Contador

8. Factores de riesgo, análisis de planificación y áreas críticas

Los riesgos inherentes que podrían afectar a la razonabilidad Estados Financieros en su conjunto son:

Riesgos inherentes

Riesgos Operativos:
 Posible desgaste y depreciación de la maquinaria pesada a lo largo del tiempo.
 Fallos técnicos o daños accidentales a la maquinaria durante el periodo de alquiler.
 Incumplimiento de los términos del contrato de alquiler por parte de los clientes.
 Riesgos asociados a la gestión de los recursos humanos, como el pago de sueldos y aportes sociales.
Riesgos Financieros:
 Incumplimiento en el pago de impuestos (IT, retenciones) y obligaciones financieras.
 Riesgos asociados al financiamiento mediante préstamos, especialmente después del periodo de gracia.
Riesgos Contables y Tributarios:
 Posibles errores o irregularidades en los registros contables.
 Riesgos asociados a la gestión tributaria, como el correcto cálculo y pago del IVA y otros impuestos.
Riesgos Legales:
 Posibles conflictos legales relacionados con contratos de alquiler, obligaciones laborales y fiscales.
 Riesgos asociados a la propiedad alquilada, como saldos adeudados por parte del propietario.
Riesgos de Cumplimiento:
 Riesgos relacionados con el cumplimiento de normativas laborales y fiscales.
 Cumplimiento de obligaciones contractuales con proveedores y clientes.
Riesgos de Ingresos:
 Posible falta de pago por parte de los clientes, afectando los ingresos.
 Riesgos asociados a la variabilidad en la demanda de alquiler de maquinaria pesada.
Riesgos de Auditoría y Control Interno:
 Riesgos asociados a la veracidad y precisión de la información financiera.
 Posibles deficiencias en los controles internos de la empresa.
Riesgos Relacionados con la Política de Pagos:
 Posible falta de liquidez para cumplir con la política de pago de sueldos, aportes y otros compromisos
financieros.
 Riesgos asociados a la política de pago de alquileres de la maquinaria.

Riesgos de Control
Se ha efectuado la evaluación de los controles en los Rubros: Disponibilidades, Exigible, Realizable, Activo Fijo, Otros
Activos, Pasivo Exigible, Pasivo no Corriente, Patrimonio, Ingresos y Egresos.

De la mencionada evaluación se concluye lo siguiente:

Hemos evaluado el sistema de control interno de todos los Rubros cuyos resultados se encuentran documentados en PL 3.
Basados en dichos resultados, consideramos que el actual sistema de control interno está implementado parcialmente
(parcialmente eficaz) por lo que se elaboró los correspondientes programas para pruebas sustantivas para todos los Rubros.

Por lo expresado anteriormente, además de las consideraciones efectuadas en los papeles de trabajo PL 2 calificamos el riesgo
de control como ALTO.

Riesgos de Detección

Con los problemas identificados como parte del análisis del riesgo inherente, cuyo efecto se atenúa por los controles
existentes, consideramos que nivel de riesgo de detección es ALTO.

Análisis de la planificación y áreas críticas

En base a los estados financieros que se describen a continuación, efectuamos el análisis de la planificación por rubros:

IMPORTANCIA
BALANCE GENERAL IMPORTE
RELATIVA
BS %
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE 1829432,73 29%
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 646310,33 10%
BANCOS 646310,33 10%
Bancos Monedaq Nacional BCP 646310,33 10%
CUENTAS POR COBRAR 628488,00 10%
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 628488,00 10%
Cuentas por cobrar 628488,00 10%
OTROS ACTIVOS CORRIENTES 554634,40 9%
CREDITO FISCAL IVA 495534,40 8%
IVA credito fiscal 495534,40 8%
PAGOS ANTICIPADOS 59100,00 1%
Seguros Pagados Por Anticipado 8700,00 0%
Alquileres Pagados por anticipado 50400,00 1%
ACTIVOS NO CORRIENTE 4541400,00 71%
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO ( ACTIVO FIJO 4541400,00 71%
MAQUINARIAS 4541400,00 71%
Maquinaria y Equipo 4541400,00 71%
TOTAL ACTIVO 6370832,73 100%
PASIVO
PASIVOS CORRIENTES 273123,64 4%
OBLIGACIONES SOCIALES Y FISCALES 152890,28 2%
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 357888,90 6%
Sueldos y Salarios Por Pagar 357888,90 6%
CARGAS SOCIALES 61022,50 1%
Aportes a la Caja de Salud Por Pagar 33400,00 1%
Aportes alas AFPS por Pagar - Laboral 5211,10 0%
Aportes AFPS Por Pagar - Patronal 22411,40 0%
IMPUESTO ALAS TRANSACCIONES POR PAGAR 46478,88 1%
IT Por Pagar 46478,88 1%
RETENCIONES POR PAGAR 9600,00 0%
Impuestos Retenidos por Pagar IT Servicios - Bienes 1800,00 0%
Impuesto Retenido por Pagar RC IVA - Alquileres 7800,00 0%
PROVISIONES 27833,36 0%
PROVISIONES PARA AGUINALDO 27833,36 0%
Provision Aguinaldo de Navidad 27833,36 0%
OTROS PASIVOS CORRIENTES 92400,00 1%
OTROS PASIVOS A CORTO PLAZO 92400,00 1%
Alquileres Por Pagar 86400,00 1%
Servicios de Contabilidad por Pagar 6000,00 0%
PASIVOS NO CORRIENTES 3855833,36 61%
OBLIGACIONES BANCARIAS Y FINANCIERAS A LARGO PLAZO 3828000,00 60%
PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO 3828000,00 60%
Prestamos Bancarios a Largo Plazo 3828000,00 60%
PREVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES (INDEMNIZACIONES AL
PERSONAL) 27833,36 0%
PREVISION PARA INDEMNIZACIONES 27833,36 0%
Prevision Para Indemnisaciones 27833,36 0%
TOTAL PASIVO 4128957,00 65%
PATRIMONIO 0%
CAPITAL 1600000,00 25%
CAPITAL SOCIAL PAGADO 1600000,00 25%
Capital 1600000,00 25%
UTILIDAD GESTION 614875,73 10%
TOTAL PATRIMONIO 2241875,73 35%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 6370832,73 100%
 IMPORTANCIA
ESTADO DE RESULTADOS IMPORTE
RELATIVA
BS %
INGRESOS
INGRESOS NETOS 1.347.887,52 99%
INGRESOS POR ALQUILER 1.347.887,52 99%
INGRESOS DE ALQUILER DE MAQUINARIA PESADA 1.347.887,52 99%
Alquiler De Excabadora 1.347.887,52 99%
OTROS INGRESOS 7.153,00 1%
OTROS INGRESOS 7.153,00 1%
mantenimiento valor 7.153,00 1%
TOTAL INGRESOS 1.355.040,52 100%
EGRESOS
GASTOS GENERALES DE ADMINISTRACION 713.164,79
SUELDOS Y SALARIOS 438.771,70 62%
sueldos y salarios -administracion 334.000,00 47%
caja nacional de salud-administracion 62.700,00 9%
AFP aportes patronales -administracion 42.071,70 6%
PROVICION AGUINALDO 55.666,72 8%
aguinaldo de navidad-administracion 55.666,72 8%
PROVICION INDEMNIZACION 27.833,36 4%
indemnizacions-administrativos 27.833,36 4%
SERVICIOS BASICOS 19.434,13 3%
servicios de energia electrica 2.013,25 0%
servicio de agua potable 1.586,88 0%
servicios de comunicación movil 3.654,00 1%
servicio de internet 12.180,00 2%
ALQUILERES 91.320,00 13%
alquiler de tienda 91.320,00 13%
GASTOS GENERALES 18.000,00 3%
gastos generales 18.000,00 3%
GASTOS IMPOSITIVOS 46.478,88 7%
impuesto a las transacciones 46.478,88 7%
HONORARIOS PROFECIONALES 15.660,00 2%
servicios profecionales por pagar 15.660,00 2%
TOTAL EGRESOS 713.164,79 100%
URILIDAD GESTION 641.875,73

Saldos Iniciales
Los saldos al 31 de diciembre del 2022 fueron auditados por la Firma de PAJD S.R.L., habiendo emitido dictamen limpio e
Informe con recomendaciones sobre aspectos Administrativo- Contables y del Sistema de Control Interno.

III. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION

La información contable se realiza por medio del sistema contable que emite los siguientes estados financieros en forma
periódica a requerimiento de la gerencia para la toma de decisiones:

 Balance General
 Balance de comprobación de sumas y saldos
 Estado de Resultados Acumulados

Equipo Pesado SRL elabora sus estados financieros de forma anual, los cuales son enviados a socios, entidades financieras,
Servicio de Impuestos Nacionales, acreedores, entre otros, según sea necesario en cada circunstancia.
Tras llevar a cabo una revisión exhaustiva del sistema de control interno del sistema de información, hemos llegado a la
conclusión de que dicho sistema es confiable, respaldado por las pruebas realizadas y las consultas realizadas a los
responsables del área informática de la empresa.

IV. AMBIENTE DE CONTROL

En relación con el ambiente de control, los directivos de Equipo Pesado SRL contribuyen activamente a la implementación
de los sistemas de administración y control. Además, hemos constatado la presencia de personal con un profundo
conocimiento de las operaciones. En el caso de que surjan observaciones derivadas de la auditoría, la Gerencia ha demostrado
estar dispuesta a discutir y adoptar cualquier recomendación.
Luego de la evaluación del sistema de control interno, consideramos que el ambiente general de controles internos es positivo
y brinda una confiabilidad relativa en cuanto al procesamiento de transacciones y la presentación de saldos.
Controles independientes
Se han identificado controles independientes, como ser recuentos físicos de inventarios y bienes, pero también se han
evidenciado ausencias de arqueos y conciliaciones bancarias mensuales, permitiendo minimizar e incrementar los riesgos
inherentes y de control, por lo que asignamos un nivel MEDIO de riesgo para los controles independientes.

Controles generales

La estructura organizacional de EQUIPO PESADO S.R.L. , define una razonable segregación de funciones con las
asignaciones de responsabilidades y niveles de autoridad, considerando el reducido personal administrativo, estableciendo
adecuados controles sobre la ejecución de las operaciones. Por tanto, el nivel asignado del riesgo es BAJO.

V. POLÍTICAS CONTABLES (NOTAS EEFF NOTA NRO. 2)

Los Estados Financieros de la empresa “EQUIPO PESADO.”, han sido preparados en base a Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, Ley de Reforma Tributaria Nro. 843 de 20 de mayo de 1986, reordenada y ampliada por la Ley
1606 del 22 de diciembre de 1994 y el Decreto Supremo 24051 del 29 de junio de 1995 referente al Impuesto a las Utilidades
de las Empresas.

Consideración de los efectos de la inflación

Los Estados financieros han sido preparados reconociendo en forma integral los efectos de la inflación, desde el 01 de ABRIL
de 2016 al 31 de MARZO del 2017, con Unidades de Fomento a la Vivienda (UFV), aplicando las recomendaciones emitidas
por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad a través de la norma de Contabilidad No. 3 y 6 (revisada y
modificada) y las disposiciones del SIN mediante D.S. No. 29387 del 19-12-2007 y las R.N.D 10.0002.08 y R.N.D.
10.0004.08.

Criterios de valuación

a) Moneda Extranjera
Los activos y pasivos en moneda extranjera se valúan al tipo de cambio vigente a la fecha de cierre de cada ejercicio (al 1 de
enero de 2018 Bs. 6,96= US$. 1). Las diferencias de cambio por pagos o por actualización de saldos impagos se abonan o
cargan a resultados en la cuenta “Diferencia de Cambio”.

b) Inventarios
El inventario presentado por la empresa está valuado en materia prima, productos en proceso, productos terminados y
materiales y suministros de operación.

c) Bienes de Uso
Los bienes componentes de este rubro están valuados sobre las siguientes bases:
Los activos fijos de la entidad se han registrado al costo de adquisición y actualizado por las variaciones de las Unidades de
Fomento a la Vivienda (UFV) operados entre la fecha de origen y el cierre del ejercicio, de conformidad a lo establecido por la
modificación del Art. 38 del D.S. 24051, la Norma de Contabilidad No. 3 (Revisada y Modificada) y la resolución de CTNAC
01- 2008 que contempla el ajuste por inflación de los mencionadas cuentas, deducida su depreciación acumulada
correspondiente.

Las actualizaciones por la variación de las UFV se abonan a los resultados en la cuenta Ajuste por Inflación y Tenencia de
Bienes.

Los gastos de reparación y mantenimiento, que no extiendan la vida útil de los bienes, son cargados a los resultados del
periodo en que se incurren. En los casos de venta o retiro, el correspondiente costo y la depreciación acumulada se eliminan
las cuentas, y la pérdida o ganancia es reflejada en los resultados del ejercicio.

d) Depreciaciones
Las depreciaciones del activo fijo se calculan en función a porcentajes anuales oficiales, a partir del mes de compra ó
habilitación que se consideran suficientes para extinguir los valores de los bienes durante su vida útil estimada.

La depreciación acumulada se actualiza en función de la variación de las UFV entre el inicio y el cierre del periodo. La
contrapartida de la actualización se debita a resultados en la cuenta de Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes.

e) Inversiones Permanentes
Las inversiones permanentes están valuadas de la siguiente manera:
Los certificados de aportación en la Cooperativa de Teléfonos de Cochabamba, a su valor de mercado.
f) Reserva Para Beneficios Sociales
En cumplimiento a disposiciones legales vigentes, la empresa constituye una previsión por duodécima al cierre del presente
ejercicio, para cubrir el pasivo con el personal cierto o contingente, por indemnizaciones por años de servicios, equivalente a
un sueldo por cada año trabajado. Este beneficio es exigible por el personal después de cinco años transcurridos, en el caso de
retiro voluntario, o en cualquier momento, cuando el trabajador es retirado sin causa justificada.

g) Patrimonio
El patrimonio de la sociedad, por disposiciones legales ha sido actualizado de acuerdo a la variación de las UFV entre la fecha
de inicio de actividades y cierre del ejercicio. La actualización de capital se acredita a la cuenta “Ajuste de Capital”, Las
Reserva Patrimoniales a la cuenta “Ajuste de reservas Patrimoniales” dicha actualización es debitada a resultados con abono a
la cuenta Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes.

h) Ingresos y Gastos
Los ingresos y gastos se contabilizan en base al principio de devengado. La empresa determina los resultados del ejercicio
cumpliendo con lo requerido por el D.S. 24051 registrando en la cuenta “Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes”, el
resultado neto del ajuste por corrección monetaria de todos los rubros del Balance General, incluyendo el ajuste del patrimonio
neto al inicio de las actividades.

VI. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO

En términos generales el enfoque de auditoría planificado y esperado es de confiar en los sistemas de control interno en
base a los resultados de nuestra evaluación del control interno y conocimiento del negocio, por lo tanto, el enfoque está
diseñado considerando la aplicación combinada de procedimientos de auditoría sustantivos y pruebas de transacciones
orientadas a obtener adecuada satisfacción sobre los objetivos de auditoría definidos para cada componente de los estados
financieros y reducir el nivel del riesgo a un nivel mínimo. (Ver PL – 2 Planilla de Enfoque de Auditoría).

VII CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD (MATERIALIDAD) Y MUESTREO

A continuación, exponemos las cifras de los estados financieros que servirán de base para determinar los niveles de
materialidad durante el examen a efecto de considerar el impacto en dichos estados:

PORCENTAJE
RUBRO IMPORTE
0.25% 0.50% 1%
3.285.763.602
Total Activo 8.214.409 16.428.818 328.576.360
1.831.110.117
Patrimonio 4.577.775 915.555.059 183.111.012
1.898.118.714
Ingresos 3.745.296 9.490.593 1.898.118
263.209.994
Resultado Neto del Ejercicio 658.024 1.316.050 26.320.999
Materialidad CAUB 433.63.4635

En la planilla de ajustes se anotarán todas las desviaciones que afecten a los estados financieros tomados en su conjunto.
I.
 Balance General:

I. Se propondrá el ajuste de aquellas cuentas que 16.428.818

afecten al Balance, cuyo monto supere el 0.50 %
del total activo.

II. Se anotarán en la planilla de posibles ajustes, 8.214.409

aquellas cuentas que afecten al Balance, cuyo
monto supere el 0.25 % del total activo.

Estado de Resultados:

III. Se propondrán ajustes de todas aquellas cuentas 9.490.593

que afecten al Estado de Resultados, cuyo monto
supere el 0.5 % del total de ingresos.

IV. Se anotarán en la planilla de posibles ajustes

aquellas cuentas que afecten al Estado de 3.745.296
Resultados, cuyo monto supere el 0,25 % del
total de ingresos.

Sin perjuicio de lo mencionado anteriormente se anotaran en la planilla de excepciones y serán salvedades en la opinión
del auditor los errores, desviaciones, distorsiones, etc. que afecten individuales o acumulados que afecten a los estados
financieros por importes iguales o superiores a Bs3.061.959.-, (Ver PL-4)

La selección de muestras se realizará en base a criterio, considerando la significatividad de las partidas y las que llamen la
atención. (Ver PL-4)

VIII. APOYO DE ESPECIALISTAS

De acuerdo a la naturaleza de las actividades de la empresa “SOBOCE S.A.”, no se ha previsto la participación de

especialistas, sin embargo de ser necesario en la ejecución del trabajo de campo, se solicitará el apoyo de la Gerencia de
Servicios Legales y de la Unidad Técnica.

IX. ADMINISTRACION DEL TRABAJO

El tiempo estimado para ejecutar ésta auditoría se estima en 524 horas, el detalle de horas/auditor y por actividad se expone en
la Planilla presupuesto de horas auditor, de acuerdo al siguiente detalle (Ver PL-4);

Equipo de Trabajo CUADRO HORAS TRABAJO

 Horas
Cargo %
asignadas
ARMINGOL MONTAÑO Gerente de Auditoria 60 18
JHON VILLARROEL Supervisor 85 26
DIEGO OLMAN Auditor A 90 27
EVELIN GRANDON Auditor B 97 29

TOTALES 332 100%

X. PROGRAMAS DE TRABAJO

En base a la planificación efectuada se han preparado los correspondientes programas detallados de trabajo, para el
logro de los objetivos de auditoría (Ver PL-5).

PREPARADO POR: Jhon Villarroel– Supervisor

REVISADO POR: Armingol Montaño – Gerente de Auditoria