1. Art. 255 del Estatuto tributario.

Descuento para inversiones realizadas en control,

conservación y mejoramiento del medio ambiente.

Las personas jurídicas que realicen directamente inversiones en control, conservación y

mejoramiento del medio ambiente, tendrán derecho a descontar de su impuesto sobre la renta a
cargo el 25% de las inversiones que hayan realizado en el respectivo año gravable, previa
acreditación que efectúe la autoridad ambiental respectiva, en la cual deberá tenerse en cuenta
los beneficios ambientales directos asociados a dichas inversiones. No darán derecho a descuento
las inversiones realizadas por mandato de una autoridad ambiental para mitigar el impacto
ambiental producido por la obra o actividad objeto de una licencia ambiental.

Definiciones

Conforme lo señalado en el Decreto 2205 del 26 de diciembre de 2017 se entiende por:

a. Inversiones en control del medio ambiente. Son aquellas orientadas a la implementación de

sistemas de control ambiental, los cuales tienen por objeto el logro de resultados medibles y
verificables de disminución de la demanda de recursos naturales renovables, o de prevención y/o
reducción en la generación y/o mejoramiento de la calidad de residuos líquidos, emisiones
atmosféricas o residuos sólidos. Las inversiones en control del medio ambiente pueden efectuarse
dentro de un proceso productivo, lo que se denomina control ambiental en la fuente, y/o al
terminar el proceso productivo, en cuyo caso se tratará de control ambiental al final del proceso.

También se consideran inversiones en control del medio ambiente, aquellas destinadas con
carácter exclusivo y en forma directa a la obtención, verificación, procesamiento, vigilancia,
seguimiento o monitoreo del estado, calidad, comportamiento y uso de los recursos naturales
renovables y del medio ambiente, variables o parámetros ambientales, vertimientos, residuos y/o
emisiones.

b. Inversiones en conservación y mejoramiento del medio ambiente. Son las necesarias para
desarrollar procesos que tengan por objeto la implementación de proyectos de preservación y
restauración de la diversidad biológica y de los recursos naturales renovables y del medio
ambiente.
c. Beneficios ambientales directos. En los casos de inversiones directamente relacionadas con el
control del medio ambiente, los beneficios ambientales directos se entienden como el conjunto de
resultados medibles y verificables que se alcanzan con la implementación de un sistema de control
ambiental. Estos resultados se refieren a la disminución en la demanda de recursos naturales
renovables, a la prevención y/o reducción en la generación de residuos líquidos, emisiones
atmosféricas o residuos sólidos, así como también a la obtención, verificación, procesamiento,
vigilancia, seguimiento o monitoreo del estado, calidad, comportamiento y uso de los recursos
naturales renovables y del medio ambiente.

Se entenderá que se alcanzan beneficios ambientales directos en inversiones en conservación y

mejoramiento del medio ambiente, cuando se implementen proyectos de preservación y
restauración de la diversidad biológica y de los recursos naturales renovables y del medio
ambiente siempre y cuando las inversiones correspondan a resultados medibles y verificables en
mejoramiento de los ecosistemas, en el desarrollo de planes y políticas ambientales.

2. Artículo 428 literal F del estatuto tributario. Exclusión de Impuesto al Valor Agregado en
importaciones

No causará impuesto sobre las ventas La importación de maquinaria o equipo, siempre y cuando
dicha maquinaria o equipo no se produzcan en el país, destinados a reciclar y procesar basuras o
desperdicios (la maquinaria comprende lavado, separado, reciclado y extrusión), y los destinados a
la depuración o tratamiento de aguas residuales, emisiones atmosféricas o residuos sólidos, para
recuperación de los ríos o el saneamiento básico para lograr el mejoramiento del medio ambiente,
siempre y cuando hagan parte de un programa que se apruebe por el Ministerio del Medio
Ambiente. Cuando se trate de contratos ya celebrados, esta exención deberá reflejarse en un
menor valor del contrato. Así mismo, los equipos para el control y monitoreo ambiental, incluidos
aquellos para cumplir con los compromisos del protocolo de Montreal.

3. Artículo 11 Ley 1715 de 2014. Incentivos en la generación de energía eléctrica con fuentes no
convencionales

<Artículo modificado por el artículo 174 de la Ley 1955 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:>
Como Fomento a la Investigación, desarrollo e inversión en el ámbito de la producción de energía
eléctrica con FNCE y la gestión eficiente de la energía, los obligados a declarar renta que realicen
directamente inversiones en este sentido, tendrán derecho a deducir de su renta, en un período no
mayor de 15 años, contados a partir del año gravable siguiente en el que haya entrado en
operación la inversión, el 50% del total de la inversión realizada.

El valor a deducir por este concepto en ningún caso podrá ser superior al 50% de la Renta Líquida
del contribuyente, determinada antes de restar el valor de la inversión.
4. Artículo 12 Ley 1715 de 2014. Instrumentos para la promoción de las FNCE. Incentivo
tributario en IVA

<Artículo modificado por el artículo 130 del Decreto Ley 2106 de 2019. El nuevo texto es el
siguiente:> Para fomentar el uso de la energía procedente de FNCE, los equipos, elementos,
maquinaria y servicios nacionales o importados que se destinen a la preinversión e inversión, para
la producción y utilización de energía a partir de las fuentes no convencionales, así como para la
medición y evaluación de los potenciales recursos estarán excluidos de IVA.

Para tal efecto, la UPME certificará los equipos y servicios excluidos del gravamen.

5. Artículo 13 Ley 1715 de 2014. Instrumentos para la promoción de las energías renovables.
Incentivo Arancelario

Las personas naturales o jurídicas que a partir de la vigencia de la presente ley sean titulares de
nuevas inversiones en nuevos proyectos de FNCE gozarán de exención del pago de los Derechos
Arancelarios de Importación de maquinaria, equipos, materiales e insumos destinados
exclusivamente para labores de preinversión y de inversión de proyectos con dichas fuentes. Este
beneficio arancelario será aplicable y recaerá sobre maquinaria, equipos, materiales e insumos que
no sean producidos por la industria nacional y su único medio de adquisición esté sujeto a la
importación de los mismos.

La exención del pago de los Derechos Arancelarios a que se refiere el inciso anterior se aplicará a
proyectos de generación FNCE y deberá ser solicitada a la DIAN en un mínimo de 15 días hábiles
antes de la importación de la maquinaria, equipos, materiales e insumos necesarios y destinados
exclusivamente a desarrollar los proyectos de energías renovables, de conformidad con la
documentación del proyecto avalada en la certificación emitida por el Ministerio de Minas y
Energía o la entidad que este faculte para este fin.

6. Artículo 14 Ley 1715 de 2014.Intrumentos para la promoción de las FNCE. Incentivo contable.
Depreciación acelerada

La actividad de generación a partir de FNCE, gozará del régimen de depreciación acelerada.

La depreciación acelerada será aplicable a las maquinaras, equipos y obras civiles necesarias para
la preinversión, inversión y operación de la generación con FNCE, que sean adquiridos y/o
construidos, exclusivamente para ese fin, a partir de la vigencia de la presente ley. Para estos
efectos, la tasa anual de depreciación será no mayor de veinte por ciento (20%) como tasa global
anual. La tasa podrá ser variada anualmente por el titular del proyecto, previa comunicación a la
DIAN, sin exceder el límite señalado en este artículo, excepto en los casos en que la ley autorice
porcentajes globales mayores.