EMPRESA SOBOCE S.A.

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

(MPA)
AUDITORIA FINANCIERA (Y TRIBUTARIA) AL 31 DE
MARZO DE 2023

CONTENIDO

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1. NATURALEZA DEL TRABAJO
1.2. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA
1.3. OBJETO DE LA AUDITORÍA
1.4. CANTIDAD Y TIPOS DE INFORME A EMITIR
1.5. ALCANCE DE LA REVISIÓN Y RESTRICCIONES
1.6. NORMAS, PRINCIPIOS Y DISPOSICIONES LEGALES A APLICAR
1.7. RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
1.8. FECHAS DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES

2. ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIESGOS

INHERENTES
2.1. ANTECEDENTES Y OBJETIVOS DE LA EMPRESA
2.2. ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA
2.3. FINANCIAMIENTO (PRINCIPALES SOCIOS Y ACREEDORES)
2.4. NATURALEZA DE LAS OPERACIONES (QUE HACE, COMO LO HACE Y PARA QUIEN
LO HACE)
2.5. FUENTES DE GENERACIÓN DE RECURSOS
2.6. APLICACIÓN DE RECURSOS
2.7. INFORMACIÓN GERENCIAL EMITIDA
2.8. CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS EXISTENTES
2.9. FUERZA LABORAL (CANTIDAD Y CALIDAD DE EMPLEADOS, INFLUENCIA DE
SINDICATOS)
2.10. LEYES Y NORMAS APLICABLES (TRIBUTARIAS, REGULACIONES, AMBIENTALES,
ETC.)
2.11CAPACIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
2.12INFORMES Y RESULTADOS DE AUDITORÍA EXTERNA
2.13RIESGO INHERENTE DE LA ORGANIZACIÓN, DE LAS OPERACIONES, DE
INFORMACIÓN Y DE COMPETENCIA DEL PERSONAL
3. SISTEMA DE INFORMACIÓN
3.1. ESTRUCTURA Y PERSONAL DE LA UNIDAD DE SISTEMAS
3.2. TIPOS DE APLICACIÓN DE SOFTWARE
3.3. CANTIDAD DE EQUIPOS Y ANTIGÜEDAD
3.4. FRECUENCIA DE COPIAS DE SEGURIDAD

4. COMPRENCIÓN DE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

4.1. AMBIENTE DE CONTROL
4.2. EVALUACIÓN DE RIESGOS
4.3. ACTIVIDADES DE CONTROL
4.4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
4.5. SUPERVISIÓN O MONITOREO

5. POLÍTICAS CONTABLES
5.1. POR CADA RUBRO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

6. UNIDADES OPERATIVAS
6.1. DESCRIPCIÓN DE LAS UNIDADES OPERATIVAS MÁS IMPORTANTE

7. FACTORES DE RIESGO DE AUDITORÍA Y ENFOQUE DE AUDITORÍA

POR RUBROS
7.1. ESTADOS FINANCIEROS
7.2. RIESGO INHERENTE
7.3. RIESGO DE CONTROL
7.4. RIESGO DE DETECCIÓN
7.5. RIESGO DE AUDITORÍA

8. ENFOQUE DE AUDITORÍA POR ÁREAS O RUBROS CRÍTICOS

8.1. DESCRIPCIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA DEL RUBRO O CUENTA
8.2. OBJETIVO CRÍTICO POR RUBRO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
8.3. IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS INHERENTE Y DE CONTROL
8.4. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA MÁS IMPORTANTE

9. ROTACIÓN DE ÉNFASIS DE AUDITORÍA

9.1. CUANDO CORRESPONDE A AUDITORÍA RECURRENTES

10. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

10.1. DEFINIR EL NIVEL DE MATERIALIDAD POR RUBRO Y/O CUENTA

11. APOYO DE AUDITORÍA INTERNA

12. APOYO DE OTROS PROFESIONALES
13. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
14. PROGRAMAS DE TRABAJO
 EMPRESA SOBOCE S.A.
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA)
AUDITORIA FINANCIERA (Y TRIBUTARIA) AL 31 DE MARZO
DE 2023

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA

1.1. NATURALES DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

En cumplimiento del contrato suscrito en fecha 6 de octubre de 2023con la

Empresa SOBOCE S.A., se efectuará auditoria sobre los estados financieros (y
tributaria) terminados AL 31 DE MARZO DE 2023, compuesto por:

 Balance general
 Estado de resultados
 Estado de cambios en el patrimonio neto
 Estado de flujos de efectivo
 Notas a los estados financieros (y sobre la información Tributaria
Complementaria)

1.2. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA

El objetivo de la Auditoria Financiera, es obtener una opinión profesional

independiente, respecto a la razonabilidad con que fueron elaborados los
Estados Financieros de la Empresa Industrial SOBOCE S.A y si los mismos
presentan razonablemente en todo aspecto significativo, y de acuerdo con las
Normas de Contabilidad Nacionales o Internacionales, la situación patrimonial y
financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la evolución
del patrimonio neto, por el ejercicio comprendido entre el 1 de abril de 2023 AL
31 DE MARZO DE 2023, en base a la revisión de la documentación generada
por las áreas organizacionales que conforman la entidad, y de acuerdo a lo
establecido en las especificaciones técnicas indicadas en este documento y las
Normas de Auditoría emitidas por el Colegio de Auditores.

1.3. OBJETO DE LA AUDITORÍA

 El objeto de la auditoría con los estados financieros AL 31 DE MARZO

DE 2023, los comprobantes de contabilidad y su documentación de
respaldo, así como otros documentos relacionados con los estados
financieros (y sobre la información Tributaria Complementaria).
1.4. CANTIDADES Y TIPOS DE INFORMES A EMITIR

Con base al trabajo de auditoría financiera, se emitirán los siguientes informes:

 Dictamen de auditoría sobre la razonabilidad de los estados financieros AL

31 DE MARZO DE 2023
 Informe con recomendaciones del sistema de control interno y el sistema
de administración contable.
 Informes de seguimiento sobre el grado de implantación de
recomendaciones del informe de control interno de la gestión anterior.
 Dictamen sobre la información tributaria complementaria o (informe sobre
la situación tributaria)
 Informe sobre los procedimientos mínimos de auditoría realizados, para el
examen de la información tributaria complementaria.

1.5. ALCANCE DE LA REVISIÓN Y RESTRICCIONES

La auditoría se realizará con Normas de Auditoría Generalmente Aceptados en

Bolivia y abarcará las operaciones comprendidas entre el 1 de abril de 2023
AL 31 DE MARZO DE 2023, no obstante, para fines de análisis de hechos
posteriores el mismo será ampliados hasta mayo 2023, toda vez que se ha
previsto la entrega del informe el 31 de mayo de 2023. No se prevén
restricciones en el alcance del trabajo de auditoría financiera.

1.6. NORMATIVIDAD, PRINCIPIOS Y DISPOSICIONES LEGALES A APLICAR

Nuestro examen se desarrollará de acuerdo con los lineamientos, normas, parámetros

que aseguren un nivel aceptable de calidad y seguridad en los servicios prestados para
uniformar y garantizar que el proceso de auditoría sea creíble y aceptado en forma
general definidos en las siguientes disposiciones:

 Normas de contabilidad, emitidas por el Consejo Técnico Nacional de

Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.

 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

 Normas de Auditoria, emitidas por el Consejo Técnico Nacional de

Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.

 Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

 Principales disposiciones legales inherentes a la entidad, tales como Ley 843

y 1606 y sus decretos supremos relacionados con tributos; Ley General del
 Trabajo y Decretos Supremos reglamentarios, Ley de Seguridad Social, Ley
2492 Código Tributario, Ley 1333 de Medio Ambiente y otros.

 Documentos normativos de la entidad, manuales, reglamentos y otros.

 Otras normas relacionadas y aplicables a la entidad.

1.7. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

Los profesionales del equipo de auditoría, asumen la responsabilidad de cumplir el

código de ética, normas de auditoría, y el contrato suscrito para el servicio de
auditoría.

 Limitaciones inherentes de una auditoría

 Escepticismo profesional
 Discusiones de planeación. Al planear la auditoría, el auditor deberá discutir
con otros miembros del equipo de auditoría la susceptibilidad de la entidad a
representaciones erróneas de importancia en los estados financieros
resultantes de fraude o error.
 Investigaciones con la administración.

Al planear la auditoría, el auditor deberá hacer investigaciones con la

administración:

 Para obtener una adecuada comprensión de la evaluación de la

administración del riesgo de que los estados financieros puedan estar
presentados en forma errónea significativamente, como resultado de fraude.
 Para obtener conocimiento de la comprensión de la administración respecto
a los Sistemas de contabilidad y de control interno establecidos para
prevenir y detectar errores.
 Para determinar si la administración está al tanto de algún fraude conocido
que haya afectado a la entidad o presunto fraude que esté investigando la
entidad.
 Para determinar si la administración ha descubierto algún error de
importancia.  

1.8. FECHAS DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES

Actividades Fecha de: Fecha a:

Relevamiento de la información 07/10/2023 17/10/2023
Planificación del trabajo 18/10/2023 21/10/2023
Ejecución de pruebas 22/10/2023 26/10/2023
Procedimientos de cierre de auditoría 27/10/2023 07/11/2023
Presentación de resultados 08/11/2023 16/11/2023
Fuente: Elaborado con datos hipotéticos

2. ANTECEDENTES, ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD, SU ENTORNO Y

SUS RIESOS INHERENTES

2.1 ANTECEDENTES Y OBJETIVOS DE LA EMPRESA

- CREACIÓN DE LA ENTIDAD

La empresa industrial SOBOCE S.A., está constituida legalmente bajo testimonio Nº

155/97 como una sociedad anónima, con un capital social de Bs1.663.000, 00 cuya
principal actividad la fabricación de cemento, Hormigón premezclado, productos de
concreto, la explotación y producción de agregados pétreos, la fabricación de cualquier
otra clase de materiales de construcción y cualquier otra actividad relacionada con la
construcción. Asimismo, la sociedad tiene por objeto el desarrollo e inversiones
inmobiliarias, la prestación de servicios de transporte nacional e internacional de carga
y la compra de materias primas e insumos para la producción, comercialización y
distribución de productos y/o servicios que sean elaborados o realizados por los
proyectos de responsabilidad social de la empresa, entre ellos los juguetes artesanales.
Se encuentra registrado en el Servicio de Impuestos Nacionales con el NIT
1020235024.

El domicilio principal de sus actividades se encuentra ubicado en la calle Bueno Nº 185

de la ciudad de Cochabamba.

 MISIÓN Y VISIÓN

- Misión: “Satisfacer con excelencia las necesidades de nuestros clientes con

productos y servicios asociados al cemento y sus aplicaciones, siendo para ellos
la mejor opción.”

- Visión: “Fortalecido nuestro liderazgo en la industria boliviana del cemento;

somos una organización rentable y competitiva; vivimos una cultura de alto
desempeño y somos una empresa socialmente responsable. Nuestra empresa es
el mejor lugar para trabajar en Bolivia.”

 OBJETIVOS DE LA ENTIDAD

El objetivo principal de la industria SOBOCE S.A. es:

 Proveer cemento, hormigón y otros productos, de alta calidad y con

precios competitivos.
  Garantizar a nuestros Accionistas una constante generación de valor y una
rentabilidad satisfactoria y sostenible.
 Promover para nuestro Personal un adecuado ambiente de trabajo,
participativo y de alta comunicación, donde pueda desarrollarse
integralmente y sea reconocido por su desempeño.
 Contribuir al desarrollo de la comunidad y proteger el Medio Ambiente.
 Desarrollar relaciones duraderas y de mutuo beneficio con nuestros
Clientes y Proveedores.

2.2 ORGANIGRAMA Y ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

Fuente: Estructura orgánica obtenido de internet y solo para fines académicos.

 ASAMBLEA DE SOCIOS, está conformada por los accionistas, reuniéndose

en asamblea de socios ordinarios y extraordinarios. Los accionistas
realizaran el nombramiento de los miembros del directorio.
 DIRECTORIO, está conformada por el presidente y 5 directores titulares. El
directorio es el órgano máximo de decisión y tiene como principal
responsabilidad fiscalizar la gestión de la empresa SOBOCE S.A.
 NIVEL EJECUTIVO, conformada por gerencia general y las unidades de
asesoramiento.
 NIVEL ADMINISTRATIVO, conformada por Gerencia nacional de
operaciones, Gerencia Nacional de ventas y marketing, Gerencia Nacional
 de Proyectos, Gerencia nacional de planificación logística, Gerencia
Nacional de finanzas, Gerencia nacional de tecnología y finanzas, Gerencia
nacional de RRHH y Administración.
 NIVEL OPERATIVO, conformada por Jefes Técnicos, vendedores y
Obreros.
 PRINCIPALES ACTIVIDADES Y PRODUCTOS

Sus principales actividades son:

 Producción de cemento
 Producción de hormigón premezclado producción de productos de concreto.
 La explotación y producción de agregados pétreos.
 La fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción y cualquier
otra actividad relacionada con la construcción.

Los productos principales son el cemento, cemento de cola, hormigón premezclado y

otros.

2.3 FINANCIAMIENTO (PRINCIPALES SOCIOS Y ACREEDORES)

 PRINCIPALES SOCIOS

Los principales socios que financiaron a la empresa, mediante aportes de

capital, fueron los siguientes:

Cantidad de % de
Nombre del accionista Aportes Bs. Comentarios
acciones participación
Juan Pérez Olguín 8.000 40,82 80.000.000 Juan Pérez Olguín Y
Jorge Olguín Churo 7.000 35,71 70.000.000 Jorge Olguín Churo s
Pedro Sánchez Lozada 4.600 23,47 46.000.000 primos y administran
empresa.
TOTALES 19.600 196.000.000

Fuente: Elaborado con datos hipotéticos.

 PRINCIPALES ACREEDORES
 Los principales acreedores que financiaron a la empresa, mediante
créditos, fueron los siguientes:

Porción Porción no
Acreedor corriente corriente Total Bs.
Bs. Bs.
Deudas bancarias y financieras
Banco ganadero 0 41.820.000 41.820.000
Banco Bisa 5.554.996 24.997.5004 30.552.500

Banco Mercantil de Santa Cruz 6.363.000 59.391.500 65.754.500

Banco Nacional de Bolivia 5.891.667 31.225.833 37.117.500
Corporación Andina de Fomento 14.521.780 473.887.960 488.409.740
Pagarés emitidos en Bolsa de Valores 21.000.000 21.000.000
Intereses y comisiones por pagar 7.571.189 7.751.189
Total deudas bancarias y
60.902.632 631.322.797 692.225.429
financieras

Fuente: Elaborado con datos hipotéticos.

2.4 NATURALEZA DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA

QUE HACE: Las principales actividades de la industria de cemento, son los

siguientes:

 Fabricación de cemento. IP-40 y IP-30

 Hormigón premezclado.
 Hormigón simple
 Hormigón de alta resistencia
 Hormigones bombearles
 Hormigones con características especiales
 Hormigones para pavimentos rígidos
 Suelo cemento y morteros de cemento
 Productos de concreto.
 La explotación y producción de agregados pétreos.
 Arena
 Gravilla
 Grava
 La fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción
COMO LO HACE
  El 80% de las compras que realiza SOBOCE en valor, se concentra en 62
proveedores estratégicos.
 15 de los principales proveedores, suministran USD 14 millones en
diferentes artículos, lo que equivale al 51% del total de las compras que
realiza la empresa.
 SOBOCE cumple con lo establecido por la Ley 1008, el Decreto Supremo
No. 25846, normas, reglamentos y las resoluciones establecidas por la
Dirección General de Sustancias Controladas (D.G.S.C.) para la compra,
administración, uso, almacenamiento y transporte interno de precursores
de uso industrial; para esto, establece mecanismos de control adecuados
que garantizan la seguridad jurídica de la empresa y por ende correcta
adquisición y administración de todas las compras que realiza por este
concepto.

Fuente: obtenido de internet, solo para fines académicos.

PARA QUIEN LO HACE: Los principales clientes de los productos de la empresa

son:

 Gobernaciones
 Alcaldías
 Entidades y empresas públicas
 Empresas constructoras
 Profesionales y personas que se dedican a la construcción
 Personas particulares
 LA PARTICIPACIÓN EN EL MERCADO: De acuerdo a la información obtenida
se tiene la siguiente participación:

 Cementito S.A. 25%

 Soboce 25%
 Coboce 20%
 Fancesa 15%
 Itacamba 5%
 Yura (peruano) 5%
 Otros 5%

2.5 FUENTES DE GENERACIÓN DE RECURSOS(INGRESOS)

Las principales fuentes de recursos son:

Saldos al
Parciales
Cuentas 31/03/2023 en Comentarios
Bs.
Bs.
Ingresos
Ventas netas 1.009.267.041
Cemento 990.000.000
Hormigón 19.267.041
Ingresos financieros 4.930.411 Intereses
Rendimiento de inversiones 51.178.357 Dividendos
Otras ganancias y (pérdidas) 3.575.290
netas
Diferencia de cambio
0
Ajuste por inflación y tenencia 9.204.690 Por variación
de bienes UFV
Total ingresos 1.078.155.789

Fuente: Elaborado con base a Estados Financieros obtenidos de internet.

2.6 APLICACIÓN DE RECURSOS (GASTOS)

Saldos al
Cuentas 31/03/2023 en Comentarios
Bs.
Gastos
Costo de ventas 548.263.438 Cemento y hormigón
De administración 125.243.880
De comercialización 161.938.136
Gastos financieros 52.675.109 Intereses sobre prestamos
Deferencia de cambio 513.398
Impuesto a las utilidades de la 11.058.676
empresa
Total gastos 899.692.637
Fuente: Elaborado con base a Estados Financieros obtenidos de internet.

2.7 INFORMACIÓN GERENCIAL EMITIDA

La empresa para el registro contable de sus operaciones cuenta un sistema de

contabilidad computarizada. El registro de sus operaciones lo realiza
considerando las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptados en Bolivia.
Los informes gerenciales emitidos por diferentes unidades de la entidad, son los
siguientes:

 Reportes diarios de producción.

 Reportes diarios de venta
 Reportes semanales de inventarios.
 Estados financieros mensuales, semestrales y anuales.
 Estado de costo de producción, mensuales, semestrales y anuales.
 Índices financieros mensuales

2.8 CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS EXISTENTES

A partir de febrero de 2009, ha entrado en vigencia la nueva Constitución Política

del Estado, que realiza cambios sustanciales en la estructura del estado y las normas
legales que regulan el país. Por tanto, esto está originando que se emitan nuevas
normas legales que están afectando a las operaciones de las empresas en general.

Por otra parte, la crisis de los países de Europa, principalmente España y de Estados
Unidos, están originando que los migrantes bolivianos regresen al país o disminuyan
las remesas del país, originando las construcciones de vivienda en el país
disminuyan y, por ende, también la compra de material de construcción como el
cemento, que puede afectar a la empresa.

En el sector público, el precio de los minerales y del gas, que exportas el país se han
incrementado substancialmente, originando que el Tesoro General del Estado,
cuente con mayores recursos y que se distribuyen a la administración central,
originando que se incremente la inversión pública y por ende en el consumo del
cemento, que favorece a la empresa.
Sin embargo, el estado está realizado estudios para implementar plantas de
producción de cemento de Cochabamba, Oruro y Santa Cruz, los cuales puede
efectuar sustancialmente a la empresa, debido a que el consumo de cemento en
obras públicas, representa aproximadamente el 50%.

Por otra parte, la competencia de las otras empresas cementeras, puede efectuar al
volumen de producción que tiene la empresa. Tomando en cuenta que Soboce S.A.,
está ampliando en un 30% su capacidad productiva de cemento.

2.9 FUERZA LABORAL (CANTIDAD Y CALIDAD DE EMPLEADOS, INFLUENCIA DE

SINDICATOS)

La composición del personal es la siguiente:

Concepto Cargo Cantidad de

personal
Presidente del directorio Socio Director 1
Directores titulares Directores 5
Nivel gerencial Gerente general 1
Gerente de Auditoria Interna 1
Nivel administrativo Gerencia Nacional de ventas y marketing 1
Gerencia Nacional de Finanzas 1
Gerencia Nacional de Operaciones 1
Gerencia nacional de tecnología y Proceso 1
Gerencia nacional de proyectos 1
Gerencia nacional de planificación y gestión 1
logística
Gerencia Nacional de RRHH 1
Subgerencia Nacional de Administración 1
Nivel Operativo Jefe de área 20
Personal de producción 200
Comercialización 50
Administración 50
Varios 14
Total personas 350

Fuente: Elaborado con datos hipotéticos.

Durante la gestión 2023, según la gerencia de recursos humanos el 85% son

hombres y el 15% mujeres, y la calidad y formación de los recursos humanos son
los siguientes:

 10% tienen nivel de maestría

  20% tienen nivel de licenciatura
 30% técnicos medios o superiores
 30% bachilleres
 10% sin bachillerato

La entidad cuenta con un sindicato, que está comprometido con la empresa y vela
los derechos de sus trabajadores. El 85% del personal se encuentra afiliado al
sindicato y el 15% no está afiliado, debido que están ocupando en niveles
gerenciales o de asesoramiento.

2.10 LEYES Y NORMATIVAS APLICABLES

Las leyes y normas que son aplicables a la actividad de la empresa cementera,

son los siguientes:

 Constitución Política del Estado

 Ley 843 de Reforma Tributaria y decretos reglamentarios
 Ley 1333 de Medio Ambiente
 Ley general del trabajo y Derechos Supremos reglamentarios
 Ley de seguridad Social y Derechos Supremos reglamentarios
 Ley 2492 Código Tributario
 Ley 065 Seguro Integral de Pensiones
 Ley Nª 300 Marco de la Madre Tierra y Desarrollo Integral para Vivir
Bien.
 Ley de Minería
 Ley 1008 del Régimen de la Coca y Sustancias Controladas, Decretos
Supremos y otros Reglamentos.
 Otras leyes y normas legales y técnicas, aplicables a la actividad y
entidad.

2.11 CAPACIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

La empresa SOBOCE cuenta con la capacidad de auditoría interna la cual

emite los estados financieros de acuerdo a normas contables.

2.12 INFORMES Y RESULTADOS DE AUDITORÍA EXTERNA

 Anualmente en cumplimiento a normas legales contrata los servicios de una
auditoria para la emisión de un dictamen de auditoría externa e información
tributaria complementaria. Sus informes son aprobados por la asamblea de
socios. Los hallazgos del informe de control interno fueron considerados en la
evaluación de riesgos.

2.13 RIESGO INHERENTE DE LA ORGANIZACIÓN, DE LAS OPERACIONES, DE

INFORMACIÓN Y DE COMPETENCIA PERSONAL

El principal riesgo para la organización, es la emisión de nuevas normas legales en

el marco de la nueva Constitución Política del Estado (CPE). También, la empresa
está sujeta al riesgo de nacionalización, el Estado pretende implementar varias
fábricas de cemento en el país.

En relación de sus operaciones, existe el riesgo de falta de provisión de materia

prima, debido que la nueva CPE, establece que los pueblos originarios, deben
autorizar la extracción de sus recursos naturales y para minimizar dicho riesgo, la
empresa realizara

Inversiones en las comunidades de donde extrae materia prima, como

Responsabilidad Empresarial; sin embargo, los comunarios están exigiendo mayores
inversiones.

En relación a la información, el riesgo es bajo, debido a que la entidad cuenta con

sistemas informáticos a cargo de una entidad especializada que realiza el desarrollo,
implantación y mantenimiento de los sistemas informáticos. Además, la empresa
tiene una política de sustituir periódicamente los equipos, a medida que aparece
nueva tecnología.

En relación la competencia del personal, la empresa cuenta con personal

competente. Sin embargo, existe el riesgo de personal gerencial y técnico, sean
requeridos por otras empresas del rubro; por lo cual, la empresa cada gestión, se
realiza el incremento salarial para mantener sueldos competitivos.

3 SISTEMA DE INFORMACION

La entidad utiliza sistemas informáticos para la generación de información

financiera y no financiera, en forma diaria, semanal, mensual, semestral y anual.
Entre algunos aspectos relevantes se tiene:

3.1. Estructura y personal de la unidad de sistemas: la estructura de la Unidad de

Sistemas se encuentra aprobada y cuenta con manual de organización y funciones.
La Unidad depende de la Gerencia General, y está integrado por 5 profesionales con
formación en sistemas informáticos.
 3.2. Tipos de aplicación de software: la entidad utiliza los siguientes software o
paquetes: Windows, Paquete Contable propio y otro.

3.3. Cantidad de equipos y antigüedad: la empresa cuenta con 50 equipos de

computación distribuido entre diferentes unidades. Asimismo, cuenta con un
servidor, donde los usuarios se pueden conectar para utilizar los diferentes sistemas
informáticos y para su acceso cada persona cuenta con una clave de acceso. Los
equipos en promedio tienen una antigüedad de 2 años.

3.4. Frecuencia de copias de copias de seguridad: las copias de seguridad de la

información procesada, se obtiene en forma diaria, los cuales son guardados en un
ambiente que tiene restricción para el ingreso de otras personas no autorizadas.

Con base a la evaluación realizada, se concluye que el sistema de información utilizada

por la entidad es confiable.

4 COMPRENSIÓN DE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

4.1 AMBIENTE DE CONTROL

La empresa industrial SOBOCE S.A. Tiene como máxima autoridad a tres socios
propietarios que constituyen la instancia superior de decisión de la empresa, sus
atribuciones y responsabilidades se encuentran establecidas en sus estatutos,
reglamentos, manual de organización, manual de funciones y manual de
procedimientos.

Las operaciones ejecutadas durante la gestión 2023, en la mayoría de los casos han
sido realizadas con base a procedimientos habituales, guiándose parcialmente en los
documentos normativos de la empresa.

Cabe mencionar que se ha implantado controles que son ejecutados de acuerdo a la

importancia que reviste cada caso, promoviendo el cumplimiento de los
procedimientos establecidos mediante la normatividad interna, a efecto de obtener
información contable y tributaria adecuada y confiable, entre sus principales
actividades tiene:

 Coordinar la acción de los diversos sistemas administrativos, comercialización

de sus productos, actividades internas y operaciones vinculadas con empresas y
personas particulares, a fin de conseguir las metas y políticas deseadas, mediante
la implantación de procedimientos de control para el cumplimiento de las
actividades programadas, con base en instructivos de las áreas administrativas,
operativas y de comercialización de sus productos.

 Dirige y promueve el cumplimiento de las órdenes efectuadas, principalmente

por intermedio de instrucciones escritas, ordenes de servicio, resoluciones de
 directorio y otros que mejoren el funcionamiento orgánico y administrativo de la
empresa.

 Promueve la ejecución de las decisiones emanadas por el Directorio, mediante

resoluciones e instructivos que se emiten, elevándose a conocimiento de sus
dependientes.

 Dicta resoluciones de Directorio y Circulares de Gerencia, de acuerdo a las

necesidades de la empresa

 Adopta medidas para el cumplimiento de las recomendaciones, formuladas

mediante los informes emitidos por Auditoria Externa Financiera y Tributaria,
aspecto que demuestra su predisposición para enmendar observaciones
resultantes de los exámenes de auditoria realizados.

Por lo descrito, se considera que el ambiente general de control interno

implementado por el Directorio y la Gerencia General, proporciona confiabilidad
sobre el procesamiento de las transacciones tomando en cuenta el análisis de riesgos
por componentes que se muestra en la Planilla de Decisiones por Componentes, no
obstante se constató la existencia de debilidades en los procedimientos de control y
en el cumplimiento de las disposiciones legales y tributarias, que se generan de las
actividades de la empresa, hechos que podrían incidir en la confidencialidad,
integridad, disponibilidad, cumplimiento, confiabilidad y seguridad de la
información registrada y procesada.

4.2 EVALUACIÓN DE RIESGOS

Como resultado de la evaluación de riesgos de la empresa industrial SOBOCE S.A,

se ha determinado:

A) RIESGO DE CAMBIO

La posición en moneda extranjera mencionada en la Nota 16, expone a la

Sociedad al riesgo de variación en el tipo de cambio de la moneda local respecto al
dólar estadounidense. La Sociedad, considera que no es necesario utilizar ningún
instrumento financiero para minimizar el riesgo antes mencionado. Cabe señalar
que, dentro de las políticas comerciales, el precio de venta se fija en bolivianos.

B) RIESGO DE CRÉDITO

El riesgo de crédito de la Sociedad está atomizado en varios clientes.

Adicionalmente, la Sociedad tiene políticas de crédito tendientes a reducir el
 riesgo de recuperabilidad de dichos créditos. Dichas políticas, unidas a un proceso
de control de cobranzas reducen el riesgo de crédito de la Sociedad.

c) RIESGO DE LIQUIDEZ

La Sociedad posee políticas de tesorería prudentes tendientes a mantener fondos

suficientes para hacer frente a sus obligaciones, así como disponer de facilidades
financieras adecuadas. Dichas políticas son complementadas a través de un
estricto seguimiento de las cobranzas. Debido a la naturaleza dinámica de los
negocios de la Sociedad, las políticas de tesorería se definen con el objetivo de
mantener flexibilidad en el financiamiento, a través del acceso a líneas de crédito
y a una activa participación en la Bolsa Boliviana de Valores lo que le genera la
oportunidad de optimizar su costo financiero.

D) RIESGO DE TASA DE INTERÉS

La Sociedad financia sus operaciones a través de la obtención de préstamos que

tienen diversas tasas de interés, la misma no utiliza instrumentos financieros tales
como swaps de tasas de interés para minimizar su exposición al riesgo de
variaciones en las tasas de interés. La Sociedad no posee activos financieros que
estén expuestos al riesgo de tasa de interés.

4.3 ACTIVIDADES DE CONTROL

Se evidencio que existen políticas y procedimientos necesarios, para verificar que

cada una de las actividades de la empresa o los controles señalados por sus
reglamentos y manuales de procedimientos, se cumplan.

A si también se evidencio que la empresa tiene objetivos claros en términos de la

planificación de su producción y ventas, y estos objetivos están claramente escritos,
los mismos que son comunicados a todos los dependientes de la empresa.

Se ha implantado sistemas de planificación que no se realizan comparaciones

periódicas de montos registrados en el sistema de contabilidad con activos físicos.
Asimismo, no existen restricciones para prevenir el acceso no autorizado o la
destrucción de documentos, registros y activos.

4.4 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN-

 INFORMACIÓN
Se evidenció que los sistemas de información proveen a la gerencia los reportes
necesarios sobre el desempeño de la empresa en relación a los objetivos
establecidos, incluyendo información interna y externa relevante y proporciona
 la información a la Gente apropiada, con el detalle necesario y a tiempo, que los
permite cumplir con sus responsabilidades de manera eficaz y eficiente.

 COMUNICACIÓN
Se evidenció que existe una adecuada comunicación a través de la empresa, que
permita a sus dependientes cumplir con su responsabilidad eficazmente, y la
empresa toma acciones de seguimiento oportuno y apropiado sobre las
comunicaciones recibidas de clientes, proveedores u otras partes externas.

4.5 SUPERVISIÓN O MONITOREO

Se evidenció que, en la empresa, realizan evaluaciones periódicas de control interno

y del personal dependiente a si mismo se obtienen evidencias de que el sistema de
control interno sigue funcionando.

Por otra parte, se evidencia que se procede a la implementación de recomendaciones

de control interno de los auditores externos

Tampoco cuenta con una unidad de auditoria interna que vigile el funcionamiento
del control interno mediante auditorias.

5 POLITICAS CONTABLES

Los presentes estados financieros han sido preparados de acuerdo con normas de
contabilidad generalmente aceptados en Bolivia y las principales políticas de
contabilidad para cada componente, adoptados por la empresa son los siguientes:

ESTIMACIONES CONTABLES - La preparación de los estados financieros de

acuerdo con principios contables generalmente aceptados en Bolivia, requiere
que la Gerencia de la Sociedad realice estimaciones que afectan los montos de
activos, pasivos, ingresos y gastos del ejercicio. Los resultados reales pueden
diferir de las estimaciones realizadas.

CONSIDERACIÓN DE LOS EFECTOS DE LA INFLACIÓN - De acuerdo con la

Resolución CTNAC 01/2008 del 11 de enero de 2008 del Colegio de Auditores
y Contadores Públicos de Bolivia, la Sociedad ajusta por inflación sus estados
financieros tomando en cuenta la Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV). La
UFV al 31de marzo de 2023 y 2024 fue de 2,37846 y de 2,36318
respectivamente. Así mismo los bolivianos son convertidos al tipo de cambio
Bs7, 07 por cada $us 1.

CRITERIOS DE VALUACIÓN - Los principios contables más significativos

aplicados por la Sociedad son los siguientes:
A) MONEDA EXTRANJERA - Los activos y pasivos en moneda extranjera se
valúan al tipo de cambio de cierre de cada ejercicio. Las diferencias de cambio
se registran en los resultados del ejercicio, en la cuenta Diferencia de cambio.

b) INVERSIONES TEMPORARIAS - Las inversiones temporarias en: a) Sociedades

Administradoras de Fondos de Inversión están valuadas a su valor nominal
actualizado a la fecha de cierre del ejercicio más los rendimientos devengados; y
b) Depósitos a Plazo Fijo están valuados a su valor nominal actualizado a la fecha
de cierre del ejercicio.

c) PREVISIÓN INCOBRABLE. - La previsión para incobrables de las cuentas por

cobrar comerciales a excepción de las del sector público y excepto para las que
cuentan con garantías reales constituidas a favor de la Sociedad, se determina
aplicando porcentajes del 10 al 100 por ciento, progresivamente en función de la
morosidad de las cuentas por

Cobrar; desde las cuentas con mora mayor a 91 días hasta las cuentas con mora
mayor a 1.080 días.

d) INVENTARIOS. - Las materias primas, materiales para el proceso y empaque,

productos en proceso, productos terminados y materiales y suministros están
valuados a su costo promedio ponderado actualizado.

Los inventarios de repuestos, materiales y suministros están valuados a su costo

actualizado. El valor neto contable de los inventarios no supera su valor
recuperable.

e) ACTIVOS PARA LA VENTA. - Los activos para la venta están registrados a los
valores de mercado resultantes de avalúos técnicos practicados en septiembre de
2005 por peritos independientes, re expresados a moneda de cierre hasta el 31 de
marzo de 2023. Posteriormente, la Sociedad ha decidido suspender el ajuste por
inflación de estas cuentas para no exceder su valor de mercado.

f) INVERSIONES PERMANENTES. - Las inversiones se actualizan y están valuadas

al valor patrimonial y las cuotas que participan en las cooperativas telefónicas, a
su costo de adquisición actualizado.

g) ACTIVOS FIJOS. - Los activos fijos de la planta “ABC” existentes al 31 de

octubre de 2023 están registrados a los valores resultantes de un revalúo técnico
practicado en esa fecha por peritos independientes, re expresados a moneda de
cierre. Las incorporaciones posteriores están registradas a su costo de adquisición
re expresado a moneda de cierre. Los activos fijos de la planta “DFG” están
registrados al valor pagado al momento de la adquisición de dichos bienes de
Sociedad SOBOCE S.A. “DFG”, dicho valor fue ratificado por peritos técnicos
independientes durante la gestión 2001. Las incorporaciones posteriores de esta
planta están registradas a su costo actualizado.

La depreciación correspondiente a maquinaria, equipo e instalaciones se calcula

sobre la base de la relación entre la capacidad de producción y las unidades
producidas, factor que es aplicado al valor de costo o revalúo actualizado de los
bienes.

El resto de los activos fijos se deprecia por línea recta aplicando tasas suficientes
para extinguir el valor de dichos bienes al final de su vida útil.

Los mantenimientos, reparaciones, renovaciones y mejoras que no extienden la

vida útil de los bienes, son cargados a los resultados del ejercicio en el que se
incurren.

Los valores netos resultantes en su conjunto, no superan su valor recuperable.

H) CARGOS DIFERIDOS - Los cargos diferidos, se reconocen al costo y se

actualizan por inflación. Estos costos son amortizados de acuerdo con las
siguientes vidas útiles establecidos por la entidad.

i) VALOR LLAVE. - Corresponde al mayor valor pagado en la adquisición de

inversiones con respecto a su valor patrimonial proporcional, valuado a su
costo actualizado al cierre del ejercicio. La amortización de estos
conceptos se realiza, en función a criterios técnicos definidos por la
Gerencia.

El valor neto contable de los valores llaves no superan su valor recuperable.

J) PREVISIÓN PARA INDEMNIZACIONES AL PERSONAL.- La previsión para

indemnizaciones se constituye para todo el personal por el total del pasivo
devengado al cierre del ejercicio, lo cual es consistente con lo estipulado en el
Decreto Supremo N° 110 publicado el 7 de mayo de 2010, que reconoce el
derecho de pago de indemnización (equivalente a un mes de sueldo por año de
servicio), en favor de los trabajadores luego de haber cumplido más de noventa
(90) días de trabajo continuo, ya sea que exista despido intempestivo o renuncia
voluntaria por parte del trabajador.

K) COSTOS DE FINANCIAMIENTO. - Los costos de financiamiento son registrados

en los resultados del ejercicio en el que se incurren.
 L) PATRIMONIO NETO. - La Sociedad ajusta el total del patrimonio en base a lo
dispuesto por la Norma de Contabilidad N° 3 del Colegio de Auditores de Bolivia.
El ajuste correspondiente a las cuentas de Capital se registra en la cuenta Ajuste de
Capital y el ajuste de las reservas en la cuenta Ajuste de reservas. El ajuste de
resultados acumulados queda expuesto en la misma cuenta.

M) RESULTADOS DEL EJERCICIO. - La Sociedad determina el resultado de cada

ejercicio tomando en cuenta los efectos de la inflación.

No se ajustan los rubros individuales del estado de ganancias y pérdidas, pero se

registra un ajuste global en la cuenta “Ajuste por inflación y tenencia de bienes”.
Este procedimiento no origina una distorsión significativa en los rubros
individuales de dicho estado.

n) RECONOCIMIENTO DE INGRESOS. - La Sociedad reconoce los ingresos por

ventas a la entrega del producto (cemento u hormigón) al comprador.

El reconocimiento de ingresos por contratos de construcción es realizado con

referencia al estado de avance de la obra. Bajo este método, los ingresos derivados
del contrato se comparan con los costos incurridos en la construcción, con lo que
se revela el importe de los ingresos, de los gastos y de los resultados que son
atribuidos a la porción del contrato ejecutado cada año.

6 . UNIDADES OPERATIVAS

Unidades operativas de la empresa, están divididas principalmente en dos: producción

de cemento y de hormigón premezclado. Las unidades organizacionales involucradas
son los siguientes:

 UNIDADES OPERATIVAS:

GERENCIA GENERAL: está a cargo de la administración de la empresa y tiene

control sobre las gerencias de área.

GERENCIA NACIONAL DE VENTAS Y MARKETING: encargada de planificar y

realizar ventas de cemento y hormigón a nivel nacional, incluye las estrategias
de marketing.

GERENCIA NACIONAL DE FINANZAS: Está a cargo de las Finanzas, Tesorería y

Contabilidad de la empresa.

GERENCIA NACIONAL DE OPERACIONES: está a cargo de las plantas de

producción de cemento, hormigón, áridos y otros productos.
 GERENCIA NACIONAL DE TECNOLOGÍA Y PROCESO: está a cargo del diseño de
los sistemas operativos sean manuales o informáticos, brindar soluciones y
realiza el soporte y mantenimiento de los sistemas operativos e informático.

GERENCIA NACIONAL DE PROYECTOS: responsable de diseñar proyectos para

mejorar o ampliar las plantas de producción existentes, o implementar nuevas
plantas de producción de cemento, hormigón y otros productos.

GERENCIA NACIONAL DE PLANIFICACIÓN Y GESTIÓN LOGÍSTICA: está a

cargo la planificación estrategia y la provisión de materias primas, insumos y
materiales para la producción de cemento, hormigón y otros productos.

GERENCIA NACIONAL DE RECURSOS HUMANOS: está a cargo de la

administración y control de los recursos humanos de la empresa.

GERENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN: está a cargo de la administración

y control de los bienes de la entidad y los almacenes.

 INFORMACIÓN POR SEGMENTOS:

PLANTA DE CEMENTO: la planta de cemento está situada a 21km. De la cuidad,

abastece principalmente al mercado del departamento. Cuenta con dos líneas de
Clinker y dos de cemento con una capacidad actual de 900.000 toneladas de
Clinker y 900.000 toneladas de cemento anuales.

HORMIGÓN PREMEZCLADO: la planta es moderna ubicada estratégicamente

para la distribución de hormigón a toda ciudad que atiente principalmente a
proyectos de pavimentación y edificaciones.

PLANTA DE ÁRIDOS: esta planta es un modelo en cuanto a producción de áridos

o agregados, para cubrir principalmente el mercado del departamento y tiene una
capacidad de producción de 30 m3 por hora de agregados.

7 FACTORES DE RIESGO DE AUDITORÍA

7.1. RIESGOS INHERENTES

 El volumen, tipo y valor de los ingresos y egresos fluctúan

significativamente; asimismo, los gastos corrientes inciden en el 73% sobre
los ingresos, según coeficiente de eficiencia.
 Introducción de nuevos productos en el mercado
 Alto volumen de operaciones
  Movimientos sociales del país
 La persecución política que tiene el socio Doria medina lo que dificulta la
relación con entidades estatales realizan el control a la empresa.
 Fluctuaciones en los precios de las materias primas y de los químicos.
 Los procesos de respaldo electrónico se realizan diariamente la finalizar el
día y una vez que salieron del sistema todos los usuarios, esta tarea es
realizada con base en las fases de extracción, compresión y almacenamiento,
que no reúnen las

Condiciones necesarias en caso de dañarse el equipo, existiendo el riesgo de

perder la información y los respaldos.

Por los aspectos mencionados anteriormente, se establece que el riesgo inherente

es Medio y los más relevantes a afectan a las afirmaciones de los estados
financieros se encuentran considerados en el enfoque de auditoría.

7.2. RIESGOS DE CONTROL

 Falta de control de los activos fijos en mal estado y de la maquinaria

obsoleta.
 Ausencia de información en los contratos suscritos con contratistas
 Ausencia de procedimientos de Supervisión en el uso de notas de ingreso y
notas salidas de Almacén.
 Control de kardex desactualizado
 Ausencia de control de gastos

Por los aspectos mencionados anteriormente, se establece que el riesgo de

control es alto y los más relevantes a afectan a las afirmaciones de los estados
financieros se encuentran considerados en el enfoque de auditoría.

7.3. RIESGO DE DETECCIÓN

Considerando los procedimientos de auditoría, se estima que el riesgo de

detección estará en el nivel moderado o medio.

7.4. RIESGO DE AUDITORÍA

Considerando los procedimientos para reducir el riego inherente, riesgo de

control y riesgo de detección, se estima que el riesgo de auditoria será bajo.

8 ENFOQUE DE AUDITORÍA POR COMPONENTES O RUBROS CRÍTICOS

 Considerando la naturaleza de la empresa y del entorno, de los riesgos terminados,
los resultados de la evaluación del sistema de control interno, el alcance y los
objetivos de la auditoria, el enfoque de la misma será de cumplimiento en
sustantivo, y estará principalmente orientado a establecer la razonabilidad de estados
financieros. A este efecto, los procedimientos de auditoría, serán diseñados en
función al objeto del presente trabajo, que incluyen pruebas de controles,
procedimientos analíticos y pruebas de detalle.

En consecuencia, con base en los estados financieros de la empresa, efectuamos el

análisis de la planificación con cada rubro o componente de los estados, detallando
los

factores o problemas potenciales, riesgos identificados como aspectos críticos y el

enfoque de auditoria sugerido:

1) BALANCE GENERAL

ACTIVO 2022 2021 Variación horiz ontal Análisis ve rtical

ACTIVO CO RRIENTE Bs Bs Bs % 31/3/2022 31/3/2021 Comentario
Disponibilidades Bs33.440.144,00 Bs19.994.436,00 13445708,00 67,2% 1,7% 1,1% examinar
Inversiones temporarias Bs153.184.239,00 Bs150.276.870,00 2907369,00 1,9% 7,6% 8,2% examinar
Cuentas por cobrar comerciales Bs33.035.539,00 Bs31.723.517,00 1312022,00 4,1% 1,6% 1,7% examinar
Otras cuentas por cobrar Bs24.942.761,00 Bs42.806.078,00 -17863317,00 -41,7% 1,2% 2,3% examinar
Inventarios Bs119.840.367,00 Bs85.498.321,00 34342046,00 40,2% 6,0% 4,7% examinar
Gastos pagados por anticipado Bs68.785.300,00 Bs57.114.965,00 11670335,00 20,4% 3,4% 3,1% examinar
Total activo corriente Bs433.228.350,00 Bs387.414.187,00 45814163,00 11,8% 21,6% 21,2% examinar

ACTIVO NO CO RRIENTE
Cuentas por cobrar comerciales Bs618.511,00 Bs631.328,00 -12817,00 -2,0% 0,0% 0,0% inmaterial
Otras cuentas por cobrar Bs29.109.814,00 Bs57.984.395,00 -28874581,00 -49,8% 1,4% 3,2% examinar
Inversiones permanentes Bs323.915.153,00 Bs288.479.295,00 35435858,00 12,3% 16,1% 15,8% examinar
Activos para la venta Bs11.971.080,00 Bs13.100.670,00 -1129590,00 -8,6% 0,6% 0,7% examinar
Activos fijos Bs1.134.607.064,00 Bs991.750.500,00 142856564,00 14,4% 56,5% 54,3% examinar
Cargos diferidos Bs8.818.994,00 Bs13.134.240,00 -4315246,00 -32,9% 0,4% 0,7% examinar
Valor llave Bs66.496.813,00 Bs74.533.001,00 -8036188,00 -10,8% 3,3% 4,1% examinar
Total activo no corriente Bs1.575.537.429,00 Bs1.439.613.429,00 135924000,00 9,4% 78,4% 78,8% examinar
Total del activo Bs2.008.765.779,00 Bs1.827.027.616,00 181738163,00 9,9% 100,0% 100,0%

PASIVO Variación horiz ontal Análisis ve rtical

2022 2021
PASIVO CO RRIENTE Bs % 31/3/2022 31/3/2021 Come ntario
Deudas comerciales 102700095 103253954 -553859,00 -0,5% 5,1% 5,7% examinar
Deudas bancarias y financieras 60902632 89316285 -28413653,00 -31,8% 3,0% 4,9% examinar
Impuestos por pagar 67517866 69627934 -2110068,00 -3,0% 3,4% 3,8% examinar
Deudas sociales y otras deudas 13085219 10809886 2275333,00 21,0% 0,7% 0,6% examinar
Total pasivo corriente 244205812 273008059 -28802247,00 -10,5% 12,2% 14,9%

PASIVO NO CO RRIENTE
Deudas bancarias y financieras 631322797 839490463 -208167666,00 -24,8% 31,4% 45,9% examinar
Previsión para indemnizaciones 38541385 34533848 4007537,00 11,6% 1,9% 1,9% examinar
Pasivo no corrie nte 669864182 566482404 103381778,00 18,2% 33,3% 31,0%
 Variación Horiz ontal Análisis Vertical
PATRIMO NIO NETO 2022 2021
Bs % 2022 2021 C ome ntario
Capital pagado 196614600 196614600 0,00 0,0% 9,8% 10,8% examinar
Aport es por Capitalizar 1058010 1058010 0,00 0,0% 0,1% 0,1% inmaterial
Reservas 368149497 357715348 10434149,00 2,9% 18,3% 19,6% examinar
Resultados acumulados 528873678 432149195 96724483,00 22,4% 26,3% 23,7% examinar
Total de l patrimonio neto 1094695785 987537153 107158632,00 10,9% 54,5% 54,1%

Total pasi vo y patrimonio neto 2008765779 1827027616 181738163,00 9,9% 100,0% 100,0%

Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, estados

financieros y planteamiento de la práctica.
a) Disponibilidades de inversiones temporarias (Bs 186624383)

Los saldos de disponibilidades alcanzan a Bs 33440144 e inversiones temporarias por

Bs 153184239, haciendo un total de Bs 186624383 representando el 9,6% un de activo
ni están compuestos por saldos de caja, bancos e inversiones temporarias. Las
disponibilidades han sufrido un incremento substancial del 67,2 % en relación a la
gestión anterior.

Enfoque (procedimientos de auditoria)

Problema o factores riesgo Riesgo o efecto NIA 330 respuestas del auditor a los
riesgos evaluados
Las disponibilidades se Sobrevaluación por Efectuar arqueos de caja y corte de
incrementaron en 67,2 % con errores o fraudes en caja documentos a la fecha de cierre, para
relación de la gestión anterior Sobrevaluación por verificar si los saldos existen y están
y existen saldos importantes errores o fraudes en expuestos correctamente en los estados
en caja y bancos, al cierre del inversiones temporarias. financieros.
ejercicio. Confirmación de la integridad de los
Las inversiones bancos.
temporarias representan el Confirmación a los saldos
1,9% del activo. significativa de las inversiones
temporarias.
Analizar la adecuada presentación y
revelación en notas de los estados
financieros.
Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, estados
financieros y planteamiento de la práctica.

b) Cuentas por cobrar comerciales CP (Bs 33035539), otras cuentas por

cobrar CP (Bs 24942761), cuentas por cobrar comerciales LP (Bs 618511) y
otras cuentas por cobrar (Bs 29109814)

El activo exigible está compuesto por cuentas por cobrar comercial CP por Bs
708.250, otras cuentas por cobrar CP Bs 7.027.309, cuentas por cobrar
comerciales LP Bs 618 511 y otras cuentas por cobrar Bs 221.816, asiento un
total de Bs 8575886, (bruto Bs 8575886 – previsión Bs 38541385),
 representando en 4,2% del activo y están compuestos por cuentas por cobrar a
corto y largo plazo. Las cuentas por cobrar han sufrido una disminución
substancial del 41,7% en relación a la gestión anterior, en Bs 17863317.

Problema o factores riesgo Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de auditoria)

Volúmenes importantes Posible Se proceder a considerar saldos en

de ventas a crédito. sobrevaluación por
Las cuentas por cobrar deudas incobrable.
sufrieron decremento Posible
del 41,7%(Bs17863317) subvaluación por registro
en relación a la gestión erróneo del castigo de
anterior. cuentas por cobrar.
Existen cuentas por Posibles
cobrar en procesos judiciales. sobrevaluación por
deudas incobrables.
Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, y planteamiento
de la práctica.
base a una muestra representativa (50%
mínimo) y se realizara procedimientos
alternativos si el caso requiere.
Se efectuar la verificación del corte de
ingresos y la revisión de comprobantes de
cobros de la gestión siguiente (marzo a abril
de 2023). para detectar omisiones del
registro de cuentas por cobrar.
Se realizará el análisis de la antigüedad
de saldos a establecer la razonabilidad de la
previsión de las cuentas incobrables.
Analizar la adecuada presentación y
revelación en notas a los estados financieros.

c) Inventarios (123.567.028)

Los saldos de inventarios netos por Bs 123.567.028, (inventario bruto Bs

119.840.367 – 3.726.661previsión obsolescencia), representa el 6% del activo y está
compuesta por materias primas, productos terminados, productos en proceso y
materiales y suministros, la cuenta se ha incrementado en 40,2%, en relación a la
gestión anterior en Bs 34342046.

Problema o factores riesgo Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de

auditoria)
 Incremento de materia prima  El control de los activos  Revisión de los
en 40,2% fijos de manera continua inventarios

Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, y planteamiento

de la práctica.
 d) Inversiones permanentes (Bs 323.915.153)

Los saldos de inversiones permanentes por Bs 323.915.153, que representan el

16,1% del activo, están compuesto en inversiones en otras empresas donde tiene
el 99% de control. La cuenta se incrementado en 12,3%, en relación a la gestión
anterior en Bs 35.435.858.

Problema o factores riesgo Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de

auditoria)
El estado realizo la compra forzosa Que las inversiones se Solicitar la
de acciones de FANCESA, y que no fue encuentren sobrevaluadas o confirmación del valor
cancelado hasta la fecha, está en proceso subvaluados por la falta de patrimonial proporcional.
en valoración dicha empresa y en valoración Solicitar el informe de
procesos judiciales con el Estado valoración de FANCESA.

Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, y planteamiento

de la práctica.

e) Activo fijo neto (1.134.607.064)

Los saldos de activo fijo neto por Bs 1.134.607.064, (AF bruto Bs 1.827.974.195
– DA Bs 693.974.195), representa el 46% del activo y está compuesto por
terrenos. Edificaciones, instalaciones, equipos, concesiones mineras y otros
activos fijos. La cuenta se incrementado en 12,3%, en relación a la gestión
anterior en Bs 35435858.
.

Problema o factores riesgo Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de

auditoria)
 Sobrevaloración de los  Falta de supervisión de  Control de los activos
activos fijos plantas de procesadoras fijos como inmuebles
de SOBOCE

Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, y planteamiento

de la práctica.

f) Valor llave – intangible neto (Bs 66.496.813)

Los saldos de Valor llave – intangible neto por Bs 66.496.813. (Valor bruto Bs
154.519.022 – amortización acumulada Bs 496.813), representa el 16% del
 activo, que está compuesto Valor llave por compra de otras empresas. La cuenta
se ha disminuido en 10,8%, en relación a la gestión anterior en Bs 8036188.

Problema o factores riesgo Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de

auditoria)
El valor lleve de la Posible sobrevaluación Analizar el valor llave
empresa FANCESA S.A. y del saldo por la de la empresa
READY MIX, por Bs nacionalización de la FANCESA S.A. y
66.311.861. Representa el empresa FANCESA READY MIX.,
99%, cuya empresa fue S.A. y READY MIX., considerando la
nacionalizado por el Estado, por parte del Estado por confirmación de las
estando en proceso de falta valoración inversiones
valoración y acciones permanentes.
judiciales para lograr el pago.

Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, y planteamiento

de la práctica.

g) Gastos pagados por anticipado Bs (68.785.300) cargos diferidos neto (Bs

8.818.994)

Los saldos de gastos pagados por anticipado por Bs 68.785.300, compuesto

principalmente por anticipo de impuestos por Bs 64.769.166 y cargos diferido
neto por Bs 8.818.994 (valor bruto Bs 49.933.345 – amortización acumulada Bs
41.114.351) compuesto por licencias, proyectos y certificaciones ISO,
totalizando los dos componentes Bs 77.604.294 y el representan el 3,8% del
activo.

Problema o factores riesgo Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de

auditoria)
Se registró como activo Bs Posible sobrevaluación del Analizar el adecuado
39.539.395 el IUE de la gestión activo y subvaluación de gastos. registro del IUE, en el marco de
terminado el 31/03/2023. la PAC 41 del CAUB.

Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, y planteamiento

de la práctica.

h) Pasivo corriente (Bs 244.205.812)

 Los saldos de pasivo corriente están compuestos por deudas comerciales Bs
102.700.095, deudas bancarias y financieras Bs 60.902.632. Impuestos por pagar
Bs 67.517.866, deudas sociales y otras deudas. Bs 13.085.219, siendo el total
pasivo corriente Bs 244.205.812. El pasivo corriente disminuyo en 10,5% en
relación a la gestión anterior en Bs 28.802.247. El pasivo corriente representa el
12,2% de total de pasivo y patrimonio.

Problema o factores riesgo Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de auditoria)

El rubro sufrió un
incremento del 7% en relación a
la gestión anterior, atribuible a
nuevas obligaciones contraídas
No se efectúan
conciliaciones periódicas entre
registros y confirmaciones
Subvaluación de Se realiza una circulación ciega de
pasivos por omisiones en los saldos mediante una muestra mínima del
registro de deudas 40%.
Diferencias que En caso de no expresar del saldo,
pueden originar sub o deberá ser sometida a procedimientos
sobrevaluación de saldos. alternativos (verificación de documentos
probatorios y análisis de cobros posteriores
según lo convenido, en comparación con lo
declarado por la empresa.
Para establecer pasivos omitidos, se
verificará el corte de gastos, revisar
comprobantes de la gestión auditada y
siguiente, y comprobar dichos saldos no
estén registrados en pasivos a largo plazo y
que hayan sido segregados adecuadamente.
Realizar análisis de antigüedad de los
saldos correspondientes a cuentas por pagar
a corto plazo, aportes patronales y
retenciones por pagar.
Analizar la adecuada clasificación
del rubro y su exposición en notas, a los
estados financieros.

Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, y planteamiento

de la práctica.

i) Pasivo no corriente (Bs669.864.182)

Los saldos de pasivo no corriente están compuestos por deudas bancarias y

financieras por Bs 631.322.797 y previsión para indemnizaciones por Bs
38.541.385, siendo el total pasivo no corriente Bs 669.864.182. El pasivo no
 corriente incremento en 18,2% en relación a la gestión anterior en Bs
103.381.778. El pasivo no corriente representa el 33,3% de total pasivo y
patrimonio.

Problema o factores riesgo Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de

De las deudas bancarias
están compuestas por deudas a
corto plazo, que deben ser
reclasificados en porción
corriente y no corriente.
Existe personal de la
empresa, que ha retirado
quinquenios sobre sus
beneficios sociales.
Subvaluación de pasivos
corrientes y no corrientes, por la
inadecuada clasificación por
fechas de vencimiento.
Sub o sobre valuación de
los beneficios sociales falta de
registro del retiro de
quinquenios.
auditoria)
Realizar confirmaciones
ciegas, para establecer los
saldos y la adecuada clasifican
de lo saldos en porción
corriente y no corriente.
Se revisará la cancelación
de los quinquenios de los
benéficos sociales y la
recaudación en el saldo de dicha
cuenta.
Se recalculará la
previsión para beneficios
sociales y la documentación
sustentatoria con base en los
datos existente en las carpetas
de personal, cotejando con los
registros de la empresa, con
base a una muestra mínima de
20%.
Analizar la adecuada
clasificación del rubro y su
exposición en notas, a los
estados financieros.

Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, y planteamiento

de la práctica.

j) Patrimonio (Bs 1.094.695.785)

Los saldos de patrimonio están compuestos por capital pagado por Bs

196.614.600, aportes por capitalizar por Bs 1.058.010, reservas por Bs
368.149.497 y resultados acumulados por Bs 528.873.678, haciendo el total de
patrimonio de Bs 1.094.695.785. El patrimonio incremento en 10,9% en relación
 a la gestión anterior en Bs 107.158.632. El patrimonio representa el 54,5% del
total del pasivo y patrimonio.

Problema o factores riesgo Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de

auditoria)

Existe poco movimiento en el Omisiones que pueden sub o Se revisará el movimiento anual
rubro: sin embargo, representa sobrevaluar el rubro. de las cuentas patrimoniales y la
el 70% del pasivo y patrimonio. Que existan registro de documentación de sustento de
Comprobantes contables que operaciones no existentes, que cada uno de los movimientos.
registran movimientos del pueden sub o sobrevaluar el Se recalculará la actualización
patrimonio no cuenta con rubro. de las cuentas del patrimonio.
documentación suficiente. Sub valuación por la falta de Analizar el adecuada
Ni se expone la actualización de aplicación de la NC 3 del clasificación del rubro y su
las cuentas del patrimonio. CAUB. exposición en notas, a los
estados financieros.

Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, y planteamiento

de la práctica.

1) ESTADO DE RESULTADOS

2022 2021 Variación horiz ontal Análisis vertical

Bs Bs Bs % 31/3/2022 31/3/2021 Comentario
Vent as Netas 1009267041 859468027 149799014,00 17,4% 100,0% 100,0%
Costo de ventas -548263438 -492184874 -56078564,00 11,4% -54,3% -57,3% inmaterial
Ganancia bruta 461003603 367283153 93720450,00 25,5% 45,7% 42,7% examinar

Gastos:
De administración -125243880 -98705282 -26538598,00 26,9% -12,4% -11,5% inmaterial
De comercialización -161938136 138693842 -300631978,00 -216,8% -16,0% 16,1% examinar
Ganancia ope rativa 173821587 129884029 43937558,00 33,8% 17,2% 15,1% examinar

O tras Ganancias (Pérdidas):

Gastos financieros -52675109 -53708924 1033815,00 -1,9% -5,2% -6,2% inmaterial
Ingresos financieros 4930411 4606514 323897,00 7,0% 0,5% 0,5% examinar
Rendimiento de inversiones 51178357 40708190 10470167,00 25,7% 5,1% 4,7% examinar

Otras ganancias y (pérdidas) netas 3575290 3733432 -158142,00 -4,2% 0,4% 0,4% inmaterial

Diferencia de cambio -513398 30264839 -30778237,00 -101,7% -0,1% 3,5% examinar

Ajuste por inflación y tenencia de
9204690 77105015 -67900325,00 -88,1% 0,9% 9,0% examinar
bienes
Re sultado ante s de l impue sto
189521828 232593095 -43071267,00 -18,5% 18,8% 27,1% examinar
a l as utilidades
Impuesto a las utilidades de las
-11058676 -21734666 10675990,00 -49,1% -1,1% -2,5% inmaterial
empresas
Ganancia ne ta de l e je rcicio 178463152 210858429 -32395277,00 -15,4% 17,7% 24,5% examinar
 Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, estados
financieros y planteamiento de la práctica.

a) Ingresos (Bs1078155789)
Los ingresos están compuestos por:

Cuentas de Ingreso Bs % Comentario

Ventas Netas 1009267041 93,61% examinar
Ingresos financieros 4930411 0,46% inmaterial
Rendimiento de inversiones 51178357 4,75% examinar
Otras ganancias y (pérdidas)
3575290 0,3% inmaterial
netas
Ajuste por inflación y
9204690 0,85% examinar
tenencia de bienes
TOTAL 1078155789 100,00%

Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, y planteamiento

de la práctica.

Las ventas incrementaron en 17,4% con relación de la gestión anterior en

Bs149.799.014 los rendimientos en inversiones incrementaron en 25,7% en relación a la
gestión anterior en Bs10.470.167 y el ajuste por inflación y tenencia de bienes
disminuyo en 88,1% con relación a la gestión anterior en Bs67.900.325.

Problema o factores riesgo Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de auditoria)

Existe un incremento del 11% en
relación a la gestión anterior y alto
volumen de productos vendidos.
Composición de ventas no se
encuentran relevadas en notas a
estados financieros.
Sub o sobrevaluación de
ingresos por errores de
registro y valoración de
productos vendidos.
Falta de revelación de los
ingresos en notas, vulnera
normas de contabilidad.
Se realizará el análisis comparativo entre los
ingresos de la presente gestión y la anterior,
comparando con las variaciones en los
productos terminados en almacenes.
Se realizará prueba global de las ventas de
productos, en relación al movimiento de
inventarios y declaraciones juradas de
impuestos.
Se investigarán si existen ingresos no
facturados ni contabilizados en el ejercicio
analizado, mediante cruce de información
con el corte de documentos al cierre del
ejercicio, movimiento de inventarios,
facturas emitidas y declaraciones juradas de
impuestos.
Analizar la adecuada clasificación del rubro
 y su exposición en notas a los estados
financieros.

Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, y planteamiento

de la práctica.

b) Gastos (Bs-899692637)
Los gastos están compuestos por:

Cuentas de Ingreso Bs % Comentario

Costo de ventas -548263438 60,94% examinar
de administración -125243880 13,92% examinar
de comercialización -161938136 18,00% examinar
Gastos Financieros -52675109 5,9% examinar
Diferencia de cambio -513398 0,06% inmaterial
Impuestso a las utilidades de
-11058676 1,23% examinar
las empresas
TOTAL -899692637 100,00%

Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, estados

financieros y planteamiento de la práctica.

Los costos de ventas incrementaron en 11,4% con relación de la gestión anterior en Bs

56.078.564, los gastos de administración se incrementaron en 26,9% en relación a la
gestión anterior en Bs 26.538.598, los gastos de comercialización se disminuyeron en
216,8% en relación a la gestión anterior en Bs-300631978, las diferencias de cambio
disminuyeron en 101,7% con relación a la gestión anterior en Bs -30778237 y el IUE
disminuyo en 49,1% con relación a la gestión anterior en Bs 10.675.990.
 Problema o factores riesgo
Alto volumen de transacciones y
diversificación de gastos al
cierre de ejercicio, teniendo una
incidencia del 76% en relación a
los ingresos.
Incremento del 24% de gastos en
relación a la gestión anterior,
principalmente por alza de
precios.
Composición de las cuentas
relevantes no se encuentran
relevadas en notas a los estados
financieros.
Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, y planteamiento
de la práctica.
Riesgo o efecto
Sub o sobrevaluación de los
gastos por errores y/o fraudes en
el registro de gastos.
Sub o sobrevaluación de los
gastos por errores y/o fraudes en
la valuación de gastos.
Falla de revelación de gastos en
notas, vulneraria normas de
contabilidad
Enfoque (procedimientos de
auditoria)
Con base una muestra mayor de
40%, se verificará el movimiento
de las cuentas de gasto, a objeto
de establecer la confiabilidad de
los saldos de las cuentas de
gasto.
Comprobar que los saldos
expuestos en el estado de
resultados, incluyen
compromisos devengados al
cierre del ejercicio.
Efectuar un cálculo global de los
sueldos, aguinaldos,
indemnizaciones y aportes
patronales.
Cruzar información con el corte
de documentos efectuados al
cierre del ejercicio.
Analizar la adecuada
clasificación del rubro y su
exposición en notas a los estados
financieros.
 2) ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
2022 2021 Variación horizontal Análisis vertical
Bs Bs Bs % 31/3/2022 31/3/2021 Comentario
EFECTIVO ORIGINADO EN (APLICADO A)
ACTIVIDADES OPERATIVAS :
Ganancia neta del ejercicio 178463152 210858429 -32395277,00 -15,4% 70,0% 176,8%
Ajustes para reconciliar la utilidad neta al efectivo
originado en las operaciones:
Depreciación de activos fijos 71562338 56001641 15560697,00 27,8% 28,1% 47,0% material
Rendimiento en inversiones -51178357 -40708190 -10470167,00 25,7% -20,1% -34,1% material
Previsión para incobrables 993276 836477 156799,00 18,7% 0,4% 0,7%
Previsión para indemnizaciones 10202142 5934868 4267274,00 71,9% 4,0% 5,0%
Previsión para obsolescencia de inventarios 1600000 4335438 -2735438,00 -63,1% 0,6% 3,6%
Amortización de valor llave y cargos diferidos 10896475 11904404 -1007929,00 -8,5% 4,3% 10,0%
Desvalorización de inversiones 0 -1355130 1355130,00 -100,0% 0,0% -1,1%
Reexpresión de saldos iniciales y diferencia de
cambio de deudas bancarias y financieras y de -12613121 -107751809 95138688,00 -88,3% -4,9% -90,4%
activos para la venta
Intereses devengados 52675109 51792005 883104,00 1,7% 20,7% 43,4% material
262601014 191848133 70752881,00 36,9% 103,0% 160,9%
Cambios en activos y pasivos: 0,0%
Disminución en cuentas por cobrar comerciales y
15266711 12346132 2920579,00 23,7% 6,0% 10,4%
otras cuentas por cobrar a corto plazo
(Incremento) en inventarios -35942048 -7234123 -28707925,00 396,8% -14,1% -6,1% material
(Incremento) en gastos pagados por anticipado -11670336 -17561 -11652775,00 66356,0% -4,6% 0,0%
Disminución (Incremento) en cuentas por cobrar
comerciales, y otras cuentas por cobrar no 29178707 -53816384 82995091,00 -154,2% 11,4% -45,1%
corrientes
Disminución en cargos diferidos y valor llave 2103514 4798409 -2694895,00 -56,2% 0,8% 4,0%
Disminución (Incremento) en deudas comerciales 35092814 -36062913 71155727,00 -197,3% 13,8% -30,2% material
(Disminución) Incremento en impuestos por
-1873368 17742020 -19615388,00 -110,6% -0,7% 14,9%
pagar
(Disminución) Incremento en deudas sociales y
-33608039 321364 -33929403,00 -10557,9% -13,2% 0,3%
otras deudas
(Disminución) anticipos recibidos 0 -7274983 7274983,00 -100,0% 0,0% -6,1%
Pago de finiquitos -6194604 -3415256 -2779348,00 81,4% -2,4% -2,9%
Total efectivo originado en actividades
254954365 119234838 135719527,00 113,8% 100,0% 100,0%
operativas

EFECTIVO ORIGINADO EN (APLICADO A)

ACTIVIDADES DE INVERS ION:
Dividendos cobrados 29001399 21427914 7573485,00 35,3% -15% -84%
M ovimiento inversiones permanentes -13258900 1063885 -14322785,00 -1346,3% 7% -4%
M ovimiento cargos diferidos -648555 0 -648555,00 #¡DIV/0! 0% 0%
M ovimiento neto de activo fijo -214418902 -52975664 -161443238,00 304,7% 108% 207% muy material
M ovimiento neto de activos para la venta 1129591 4913916 -3784325,00 -77,0% -1% -19%
Total efectivo aplicado a actividades de
-198195367 -25569949 -172625418,00 675,1% 100% 100%
inversión

EFECTIVO ORIGINADO EN (APLICADO A)

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:
Pago de dividendos -71304520 -54822953 -16481567,00 30,1% -38% -32% material
Incremento en deudas bancarias y financieras e
210128300 295732256 -85603956,00 -28,9% 113% 174% muy material
Intereses
Amortización de deudas bancarias y financieras e
-179229701 -269281419 90051718,00 -33,4% -96% -158% material
Intereses
Total efectivo aplicado a actividades de
-40405921 -28372116 -12033805,00 42,4% -22% -17%
financiamiento
Incremento neto de efectivo 16353077 65292773 -48939696,00 -75,0% 9% 38%
Disponibilidades e inversiones temporarias al
170271306 104978533 65292773,00 62,2% 91% 62%
inicio del ejercicio
Disponibilidades e inversiones temporarias al
186624383 170271306 16353077,00 9,6% 100% 100%
cierre del ejercicio

Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, estados

financieros y planteamiento de la práctica.
 a)Flujos de operación (Bs 254.954.365), inversión (Bs 198.195.367) y
financiamiento (Bs -40.405.921), variación neta (Bs 16.353.077), saldo inicial
(Bs 170.271.306) y saldo final (Bs 186.624 .383)

Los flujos de operación incrementaron en 113,8% en relación a la gestión anterior

en Bs 135.719.527. Los flujos de inversión (gastos) incrementaron en 675,1% en
relación a la gestión anterior en Bs -172.625.418. Los gastos en flujos de
financiamiento incrementaron en 42,4% con relación a la gestión anterior en Bs -
12.033.805. La variación neta de flujos de efectivo disminuyo en 75% en relación a
la gestión anterior en Bs -48.939.696. Los saldos iniciales de efectivo y
equivalentes incrementaron en 62,2% en relación a la gestión anterior en Bs
65.292.773 y los saldos finales de efectivo y equivalentes incrementaron en 9,6%
en relación a la gestión anterior en Bs 16.353.077.

Problema o factores riesgo Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de

auditoria)
El estado de flujos de Posibles errores o fraudes Reelaborar el estado de
efectivo se elabora en forma en la elaboración del estado de flujo de efectivo y establecer las
manual por el método indirecto; flujos de efectivo. diferencias entre los flujos netos de
sin embargo, en los cálculos no se Falta de revelación de efectivo de operación, inversión y
evidencia eliminaciones de flujos relevante en notas, financiamiento.
operaciones que era en términos de vulneraria normas de contabilidad. Comparar entre el estado
efectivo. de flujos de efectivo según
Composición de las auditoria y según entidad,
cuentas relevantes no se establecimiento el efectivo de las
encuentran relevadas en notas a los diferencias.
estados financieros. Analizar la adecuada
clasificación y su exposición en
notas, a los estados financieros.

Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, y planteamiento

de la práctica.

4 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

La entidad revelo en notas a los estados financieros las políticas contables y la

composición de cuentas importantes, excepto de las siguientes cuentas relevantes:

Cuentas Bs
Ventas 1 009 267 041
Costo de ventas -548 263 438
De administración -125 243 880
 De comercialización -161 938 136
Movimiento neto de activo fijo (flujo de efectivo) -214 418 902
Incremento en deudas bancarias y financieras e intereses (flujo de efectivo) 210 128 300
Amortización de deudas bancarias y financieras e intereses (flujo de efectivo) -179 229 701

Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, estados

financieros y planteamiento de la práctica.

Problema o factores riesgo Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de

auditoria)
Falta de revelación de Omisión de revelación de Examinar las revelaciones
información relevante para la composición de saldos en notas de las cuentas relevantes,
usuarios. importantes. exigidos por las normas contables.
Que no se hayan incluido Falta de revelación de Analizar la integridad de
en notas toda la información aspectos relevantes, que vulneraria las notas, considerando las notas
requerida por normas de normas de contabilidad. analizadas en cada rubro, a fin de
contabilidad, principalmente establecer la omisión o no, de la
relacionadas a contingencias y información que debe exponerse
hechos posteriores. en notas a los estados financieros,
que son requeridos por las normas
de contabilidad.

Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, y planteamiento

de la práctica.

5) INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMEMNTARIA

Procedimientos sobre la información complementaria tributaria

 Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Seleccionar 4 meses (marzo, junio, septiembre y diciembre), y aplique los

siguientes procedimientos:

Verificar el empaste, foliación y notariación de los libros Compras y Ventas

IVA. ´
Verificar la inclusión de todas las columnas que correspondan según la
normativa vigente
Verificar el registro de todos los datos que corresponden en los libros
compras y ventas IVA
 Verificar que no existan borrones, tachaduras o enmiendas
Verificar el registro cronológico de las operaciones

 Impuesto a las Transacciones (IT)

 Verificar que todos los ingresos gravados por este impuesto estén expuestos
en los estados financieros.
 Verificar que todos los ingresos alcanzados por el Impuesto a las
Transacciones hayan sido realmente declarados.
 Realizar prueba global del Impuesto a las Transacciones, considerando la
prueba global de ingresos
 Realizar la conciliación de la cuenta de gastos y del pasivo, con la prueba
global del Impuesto a las Transacciones.
 Revisar la compensación del Impuesto a las Utilidades a la Empresas con el
Impuesto a las Transacciones.

 Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA)

 Comprobar la razonabilidad del impuesto declarado

 Verificar que los importes declarados en los formularios se obtengan de las
planillas tributarias para los 4 meses tomados (marzo, junio, septiembre
y diciembre)
 Comprobar que los cálculos de las planillas tributarias sean razonablemente
correctos.
 Realizar una prueba para 4 meses, mediante la obtención del sueldo neto a
parir de los totales ganados de las planillas de sueldos menos los aportes
laborales.
 Comprobar los importes obtenidos con los sueldos netos registrados en las
planillas tributarias.

 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)

 Relevar información sobre los ingresos y los gastos para determinar si su

imposibilidad y su deducibilidad para el cálculo del IUE se efectúa de
acuerdo con lo dispuesto por la Ley 1606, el Decreto Supremo 24051 y otros
Resoluciones de Directorio del SIN, que regulan el Impuesto sobre la Utilidad
de las Empresas (IUE)
 Realizar el recalculo de la provisión del IUE, con base en el relevamiento de
la documentación.
  Comprobar el cálculo de la provisión del IUE al cierre de la gestión fiscal y
registrada como gasto.
 Analizar el saldo del impuesto a compensar por IT registrado en el activo.

9 ROTACIÓN DE ÉNFASIS DE AUDITORIA

El presente trabajo no corresponde a una auditoria recurrente, por tanto, no sería

conveniente realizar rotación de énfasis para ninguno de los componentes o cuentas
significativas, debido a los riesgos identificados, excepto para la cuenta
inmateriales, cuyos saldos sean menores a Bs. 7.55.555, sobre los cuales no se
realizará ningún trabajo de auditoría.

10 CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD Y MUESTREO

Significatividad: considerando que el sistema de control interno es eficaz y el riesgo

inherente es medio, se considera el nivel de materialidad en 10% del promedio de
activos, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, resultados y flujos de efectivo, cuyo
cálculo es el siguiente:

Montos de los eeff Riesgo

Materialidad o error tolerable en Bs Bajo10%
Activo 2.008.765.779 200.876.578
Pasivo 914.069.994 91.406.999
Patrimonio 1.094.695.785 109.469.579
Ingresos 1.078.155.789 107.815.579
Gastos 899.692.637 89.969.264
Resultados 178.463.152 17.846.315
Operación 254.954.365 25.495.437
Inversión 198.195.367 19.819.537
Financiamiento 40.405.921 4.040.592
Promedio 740.822.088 74.082.209
Materialidad general para la auditoría 74.082.209
Materialidad para componente (50% de la materialidad) 37.041.104

Materialidad para cuenta y para acumular ajustes (10% de la

materialidad) 7.408.221

Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, estados

financieros y planteamiento de la práctica.
 Se analizará los importes mayores a 7.500.- y se registrará ajustes por los siguientes
importes:

Detalle Bs
a) Se propondrá ajustes de aquellos rubros que afecten a los estados
financieros, cuyo monto supere el 10% del promedio de activos,
74.000.000
pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, resultados, flujos de
operación, inversión, y financiamiento.
b) Se anotaran en la planilla de posibles ajustes, aquellas partidas
individuales que afecten a los estados financieros por un monto
igual o mayor al 50% del importe anterior, para su evaluación del 37.000.000
impacto final a los estados financieros.

c) Se anotará los posibles ajustes de todas aquellas partidas que

afecten a los estados financieros en el 10% de la materialidad
establecida, para su evaluación final e inclusión del informe de 7.500.000
control interno.

Fuente: Elaborado con base a NA 5, material de Contraloría General, estados

financieros y planteamiento de la práctica.

Muestreo: para la determinación del tamaño de la muestra y la selección de los

componentes individuales de los estados financieros a examinar, se utilizará el
muestreo no estadístico o a criterio.

11 APOYO DE AUDITORÍA INTERNA

Por la competencia de la Unidad de Auditoria Interna, se requerirá el apoyo de los

profesionales de auditoria interna, para los arqueos de caja y para la verificación
física por muestreo, en la toma de inventarios y activos fijos, que realizará la entidad
al cierre del ejercicio. Asimismo, se considerarán sus informes de auditoría interna
para evaluar los riesgos inherentes y de control.

12 APOYO DE OTROS PROFESIONALES O ESPECIALISTAS

Se ha previsto requerir el apoyo de otros profesionales o especialistas, como:

abogado, analista de sistemas, ingeniero civil o industrial con experiencia en
industria cementera.
 13 ADMINISTRACIÓN DE TRABAJO

El personal y el presupuesto de horas estimadas, para la auditoria es la siguiente:

Nombres Cargo Planificación Ejecución Conclusión Totales

Pedro Carrasco Coca Socio 10 10 10 30
Juan Rocha Claros Gerente de 30 25 25 80
Auditoria
Auditor 150 100 50 300
GEA
Sénior
Supervisor de 150 100 50 300
Tais Arauco Caballero auditoría
Vladimir Veliz Junior I 150 200 50 400
Nelly Callapa Junior II 100 150 50 400
Jhonn Arauco Abogado 10 5 5 20
Federico Andrade Analista de 15 15 10 40
sistemas
Total 615 605 250 1.570

Fuente: Elaborado con base a NA 5, material de Contraloría General y planteamiento

de la práctica.

14 PROGRMA DE AUDITORÍA

Sobre la base de la planificación efectuada se han elaborado los correspondientes

programas de auditoría para cada componente significativo, para el logro del
objetivo de auditoria, cuyos programas forman parte del presente MPA, para los
siguientes rubros:

1) Disponibilidades
2) Exigible
3) Inventarios
4) inversiones
5) Activo fijo
6) Intangibles (valor llave)
7) Activos diferidos
 8) Pasivo corriente
9) Pasivo no corriente
10) Patrimonio
11) Ingresos
12) Gastos
13) Flujos de efectivo.
14) Notas a los estados financieros
15) Información tributaria complementaria (solo si también se realiza auditoría
sobre Información Tributaria Complementaria (ITC)).

Cargos Nombres Firmas Fechas

Elaborado por Sénior: GEA
Revisado por Gerente de Auditoria: Juan Rocha Claros
Aprobado por Socio: Pedro Carrasco Coca
De conocimiento del auditor A: Tais Arauco Caballero

Fuente: Elaborado con base a NA 5, material de Contraloría General y planteamiento

de la práctica.