LOS TRIBUTOS Y EL utilizadas por este gobierno para lograr mayor
efectividad en los compromisos adquiridos se
MEDIO AMBIENTE
12 normas tributarias que buscan
mitigar el impacto ambiental
El ser Humano a lo largo de su existencia ha
buscado suplir sus necesidades económicas,
personales y de rendimiento productivo y
laboral mediante la modernización dentro del
contexto de tiempo en el cual se ubique,
práctica que llevó al surgimiento de la
revolución industrial en el siglo XVIII,
permitiendo la implementación de la
maquinaria en los entes económicos como
gran logro del ser humano y dando paso a un
nuevo avance en la modernización como es la
era de las tecnologías y la inteligencia
artificial, sin embargo, el no haber pensado
con anterioridad en el costo ambiental de la
dicho avance ha hecho que el mundo en la
actualidad busque la manera de querer
“devolver el tiempo” y reparar lo irreparable,
pues todos los pensamientos ya no se centran
en la producción de bienes y servicios en los
que solo se incurra costo económico sino
también que sean biodegradables o
sostenibles, los gobiernos suman esfuerzos
que les permita contribuir a la vida mediante
la conservación del medio ambiente haciendo
uso de programas de preservación y
trazándose objetivos sostenibles.
Nuestro país no ha sido ajeno a ello, pues al
igual que muchas naciones se ha
comprometido con trabajar en pro del
cumplimiento de los objetivos de desarrollo
sostenible definidos por la Organización de las
Naciones Unidas en el año 2015, asumiendo
compromisos como la reducción de emisiones
de gases de efecto invernadero en un 20% en
el año 2030, y una de las herramientas
fundamenta en la estimulación o incentivo
tributario, pues no es secreto que en gran
proporción el empresariado privado aún
busca la obtención de recursos económicos a
todo costo, y que contribuir con la
preservación del medio ambiente no está en
sus principios productivos, por ende, es de
gran necesidad provocar el cambio de
comportamientos y la implementación de
tecnologías limpias mediante el estímulo
financiero y económico a través de reformas
tributarias que permitan disminuir sus tasas
efectivas de contribución o en su defecto
exonerarlos del pago de diversos impuestos
derivados de prácticas de uso de recursos o
adquisición de activos con efecto ambiental.
Con lo anterior, y puntualizando en el objeto
de este escrito, nos encontramos no solo con
los beneficios tributarios actualmente
vigentes en materia ambiental, sino también
con aquellas normas tributarias que inciden a
la reducción de prácticas toxicas para el
ecosistema, que si bien son interesantes pero
no son suficientes en relación con aquellos
implementados en países con una estructura
económica y fiscal fuerte en el cuidado del
medio ambiente, pues Naciones como Suecia,
Holanda, Bélgica entre otras pioneras en la
implementación de normas tributarias que
buscan mitigar el daño ambiental, cuentan
con un gran número de impuestos que buscan
incentivar el bajo consumo de los recursos
naturales y la disminución de la
contaminación.
En Colombia, la estructura fiscal está diseñada
para brindar oportunidades, Punición y
beneficios tributarios en los siguientes
aspectos ambientales:
i. Derecho a descontar del impuesto
sobre la renta a cargo el 25% de las
inversiones que se hayan realizado
 directamente en el control,
conservación y mejoramiento del
medio ambiente previa acreditación
de la autoridad ambiental respectiva
(Art. 255 del estatuto Tributario). Es
de carácter relevante tener en cuenta
las definiciones de “control e
inversiones en conservación y
mejoramiento del medio ambiente”
señaladas en el decreto 2205 del 26
de diciembre de 2017.
ii. Exclusión del Impuesto al Valor
Agregado IVA en la importación de
maquinaria y equipos destinados a
reciclar y procesar basuras o
desperdicios (la maquinaria
comprende lavado, separado,
reciclado y extrusión) y los destinados
a la depuración o tratamiento de
aguas residuales, emisiones
atmosféricas o residuos sólidos, para
recuperación de los ríos o el
saneamiento básico para lograr el
mejoramiento del medio ambiente,
siempre y cuando hagan parte de un
programa que se apruebe por el
Ministerio del Medio Ambiente.
Cuando se trate de contratos ya
celebrados, esta exención deberá
reflejarse en un menor valor del
contrato. Así mismo, los equipos para
el control y monitoreo ambiental,
incluidos aquellos para cumplir con
los compromisos del protocolo de
Montreal. (Art. 428 literal f del
Estatuto Tributario).
iii. Derecho a deducir del impuesto
sobre la renta en un periodo no
mayor a 15 años, el 50% de la
inversión destinada a la investigación
y desarrollo en el ámbito de la
producción de energía eléctrica con
FNCE (Fuentes no convencionales de
energía) y la gestión eficiente de la
energía. (Artículo 11 Ley 1715 de
2014 modificado por el artículo 174
de la Ley 1955 de 2019). El valor a
deducir por este concepto en ningún
caso podrá ser superior al 50% de la
Renta Líquida del contribuyente,
determinada antes de restar el valor
de la inversión.
iv. Para fomentar el uso de la energía
procedente de FNCE, los equipos,
elementos, maquinaria y servicios
nacionales o importados que se
destinen a la preinversión e inversión,
para la producción y utilización de
energía a partir de las fuentes no
convencionales, así como para la
medición y evaluación de los
potenciales recursos estarán
excluidos de IVA. Para tal efecto, la
UPME certificará los equipos y
servicios excluidos del gravamen.
(Artículo 12 Ley 1715 de 2014
modificado por el artículo 130 del
Decreto Ley 2106 de 2019).
v. Exención del pago de los Derechos
Arancelarios de Importación de
maquinaria, equipos, materiales e
insumos destinados exclusivamente
para labores de preinversión y de
inversión de nuevos proyectos de
Fuentes no convencionales de
energía FNCE. Este beneficio
arancelario será aplicable y recaerá
sobre maquinaria, equipos,
materiales e insumos que no sean
producidos por la industria nacional y
su único medio de adquisición esté
sujeto a la importación de los
mismos. Esta exención deberá ser
solicitada a la DIAN en un mínimo de
 15 días hábiles antes de la
importación. (Artículo 13 Ley 1715 de
2014).
vi. Depreciación acelerada a las
maquinaras, equipos y obras civiles
necesarias para la preinversión,
inversión y operación de la
generación con FNCE, que sean
adquiridos y/o construidos,
exclusivamente para ese fin. Para
estos efectos, la tasa anual de
depreciación será no mayor de veinte
por ciento (20%) como tasa global
anual. La tasa podrá ser variada
anualmente por el titular del
proyecto, previa comunicación a la
DIAN, sin exceder el límite señalado
en este artículo, excepto en los casos
en que la ley autorice porcentajes
globales mayores. (Artículo 14 Ley
1715 de 2014).
vii. Beneficio de reducción en Impuestos
sobre vehículos eléctricos, pues este
no podrá superar el 1% del valor
comercial del vehículo. (Artículo 145
de la Ley 488 de 1998 par. 5°.
Modificado por el art. 3 de la ley 1964
de 2019).
viii. Gravamen arancelario del 0% para la
importación de vehículos
propulsados con motor eléctrico
(Artículo 3° del decreto 2051 de
noviembre 13 de 2019)
ix. Reducción del Impuesto al Valor
Agregado IVA al 5% en la compra e
importación de vehículos híbridos y
eléctricos (Artículo 468-1 del Estatuto
tributario)
x. Impuesto Nacional al Consumo de
bolsas plásticas. Este impuesto busca
incentivar el bajo consumo de bolsas
plásticas en procura de la protección
del medio ambiente, consiste en
generar un cobro al entregar
cualquier bolsa de plástico cuya
finalidad sea cargar o llevar productos
vendidos por el establecimiento
comercial que la entregue. (Arts. 512
al 515 del estatuto tributario)
xi. Mediante el artículo 221 de la Ley
1819 de 2016, el gobierno nacional da
origen al denominado impuesto al
carbono, el cual consiste en el pago
de una tarifa relacionada con el
contenido de carbono, que es un
elemento químico de los
combustibles y que se libera en forma
de gases efecto invernadero a la
atmósfera cuando se hace la
combustión de estos energéticos.
Dicho impuesto nace como estrategia
del estado para desincentivar el uso
de combustibles fósiles.
Mediante la misma Ley en el artículo
223 se establece la finalidad de los
recursos recaudados por este
impuesto, los cuales son destinados
a:
• Proyectos como el manejo de la
erosión costera, la reducción de la
deforestación y su monitoreo, la
conservación de fuentes hídricas, la
conservación de ecosistemas
estratégicos, especialmente
páramos, acciones en cambio
climático y su respectivo monitoreo,
reporte y verificación, así como al
pago por servicios ambientales.
 • El fortalecimiento del Sistema
Nacional de Áreas Protegidas y otras
estrategias de conservación a través
de creación y ampliación de áreas
protegidas, manejo efectivo y
gobernanza en los diferentes ámbitos
de gestión, la conservación de los
bosques de la región de la Amazonía.
• La implementación del Acuerdo
Final para la Terminación del
Conflicto Armado y la Construcción
de una Paz Estable y Duradera con
criterios de sostenibilidad ambiental.

xii. Mediante el art.2 de decreto 926 de

2017, se brinda la oportunidad a los
contribuyentes de dicho impuesto
que demuestren reducciones de
emisiones o remociones de GEI poder
hacer efectiva la no causación del
impuesto. En este sentido, todos los
actores de la cadena de valor del
combustible fósil, incluyendo los
consumidores o usuarios finales, en el
marco de la reglamentación
mencionada podrán optar por la no
causación.

Por: Leyder Alcides Valencia